Рішення № 94194985, 18.01.2021, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 січня 2021 року Справа № 160/14015/20

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Голобутовського Р.З., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні) у місті Дніпрі адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

29.10.2020 року Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (далі - позивач) звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із позовною заявою до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якій просить:

- стягнути податковий борг у сумі 356996,67 грн. з платника податків - Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) на користь держави.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що відповідач має податковий борг у загальній сумі 356996,67 грн., з яких: 207665,06 грн. - по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та єдиного податку з фізичних осіб у сумі 19331,61 грн. Податковий борг виник внаслідок несплати самостійно задекларованих податкових зобов`язань, не сплачених позивачем по граничним строкам, а також зобов`язань, нарахованих контролюючим органом, та пені. Податковим органом вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу. Так, у відповідності до положень ст. 59 Податкового кодексу України сформована та направлена відповідачу податкова вимога від 02.08.2019 р. №72787-57/86. Позивач зазначає, що сума боргу залишається непогашеною відповідачем у добровільному порядку, у зв`язку з чим просить задовольнити позов у повному обсязі.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 02.11.2020 року відкрито провадження у адміністративній справі; справу №160/14015/20 призначено до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження без виклику (повідомлення) сторін за наявними у справі матеріалами.

Цією ж ухвалою відповідачу встановлено строк для подання відзиву на позовну заяву протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання копії цієї ухвали.

Копія ухвали Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 02.11.2020 року направлена 09.12.2020 року на електронну адресу відповідача, зазначену у позовній заяві.

Відповідачем відповідно до положень ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України не надано суду відзиву на позовну заяву та не повідомлено про поважність причин ненадання відзиву.

Згідно з ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Як передбачено ч. ч. 5, 8 ст. 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. При розгляді справи за правилами спрощеного позовного провадження суд досліджує докази і письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи.

Дослідивши матеріали справи, суд встановив наступні обставини справи.

ОСОБА_1 зареєстрований як фізична особа-підприємець 14.01.2002 р., про що 25.12.2006 р. вчинено запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань про включення відомостей про проведення державної реєстрації за кодом 2612506638.

Згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань місцезнаходження ФО-П ОСОБА_1 : АДРЕСА_1 .

За відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань видами діяльності ФО-П ОСОБА_1 за КВЕД є: 42.99 Будівництво інших споруд, н. в. і. у. (основний); 23.61 Виготовлення виробів із бетону для будівництва; 43.33 Покриття підлоги й облицювання стін; 77.32 Надання в оренду будівельних машин і устаткування; 95.11 Ремонт комп`ютерів і периферійного устаткування; 46.75 Оптова торгівля хімічними продуктами; 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

Відповідач перебуває на обліку у контролюючому органі фіскальної служби з 29.01.2002 року як платник податків та з 25.01.2002 року - як платник єдиного внеску.

Згідно з розрахунком, наданим позивачем разом з позовом, ФО-П ОСОБА_1 (код РНОКПП НОМЕР_1 ) має податкову заборгованість у загальній сумі 356996,67 грн., з них: 207665,06 грн. - по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та 149331,61 грн. - по єдиному податку з фізичних осіб (код 18050401).

Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), що заявлена до стягнення, утворена за рахунок не сплачених у строк зобов`язань, самостійно задекларованих відповідачем у податкових декларацій з податку на додану вартість та пені, а саме:

- у розмірі 60958,40 грн. по податковій декларації № 9186728039 від 20.08.2019 р. по строку сплати 30.08.2019 р.;

- у розмірі 20,21 грн. пені на податкову декларацію №9186728039 від 20.08.2019 р. за період з 29.11.2019 по 13.12.2019;

- у розмірі 89,81 грн. пені на податкову декларацію №9186728039 від 20.08.2019 р. за період з 29.11.2019 по 18.12.2019;

- у розмірі 143029 грн. по податковій декларації № 36377041 від 19.12.2019 р. по строку сплати 30.12.2019 р.;

- у розмірі 114,64 грн. пені на податкову декларацію №9186728039 від 20.08.2019 р. за період з 29.11.2019 по 28.02.2020 р.;

- у розмірі 3453,00 грн. по податковій декларації № 9030298442 від 20.02.2020 р. по строку оплати 01.03.2020 р.

Заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб, що заявлена до стягнення, утворилась за рахунок несплачених у строк зобов`язань, самостійно задекларованих відповідачем у податкових декларацій, збільшеного за рахунок пені та донарахованих контролюючим органом штрафних санкцій, а саме:

- у розмірі 130443,31 грн. по податковій декларації №9311716479 від 08.07.2019 р. по терміну сплати 08.07.2019 р.;

- у розмірі 5423,23 грн. по податковій декларації №9311716479 від 08.07.2019 р. по терміну сплати 08.07.2019 р. (штр.санк);

- у розмірі 3465,07 грн. пені по податковій декларації №9311716479 від 08.07.2019 р. за період з 09.07.2019 р.;

- у розмірі 10000,0грн. штрафу згідно з податковим повідомленням-рішенням №0021635740 від 13.03.2020 р.

