Рішення № 94324082, 21.01.2021, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 січня 2021 року м. ПолтаваСправа № 440/6735/20

Полтавський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді – Сич С.С., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтера - Строй" про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

19 листопада 2020 року Головне управління ДПС у Полтавській області (надалі - позивач, ГУ ДПС у Полтавській області) звернувся до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтера-Строй" (надалі - відповідач, ТОВ "Інтера-Строй") про стягнення коштів з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтера-Строй" у розмірі податкового боргу з податку на додану вартість, що становить 95977,21 грн., та у розмірі податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств, що становить 51922,26 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що за ТОВ "Інтера-Строй" рахується податковий борг з податку на додану вартість, який виник на підставі самостійно узгоджених податкових зобов`язань по податкових деклараціях та на підставі податкових повідомлень-рішень та не сплачений відповідачем у строк, встановлений Податковим кодексом України, а також податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств, який виник на підставі самостійно узгоджених податкових зобов`язань по податкових деклараціях та на підставі податкових повідомлень-рішень та не сплачений відповідачем у строк, встановлений Податковим кодексом України.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 24 листопада 2020 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі №440/6735/20, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні), у задоволенні клопотання про розгляд справи за участю представника Головного управління ДПС у Полтавській області - відмовлено, витребувано від позивача докази та встановлено строк для їх надання до суду.

Відповідач не скористався правом на надання відзиву на позовну заяву.

Справу розглянуто судом за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) у строк, встановлений статтею 258 Кодексу адміністративного судочинства України.

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалось на підставі частини 4 статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України.

Дослідивши письмові докази і письмові пояснення сторони, викладені у заяві по суті справи, суд встановив наступні обставини.

ТОВ "Інтера-Строй" (ідентифікаційний код 38132470) зареєстроване як юридична особа 08.05.2012, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань щодо ТОВ "Інтера-Строй" /а.с. 12-14/.

ТОВ "Інтера-Строй" подано до ГУ ДПС у Полтавській області, Кременчуцьке управління, Кременчуцька ДПІ (м. Кременчук) податкові декларації з податку на додану вартість:

- за березень 2019 року від 18.04.2019, у якій відповідачем самостійно визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 75491 грн. /а.с. 36/;

- за квітень 2019 року від 17.05.2019, у якій відповідачем самостійно визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 780 грн. /а.с. 37/;

- за травень 2019 року від 18.06.2019, у якій відповідачем самостійно визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 11384 грн. /а.с. 38/;

- за червень 2019 року від 22.07.2019, у якій відповідачем самостійно визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 52120 грн. /а.с. 39/;

- за липень 2019 року від 19.08.2019, у якій відповідачем самостійно визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 15447 грн. /а.с. 40/.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з приписами пункту 87.1 статті 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелом самостійної сплати грошових зобов`язань з податку на додану вартість є суми коштів, джерела яких зазначені в абзаці першому цього пункту та обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість. У разі сплати податкових зобов`язань, що виникли до 1 липня 2015 року, та/або погашення податкового боргу за податковими зобов`язаннями, що виникли до 1 липня 2015 року, перерахування коштів до бюджету здійснюється безпосередньо з поточних рахунків платника податків, відкритих у банках.

Пунктом 87.9 статті 87 Податкового кодексу України передбачено, що у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Сума податкового зобов`язання 75491 грн., визначена відповідачем у податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2019 року від 18.04.2019, зменшена контролюючим органом за рахунок зарахування коштів у загальному розмірі 67745 грн. (надходження до бюджету коштів з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ по платіжним дорученням №150209330 від 24.06.2019, №159525350 від 12.07.2019, №166212406 від 24.07.2019, №166571079 від 25.07.2019, №175713338 від 13.08.2019, №176675971 від 14.08.2019, №176822917 від 14.08.2019), що підтверджується витягом з інтегрованої картки відповідача з податку на додану вартість /а.с. 45-47/.

