Рішення № 94798882, 10.02.2021, Кіровоградський окружний адміністративний суд

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 лютого 2021 року м. Кропивницький Справа №340/1613/20

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі головуючого – судді Момонт Г.М., розглянув у порядку письмового провадження в м. Кропивницькому адміністративну справу

за позовом: Товариства з обмеженою відповідальністю фірма «Темп-Транс»

до відповідача: Головного управління ДПС у Кіровоградській області

про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.

Товариства з обмеженою відповідальністю фірма «Темп-Транс» звернулося з позовом до Головного управління ДПС у Кіровоградській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень:

- №00000180511 від 14.02.2020 р., яким Товариству з обмеженою відповідальністю фірмі «Темп-Транс» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 5 762 417,00 грн у тому числі 3 841 611,00 грн за податковим зобов`язанням та 1 920 806,00 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами);

- №00000190511 від 14.02.2020 р., яким Товариству з обмеженою відповідальністю фірмі «Темп-Транс» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 68 689 698,00 грн, у тому числі 3 557 047,00 грн за податковими зобов`язаннями та 1 778 524,00 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами).

В обґрунтування позовних вимог представник позивача зазначив, що висновки відповідача, на підставі яких прийняті оскаржувані податкові повідомлення-рішення, полягають у тому, що ТОВ «Темп-Транс» неправомірно віднесло до витрат та сформувало податковий кредит із сум коштів, сплачених за операціями з постачальниками товару та послуг: ТОВ «Компільніс», ТОВ «Айронкем», ТОВ «Брікмап», ТОВ «Брутекс», ТОВ «Голд Мікс», ТОВ «Денора», ТОВ «Ексіма-Опт ЛТД», ТОВ «Інталіон плюс», ТОВ «Кармасофт», ТОВ «Модена Торг», ТОВ «Морслет ЛТД», ТОВ «Нюкстіл», ТОВ «Одеса-Імпорт», ТОВ «Ревайвел», ТОВ «РТС», ТОВ «Скрол Буд», ТОВ «Союз ВМП», ТОВ «Фьюел Лайн», ТОВ «ТВП «Гермес». В обґрунтування висновку про нереальність господарських операцій з вищезазначеними контрагентами податковим органом зазначено, що: проведені господарські операції не підтверджуються стосовно врахування реального часу та місця здійснення операцій, місцезнаходження запчастин, відсутності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які необхідні для надання послуг; не встановлено ланцюга постачання товарів/послуг за даними Єдиного реєстру податкових накладних; невідповідність відображених у накладних, отриманих від зазначених підприємств та задекларованих показників у податковій звітності. Однак, такі доводи відповідача не відповідають дійсності, оскільки господарські операції товариства з контрагентами мали реальний характер, їх виконання підтверджується всіма необхідними первинними та іншими документами (в тому числі документами третіх осіб), а можливі порушення податкового законодавства контрагентів не можуть впливати на податкові зобов`язання позивача, оскільки відповідно до ст.61 Конституції України юридична відповідальність особи має індивідуальний характер. Представник позивача вказує, що ТОВ «Темп-Транс» отримувало від контрагентів податкові накладні за відповідні періоди, що засвідчує факт надання та отримання послуг, тобто виникнення події, що дає законне право на отримання податкового кредиту. Крім того, ТОВ «Темп-Транс» здійснило усі інші, необхідні дії для отримання кредиту, які передбачені Податковим кодексом України, а саме: подало відповідному податковому органу податкову декларацію. Представник позивача зауважує, що ТОВ «Темп-Транс» займається організацією проведення поточного та планового ремонту залізничних вагонів в ремонтних майстернях Укрзалізниці. Так, позивач к період, що перевірявся, організовував проведення поточного та планового ремонту на ВЧДР Знам`янка та Шевченко для залізничних вагонів, які були організовані на замовлення та рахунок ТОВ «АТ Каргілл», ТОВ «Євровагонсервіс», ТОВ «Індустріальні тезнології» (ТОВ «ЮМГ Трейдінг»), ТОВ «Промдрімлайт», ТОВ «Тас Логістік», ТОВ «Ніка Транс Логістіка», ТОВ «Українська нова перевізна компанія», ТОВ «Катеринопіьський елеватор». Ремонт вагонів було проведено на ВЧДР Знам`янка, в підтвердження чого надаються довідки ПАТ «Українська Залізниця» РФ «Одеська залізниця» Служба вагонного господарства виробничий підрозділ Ремонтне вагонне депо Знам`янка та ім. Т. Шевченка за №240, №243 від 14.05.2020 р. Представник позивача наголошує на тому, що відповідно до вимог Укрзалізниці, вагони (цистерни), які подаються для проведення ремонту повинні бути очищенні від залишків вантажу, промиті та проведена дегазація з нанесенням відповідних позначок щодо власників та технічних характеристик на вагоні. Оскільки вагони для ремонту подаються ТОВ «Темп-Транс» після перевезення вантажу, то товариство зобов`язане перед подачею вагонів у ремонтні майстерні Укрзалізниці здійснити відповідні дії за рахунок замовників. Представник позивача вказує, що в акті перевірки зроблено один висновок по усім контрагентам, а саме зазначається, що у постачальників послуг (із зовнішньої очистки поверхні залізничних вагонів для проведення планового виду ремонту; дефектоскопія, зачистка і УЗД контроль колісної пари; зачистка балки надресорної, зачистка рами бокової; промивка пропарка вантажних вагонів; дезінсекція залізничних вантажних вагонів, постачання товару) відсутні: матеріально-технічна база для забезпечення діяльності підприємств, персонал, основні фонди, виробничі активи, достатня кількість працівників, складських приміщень, земельних ділянок. Однак, представник позивача зазначає, що чинне законодавство не передбачає обов`язку для суб`єктів господарювання перевіряти умови здійснення господарської діяльності їх контрагентами та не передбачає відповідальності платника податків за дії третіх осіб за відсутності вини платника. Більш того, платники податків не наділені повноваженнями щодо здійснення перевірочної роботи, яка має виконуватися саме контролюючими органами. Представник позивача зауважує, що законодавчо не передбачено право органу державної податкової служби самостійно, в позасудовому порядку, визнавати нікчемними правочини і дані, вказані платником податків у податкових деклараціях. Отже, у разі відсутності відповідних судових рішень щодо фіктивності первинних документів чи нікчемності правочину ГУ ДПС у Кіровоградській області не має права визнавати господарські операції фіктивними (безтоварними). При цьому, наявність податкової інформації про «фіктивність» контрагентів є неприйнятною, оскільки склад податкового правопорушення не може доводитися податковою інформацією, яка має виключно інформаційне навантаження вільного розсуду податкового органу (припущень), та не заснована на аналізі первинних та інших документів. Представник позивача зазначає, що його висновки узгоджуються з висновками Верховного Суду по справі №813/2230/13-а від 04.12.2018 р.

Представником відповідача подано відзив на позовну заяву у якому він заперечив щодо задоволення позову (а.с.37-42, Т.14). Представник відповідача вказує, що за результатами перевірки встановлено, що у підприємств-постачальників відсутні основні засоби та можливості здійснення повноцінної та реальної господарської діяльності, оскільки у них відсутні: рух активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; законне (легальне) джерело походження придбаного товару, відображеного як реалізованого контрагенту-покупцю ТОВ «Темп-Транс», що свідчить про порушення податкового законодавства та залучення суб`єкта до схеми формування штучного податкового кредиту для покупців; достатньої кількості працівників для здійснення операцій з придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей різноманітної номенклатури. Позивачем у ході проведення документальної планової виїзної перевірки не надано відповідних сертифікатів якості на товар або відомостей, передбачених договорами, щодо походження товару, що не дає можливості визначити походження товару. Також контрагенти-постачальники не мали реальної можливості виконати поставку товарів та надання послуг, оскільки у них відсутнє придбання тотожної продукції по ланцюгу постачання у контрагентів-постачальників та відсутні технічні можливості для надання послуг. У підприємств-контрагентів відсутні необхідні трудові ресурси, основні фонди, виробничі потужності, транспортні засоби, складські приміщення, де може зберігатися придбаний товар, та в Єдиному реєстрі податкових накладних відсутня реєстрація податкових накладних щодо отримання послуг по зберіганню товарів, що свідчить про відсутність фактичної можливості здійснення фінансово-господарської діяльності в частині проведеної реалізації ТОВ «Темп-Транс». Представник відповідача наголошує на тому, що наслідки у податковому обліку платника створюють тільки реально здійснені господарські операції, тобто такі, які пов`язані з рухом активів, зміною обставин або власного капіталу платника та відповідають змісту відображеному в складених платником податків договорах. Представник відповідача зазначає, що витрати і податковий кредит для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток і податком на додану вартість мають бути фактично здійснені та підтверджені належним чином складеними первинними документами, що є підставою для формування податкового обліку платника податків. Умовою документального підтвердження операцій є можливість на підставі наявних документів зробити висновок про те, що витрати фактично понесені. Водночас, за відсутності факту придбання товарів чи послуг або в разі, якщо придбані товари чи послуги не призначені для використання у господарській діяльності платника податку, відповідні суми не можуть включатися до складу витрат і податкового кредиту для цілей оподаткування податком на прибуток навіть за наявності формально складених, але не достовірних документів. Головне управління ДПС у Кіровоградській області не визнає доводи та обґрунтування, що містяться у позовній заяві та вважає, оскаржувані податкові повідомлення-рішення винесені контролюючим органом на законних підставах. З дотриманням усіх вимог податкового законодавства.