Щодо штрафних санкцій судом встановлено наступне.

28.01.2020 р. співробітником Криворізького північного управління Головного управління ДПС у Дніпропетровській області проведено камеральну перевірку ОСОБА_1 (код РНОКПП НОМЕР_1 ) з питання своєчасності сплати узгоджених сум податкових зобов`язань з єдиного податку за три квартали 2018 року.

За результатами перевірки складено акт від 28.01.2020 р. №4826/04-36-57-40/ НОМЕР_1 , за висновками якого перевіркою встановлено несвоєчасну сплату узгодженої суми податкового зобов`язання з єдиного податку за три квартали 2018 року (декларація №9311716479 від 08.07.2019 р.), а саме: 154 календарних днів затримки погашення задекларованого зобов`язання, відповідальність за що передбачена пунктом 126.1 статті 126 Податкового кодексу України.

Копію акту направлено відповідачу на адресу місцезнаходження, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань - АДРЕСА_1 -рекомендованим поштовим відправленням (№5002702134359), проте, не вручено, оскільки поштове відправлення повернуто за закінченням терміну зберігання.

13.03.2020 р. на підставі акту від 28.01.2020 р. №4826/04-36-57-40/ НОМЕР_1 позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення від 13.03.2020 р. №0021635740 форми «Ш» про нарахування відповідачу штрафу у розмірі 20% у сумі 10000,0грн. за затримку на 154 календарні дні сплати авансових внесків єдиного податку.

Копію податкового повідомлення-рішення від 13.03.2020 №0021635740 направлено відповідачу на адресу місцезнаходження, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань 16.03.2020 р. рекомендованим поштовим відправленням (№5002702334587), проте, не вручено, оскільки поштове відправлення повернуто за закінченням терміну зберігання.

На виконання положень ст. 59 Податкового кодексу України відповідачу виставлена податкова вимога від 02.08.2019 №72787-57/86 на суму 185868,11 грн., яка надіслана відповідачу та отримана ним 16.08.2019 року.

На момент вирішення спору в суді доказів сплати суми заборгованості не надано.

Надаючи правову оцінку спірним відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.

Згідно з ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства встановлені Податковим кодексом України (далі по тексту - ПК України).

Пунктом 16.1 ст. 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.п. 36.1 - 36.3 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Відповідно до п. 49.2. ст. 49 ПК України платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Згідно з п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Як передбачено п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності (п. 49.2 ст. 49 ПК України).

Підпунктом 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 ПК України передбачено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

За положеннями ст. 202 ПК України звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал.

Відповідно до п. 294.1 ст. 294 ПК України податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік.

Пунктом 295.1 ст. 295 ПК України визначено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Положенням п. 295.3, п. 295.4 ст. 295 ПК України платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з п. п. 58.2, 58.3 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно з п. 14.1.175 ст. 14 ПК України податковим боргом вважається сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України встановлено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

За правилами, визначеними п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі, якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно з положенням пп. 41.1.1 п. 41.1, п. 41.4 ст. 41 ПК України контролюючими органами податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

Згідно з пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право, зокрема, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

У ході судового розгляду справи встановлено, що сума податкового боргу, що заявлена позивачем до стягнення, виникла через несплату відповідачем податкових зобов`язань самостійно задекларованих у податкових деклараціях з податку на додану вартість № 9186728039 від 20.08.2019 р. по строку сплати - 30.08.2019 р.; №36377041 від 19.12.2019 по строку оплати - 30.12.2019 р., № 9030298442 від 20.02.2020 р. по строку оплати - 01.03.2020 р., та з єдиного податку №9311716479 від 08.07.2019 р. по терміну сплати - 08.07.2019 р., збільшених за рахунок пені, а також зобов`язань у вигляді штрафу, нарахованих податковим органом згідно з податковим повідомленням-рішенням №0021635740 від 13.03.2020 р.

У матеріалах справи наявні докази направлення відповідачу вказаного податкового повідомлення-рішення рекомендованим поштовим відправленням на адресу його місцезнаходження, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань - АДРЕСА_1 . Доказів його оскарження в адміністративному та/чи судовому порядку суду не надано.

З урахуванням викладених обставин, сума податкового зобов`язання, що заявлена до стягнення, є саме податковим боргом відповідача.

Податкову вимогу від 02.08.2019 р. №72787-57/86 на суму 185868,11 грн. надіслано відповідачу рекомендованим поштовим відправленням №5002701606419 та отримано ним 16.08.2019 року.

За таких обставин, позивачем здійснені всі передбачені чинним законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу.

Враховуючи викладене, відсутність заперечень відповідача щодо суті позову (щодо наявності/відсутності заборгованості), суд робить висновок, що позовна заява є обґрунтованою та підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. 242-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України,

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вул. Сімферопольська, буд. 17А, м. Дніпро, 49005, код ЄДРПОУ 43145015) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути податковий борг у сумі 356996 (триста п`ятдесят шість тисяч дев`ятсот дев`яносто шість) грн. 67 коп. з платника податків Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) на користь держави.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Третього апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Р.З. Голобутовський