За приписами підпункту 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

На суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, починаючи з 91 календарного дня (з 271 календарного дня у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Згідно з приписами пункту 1 підрозділу 7 розділу 3 Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 № 422, Нарахування пені розпочинається:

після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня:

1) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного Податковим кодексом України;

2) при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно з Податковим кодексом України;

у день настання строку погашення податкового зобов`язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

у день настання строку погашення податкового зобов`язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб та/або органом ДФС під час перевірки такого податкового агента.

Нарахування пені (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2 та 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу ІІ Податкового кодексу України) здійснюється у день фактичного погашення податкового боргу (частини податкового боргу).

Нарахування пені закінчується:

у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу Казначейства та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань;

у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов`язань відповідного бюджету перед таким платником податків;

у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України);

при прийнятті рішення про скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

У зв`язку з несвоєчасним частковим погашенням узгодженого грошового зобов`язання самостійно задекларованого відповідачем у податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2019 року від 18.04.2019 на суму податкового боргу відповідача контролюючим органом 13.08.2020 за період з 30.07.2019 по 13.08.2019, 14.08.2019 за період з 30.07.2019 по 14.08.2019, 14.08.2019 за період з 30.07.2019 по 14.08.2019, нарахована пеня з податку на додану вартість в загальному розмірі 18 грн. 67 коп., факт нарахування якої підтверджується витягом з інтегрованої картки відповідача з податку на додану вартість, копія якого наявна у матеріалах справи /а.с. 46/.

28.05.2019 ГУ ДФС у Полтавській області на підставі акта перевірки №19161/16-31-51-12-12/38132470 від 07.05.2019 /а.с. 28/ винесено податкове повідомлення-рішення №0022845112, яким зобов`язано ТОВ "Інтера-Строй" сплатити штраф у розмірі 10% у сумі 1424,30 грн. /а.с. 26/. Вказане податкове повідомлення-рішення надіслано контролюючим органом рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу відповідача та отримано останнім 31.05.2019 /а.с. 27/.

17.10.2019 ГУ ДПС у Полтавській області на підставі акта перевірки №24641/16-31-51-04-12/38132470 від 25.09.2019 /а.с. 24/ винесено податкове повідомлення-рішення №0043785104, яким зобов`язано ТОВ "Інтера-Строй" сплатити штраф у розмірі 30% у сумі 7057,24 грн. /а.с. 22/. Вказане податкове повідомлення-рішення надіслано контролюючим органом рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу відповідача та отримано останнім 18.10.2019 /а.с. 23/.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Згідно з поясненнями представника позивача у позовній заяві податкові повідомлення-рішення від 28.05.2019 №0022845112, від 17.10.2019 №0043785104 ТОВ "Інтера-Строй" не оскаржувалися /а.с. 4/.

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень від 28.05.2019 №0022845112, від 17.10.2019 №0043785104 в адміністративному або судовому порядку та/або скасування цих податкових повідомлень-рішень до суду не надано.

Водночас, сума штрафів, визначених ТОВ "Інтера-Строй" вказаними вище податковими повідомленнями-рішеннями, відповідачем у встановлений Податковим кодексом України строк не сплачена.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 95977 грн. 21 коп., у тому числі, пеня в розмірі 18 грн. 67 коп., що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків ТОВ "Інтера-Строй" з податку на додану вартість /а.с. 47/ та розрахунком суми податкового боргу /а.с. 15/.

Крім того, ТОВ "Інтера-Строй" подано до ГУ ДПС у Полтавській області, Кременчуцьке управління, Кременчуцька ДПІ (м. Кременчук) податкові декларації з податку на прибуток підприємства:

- за 2018 рік від 01.03.2019, у якій відповідачем самостійно визначено суму податку на прибуток за звітний (податковий) період у розмірі 34443 грн. /а.с. 34-35/;

У рахунок погашення вказаного грошового зобов`язання у розмірі 34443 грн. контролюючим органом зараховано кошти переплати в сумі 477,25 грн. та зараховано кошти, сплачені згідно платіжних доручень №58 від 11.03.2019 у розмірі 38,89 грн., та №17 від 26.04.2019 у розмірі 2226,86 грн., що підтверджується витягом з інтегрованої картки відповідача з податку на прибуток приватних підприємств /а.с. 42/.