Представником позивача подано відповідь на відзив у якій вказано, що відзив не містить жодного заперечення стосовно доказів викладених у позовній заяві, а є лише повторюванням акта перевірки від 26.12.2019 р. №14/11-28-05-11/37714210 та рішення про результати розгляду скарги від 24.04.2020 р. Представник позивача зауважує, що доводи відповідача зводяться до порушення податкового законодавства контрагентами позивача по ланцюгу постачання. У той же час, відповідачем не надано жодних доказів на підтвердження того, що позивач, як платник податку, діяв без належної обачності й обережності і йому було відомо про можливі порушення, які допускали його контрагенти, або що самостійною діловою метою здійснення господарських операцій з суб`єктами господарювання було лише одержання позивачем податкової вигоди. Представник позивача наголошує на тому, що ТОВ «Темп-Транс» до позовної заяви надало усі документи, що підтверджують реальність проведених господарських операцій. На думку представника позивача, у відзиві не наведено жодних достовірних обґрунтувань, які б підтверджували неможливість здійснення ТОВ «Темп-Транс» та його контрагентами господарських операцій. Також представник позивача наголосив на тому, що позивач документально підтвердив факт руху товару між контрагентами. Крім того, позивачем надано детальний опис усіх послуг і робіт, що виконувалися контрагентами, а підтвердженням виконання робіт/послуг є довідки виробничих підрозділів СВГ ремонтне вагонне депо Знам`янка та депо ім. Т. Шевченка (а.с.56-60, Т.14).

Ухвалою судді Кіровоградського окружного адміністративного суду від 27.05.2020 р. відкрито провадження у справі та призначено до розгляду за правилами загального позовного провадження (а.с.4, Т.14).

Ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 16.06.2020 р. задоволено заяву позивача про участь у судовому засіданні в режимі відеоконференції (а.с.17, Т.14).

Ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 22.06.2020 р. задоволено клопотання представника відповідача про продовження процесуального строку та відкладення підготовчого засідання (а.с.28, Т.14).

Ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 02.09.2020 р. закрито підготовче провадження у справі та призначено до судового розгляду по суті (а.с.67, Т.14).

У судовому засіданні 30.09.2020 р. представник позивача підтримав заявлені позовні вимоги з підстав, зазначених у позовній заяві, представник відповідача заперечив проти задоволення позову з підстав, зазначених у відзиві на позовну заяву. В судовому засіданні оголошено перерву для надання додаткових доказів (а.с.94, Т.14).

Відповідно до ухвали занесеної до протоколу судового засідання від 26.10.2020 р. (а.с.246, Т.16) подальший розгляд справи проведено у порядку письмового провадження.

Дослідивши подані позивачем та відповідачем документи і матеріали, заслухавши пояснення представників сторін, з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, адміністративний суд,

ВСТАНОВИВ:

У період з 29.11.2019 р. по 19.12.2019 р. посадовими особами ГУ ДПС у Кіровоградській області на підставі направлень №529 від 21.11.2019 р., №549, №550 від 22.11.2019 р. (а.с.45, 46, Т.14) та відповідно до наказу №480 від 18.11.2019 р. (а.с.43, зі зворотного боку, Т.14) проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Темп-Транс» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2018 р. по 30.09.2019 р., з питань правильності нарахування, обчислення, сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.04.2018 р. по 30.09.2019 р., за результатами якої складено акт №14/11-28-05-11/37714210 від 26.12.2019 р., висновками якого є порушення ТОВ «Темп-Транс», на думку відповідача:

- пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.5, п.6 Положення (стандарт у) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язвння», в результаті чого занижено податок на прибуток у сумі 3 841 611,00 грн, у тому числі: за ІІ-IV квартали 2018 року в сумі 2 215 277,00 грн (за ІІ квартал 2018 року – 619 810,00 грн, за ІІІ квартал 2018 року – 1 188 409,00 грн, за IV квартал 2018 року – 407 058,00 грн); за І-ІІІ квартали 2019 року в сумі 1 636 334,00 грн (за І квартал 2019 року – 424 046,00 грн, за ІІ квартал 2019 року – 740 079,00 грн, за ІІІ квартал 2019 року – 462 209,00 грн);

- п.44.1, пп.198.1, 198.2, 198.3 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість у сумі 3 557 047 грн, у тому числі: за травень 2018 року – 43 327,00 грн, за червень 2018 року – 530 571,00 грн, за липень 2018 року – 521 263,00 грн, за серпень 2018 року – 431 198,00 грн, за вересень 2018 року – 147 918,00 грн, за жовтень 2018 року – 261 372,00 грн, за листопад 2018 року – 11 400,00 грн, за грудень 2018 року – 104 133,00 грн, за січень 2019 року – 30 000,00 грн, за лютий 2019 року – 136 880,00 грн, за березень 2019 року – 225 755,00 грн, за квітень 2019 року – 337 076,00 грн, за травень 2019 року – 268 643,00 грн, за червень 2019 року – 79 540,00 грн, за липень 2019 року – 156 998,00 грн, за серпень 2019 року – 88 981,00 грн, за вересень 2019 року – 181 992,00 грн (а.с.29-123, Т.1).

На підставі акта перевірки ГУ ДПС у Кіровоградській області винесено податкові повідомлення-рішення:

- №00000180511 від 14.02.2020 р., яким Товариству з обмеженою відповідальністю фірмі «Темп-Транс» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 5 762 417,00 грн у тому числі 3 841 611,00 грн за податковим зобов`язанням та 1 920 806,00 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) (а.с.124, Т.1);

- №00000190511 від 14.02.2020 р., яким Товариству з обмеженою відповідальністю фірмі «Темп-Транс» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 68 689 698,00 грн, у тому числі 3 557 047,00 грн за податковими зобов`язаннями та 1 778 524,00 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) (а.с.125, Т.1).

У судовому засіданні представник відповідача пояснила, що у податковому повідомленні-рішенні №00000190511 від 14.02.2020 р. допущено технічну помилку щодо загальної суми боргу.

ТОВ «Темп-Транс» оскаржено податкові повідомлення-рішення №00000180511 від 14.02.2020 р. та №00000190511 від 14.02.2020 р. в адміністративному порядку до Державної податкової служби України (а.с.128-139, Т.1).

Рішенням Державної податкової служби України від 24.04.2020 р. №14423/6/99-00-08-05-01-06 залишено без змін податкові повідомлення-рішення №00000180511 від 14.02.2020 р. та №00000190511 від 14.02.2020 р., а скаргу – без задоволення (а.с.140-149, Т.1).

Позивачем оскаржено податкові повідомлення-рішення ГУ ДПС у Кіровоградській області №00000180511 від 14.02.2020 р. та №00000190511 від 14.02.2020 р. у судовому порядку.

Як встановлено судом, оскаржуваними податковими повідомленнями-рішеннями податковим органом визначено позивачу грошові зобов`язання у зв`язку із заниженням складу доходу та завищення податкового кредиту за господарськими операціями з ТОВ «Компільніс», ТОВ «Айронкем», ТОВ «Брікмап», ТОВ «Брутекс», ТОВ «Голд Мікс», ТОВ «Денора», ТОВ «Ексіма-Опт ЛТД», ТОВ «Інталіон плюс», ТОВ «Кармасофт», ТОВ «Модена Торг», ТОВ «Морслет ЛТД», ТОВ «Нюкстіл», ТОВ «Одеса-Імпорт», ТОВ «Ревайвел», ТОВ «РТС», ТОВ «Скрол Буд», ТОВ «Союз ВМП», ТОВ «Фьюел Лайн», ТОВ «ТВП «Гермес», які на думку відповідача, не носять реального характеру.

Судом встановлено, що ТОВ «Темп-Транс» придбало у ТОВ «Союз ВМП» комплектуючі до залізничних вантажних вагонів у травні 2018 року на суму 259 962,00 грн. у тому числі ПДВ – 43 327,00 грн, у липні 2018 року на суму 180 000,00 грн, у тому числі ПДВ – 30 000,00 грн, у серпні 2018 року на суму 26 400,00 грн, у тому числі ПДВ – 4 400,00 грн, за вересень 2018 року – 254 520,00 грн, у тому числі ПДВ – 42 420,00 грн, у жовтні 2018 року – 85 998,00 грн, у тому числі ПДВ – 14 333,00 грн, у січні 2019 року на суму 11 502,00 грн, у тому числі ПДВ – 1 917,00 грн, що підтверджується видатковими та податковими накладними (а.с.80, 82, 84, 86, 88, 90, 92, 94-100, Т.5).

Оплату за товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.105-117, Т.5), а також випискою по рахунку 631 (а.с.101-104, Т.5).

Придбаний товар ТОВ «Темп-Транс» реалізовано ТОВ «Реілвей», ТОВ «АТ Каргілл», ТОВ «Тас-Логістік», ТОВ «Ніка Транс Логістика», ТОВ «Євровагонсервіс», що підтверджується видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, актами виконаних робіт (наданих послуг), накладними на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, виписками по карткових рахунках 281, 201 (а.с.118-238, Т.5, а.с.1-248, Т.6, а.с.1-278, Т.7, а.с.1-16, Т.8).

За договором поставки №0461 від 04.06.2018 р. (а.с.1-2, Т.4) ТОВ «Темп-Транс» придбало у ТОВ «Брікмап» комплектуючі і запасні частини до залізничних вагонів у червні 2018 року на суму 221 700,00 грн, у тому числі ПДВ – 36 950,00 грн, у липні 2018 року на суму 65 700,00 грн, у тому числі ПДВ – 10 950,00 грн, у серпні 2018 року на суму 607 020,00 грн, у тому числі ПДВ – 248 196,00 грн, що підтверджується видатковими та податковими накладними (а.с.3-20, Т.4).

