Рішення № 94900514, 15.02.2021, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 лютого 2021 року м. ПолтаваСправа № 440/6771/20

Полтавський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Довгопол М.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні справу за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

І. ІСТОРІЯ СПРАВИ

1. Стислий зміст позовних вимог

20 листопада 2020 року Головне управління ДПС у Полтавській області (далі-позивач, ГУ ДПС у Полтавській області) звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі-відповідач, ОСОБА_1 ) про стягнення податкового боргу у загальному розмірі 125975,56 грн, у тому числі з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 116298,20 грн та з військового збору у розмірі 9677,36 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що за ОСОБА_1 обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 116298,20 грн та з військового збору у розмірі 9677,36 грн, що виник внаслідок несплати відповідачем грошових зобов`язань, визначених контролюючим органом.

2. Стислий зміст заперечень відповідача

Відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався.

Відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

3. Процесуальні дії по справі

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 23.11.2020 зобов`язано виконавчий комітет Кременчуцької міської ради Полтавської області надати до суду інформацію про зареєстроване місце проживання (перебування) ОСОБА_1 , яку разом із відповідним запитом направлено до виконавчого комітету Кременчуцької міської ради Полтавської області.

14.12.2020 на електронну пошту суду надійшов лист виконавчого комітету Кременчуцької міської ради Полтавської області №06-14/1852 від 11.12.2020 (оригінал листа надійшов до суду 16.12.2020), згідно з яким за даними відділу ведення реєстру територіальної громади Автозаводської районної адміністрації виконавчого комітету Кременчуцької міської ради Полтавської області, останнім місцем проживання ОСОБА_2 є АДРЕСА_1 .

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 16 грудня 2020 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі, вирішено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося на підставі частини четвертої статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України.

ІІ. ФАКТИЧНІ ОБСТАВИНИ СПРАВИ

Дослідивши матеріали справи, суд встановив наступні обставини справи та відповідні правовідносини.

З довідки ГУ ДПС у Полтавській області №37917/10/16-31-13-05-09 від 12.10.2020 /а.с.24/, розрахунку податкового боргу ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) /а.с.7/, відомостей з інтегрованих карток платника податків за платежами «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» та "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" /а.с.28-33/, суд вбачає, що за ОСОБА_1 обліковується непогашений податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у загальному розмірі 116298,20 грн, у тому числі: сума податкового зобов`язання - 85225,28 грн, штрафна санкція - 21476,32 грн, пеня - 9596,60 грн, а також заборгованість з військового збору у загальному розмірі 9677,36 грн, у тому числі: сума податкового зобов`язання - 7102,11 грн, штрафна санкція - 1775,53 грн, пеня - 799,72 грн, що виник з наступних підстав.

У період з 24.01.2018 по 30.01.2018 ГУ ДФС у Полтавській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) з питань правильності та повноти визначення доходу за період з 01.01.2016 по 31.12.2016, нарахування і сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору за період з 01.01.2016 по 31.12.2016, за результатами якої складено акт №160/16-31-13-11-16/28293067 від 06.02.2018 /а.с.10-14/, який направлений відповідачу 06.02.2018, однак, повернутий до податкового органу з поштовою відміткою "за закінченням терміну зберігання", про що свідчить відповідне поштове відправлення /а.с.27/.

На підставі акту перевірки №160/16-31-13-11-16/28293067 від 06.02.2018 ГУ ДФС у Полтавській області складено податкові повідомлення-рішення від 19.03.2018 :

- №0030001311, яким збільшено грошові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб у загальному розмірі 106531,60 грн, у тому числі податкові зобов`язання - 85225,28 грн, штрафні санкції - 21306,32 грн /а.с.18/;

- №0030021311, яким застосовано штрафну санкцію з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 170,00 грн /а.с.19/;

- №0030051311, яким збільшено грошові зобов`язання з військового збору у загальному розмірі 8877,64 грн, у тому числі податкові зобов`язання - 7102,11 грн, штрафні санкції - 1775,53 грн /а.с.20/.

Податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу листом №К/967/16-31- від 20.03.2018, однак, повернуті до податкового органу з поштовою відміткою "за закінченням терміну зберігання", про що свідчить відповідне поштове відправлення /а.с.15-17/.

Як слідує з розрахунку податкового боргу ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) /а.с.7/, інтегрованої картки платника податків за платежами "Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" та "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" /а.с.28-33/, 01.05.2018 податковим органом нараховано пеню у розмірі 799,72 грн за несвоєчасну сплату грошового зобов`язання з військового збору, визначеного податковим повідомленням-рішенням від 19.03.2018 №0030051311, а також пеню у розмірі 9596,60 грн за несвоєчасну сплату грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, визначеного податковим повідомленням-рішенням від 19.03.2018 №0030001311.

Отже, з огляду на несплату відповідачем узгоджених податкових зобов`язань виник податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у загальному розмірі 116298,20 грн, у тому числі: сума податкового зобов`язання - 85225,28 грн, штрафна санкція - 21476,32 грн, пеня - 9596,60 грн, а також заборгованість з військового збору у загальному розмірі 9677,36 грн, у тому числі: сума податкового зобов`язання - 7102,11 грн, штрафна санкція - 1775,53 грн, пеня - 799,72 грн.

