Рішення № 94556698, 02.02.2021, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/13349/20

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 лютого 2021 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд під головуванням судді Андрухіва В.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» про стягнення суми податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Одеській області звернулося до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 780291,11 грн. та з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 558197,49 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що Товариство з обмеженою відповідальністю "ТЕМІС КОМПОНЕНТИ" (код ЄДРПОУ 34351378) зареєстроване Печерською районною у місті Києві державною адміністрацією 10.05.2006 року за №10701020000019702.

За даними Головного управління ДПС в Одеській області, ТОВ «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» перебуває за основним місцем обліку як платник податків у ГУ ДПС в Одеській області, Південному управлінні у м. Одесі, Київській державній податковій інспекції (Київський район м. Одеси) з 11.05.2006 року та зареєстроване за №41153.

Станом на 11.11.2020 року, відповідно до довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника (ІКП), податковий борг ТОВ «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» становить 1406318,74 грн.

Проте, відповідно до розрахунку заборгованості станом на 11.11.2020 року стягненню підлягає 1338488,60 грн.: по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 780291,11 грн., по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 558197,49 грн.

Позивач зазначив, що заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті:

- проведення документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного (бюджетного) та іншого законодавства і правильності визначення об`єкту оподаткування, повноти нарахування та сплати податків до бюджету усіх рівнів за період з 01.01.2015 року по 07.06.2017 року, в результаті якої складено акт №214/26-15-14-07-01-10/34351378 від 29.12.2017 року та винесено податкове повідомлення-рішення №0332615147 від 19.01.2018 року на загальну суму 531743,00 грн. (425394,00 грн. - основний платіж; 106349,00 грн. - штрафні санкції, 330799,00 грн. - сплата);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9024849466 від 19.02.2018 року на суму 38527,00 грн. (основний платіж);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9046630669 від 16.03.2018 року на суму 28289,00 грн. (основний платіж);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9070276578 від 17.04.2018 року на суму 48195,00 грн. (основний платіж);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9121885831 від 18.06.2018 року на суму 35525,00 грн. (основний платіж);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9200354604 від 18.09.2018 року на суму 12101,00 грн. (основний платіж);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9254546266 від 16.11.2018 року на суму 35720,00 грн. (основний платіж);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9283398804 від 18.12.2018 року на суму 132442,00 грн. (основний платіж).

Також платнику податків була нарахована пеня на загальну суму 248548,11 грн., відповідно до ст.129 Податкового кодексу України та ч.4 гл.2 розділу III «Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 року №422.

Позивач вказав, що заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств виникла в результаті:

- проведення документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного (бюджетного) та іншого законодавства і правильності визначення об`єкту оподаткування, повноти нарахування та сплати податків до бюджету усіх рівнів за період з 01.01.2015 року по 07.06.2017 року, в результаті якої складено акт №214/26-15-14-07-01-10/34351378 від 29.12.2017 року та винесено податкове повідомлення-рішення №0342615147 від 19.01.2018 року на загальну суму 424846,00 грн. (382854,00 грн. - основний платіж; 41992,00 грн. - штрафні санкції, 302,00 грн. - переплата, 19628,00 - сплата);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на прибуток підприємства №9299300269 від 27.02.2018 року на суму 18596,00 грн. (основний платіж);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на прибуток підприємства №9310742780 від 22.02.2019 року на суму 1032,00 грн. (основний платіж).

Також платнику податків була нарахована пеня на загальну суму 133653,49 грн., відповідно до ст.129 Податкового кодексу України та ч.4 гл.2 розділу III «Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 року №422.

Таким чином, заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств становить 558197,49 грн. (362924,00 грн. (основний платіж) + 41992,00 грн. (штрафні санкції) + 18596,00 грн. (основний платіж) + 1032,00 грн. (основний платіж) + 133653,49 грн. (пеня)).

Позивач зазначив, що станом на 26.11.2020 року платником податків TOB «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» борг не погашено.

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» №302326-50 від 28.08.2020 року, яку було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення на адресу ТОВ «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ».