За договором надання послуг №0463 від 05.06.2018 р. (а.с.40-41, 42 Т.4) ТОВ «Брікмап» надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з: підготовки та технічного освідчення запасних частин вантажних вагонів колії 1520 мм, що закуповуються замовником для надання послуг третім особам, а також перевірку стану запасних частин під вагонами власника по станції ремонту, щодо організації та проведення поточних та планових ремонтів вантажних вагонів на вагоноремонтних підприємствах ДП «Укрзалізниця»; нанесення трафаретів на вагони; ремонт парової рубашки котла цистерни моделі 15-16-1301, у червні 2018 року на суму 830 988,00 грн, у тому числі ПДВ – 138 498,00 грн, у липні 2018 року на суму 150 347,90 грн, у тому числі ПДВ – 25 057,98 грн, у серпні 2018 року на суму 1 217 232,00 грн, у тому числі ПДВ – 202 872,00 грн, що підтверджується звітом про проведення підготовки та виявлення недоліків запасних частин вантажних вагонів до Договору №0463 від 05.06.2018 від 26.06.2018 р. (а.с.43, Т.4), заявкою на вагони за червень (нанесення трафаретів) (а.с.44, Т.4), актами надання послуг (а.с.45-55, Т.4) та податковими накладними (56-66, Т.4).

Оплату за товар та послуги здійснено у безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.25-27, 29-37, 70-86, Т.4), а також випискою по рахунку 631 (а.с.21-24, 67-69, Т.4). При цьому частину оплати проведено на рахунок ТОВ «Радмір-К», з огляду на договори про відступлення права вимоги (а.с.38-39, 87-90, 95-98, 109-114, 125-126, Т.4) та на рахунок ТОВ «Фербест» відповідно до договорів про відступлення права вимоги (а.с.91-94, 99-106, 115-122, Т.4).

Товар та послуги у ТОВ «Брікмап» замовлялися з метою виконання робіт (надання послуг) для ТОВ «Євровагонсервіс», ТОВ «Індустріальні технології», ТОВ «АТ Каргілл», ТОВ «Тас-Логістік», ТОВ «Ніка Транс Логістика», на підтвердження чого надано акти виконаних робіт (наданих послуг), податкові накладні, платіжні доручення (а.с.127-249, Т.4, а.с.1-78, Т.5).

Відповідно до договору про надання послуг №07/19 від 21.05.2018 р. (а.с.1-5, 6 Т.2) ТОВ «Айронкем» надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з зовнішньої та внутрішньої обробки вагонів, промивки, пропарки та дегазації вагоно-цистерн, а також згідно з договором №07/186 від 21.05.2018 р. (а.с.77-78, 79, Т.2) – послуги з підготовки та технічного освідування запасних частин вантажних вагонів колії 1520 мм, що закуповуються замовником для надання послуг третім особам, а також перевірку стану запасних частин під вагонами власника по станції ремонту щодо організації та проведення поточних та планових ремонтів вантажних вагонів на вагоноремонтних підприємствах ДП «Укрзалізниця», у червні 2018 року на суму 2 130 738,00 грн, у тому числі ПДВ – 355 123,00 грн, у липні 2018 року на суму 245 100,00 грн, у тому числі ПДВ – 40 850,00 грн, у серпні 2018 року на суму 736 536,00 грн, у тому числі ПДВ – 122 756,00 грн, у вересні 2018 року на суму 79 800,00 грн, у тому числі ПДВ – 13 300,00 грн, що підтверджується заявкою на проведення послуг по Договору №07/09 від 01.05.2018 р. (а.с.7, Т.2), звітами до актів надання послуг (а.с.8-13, Т.2), актами надання послуг (а.с.14-28, 80-83, Т.2), податковими накладними (а.с.29-43, 84-87, Т.2).

Оплату за послуги здійснено у безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.50-66, 90-94, Т.2), а також випискою по рахунку 631 (а.с.44-49, 88-89, Т.2). При цьому частину оплати проведено на рахунок ТОВ «Радмір-К», з огляду на договори про відступлення права вимоги (а.с.67-74, 95-100, Т.2) та на рахунок ТОВ «Фербест» відповідно до договорів про відступлення права вимоги (а.с.75-76, Т.4).

ТОВ «Темп-Транс» замовляло послуги у ТОВ «Айронкем» з метою виконання робіт (надання послуг) для ТОВ «АТ Каргілл», ТОВ «Євровагонсервіс», ТОВ «Тас-Логістік», ТОВ «Ніка Транс Логістика», ТОВ «БЛС Груп», ТОВ «Амадеус Марин» на підтвердження чого надано рахунки на оплату, акти наданих послуг, податкові накладні, платіжні доручення (а.с.101-250, Т.2, а.с.1-49, Т.3).

З огляду на договір поставки №5 від 24.07.2018 р. (а.с.56-59, Т.8) ТОВ «Темп-Транс» у липні 2018 року придбало у ТОВ «Ревайвел» запасні частини до залізничних вагонів на суму 2 205 498,00 грн, у тому числі ПДВ – 367 583,00 грн, що підтверджується видатковими та податковими накладними, актами прийому-передачі до договору поставки, рахунками на оплату (а.с.60-105, Т.8).

Оплату за товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.112-113, Т.8), а також випискою по рахунку 631 (а.с.106-111, Т.8).

Придбаний товар ТОВ «Темп-Транс» реалізовано ТОВ «Євровагонсервіс», що підтверджується видатковими та податковою накладними, платіжним дорученням, актами приймання-передачі (а.с.114-155, Т.8).

У липні 2018 року ТОВ «Темп-Транс» придбало у ТОВ «ТВП «Гермес» запасні частини до залізничних вагонів на суму 126 000,00 грн, у тому числі ПДВ – 21 000,00 грн, що підтверджується рахунком-фактурою, видатковою та податковою накладними (а.с.42-44, Т.8).

Оплату за товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжним дорученням (а.с.46, Т.8), а також випискою по рахунку 631 (а.с.45, Т.8).

Придбаний товар ТОВ «Темп-Транс» реалізовано ТОВ «АТ Каргілл», що підтверджується видатковими та податковою накладними, платіжними дорученнями (а.с.47-55, Т.8).

За договором поставки №37/408 від 27.07.2018 р. (а.с.17-19, Т.8) у липні 2018 року ТОВ «Темп-Транс» придбало у ТОВ «Морслет ЛТД» бувші у використанні комплектуючі і запасні частини до залізничних вагонів на суму 103 200,00 грн, у тому числі ПДВ – 17 200,00 грн, що підтверджується актом прийому-передачі, видатковою та податковою накладними (а.с.20-22, Т.8).

Відповідно до договору надання послуг №0461 від 04.06.2018 р. (а.с.23-27, Т.8) ТОВ «Морслет ЛТД» надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з нанесення трафаретів на вагони на суму 51 732,00 грн, у тому числі ПДВ – 8 622,00 грн, що підтверджується звітом до акта надання послуг, актом надання послуг та податковою накладною (а.с.28-30, Т.8).

Оплату за товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.32-34, Т.8), а також випискою по рахунку 631 (а.с.31, Т.8).

Товар та послуги у ТОВ «Морслет ЛТД» замовлялися з метою виконання робіт (надання послуг) для ТОВ «Євровагонсервіс», що підтверджується актами виконаних робіт (наданих послуг), податковими накладними, платіжними дорученнями, випискою по рахунку 281 (а.с.35-31, Т.8).

За договором №ЗО-56 про надання послуг з обробки залізничних вагонів від 03.06.2018 р. (а.с.50-54, 55, Т.3) ТОВ «Брутекс» у вересні 2018 року надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з зовнішньої та внутрішньої обробки вагонів, промивки, пропарки та дегазації вагоно-цистерн на суму 136 800,00 грн, у тому числі ПДВ – 22 800,00 грн, що підтверджується заявкою на проведення послуг, звітами до акта надання послуг, актом надання послуг та податковою накладною (а.с.56-61, Т.3).

Окрім того, з огляду на договір поставки №039 від 03.09.2018 р. (а.с.67-70, Т.3) ТОВ «Темп-Транс» у жовтні 2018 року придбало у ТОВ «Брутекс» бувші у використанні комплектуючі і запасні частини до залізничних вагонів на суму 233 760,00 грн, у тому числі ПДВ – 38 960,00 грн, що підтверджується актами прийому-передачі, видатковими та податковими накладними (а.с.71-76, Т.3).

Оплату за надані послуги та поставлений товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.65-66, 80-82, Т.3), а також виписками по рахунку 631 (а.с.64, 79, Т.3). При цьому частину оплати проведено на рахунок ТОВ «Лорест», з огляду на договори про відступлення права вимоги (а.с.62-63, 77-78, Т.3).

Товар та послуги у ТОВ «Брутекс» замовлялися задля виконання робіт (надання послуг) ТОВ «Євровагонсервіс» та ТОВ «Ніка Транс Логістика», що підтверджується актами надання послуг, податковими накладними, платіжними дорученнями (а.с.83-123, Т.3).