- за 2019 рік від 28.02.2020, у якій відповідачем самостійно визначено суму податку на прибуток за звітний (податковий) період у розмірі 19773 грн. /а.с. 64-67/.

08.07.2019 на підставі акта перевірки №21403/16-31-51-12-13/38132470 від 19.06.2019 /а.с. 33/ ГУ ДФС у Полтавській області винесено податкові повідомлення-рішення:

- №0027935112, яким до ТОВ "Інтера-Строй" застосовано штраф у розмірі 445,37 грн. за платежем "податок на прибуток приватних підприємств" /а.с. 31/;

- №0027895112, яким до ТОВ "Інтера-Строй" застосовано штраф у розмірі 3,89 грн. за платежем "податок на прибуток приватних підприємств" /зворот а.с. 31/.

Вказані податкові повідомлення-рішення надіслані контролюючим органом рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу відповідача та отримані останнім 21.06.2019 /а.с. 32/.

Згідно з поясненнями представника позивача у позовній заяві податкові повідомлення-рішення від 08.07.2019 №0027935112, №0027895112 не оскаржувалися /а.с. 5/.

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень від 08.07.2019 №0027935112, №0027895112 в адміністративному або судовому порядку та/або скасування цих податкових повідомлень-рішень до суду не надано.

При цьому сума податкових зобов`язань, визначених ТОВ "Інтера-Строй" вказаними вище податковими повідомленнями-рішеннями, відповідачем у встановлений Податковим кодексом України строк не сплачена.

Таким чином, за відповідачем рахується податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств у загальному розмірі 51922 грн. 26 коп., що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків ТОВ "Інтера-Строй" /а.с. 42-43/ та розрахунком суми податкового боргу /а.с. 15/.

Належних та допустимих доказів сплати відповідачем вказаного податкового боргу з податку на додану вартість та з податку на прибуток приватних підприємств до суду не надано.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

03.04.2019 ГУ ДФС у Полтавській області винесено податкову вимогу форми "Ю" №14441-51 на загальну суму 48169,86 грн., яка була надіслана на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримана останнім 18.04.2019 /а.с. 21/.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Доказів оскарження та скасування податкової вимоги форми "Ю" №14441-51 від 03.04.2019 в адміністративному або судовому порядку до суду не надано.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з приписами пунктів 95.2, 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатись до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Таким чином, позовні вимоги обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Відтак, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

На підставі викладеного, керуючись статтями 3, 6-10, 139, 229, 241-245, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Полтавській області (ідентифікаційний код 43142831, вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36014) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтера - Строй" (ідентифікаційний код 38132470, вул. Першотравнева, 20А, офіс 505, м. Кременчук, Полтавська область, 39600) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтера - Строй" (ідентифікаційний код 38132470, вул. Першотравнева, 20А, офіс 505, м. Кременчук, Полтавська область, 39600) кошти за податковим боргом:

- з податку на додану вартість в сумі 95977 грн. 21 коп. (дев`яносто п`ять тисяч дев`ятсот сімдесят сім гривень двадцять одна копійка) на розрахунковий рахунок №UА748999980313050029000016008, отримувач УК у м. Кременчук/м. Кременчук/14060100, код отримувача (ЄДРПОУ): 37965850, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

- з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 51922,26 грн. (п`ятдесят одна тисяча дев`ятсот двадцять дві гривні двадцять шість копійок) на розрахунковий рахунок №UА338999980333149318000016008, отримувач УК у м. Кременчук/м. Кременчук/11021000, код отримувача (ЄДРПОУ): 37965850, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення до Другого апеляційного адміністративного суду.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди, а матеріали справ витребовуються та надсилаються судами за правилами, що діяли до набрання чинності Кодексу адміністративного судочинства України в редакції Закону України від 03.10.2017 № 2147-VIII.

Суддя С.С. Сич