Враховуючи, що відповідачем у добровільному порядку не сплачено заборгованість, позивач звернувся до суду з відповідним позовом.

Ухвалою від 07.12.2020 року прийнято до розгляду вказану позовну заяву та відкрито провадження у справі. Ухвалено розглядати справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами. Роз`яснено, що розгляд справи по суті розпочнеться через тридцять днів з дня відкриття провадження у справі та справу буде розглянуто у строк не більше шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.

Судова кореспонденція направлялась відповідачу у встановленому законом порядку за юридичною адресою підприємства, проте повернута до суду без вручення з незалежних від суду причин з відміткою відповідальної особи у Довідці про причини повернення Ф.20 “адресат відсутній за вказаною адресою” від 22.12.2020 року. Відповідно до ч.11 ст.126 КАС України вважається, що судова кореспонденція вручена відповідачу належним чином.

Дослідивши в письмовому провадженні наявні в матеріалах справи докази, суд встановив наступні обставини.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» зареєстроване Печерською районною в місті Києві державною адміністрацією 10.05.2006 року за №10701020000019702.

Товариство з обмеженою відповідальністю «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС в Одеській області, Північне управління у м. Одесі, Київська ДПІ (Київський район м. Одеси) з 11.05.2006 року; номер взяття на облік: 41153.

Основним видом економічної діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» є: "Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту" (код КВЕД 46.19).

Cтаном на 11.11.2020 року відповідно до довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника (ІКП), податковий борг ТОВ «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» становить 1406318,74 грн. (а.с. 11-25).

Відповідно до розрахунку заборгованості станом на 11.11.2020 року стягненню підлягає 1338488,60 грн. по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 780 291,11 грн., по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 558197,49 грн. (а.с. 9-10).

Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті:

- проведення документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного (бюджетного) та іншого законодавства і правильності визначення об`єкту оподаткування, повноти нарахування та сплати податків до бюджету усіх рівнів за період з 01.01.2015 року по 07.06.2017 року, в результаті якої складено акт №214/26-15-14-07-01-10/34351378 від 29.12.2017 року та винесено податкове повідомлення-рішення №0332615147 від 19.01.2018 року на загальну суму 531743,00 грн. (425394,00 грн. - основний платіж; 106349,00 грн. - штрафні санкції, 330799,00 грн. - сплата) (а.с. 28-53, 58);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9024849466 від 19.02.2018 року на суму 38527,00 грн. (основний платіж) (а.с. 76-77);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9046630669 від 16.03.2018 року на суму 28289,00 грн. (основний платіж) (а.с. 74-75);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9070276578 від 17.04.2018 року на суму 48195,00 грн. (основний платіж) (а.с. 72-73);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9121885831 від 18.06.2018 року на суму 35525,00 грн. (основний платіж) (а.с. 84-85);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9200354604 від 18.09.2018 року на суму 12101,00 грн. (основний платіж) (а.с. 70-71);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9254546266 від 16.11.2018 року на суму 35720,00 грн. (основний платіж) (а.с. 68-69);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на додану вартість №9283398804 від 18.12.2018 року на суму 132442,00 грн. (основний платіж) (а.с. 66-67).

Також платнику податків була нарахована пеня на загальну суму 248548,11 грн., відповідно до ст.129 Податкового кодексу України та ч.4 гл.2 розділу III «Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 року №422.

Заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств виникла в результаті:

- проведення документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного (бюджетного) та іншого законодавства і правильності визначення об`єкту оподаткування, повноти нарахування та сплати податків до бюджету усіх рівнів за період з 01.01.2015 року по 07.06.2017 року, в результаті якої складено акт №214/26-15-14-07-01-10/34351378 від 29.12.2017 року та винесено податкове повідомлення-рішення №0342615147 від 19.01.2018 року на загальну суму 424846,00 грн. (382854,00 грн. - основний платіж; 41992,00 грн. - штрафні санкції, 302,00 грн. - переплата, 19628,00 - сплата) (а.с. 28-53, 57);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на прибуток підприємства №9299300269 від 27.02.2018 року на суму 18596,00 грн. (основний платіж) (а.с. 78-79);

- самостійного нарахування платником податку податкової декларації з податку на прибуток підприємства №9310742780 від 22.02.2019 року на суму 1032,00 грн. (основний платіж) (а.с. 81-83).