Відповідно до договору №ЗО-11 про надання послуг з обробки залізничних вагонів від 03.09.2018 р. (а.с.124-128, 129, Т.3), ТОВ «Скрол Буд» надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з зовнішньої та внутрішньої обробки вагонів, промивки, пропарки та дегазації вагоно-цистерн, а також згідно з договором №ДФ-35 від 03.09.2018 р. (а.с.140-143, 144, Т.3) – послуги з підготовки та технічного освідування запасних частин вантажних вагонів колії 1520 мм, що закуповуються замовником для надання послуг третім особам, а також перевірку стану запасних частин під вагонами власника по станції ремонту щодо організації та проведення поточних та планових ремонтів вантажних вагонів на вагоноремонтних підприємствах ДП «Укрзалізниця», договором №11/1 від 03.09.2018 р. (а.с.155-158, 159, Т.3) – послуги з фарбування вагонів, нанесення трафаретів на вагони, попередній огляд колісних пар вагонів, передпродажну підготовку вагонів, договором надання послуг №256 від 03.09.2018 р. (а.с.168-170, Т.3) – послуги із зачищення промислового майданчику, підготування дільниць для зберігання запасних частин вагонів, у вересні 2018 року на суму 168 192,00 грн, у тому числі ПДВ – 28 032,00 грн, у жовтні 2018 року на суму 1 187 076,00 грн, у тому числі ПДВ – 197 846,00 грн, у листопаді 2018 року на суму 68 400,00 грн, у тому числі ПДВ – 11 400,00 грн, у грудні 2018 року на суму 528 000,00 грн, у тому числі ПДВ – 88 000,00 грн, що підтверджується заявкою на проведення послуг по Договору №ЗО-11 від 03.09.2018 р. (а.с.130, Т.3), звітом до актів надання послуг (а.с.131, Т.3), актами надання послуг (а.с.132-133, 145-147, 160-161, 171, Т.3), податковими накладними (а.с.134-135, 148-150, 162-165, 172, Т.3).

Оплату за послуги здійснено у безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.50-66, 90-94, 175-191, Т.3), а також випискою по рахунку 631 (а.с.44-49, 88-89, 192-195, Т.3). При цьому частину оплати проведено на рахунок ТОВ «Радмір-К», з огляду на договори про відступлення права вимоги (а.с.136-137, 151-154, 166-167, 173-174, Т.3) та на рахунок ТОВ «Лорест» відповідно до договору про відступлення права вимоги (а.с.138-139, Т.3).

ТОВ «Темп-Транс» замовляло послуги у ТОВ «Скрол Буд» з метою виконання робіт (надання послуг) для ТОВ «БЛС Груп» та ТОВ «Євровагонсервіс» на підтвердження чого надано акти виконання робіт (надання послуг), податкові накладні, платіжні доручення (а.с.196-279, Т.3).

З огляду на договір поставки №13 від 10.10.2018 р. (а.с.156-158, Т.8) ТОВ «Темп-Транс» придбало у ТОВ «Ремтранссервіс» комплектуючі до залізничних вантажних вагонів у жовтні 2018 року на суму 61 398,00 грн, у тому числі ПДВ – 10 233,00 грн, у грудні 2018 року на суму 96 798,00 грн, у тому числі ПДВ – 16 133,00 грн, у січні 2019 року на суму 22 998,00 грн, у тому числі ПДВ – 3 833,00 грн, у березні 2019 року на сум у 47 502,00 грн, у тому числі ПДВ – 7 917,00 грн, що підтверджується рахунками на оплату, видатковими та податковими накладними (а.с.159-180, Т.8).

Оплату за товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.181-189, Т.8).

Придбаний товар ТОВ «Темп-Транс» реалізовано ТОВ «Ніка Транс Логістика», що підтверджується видатковою та податковою накладними, специфікацією, платіжним дорученням, актом приймання-передачі, накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (а.с.190-195, Т.8).

За договором №5 про надання послуг з обробки залізничних вагонів від 10.01.2019 р. (а.с.32-35, 37, Т.9) ТОВ «Компільніс» надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з зовнішньої та внутрішньої обробки вагонів, промивки, пропарки та дегазації вагоно-цистерн у січні 2019 року на суму 93 120,00 грн, у тому числі ПДВ – 15 520,00 грн, у квітні 2019 року на суму 58 200,00 грн, у тому числі ПДВ – 9 700,00 грн, що підтверджується заявками на проведення послуг, звітами до актів надання послуг, актами надання послуг та податковими накладними (а.с.38-45, Т.9).

Також, з огляду на договір поставки №02/19 від 11.02.2019 р. (а.с.46-47, 48, 50, 52, 54, 56, 58, 60, 62, 64, 66, 68, 71, 72, 74, 76, 78, 80, 82, Т.9) ТОВ «Темп-Транс» придбало у ТОВ «Компільніс» бувші у використанні комплектуючі і запасні частини до залізничних вагонів у лютому 2019 року на суму 576 000,00 грн, у тому числі ПДВ – 96 000,00 грн, у березні 2019 року на суму 1 307 028,00 грн, у тому числі ПДВ – 217 838,00 грн, у квітні 2019 року на суму 1 946 058,00 грн, у тому числі ПДВ – 324 343,00 грн, у травні 2019 року на суму 1 179 630,00 грн, у тому числі ПДВ – 196 605,00 грн, що підтверджується актами прийому-передачі, видатковими та податковими накладними (а.с.49, 51, 53, 55, 57, 59, 61, 63, 65, 67, 69, 70, 73, 75, 77. 79, 81, 83-108, 116-127, Т.9).

Оплату за надані послуги та поставлений товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.250-252, Т.9, а.с.1-42, Т.10), а також виписками по рахунку 631 (а.с.244-249, Т.9). При цьому частину оплати проведено на рахунок ТОВ «Гран ЛТД», ТОВ «Денора», ТОВ «Клонсвін», ТОВ «Лорест», ТОВ «Варатон», з огляду на договори про відступлення права вимоги (а.с.43-67, Т.10).

Товар та послуги у ТОВ «Компільніс» замовлялися задля виконання робіт (надання послуг) ТОВ «АТ Каргілл», ТОВ «Продрімлайт», ТОВ «ЮМГ Трейдінг», ТОВ «Індустріальні технології», ТОВ «Українська нова перевізна компанія», ТОВ «Катеринопільський елеватор», ТОВ «Тас-Логістік», що підтверджується накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, рахунками на оплату, видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, актами виконаних робіт (наданих послуг), виписками по рахунку 201 (а.с.109-115, 128-243, Т.9, а.с.68-228, Т.10).

За договором №ЗО-02/19 про надання послуг з обробки залізничних вагонів від 04.01.2019 р. (а.с.236-240, 241, 55, Т.8) ТОВ «Інталіон Плюс» надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з зовнішньої та внутрішньої обробки вагонів, фарбування вагонів з нанесенням трафарету, промивки, пропарки та дегазації вагонів у січні 2019 року на суму 52 380,00 грн, у тому числі ПДВ – 8 730,00 грн, у лютому 2019 року на суму 245 280,00 грн, у тому числі ПДВ – 40 880,00 грн, що підтверджується актами надання послуг та податковими накладними (а.с.243-249, Т.8).

Оплату за надані послуги та поставлений товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.3-5, Т.9), а також виписками по рахунку 631 (а.с.6-7, Т.9). При цьому частину оплати проведено на рахунок ТОВ «Лорест», з огляду на договори про відступлення права вимоги (а.с.1-2, Т.9).

ТОВ «Темп-Транс» замовляло послуги у ТОВ «Інталіон Плюс» з метою виконання робіт (надання послуг) для ТОВ «ЮМГ Трейдінг» та ТОВ «Тас-Логістік» на підтвердження чого надано акти надання послуг, податкові накладні, платіжні доручення (а.с.8-31, Т.9).

За разовими договорами-заявками №004275 від 01.04.2019 р. (232, Т.12), №004912 від 23.04.2019 р. (а.с.236, Т.12), №005366 від 10.05.2019 р. (а.с.240, Т.12), №006452 від 21.06.2019 р. (а.с.244, Т.12), №14/19 від 13.08.209 р. (а.с.248, Т.12), №008369 від 20.09.2019 р. (а.с.252, Т.12) ТОВ «Фьюел Лайн» здійснювало перевезення вантажів (запчастин) для ТОВ «Темп-Транс» у квітні 2019 року на суму 18 198,00 грн, у тому числі ПДВ – 3 033,00 грн, у травні 2019 року на суму 7 500,00 грн, у тому числі ПДВ – 1 250,00 грн, у червні 2019 року на суму 21 252,00 грн, у тому числі ПДВ – 3 542,00 грн, у серпні 2019 року на суму 6 102,00 грн, у тому числі ПДВ – 1 017,00 грн. що підтверджується рахунками-фактурами, актами наданих послуг та податковими накладними (а.с.233-235, 237-239, 241-243, 245-247, 249-251, 253-255, Т.12)

Оплату за транспортні послуги здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.256-261, Т.12), а також виписками по рахунку 631 (а.с.262-263, Т.12).

За договором №04/2019-23 про надання послуг з обробки залізничних вагонів від 10.04.2019 р. (а.с.229-233, 234, Т.10) ТОВ «Денора» надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з зовнішньої та внутрішньої обробки вагонів, промивки, пропарки та дегазації вагоно-цистерн у травні 2019 року на суму 424 728,00 грн, у тому числі ПДВ – 70 788,00 грн, у червні 2019 року на суму 362 268,00 грн. у тому числі ПДВ – 60 378,00 грн, що підтверджується заявкою на проведення послуг, звітами про надання послуг, актами надання послуг та податковою накладною (а.с.235-250, Т.10, а.с.1-15, Т.11).

Окрім того, з огляду на договір поставки №06/2019-15 від 03.06.2019 р. (а.с.16-17, 18, Т.11) ТОВ «Темп-Транс» у червні 2019 року придбало у ТОВ «Денора» бувші у використанні комплектуючі і запасні частини до залізничних вагонів на суму 93 720,00 грн, у тому числі ПДВ – 15 620,00 грн, що підтверджується актом прийому-передачі, видатковою та податковою накладними (а.с.19-21, Т.11).