27.07.2018 ГУ ДФС у Полтавській області сформовано та надіслано відповідачу податкову вимогу №22418-17/1603 про сплату узгодженої суми грошового зобов`язання у загальному розмірі 12975,56 грн /а.с.8/. Податкова вимога надіслана за адресою позивача: АДРЕСА_1 , однак, повернута до контролюючого органу у зв`язку із закінченням терміну зберігання, про що свідчить поштове повідомлення /а.с. 8 зворотній бік/.

Посилаючись на несплату відповідачем податкового зобов`язання у строки, визначені Податковим кодексом України, позивач звернувся до суду з позовом про стягнення податкового боргу.

ІІІ. ДЖЕРЕЛА ПРАВА

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно із підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За змістом підпунктів 14.1.39, 14.1.156, 14.1.175, пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня. Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з підпунктом 54.3.2 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

За змістом пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно із підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Нарахування пені закінчується, зокрема, у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань (пп. 129.3.1 п. 129.3. статті 129 Податкового кодексу України).

За змістом абзацу 1 пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право: стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Відповідно до пункту 41.4 статті 41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

ІV. ВИСНОВКИ СУДУ

Аналіз наведених норм Податкового кодексу України дає підстави для висновку, що грошові зобов`язання, визначені контролюючим органом у податкових повідомленнях-рішеннях, підлягають сплаті протягом 10 днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, а у разі процедури оскарження рішення контролюючого органу - протягом 10 днів, наступних за днем такого узгодження.

При цьому суд враховує, що в силу положень пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час спірних правовідносин) податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Матеріалами справи підтверджено, що податкові повідомлення-рішення, якими визначено грошові зобов`язання відповідача, заявлені до стягнення позивачем, направлені за зареєстрованим місцем проживання відповідача та повернуті без вручення з відміткою поштового відділення від 21.04.2018 "за закінченням терміну зберігання", відтак вважаються врученими в силу вимог пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України 21.04.2018.

Однак у встановлений Податковим кодексом України строк грошові зобов`язання, визначені податковими повідомленнями-рішеннями відповідачем не погашені, внаслідок чого набули статусу податкового боргу.

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень в судовому або адміністративному порядку сторонами у справі не надано.

Згідно з частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідач відзиву на позовну заяву чи доказів сплати суми податкового боргу до суду не надав.

Наявність у відповідача податкового боргу у загальному розмірі 125975,56 грн, у тому числі з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 116298,20 грн та з військового збору у розмірі 9677,36 грн, підтверджено довідкою ГУ ДПС у Полтавській області №37917/10/16-31-13-05-09 від 12.10.2020 /а.с.24/, розрахунком податкового боргу ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) /а.с.7/, відомостями з інтегрованих карток платника податків за платежами «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» та "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" /а.с.28-33/.

Податкова вимога від 27.07.2017 №22418-17/1603 вважається такою, що вручена відповідачеві в силу вимог пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України, не є відкликаною, сума податкового боргу не погашена.

Повноваження Головного управління ДПС у Полтавській області, як органу стягнення, на здійснення заходів щодо забезпечення погашення податкового боргу, зокрема, шляхом стягнення податкового боргу з фізичної особи, визначені статтями 20, 87 Податкового кодексу України.

За таких обставин, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Полтавській області про стягнення з відповідача податкового боргу у загальному розмірі 125975,56 грн, у тому числі з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 116298,20 грн та з військового збору у розмірі 9677,36 грн.

Отже, позов належить задовольнити у повному обсязі.

V. РОЗПОДІЛ СУДОВИХ ВИТРАТ

Відповідно до статті 132 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи.

Згідно з частиною 1 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Зважаючи на те, що позивачем є суб`єкт владних повноважень, доказів на підтвердження понесення судових витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз не надано, тому суд не вбачає підстав для розподілу судових витрат.

На підставі викладеного та керуючись статтями 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул.Європейська,4, м. Полтава, 36014, ідентифікаційний код 43142831) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , рнокпп НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , рнокпп НОМЕР_1 ) податковий борг з:

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особам за результатами річного декларування у розмірі 116298,20 грн (сто шістнадцять тисяч двісті дев`яносто вісім гривень двадцять копійок) на розрахунковий рахунок: UA028999980333129341000016008, отримувач: УК у м. Кременчуці/м. Кременчук/11010500, код отримувача (ЄДРПОУ): 37965850, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП);

- військового збору, що сплачується фізичними особам за результатами річного декларування у розмірі 9677,36 грн (дев`ять тисяч шістсот сімдесят сім гривень тридцять шість копійок) на розрахунковий рахунок: UA358999980313010137000016008, отримувач: УК у м. Кременчуці/м. Кременчук/11011001, код отримувача (ЄДРПОУ): 37965850, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду з урахуванням особливостей подання апеляційних скарг, встановлених пунктом 15.5 частини 1 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга на дане рішення може бути подана протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Головуючий суддя М.В. Довгопол