Також платнику податків була нарахована пеня на загальну суму 133653,49 грн., відповідно до ст.129 Податкового кодексу України та ч.4 гл.2 розділу III «Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 року №422.

Таким чином, заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств становить 558197,49 грн. (362924,00 грн. (основний платіж) + 41992,00 грн. (штрафні санкції) + 18596,00 грн. (основний платіж) + 1032,00 грн. (основний платіж) + 133653,49 грн. (пеня)).

У зв`язку з несплатою ТОВ «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» податкового боргу контролюючим органом винесено податкову вимогу форми “Ю” №302326-50 від 28.08.2020 року на суму 1406318,78 грн., яку було направлено за податковою адресою платника податків, та отримано останнім 01.09.2020 року (а.с. 26-27).

Відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з пп.16.1.4. п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно п.15.1 ст.15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 36.1. ст.36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з п.58.1 ст.58 Податкового кодексу України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

Відповідно до п.58.2 ст.58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності. У разі зменшення (збільшення) контролюючим органом суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платнику податків надсилаються (вручаються) окремі податкові повідомлення-рішення.

Пунктом 58.3 ст.58 Податкового кодексу України передбачено, що податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до п.п.56.17.1 п.56.17 ст.56 ПК України, процедура адміністративного оскарження закінчується днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк.

Відповідно до абз. 2 п.п.56.17.5 п.56.17 ст.56 ПК України, день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов`язання платника податків.

Відповідно до пункту 202.1 статті 202 Податкового кодексу України, звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал.

Згідно статті 203 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідно до п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з п.59.1, п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Як зазначено судом вище, у зв`язку з несплатою ТОВ «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» податкового боргу контролюючим органом винесено податкову вимогу форми “Ю” №302326-50 від 28.08.2020 року на суму 1406318,78 грн., яку було направлено за податковою адресою платника податків, та отримано останнім 01.09.2020 року (а.с. 26-27).

Відповідно до п.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

За приписами п.41.2 ст.41 Податкового кодексу України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Виходячи з приписів наведених норм Податкового кодексу України (п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 та п.41.2 ст.41 Податкового кодексу України) позивач є тим контролюючим органом, на який покладено обов`язок здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу платниками податків. Тому звернення позивача до суду з даним позовом мотивоване виконанням ним функцій і повноважень контролюючого органу у сфері справляння податків і зборів.

Згідно з ч. 1 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до ч.1 ст.90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що матеріалами справи підтверджено існування у відповідача податкового боргу в загальному розмірі 1338488,60 грн., доказів самостійної його сплати відповідачем до суду не надано, відтак, позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись ст.ст. 2, 5-6, 9, 72, 77, 90, ч.2 ст.139, ст.ст. 241-243, 246-246, 263, п.15.5 ч.1 розділу VII КАС України, суд,

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС в Одеській області (адреса: вул. Семінарська, буд. 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ 43142370) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» (вул. Космонавта Комарова, 10, м. Одеса, 65101, код ЄДРПОУ 34351378) - задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕМІС КОМПОНЕНТИ» (код ЄДРПОУ 34351378), а саме: з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство, суму заборгованості у розмірі 1338488,60 грн. по:

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 780291,11 грн. на бюджетний рахунок UA588999980313070029000015005, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, КБК 14010100, отримувач коштів УК у м. Одесі/Київський р-н/14060100;

- податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 558197,49 грн. на бюджетний рахунок UA178999980333169318000015005, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, КБК 11021000, отримувач коштів УК у м. Одесі/Київський р-н/11021000.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення до П`ятого апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд з одночасним поданням копії апеляційної скарги до суду апеляційної інстанції.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Суддя В.В. Андрухів