Оплату за надані послуги та поставлений товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.24-35, 37-38, Т.11), а також виписками по рахунку 631 (а.с.22-23, 36, Т.11). При цьому частину оплати проведено на рахунок ТОВ «Гаран ЛТД», з огляду на договори про відступлення права вимоги (а.с.39-42, Т.11).

Товар та послуги у ТОВ «Денора» замовлялися задля виконання робіт (надання послуг) ТОВ «Тас-Логістік» та ТОВ «АТ Каргілл», що підтверджується актами надання послуг, податковими накладними, платіжними дорученнями, рахунками на оплату (а.с.43-105, Т.11).

За договором №12/1 про надання послуг з обробки залізничних вагонів від 20.06.2019 р. (а.с.106-110, 111, Т.11) ТОВ «Голд Мікс» у липні 2019 року надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з зовнішньої та внутрішньої обробки вагонів, промивки, пропарки та дегазації вагоно-цистерн на суму 624 180,00 грн, у тому числі ПДВ – 107 030,00 грн, що підтверджується заявками на проведення послуг, звітами надання послуг, актами, актами надання послуг та податковими накладними (а.с.112-136, Т.11).

Також, з огляду на договір поставки №12-П від 01.07.2019 р. (а.с.146-147, 148, 150, 152, 154, Т.11) ТОВ «Темп-Транс» у липні 2019 року придбало у ТОВ «Голд Мікс» бувші у використанні комплектуючі і запасні частини до залізничних вагонів на суму 299 808,00 грн, у тому числі ПДВ – 49 968,00 грн, що підтверджується актами прийому-передачі, видатковими та податковими накладними (а.с.149, 151, 153, 155-163, Т.11).

Оплату за надані послуги та поставлений товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.141-145, 170-173, Т.11), а також виписками по рахунку 631 (а.с.139-140, 164-165, Т.11). При цьому частину оплати проведено на рахунок ТОВ «Фербест», з огляду на договори про відступлення права вимоги (а.с.137-138, 166-169, Т.11).

Товар та послуги у ТОВ «Голд Мікс» замовлялися задля виконання робіт (надання послуг) ТОВ «АТ Каргілл», та ТОВ «Індустріальні технології», що підтверджується рахунками на оплату, видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, актами надання послуг (а.с.174-229, Т.11).

Відповідно до договору №217/19 про надання послуг з обробки залізничних вагонів від 01.08.2019 р. (а.с.56-60, 61, Т.12) ТОВ «Модена Торг» у серпні 2019 року надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з зовнішньої та внутрішньої обробки вагонів, промивки, пропарки та дегазації вагонів на суму 201 600,00 грн, у тому числі ПДВ – 33 600,00 грн, що підтверджується актами надання послуг та податковими накладними (а.с.62-67, Т.12).

Оплату за надані послуги та поставлений товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.70-73, Т.12), а також виписками по рахунку 631 (а.с.68-69, Т.12). При цьому частину оплати проведено на рахунки ТОВ «Фербест», ТОВ «Гаран ЛТД», з огляду на договори про відступлення права вимоги (а.с.73-76, Т.12).

ТОВ «Темп-Транс» замовляло послуги у ТОВ «Модена Торг» з метою виконання робіт (надання послуг) для ТОВ «АТ Каргілл» на підтвердження чого надано рахунки на оплату, акти надання послуг, податкові накладні, платіжні доручення (а.с.77-103, Т.12).

За договором поставки товару №3702/08 від 01.08.2019 р. (а.с.196-203, Т.8) у серпні 2019 року ТОВ «Темп-Транс» придбало у ТОВ «Нюкстіл» бувші у використанні комплектуючі і запасні частини до залізничних вагонів на суму 137 184,00 грн, у тому числі ПДВ – 22 864,00 грн, що підтверджується актами прийому-передачі, видатковими та податковими накладними (а.с.204-208, Т.8).

Оплату за товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.209-211, Т.8), а також випискою по рахунку 631 (а.с.212, Т.8).

Придбаний товар ТОВ «Темп-Транс» реалізовано ТОВ «АТ Каргілл», що підтверджується рахунками на оплату, видатковими та податковими накладними, платіжним дорученнями, актом приймання-передачі, накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (а.с.213-235, Т.8).

Згідно з договором №087/19 про надання послуг з обробки залізничних вагонів від 22.07.2019 р. (а.с.230-234, 235, Т.11) ТОВ «Одеса-Імпорт» у серпні 2019 року надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з зовнішньої та внутрішньої обробки вагонів, промивки, пропарки та дегазації вагонів на суму 189 000,00 грн, у тому числі ПДВ – 31 500,00 грн, що підтверджується заявками на проведення послуг, звітами, актами, актами надання послуг та податковими накладними (а.с.236-247, Т.11, а.с.1-16, Т.12).

Оплату за надані послуги та поставлений товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.17-22, Т.12), а також виписками по рахунку 631 (а.с.23-24, Т.12).

ТОВ «Темп-Транс» замовляло послуги у ТОВ «Одеса-Імпорт» з метою виконання робіт (надання послуг) для ТОВ «АТ Каргілл» на підтвердження чого надано рахунки на оплату, акти надання послуг, податкові накладні, платіжні доручення (а.с.25-55, Т.12).

За договором №056/19 про надання послуг з обробки залізничних вагонів від 02.09.2019 р. (а.с.174-178, 179, Т.12) ТОВ «Ексіма-Опт ЛТД» надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з зовнішньої та внутрішньої обробки вагонів, промивки, пропарки та дегазації вагоно-цистерн, а також відповідно до договору №ДФ1255-ДФ від 02.09.2019 р. (а.с.190-192, 193, Т.12) – послуги з підготовки та технічного освідування запасних частин вантажних вагонів колії 1520 мм, що закуповуються замовником для надання послуг третім особам, а також перевірку стану запасних частин під вагонами власника по станції ремонту щодо організації та проведення поточних та планових ремонтів вантажних вагонів на вагоноремонтних підприємствах ДП «Укрзалізниця», у вересні 2019 року на суму 547 860,00 грн, у тому числі ПДВ – 91 310,00 грн, що підтверджується заявкою на проведення послуг, звітом про надання послуг, актами надання послуг та податковими накладними (а.с.180-183, 194-199, Т.12).

Окрім того, з огляду на договір поставки №1154/09-П від 02.09.2019 р. (а.с.210-211, 212, Т.12) ТОВ «Темп-Транс» у вересні 2019 року придбало у ТОВ «Ексіма-Опт ЛТД» бувші у використанні комплектуючі і запасні частини до залізничних вагонів на суму 149 736,00 грн, у тому числі ПДВ – 24 956,00 грн, що підтверджується актом прийому-передачі, видатковою та податковою накладними (а.с.213-215, Т.12).

Оплату за надані послуги та поставлений товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.188-189, 206-209, 218, Т.12), а також виписками по рахунку 631 (а.с.219-221, Т.12). При цьому оплату проведено на рахунок ТОВ «Гаран ЛТД», з огляду на договори про відступлення права вимоги (а.с.184-187, 200-205, 216-217, Т.12).

Товар та послуги у ТОВ «Ексіма-Опт ЛТД» замовлялися задля виконання робіт (надання послуг) ТОВ «АТ Каргілл», що підтверджується актами надання послуг, податковими накладними, платіжними дорученнями, рахунками на оплату (а.с.222-231, Т.12).

За договором №091-ОВ/2019 про надання послуг з обробки залізничних вагонів від 02.09.2019 р. (а.с.104-108, 109, Т.12) ТОВ «Кармасофт» надало ТОВ «Темп-Транс» послуги з зовнішньої та внутрішньої обробки вагонів, промивки, пропарки та дегазації вагоно-цистерн, а також відповідно до договору №ДФ1447/09 від 02.09.2019 р. (а.с.121-123, 124, Т.12) – послуги з підготовки та технічного освідування запасних частин вантажних вагонів колії 1520 мм, що закуповуються замовником для надання послуг третім особам, а також перевірку стану запасних частин під вагонами власника по станції ремонту щодо організації та проведення поточних та планових ремонтів вантажних вагонів на вагоноремонтних підприємствах ДП «Укрзалізниця», у вересні 2019 року на суму 223 428,00 грн, у тому числі ПДВ – 37 238,00 грн, що підтверджується звітом про надання послуг, актами надання послуг та податковими накладними (а.с.110-115, 125-126, Т.12).

З огляду на договір поставки товару №1427/09П від 02.09.2019 р. (а.с.130-135, 137, Т.12) ТОВ «Темп-Транс» у вересні 2019 року придбало у ТОВ «Кармасофт» бувші у використанні комплектуючі і запасні частини до залізничних вагонів на суму 170 928,00 грн, у тому числі ПДВ – 28488,00 грн, що підтверджується актом прийому-передачі, видатковою та податковою накладними (а.с.136, 138-139, Т.12).

Оплату за надані послуги та поставлений товар здійснено в безготівковому порядку, що підтверджується платіжними дорученнями (а.с.118-120, 129, 144-146, Т.12), а також виписками по рахунку 631 (а.с.219-221, 147-148, Т.12). При цьому частину оплати проведено на рахунок ТОВ «Гаран ЛТД», з огляду на договори про відступлення права вимоги (а.с.116-117, 127-128, 140-143, Т.12).

Товар та послуги у ТОВ «Кармасофт» замовлялися задля виконання робіт (надання послуг) ТОВ «АТ Каргілл», ТОВ «Тас-Логістік» та ТОВ «Індустріальні технології» що підтверджується актами надання послуг, податковими накладними, платіжними дорученнями, рахунками на оплату (а.с.149-173, Т.12).

У судовому засіданні представник позивача пояснив, що більшість запасних частин до вагонів, придбана ТОВ «Темп-Транс» у перевіряємому періоді, є габаритними та важкими, у зв`язку з чим немає необхідності у прийнятті їх на склад, а тому контрагенти доставляли їх до вагонного депо, де їх розвантажували.

За господарськими операціями з ТОВ «Компільніс», ТОВ «Айронкем», ТОВ «Брікмап», ТОВ «Брутекс», ТОВ «Голд Мікс», ТОВ «Денора», ТОВ «Ексіма-Опт ЛТД», ТОВ «Інталіон плюс», ТОВ «Кармасофт», ТОВ «Модена Торг», ТОВ «Морслет ЛТД», ТОВ «Нюкстіл», ТОВ «Одеса-Імпорт», ТОВ «Ревайвел», ТОВ «РТС», ТОВ «Скрол Буд», ТОВ «Союз ВМП», ТОВ «Фьюел Лайн», ТОВ «ТВП «Гермес» позивачем задекларовано фінансовий результат за 2018 та 2019 роки (а.с.86-202, Т.13), а також податковий кредит за період з травня 2018 року по вересень 2019 року (а.с.1-85, Т.13).

Згідно з пп.134.1.1 п.134 ст.134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.

Відповідно до п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. №290 дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

З огляду на п.5, 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 р. №318 (далі за текстом – П(с)БО 16 «Витрати») витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов`язань.

Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

На підставі п.7 П(с)БО 16 «Витрати» витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Витрати, які неможливо прямо пов`язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Відповідно до п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг.

В силу п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

При цьому в п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України передбачено, що датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Під час розгляду справи податковим органом не заперечувався факт, що позивачем при визначенні об`єкту оподаткування податком на прибуток за ІІ – IV квартали 2018 року а І – ІІІ квартали 2019 року і формуванні податкового кредиту за період з травня 2018 року по вересень 2019 року використано належним чином оформлені первинні документі – податкові та видаткові накладні, акти виконаних робіт, видані ТОВ «Компільніс», ТОВ «Айронкем», ТОВ «Брікмап», ТОВ «Брутекс», ТОВ «Голд Мікс», ТОВ «Денора», ТОВ «Ексіма-Опт ЛТД», ТОВ «Інталіон плюс», ТОВ «Кармасофт», ТОВ «Модена Торг», ТОВ «Морслет ЛТД», ТОВ «Нюкстіл», ТОВ «Одеса-Імпорт», ТОВ «Ревайвел», ТОВ «РТС», ТОВ «Скрол Буд», ТОВ «Союз ВМП», ТОВ «Фьюел Лайн», ТОВ «ТВП «Гермес».

При цьому відповідачем не встановлено порушення позивачем національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток за 2017 рік, 3 квартали 2018 року та формування податкового кредиту не на підставі податкових накладних зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Суд враховує, що визначальним фактором для формування податкового кредиту платником податку є подальше використання придбаних товарів в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності такої особи – платника податку.

Згідно з пп.14.1.36 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України господарська діяльність – діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Мета отримання доходу як кваліфікуюча ознака господарської діяльності кореспондується з вимогою щодо наявності розумної економічної причини (ділової мети) під час здійснення такої господарської діяльності.

З огляду на пп.14.1.231 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України розумна економічна причина (ділова мета) – причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.

Отже, господарська операція може вважатися вчиненою в межах господарської діяльності платника податків, якщо вона здійснена за наявності розумних економічних причин (ділової мети) і пов`язана з господарською діяльністю платника податків.

Суд зауважує, що господарська діяльність платника податків повинна здійснюватися з належною податковою обачністю, як законною передумовою одержання податкової вигоди, що узгоджується з правовою позицією викладеною в рішенні Європейського суду з прав людини «Булвес АД проти Болгарії».

З огляду на витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань встановлено, що одним із видів економічної діяльності ТОВ «Темп-Транс» є допоміжне обслуговування наземного транспорту (52.21) (а.с.1-7, Т.17).

Так, клас 52.21 КВЕД включає: діяльність, пов`язану із перевезенням пасажирів, тварин або вантажів наземним транспортом: діяльність терміналів, таких як залізничні вокзали, автостанції, автовокзали, перевантажувальні товарні станції; діяльність залізничної інфраструктури; функціонування доріг, мостів, тунелів, паркувальних майданчиків, платних автостоянок або гаражів, стоянок для велосипедів, зберігання житлових автофургонів і причепів у зимовий період; маневрові роботи та формування потягів; буксирування та надання допомоги на шляхах; утримання та поточний ремонт мереж електротранспорт у: трамвайних, тролейбусних, фунікулерних, метро тощо; поточний ремонт і утримання автодоріг, мостів, тунелів тощо.

Позивач наголошує на тому, що ТОВ «Темп-Транс» займається організацією проведення поточного та планового ремонту вагонів у ремонтних майстернях ПАТ «Укрзалізниці».

У судовому засіданні представник позивача пояснив, що для того, щоб включити залізничний вагон у перелік на ремонт ПАТ «Укрзалізниці» необхідно близько 4 місяців, при цьому власники вагонів не мають змоги спрогнозувати період, коли той чи інший вагон потребуватиме ремонту. ТОВ «Темп-Транс» укладає договори з ПАТ «Укрзалізниці» на ремонт відповідної кількості вагонів, здійснює авансування і має можливість забезпечити своїм контрагентам своєчасний ремонт вагонів. При цьому представник позивача наголосив на тому, що вагони на ремонт повинні подаватися чистими та укомплектовані запасними частинами, у зв`язку з чим виникала потреба у замовленні послуг з метою очистки вагонів.

Представником позивача надано до суду копії договору підряду від 20.12.2017 р. з ремонтним вагонним депо ім. Т.Шевченка (а.с.98-106, Т.14), договору підряду від 21.01.2019 р. з ремонтним вагонним депо ім. Т.Шевченка (а.с.107-117, Т.14), договору підряду від 20.12.2017 р. з ремонтним вагонним депо Знам`янка (а.с.118-126, Т.14), договору підряду від 21.01.2019 р. з ремонтним вагонним депо Знам`янка (а.с.127-137, Т.14), форми ВУ-36М про прийняття вантажних вагонів в ремонт (а.с.138-250, Т.14, а.с.1-250, Т.15, а.с.1-241, Т.16).

Відповідно до п.п.2.1, 2.4 договору підряду від 20.12.2017 р. (ВЧД ім. Т.Шевченка) та договору підряду від 20.12.2017 р. (ВЧД Знам`янка) замовник надає Вагони ВЧД для виконання Робіт за цим Договором на колії залізничної станції за місцезнаходженням Підрядника (ВЧД) згідно із Графіком та з обов`язковим узгодженням кількості вагонів, що надаються в ремонт, з ВЧД за допомогою факсимільного або електронного зв`язку. Замовник повинен відправляти вагони укомплектованими усіма деталями та запасними частинами, передбаченими конструкторською документацією. Встановлене додаткове обладнання має бути зняте з рухомого складу силами та засобами Замовника, мати індивідуальні номери та бути записаними у відомості форми ВУ-22. Вагони для виконання ремонту за цим Договором, надаються Замовником Підряднику очищеними від залишків вантажу. Неочищені від залишків вантажу вагони для виконання ремонту не приймаються (а.с.98-99, 118-119, Т.14).

Аналогічні положення містяться у пунктах 2.1, 2.2 договорів підряду від 21.01.2019 р. (ВЧД ім. Т.Шевченка та ВЧД Знам`янка) (а.с.107-108, 127-137, Т.14).

Зважаючи на викладене, суд дійшов висновку, що господарські операції з ТОВ «Компільніс», ТОВ «Айронкем», ТОВ «Брікмап», ТОВ «Брутекс», ТОВ «Голд Мікс», ТОВ «Денора», ТОВ «Ексіма-Опт ЛТД», ТОВ «Інталіон плюс», ТОВ «Кармасофт», ТОВ «Модена Торг», ТОВ «Морслет ЛТД», ТОВ «Нюкстіл», ТОВ «Одеса-Імпорт», ТОВ «Ревайвел», ТОВ «РТС», ТОВ «Скрол Буд», ТОВ «Союз ВМП», ТОВ «Фьюел Лайн», ТОВ «ТВП «Гермес» безпосередньо пов`язані з господарською діяльністю ТОВ «Темп-Транс».

В акті перевірки та під час розгляду справи відповідач наголошував на нереальності господарських операцій позивача з ТОВ «Компільніс», ТОВ «Айронкем», ТОВ «Брікмап», ТОВ «Брутекс», ТОВ «Голд Мікс», ТОВ «Денора», ТОВ «Ексіма-Опт ЛТД», ТОВ «Інталіон плюс», ТОВ «Кармасофт», ТОВ «Модена Торг», ТОВ «Морслет ЛТД», ТОВ «Нюкстіл», ТОВ «Одеса-Імпорт», ТОВ «Ревайвел», ТОВ «РТС», ТОВ «Скрол Буд», ТОВ «Союз ВМП», ТОВ «Фьюел Лайн», з огляду на відсутність у контрагентів основних засобів та можливості здійснення повноцінної та реальної господарської діяльності внаслідок відсутності руху активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарських операцій; законного (легального) джерела походження придбаного товару.

Суд зазначає, що податкове законодавство не ставить в залежність податковий облік платника податку від ведення такого обліку іншими особами, зокрема, від фактичної сплати його контрагентами податків до бюджету, від знаходження постачальника за юридичною адресою, а також від його господарських та виробничих можливостей. При цьому питання декларування сум податкового кредиту не залежить від розрахунків з бюджетом третіх осіб. Натомість у разі, якщо такі особи не виконали свого зобов`язання по сплаті податку до бюджету, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо таких осіб.

Викладене узгоджується з висновком Верховного Суду зазначеним у постанові від 31.01.2019 р. у справі №П/811/1930/17.

Таким чином, не встановлення джерела походження товару у контрагента, а також факти відсутності у такого контрагента трудових ресурсів, основних фондів, виробничих потужностей, земельних ділянок тощо, самі по собі не свідчать про нереальність господарських операцій та не є підставою для позбавлення платника податку права на формування податкового кредиту.

Суд враховує, що доказами наданими позивачем та дослідженими судом під час розгляду справи підтверджено факт реальності господарських операцій ТОВ «Темп-Транс» з ТОВ «Компільніс», ТОВ «Айронкем», ТОВ «Брікмап», ТОВ «Брутекс», ТОВ «Голд Мікс», ТОВ «Денора», ТОВ «Ексіма-Опт ЛТД», ТОВ «Інталіон плюс», ТОВ «Кармасофт», ТОВ «Модена Торг», ТОВ «Морслет ЛТД», ТОВ «Нюкстіл», ТОВ «Одеса-Імпорт», ТОВ «Ревайвел», ТОВ «РТС», ТОВ «Скрол Буд», ТОВ «Союз ВМП», ТОВ «Фьюел Лайн» та зміну майнового стану ТОВ «Темп-Транс» внаслідок таких господарських операцій.

Відповідно до ч.2 ст.71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

З огляду на зміст зазначеної норми, при розгляді судом спору щодо правомірності рішення органу державної податкової служби, яким платнику податків визначені податкові зобов`язання, презумується добросовісність платника податків, якщо зазначеним органом не доведено інше.

Під час розгляду справи ГУ ДПС у Кіровоградській області не доведено порушення ТОВ «Темп-Транс» вимог пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.44.1 ст.44, п198.1, 198.2, 198.3 ст.198 Податкового кодексу України.

Зважаючи на викладене суд дійшов висновку, що позовні вимоги про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №00000180511, №00000190511 від 14.02.2020 р. – підлягають задоволенню.

Згідно з ч.1 ст.139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Позивачем надано докази понесених судових витрат на оплату судового збору у розмірі 21 020,00 грн (а.с.28. Т.1) та витрат на професійну правничу допомогу у розмірі 90 000,00 грн (а.с.88, 89, Т.14).

Частиною 1 статті 132 КАС України встановлено, що судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи.

З огляду на п.1 ч.3 ст.132 КАС України до витрат, пов`язаних з розглядом справи, належать витрати на професійну правничу допомогу.

Відповідно до ч.ч.1, 2 ст.134 КАС України витрати, пов`язані з правничою допомогою адвоката, несуть сторони, крім випадків надання правничої допомоги за рахунок держави.

За результатами розгляду справи витрати на правничу допомогу адвоката підлягають розподілу між сторонами разом з іншими судовими витратами, за винятком витрат суб`єкта владних повноважень на правничу допомогу адвоката.

З огляду на п.1 ч.3 ст.134 КАС України для цілей розподілу судових витрат: розмір витрат на правничу допомогу адвоката, в тому числі гонорару адвоката за представництво в суді та іншу правничу допомогу, пов`язану зі справою, включаючи підготовку до її розгляду, збір доказів тощо, а також вартість послуг помічника адвоката визначаються згідно з умовами договору про надання правничої допомоги та на підставі доказів щодо обсягу наданих послуг і виконаних робіт та їх вартості, що сплачена або підлягає сплаті відповідною стороною або третьою особою.

Згідно з ч.4 ст.134 КАС України для визначення розміру витрат на правничу допомогу та з метою розподілу судових витрат учасник справи подає детальний опис робіт (наданих послуг), виконаних адвокатом, та здійснених ним витрат, необхідних для надання правничої допомоги.

Частиною 5 статті 134 КАС України визначено, що розмір витрат на оплату послуг адвоката має бути співмірним із:

1) складністю справи та виконаних адвокатом робіт (наданих послуг);

2) часом, витраченим адвокатом на виконання відповідних робіт (надання послуг);

3) обсягом наданих адвокатом послуг та виконаних робіт;

4) ціною позову та (або) значенням справи для сторони, в тому числі впливом вирішення справи на репутацію сторони або публічним інтересом до справи.

Відповідно до ч.ч.6, 7 ст.134 КАС України у разі недотримання вимог частини п`ятої цієї статті суд може, за клопотанням іншої сторони, зменшити розмір витрат на правничу допомогу, які підлягають розподілу між сторонами.

Обов`язок доведення неспівмірності витрат покладається на сторону, яка заявляє клопотання про зменшення витрат на оплату правничої допомоги адвоката, які підлягають розподілу між сторонами.

Статтею 30 Закону України «Про адвокатуру та адвокатську діяльність» від 05.07.2012 р. №5076-VI встановлено, що гонорар є формою винагороди адвоката за здійснення захисту, представництва та надання інших видів правової допомоги клієнту.

Порядок обчислення гонорару (фіксований розмір, погодинна оплата), підстави для зміни розміру гонорару, порядок його сплати, умови повернення тощо визначаються в договорі про надання правової допомоги.

При встановленні розміру гонорару враховуються складність справи, кваліфікація і досвід адвоката, фінансовий стан клієнта та інші істотні обставини. Гонорар має бути розумним та враховувати витрачений адвокатом час.

Відповідно до практики Європейського суду з прав людини наведеної, зокрема, у п.95 рішення від 26.02.2015 р. у справі «Баришевський проти України», п.80 рішення від 12.10.2006 р. у справі «Двойних проти України», п.88 рішення від 30.03.2004 р. у справі «Меріт проти України». заявник має право на відшкодування судових та інших витрат лише у разі, якщо доведено, що такі витрати були фактичними і неминучими, а їх розмір обґрунтованим.

При цьому, зважаючи на практику Європейського суду з прав людини (рішення від 23.01.2014 р. у справі «East/West Aliance Limited» проти України»), обґрунтованим слід вважати розмір витрат, що є співмірним до складності справи, виконаних адвокатом робіт (наданих послуг) та часом, витраченим на виконання таких робіт (надання послуг), обсягом наданих адвокатом послуг та виконаних робіт, а також з ціною позову та (або) значенням справи для сторони, в тому числі впливом вирішення справи на репутацію сторони або публічним інтересом до справи.

З огляду на правову позицію Верховного Суду наведену у додатковій постанові від 05.09.2019 р. у справі №826/841/17 (провадження №К/9901/5157/19), суд зобов`язаний оцінити рівень адвокатських витрат, за наявності заперечень іншої сторони, з урахуванням того, чи були такі витрати понесені фактично та чи була їх сума обґрунтованою. Суд не зобов`язаний присуджувати стороні, на користь якої постановлено рішення, всі її витрати на правничу допомогу, якщо, керуючись принципом справедливості як одного з основних елементів принципу верховенства права, встановить, що розмір гонорару, визначений стороною та його адвокатом, зважаючи на складність справи, якість підготовленого документа, витрачений адвокатом час тощо, є неспівмірним у порівнянні з ринковими цінами адвокатських послуг.

У додатковій постанові від 19.02.2020 р. у справі №755/9215/15-ц Велика Палата Верховного Суду зазначила, що при визначенні суми відшкодування суд має виходити з критерію реальності адвокатських витрат (встановлення їхньої дійсності та необхідності), а також критерію розумності їхнього розміру, виходячи з конкретних обставин справи та фінансового стану обох сторін. Ті самі критерії застосовує Європейський суд з прав людини (далі - ЄСПЛ), присуджуючи судові витрати на підставі статті 41 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод 1950 року. Так у справі «Схід/Захід Альянс Лімітед» проти України» зазначено, що заявник має право на компенсацію судових та інших витрат, лише якщо буде доведено, що такі витрати були фактичними і неминучими, а їхній розмір - обґрунтованим (п.268). У рішенні ЄСПЛ від 28 листопада 2002 року «Лавентс проти Латвії» зазначено, що відшкодовуються лише витрати, які мають розумний розмір.

04.05.2020 р. між Адвокатським об`єднанням «Сергеєв, Боярський і партнери» (Адвокатське об`єднання) та ТОВ «Темп-Транс» (Клієнт) укладено договір №23/1 про надання правової допомоги (а.с.76-84. Т.14), відповідно до якого Клієнт доручив, а Адвокатське об`єднання прийняло на себе зобов`язання надавати юридичну (правову) допомогу (надалі – Послуги) в обсязі та на умовах, передбачених договором, а Клієнт зобов`язався прийняти Послуги та оплатити винагороду в порядку, строки та на умовах, визначених цим Договором та відшкодувати витрати Адвокатського об`єднання, понесені ним при виконанні умов цього Договору.

Відповідно до п.5.1 Договору вартість послуг Адвокатського об`єднання за цим Договором визначається як сума гонорарів Адвокатського об`єднання за надані Послуги та витрат, понесених Адвокатським об`єднанням у зв`язку з наданням Послуг. Гонорари за Послуги Адвокатського об`єднання («Гонорари») розраховуються, як правило, шляхом множення погодинної ставки співробітників Адвокатського об`єднання, залучених до виконання доручення Клієнта, на кількість годин, витрачених співробітниками Адвокатського об`єднання для виконання доручення. Погодинні ставки (тарифи) співробітників Адвокатського об`єднання: адвоката складають 1 500,00 грн, помічника адвоката – 500,00 грн (а.с.78, Т.14).

Пунктом 5.8 Договору передбачено, що Клієнт погоджується відшкодувати Адвокатському об`єднанню видатки і витрати, понесені у зв`язку з наданням Послуг («Витрати»), включаючи (без обмеження): міжміські телефонні розмови, використання факсу та інших засобів електронного зв`язку, кур`єрів, посильних й інші платежі за доставку, вартість поштових відправлень, вартість письмового та усного перекладу, витрати на переїзди (включаючи витрати на транспорт, харчування, проживання в готелях і всі інші витрати під час поїздок співробітників Адвокатського об`єднання, які здійснюються для виконання доручення Клієнта), витрати на фотокопіювання і інше розмноження матеріалів, витрати на сплату державного мита, державних реєстраційних зборів та інших платежів, витрати на оплату експертів, консультантів із спеціальних питань, а також інші подібні витрати (а.с.79, Т.14).

З огляду на пункти 1.1, 1.2, 2.1 додатку №1 до Договору про надання правової допомоги №23/1 від 04.05.2019 р. за даною Додатковою угодою Виконавець надає Клієнту послуги з супроводу розгляду позовної заяви Клієнта до ГУ ДПС у Кіровоградській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень:

- від 14.02.2020 р. №00000180511 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 3 841 611,00 грн і застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 1 920 806,00 грн;

- від 14.02.2020 р. №00000190511 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 3 557 047,00 грн і застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 1 778 524,00 грн;

- від 14.02.2020 р. №00000200511 про застосування штрафу (фінансові) санкції та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності у розмірі 28 608,09 грн, (далі по тексту – Справа) в Кіровоградському окружному адміністративному суді (далі – суд).

Послуги з даної додаткової угоди включають в себе:

(А) юридичний аналіз документів і обставин, які стосуються надання усних та письмових консультацій щодо Справи, підготовки проектів необхідних документів, претензій, заяв, листів і т.п.;

(Б) підготовка юридичних висновків і рекомендацій Клієнту щодо Справи;

(В) надання консультацій щодо стратегії ведення Справи;

(Г) підготовка і подача позовної заяви, уточнення до позову, клопотань. заяв, інших процесуальних документів пов`язаних з представництвом Клієнта в суді. Включаючи участь в засіданнях суду, а при необхідності в державних органах, органах місцевого самоврядування, а також перед іншими підприємствами, організаціями та особами, щодо або у зв`язку з провадженням у Справі;

(Д) представництво Клієнта в державних органах, в тому числі в органах виконавчої служби, щодо даної Справи.

Гонорар за даною Додатковою угодою, з урахуванням складності справи, її важливості та терміновості для Клієнта. Витраченого Адвокатами часу, розумності та інших чинників, за розгляд справи в суді в одній судовій інстанції становить 90 000,00 грн (а.с.85, Т.14).

27.05.2020 р. ТОВ «Темп-Транс» сплачено Адвокатському об`єднанню «Сергеєв, Боярський і партнери» 45 000,00 грн аванс відповідно до договору №23/1 від 04.05.2020 р., що підтверджується платіжним дорученням №336 від 27.05.2020 р. (а.с.88, Т.14).

07.07.2020 р. ТОВ «Темп-Транс» сплачено Адвокатському об`єднанню «Сергеєв, Боярський і партнери» 45 000,00 грн аванс відповідно до договору №23/1 від 04.05.2020 р., що підтверджується платіжним дорученням №426 від 07.07.2020 р. (а.с.89, Т.14).

04.09.2020 р. сторонами складено акт №1 наданих послуг за Договором про надання правової допомоги №23/1 від 04 травня 2020 р. від 04.09.2020 р. відповідно до якого у період з 04.05.2020 р. по 04.09.2020 р. Адвокатське об`єднання надали Клієнту послуги, згідно з Договором про надання правової допомоги №23/1 від 04.05.2020 р.. на суму 95 000,00 грн, без ПДВ, відповідно до умов договору (Додаткова угода №1 від 04.05.2020 року). Адвокатським об`єднанням надано наступні послуги (роботи):

1) Підготування та складання адміністративної позовної заяви з додатками про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 14.02.2020 року №00000180511 та №00000190511 на загальну суму 1 097 988 грн, що включає в себе: ознайомлення з висновками акту перевірки та податковими повідомленнями-рішеннями (2 год.), вивчення та аналіз судової практики (5 год.), підготування правової позиції (20 год.), дослідження та підготування копій документів бухгалтерського обліку (8 год.), 2) Підготування та складання відповіді на відзив на позовну заяву – 3 год., 3) Представництво інтересів Клієнта у судових засіданнях, що призначалися по даній справі на 22.06.2020 р.. 02.09.2020 р. – 1,5 год. (а.с.90, Т.14).

Суд враховує, що відповідач в порядку ч.7 ст.134 КАС України не звертався до суду щодо неспівмірності понесених позивачем витрат на професійну правничу допомогу та не подавав клопотання про зменшення розміру витрат на правничу допомогу відповідно до ч.6 ст.134 КАС України.

Водночас, зважаючи на вимоги ч.9 ст.139 КАС України, при визначенні суми відшкодування суд має виходити з критерію реальності витрат (встановлення їхньої дійсності та необхідності).

Судом встановлено, що у додатку №1 до Договору про надання правової допомоги №23/1 від 04.05.2019 р. сторонами визначено гонорар у розмірі 90 000,00 грн за оскарження трьох податкових повідомлень-рішень (а.с.85, Т.14). У даній справі позивачем оскаржувалося два податкових повідомлення-рішення, натомість в акті №1 наданих послуг за Договором про надання правової допомоги №23/1 від 04 травня 2020 р. від 04.09.2020 р. вказано суму 95 000,00 грн (а.с.90, Т.14).

Зважаючи на приписи п.5.1 Договору про надання правової допомоги №23/1 від 04.05.2019 р. гонорар розраховується, як правило, шляхом множення погодинної ставки співробітників Адвокатського об`єднання, залучених до виконання доручення Клієнта, на кількість годин, витрачених співробітниками Адвокатського об`єднання для виконання доручення. Погодинні ставки (тарифи) співробітників Адвокатського об`єднання: адвоката складають 1 500,00 грн, помічника адвоката – 500,00 грн.

В акті №1 наданих послуг за Договором про надання правової допомоги №23/1 від 04 травня 2020 р. від 04.09.2020 р. не відображено кількість співробітників Адвокатського об`єднання, які залучалися для виконання зобов`язань за Договором. Як наслідок при визначені розміру гонорару у даній справі суд виходить з того, послуги з надання правничої допомоги ТОВ «Темп-Транс» виконувалися одним співробітником – адвокатом відповідно до кількості годин відображеній в акті №1 наданих послуг за Договором про надання правової допомоги №23/1 від 04 травня 2020 р. від 04.09.2020 р.

Суд враховує, що відповідно до акта №1 наданих послуг за Договором про надання правової допомоги №23/1 від 04 травня 2020 р. від 04.09.2020 р. кількість годин, витрачених для надання послуг позивачу сукупно становить 39,5 годин (без врахування часу участі представника позивача у судовому засіданні 30.09.2020 р. – 55 хв. та 26.10.2020 р. – 5 хвилин). Зважаючи на вартість години робіт адвоката судом розраховано, що вартість 39,5 годин роботи адвоката становить 59 250,00 грн (39,5 годин х 1 500,00 грн), 40,5 годин (з урахуванням участі в судових засіданнях 30.09.2020 р. та 26.10.2020 р.) – 60 750,00 грн.

Окрім того, суд бере до уваги, що в акті №1 наданих послуг за Договором про надання правової допомоги №23/1 від 04 травня 2020 р. від 04.09.2020 р. відсутні посилання щодо понесення Адвокатським об`єднанням та врахування витрат у розумінні п.5.8 Договору.

З огляду на критерії реальності витрат на професійну правничу допомогу, суд дійшов висновку, що підтвердженими, співмірними та таким, що пов`язані з розглядом даної справи є витрати позивача на професійну правничу допомогу в розмірі 60 750,00 грн.

Зважаючи на викладене підлягають стягненню на користь ТОВ «Темп-Транс» понесені ним судові витрати у загальному розмірі 81 770 грн, у тому числі судовий збір у розмірі 21 020,00 грн та витрати на професійну правничу допомогу в розмірі 60 750,00 грн за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Кіровоградській області.

Керуючись ст.ст.132, 139, 242-246, 255, 293, 295-297 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити в повному обсязі.

2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №00000180511 від 14 лютого 2020 року, винесене Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області, яким яким Товариству з обмеженою відповідальністю фірмі «Темп-Транс» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 5 762 417,00 грн у тому числі 3 841 611,00 грн за податковим зобов`язанням та 1 920 806,00 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами).

3. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №00000190511 від 14 лютого 2020 року, винесене Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області, яким Товариству з обмеженою відповідальністю фірмі «Темп-Транс» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 68 689 698,00 грн, у тому числі 3 557 047,00 грн за податковими зобов`язаннями та 1 778 524,00 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами).

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Темп-Транс» (код ЄДРПОУ 37714210, м. Знам`янка, Кіровоградська область, вул. Фрунзе, 110) понесені ним судові витрати у загальному розмірі 81 770,00 грн (вісімдесят одна тисяча сімсот сімдесят грн 00 коп.), у тому числі судовий збір у розмірі 21 020,00 грн (двадцять одна тисяча двадцять грн 00 коп.) та витрати на професійну правничу допомогу в розмірі 60 750,00 грн (шістдесят тисяч сімсот п`ятдесят грн 00 коп.) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Кіровоградській області (код ЄДРПОУ 43142606, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду через Кіровоградський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня його проголошення.

Дата складання повного рішення суду – 10 лютого 2020 року.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Г.М. Момонт