Ухвала суду № 94166255, 11.01.2021, Ковпаківський районний суд м. Суми

Справа № 592/72/21

Провадження № 1-кп/592/313/21

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 січня 2021 року м.Суми

Ковпаківський районний суд міста Суми в складі:

головуючого - судді Шияновської Т.В.,

з участю секретаря судового засідання Чайки Т.В.,

підозрюваного ОСОБА_1 ,

прокурора Дегтярь О.В.,

захисника Іванченка М.М.,

розглянув у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Суми клопотання прокурора у кримінальному провадженні № 32020200000000034, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 03 липня 2020 року, про звільнення від кримінальної відповідальності за частиною 3 статті 212 Кримінального кодексу України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця міста Горлівка Донецької області, громадянина України, з вищою освітою, раніше не судимого, розлученого, працюючого головним бухгалтером КП «Міськводоканал» СМР, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

у с т а н о в и в:

05 січня 2021 року до Ковпаківського районного суду м. Суми надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Сумської обласної прокуратури Дегтярь О.В. про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності.

Клопотання мотивовано тим, що 30 грудня 2020 року ОСОБА_1 , головному бухгалтеру КП «Міськводоканал» СМР, повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 8 513 263,12 грн. (що в 8100 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян).

Вчиненим ОСОБА_1 кримінальним правопорушенням державі завдано шкоду в розмірі 8 513 263,12 грн., яка відшкодована у повному обсязі.

Приймаючи до уваги, що ОСОБА_1 до притягнення до кримінальної відповідальності, тобто до 30 грудня 2020 року відшкодував завдані ним збитки на загальну суму 8 513 263,12 грн. у повному обсязі, на нього поширюються положення ч.4 ст.212 КК України щодо звільнення від кримінальної відповідальності.

Прокурор у судовому засіданні просив задовольнити клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 на підставі ч.4 ст.212 КК України, так як останній до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодував завдані державі ним збитки на загальну суму 8 513 263,12 грн. у повному обсязі.

Підозрюваний ОСОБА_1 в судовому засіданні пояснив, що вину в обсязі підозри за ч.3 ст.212 КК України визнає. Суть підозри та підстава звільнення від кримінальної відповідальності, право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави йому роз`яснені, наслідки закриття кримінального провадження з підстав, зазначених у клопотанні прокурора відомі, зазначивши, що останній розуміє те, що вказана обставина є нереабілітуючою. Несплата обов`язкових платежів до бюджету мала місце з його вини, наразі збитки у заявленому розмірі відшкодовані в повному обсязі. Просив клопотання прокурора про звільнення його від кримінальної відповідальності задовольнити та провадження закрити.

Захисник підозрюваного - адвокат Іванченко О.М. просив клопотання прокурора задовольнити та звільнити його підзахисного від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

За вимогами пункту 2 частини 3 статті 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

На підставі пункту 1 частини 2 статті 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність (частина 1 статті 285 КПК України).

Суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність (частина 3 статті 288 КПК України).

Відповідно до частини 1 статті 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Частина 4 статті 212 КК України передбачає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні встановлено, що Комунальне підприємство «Міськводоканал» Сумської міської ради (далі - КП «Міськводоканал» СМР) зареєстроване 20.11.2002 виконавчим комітетом Сумської міської ради, юридична адреса: 41100, Сумська область, м. Суми, вул. Білопільський шлях, 9. Підприємству присвоєний код за ЄДРПОУ - 4057942 та індивідуальний податковий номер - 33524518192. Основними видами діяльності підприємства є: забір, очищення та постачання води.

Наказом № 47-к від 17.03.2014 ОСОБА_1 призначений на посаду головного бухгалтера КП «Міськводоканал» СМР, яку він обіймає по теперішній час.

Відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера КП «Міськводоканал» СМР, введеної в дію наказом КП «Міськводоканал» СМР № 46-к від 03.03.2015, до обов`язків головного бухгалтера належать: забезпечення організації бухгалтерського обліку на підприємстві, контроль за раціональним використанням усіх видів ресурсів, збереження власності, забезпечення активного впливу на підвищення ефективності господарської діяльності підприємства, застосування раціонального документообороту, застосування ефективних прогресивних форм та методів ведення бухгалтерського обліку на базі сучасної обчислювальної техніки, яка дозволяє здійснювати суворий контроль за раціональним та економічним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів на базі програмного забезпечення «1 С-підприємство», забезпечення повного обліку надходження та руху грошових коштів підприємства, товарно-матеріальних цінностей, основних засобів та своєчасне відображення в бухгалтерському і податковому обліку, забезпечення правдивого обліку результатів господарсько-фінансової діяльності підприємства у відповідності з установленими правилами, забезпечення складання бухгалтерської та податкової звітності на підставі даних первинних документів та реєстрів бухгалтерського обліку, зберігання бухгалтерських документів та своєчасне упорядкування їх, здійснення контролю за виконанням установлених правил проведення інвентаризації грошових коштів, розрахунків та платіжних зобов`язань, здійснення контролю за законністю списання з бухгалтерських балансів нестач, дебіторської та кредиторської заборгованості та інших витрат, недопущення до виконання документів, які суперечать законодавству і порушують фінансову дисципліну, контроль своєчасної здачі бухгалтерської та податкової звітності в установлені законодавством терміни, відповідальність за невірне ведення бухгалтерського обліку, наслідком якого є перекручення бухгалтерської та податкової звітності, відповідальність за прийняті до виконання і оформлені документи по операціях, які суперечать чинному законодавству, відповідальність за відсутність контролю належної організації та ведення бухгалтерського обліку і несвоєчасне проведення перевірок у структурних підрозділах.

Крім того, згідно з ч.7 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» головний бухгалтер КП «Міськводоканал» СМР ОСОБА_1 забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.

Таким чином, ОСОБА_1 обіймає посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, у силу чого згідно з ч.3 ст.18 КК України є службовою особою.

Статтею 8 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) визначено, що в Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори. До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені цим Кодексом і є обов`язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом.

Пунктом 9.1.6. статті 9 ПКУ передбачено, що до загальнодержавних податків, серед інших, належить рентна плата.

Згідно з п.251.1. ст. 251 ПКУ рентна плата складається з: рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин; рентної плати за спеціальне використання води та ін.

Підпунктом 252.1.1 пункту 252.1. статті 252 ПКУ встановлено, що платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин є суб`єкти господарювання, які набули права користування об`єктом (ділянкою) надр на підставі отриманих спеціальних дозволів на користування надрами в межах конкретних ділянок надр з метою провадження господарської діяльності з видобування корисних копалин.

Пунктом 255.1. статті 255 ПКУ передбаченого, що платниками рентної плати за спеціальне використання води є первинні водокористувачі - суб`єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують та/або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об`єктів.

Відповідно до п. 257.1. ст. 257 та п.п. 49.18.2. п. 49.18. ст. 49 ПКУ податкові декларації з рентної плати подаються протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Разом з тим, п. 257.5. ст. 257 ПКУ визначає, що сума податкових зобов`язань з рентної плати, визначена у податковій декларації за податковий (звітний) період, сплачується платником до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання такої податкової декларації.

Пунктом 36.1. статті 36 ПКУ встановлено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Пунктом 36.3 статті 36 ПКУ передбачено, що податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платників податків.

Головному бухгалтеру ОСОБА_1 було відомо, що він зобов`язаний забезпечити достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності підприємства, та відповідно, достовірно і вчасно визначати суму рентних платежів, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін забезпечувати їх перерахування до бюджету.

Окрім того, у ОСОБА_1 , який має вищу фахову освіту та достатній досвід роботи на посаді головного бухгалтера КП «Міськводоканал» СМР, був повний доступ до документів бухгалтерського обліку підприємства, у зв`язку з чим він достовірно знав результати його фінансово-господарської діяльності, усі надходження і витрати підприємства.

У невстановлений слідством день початку 2018 року у ОСОБА_1 виник умисел на зменшення податкового навантаження на КП «Міськводоканал» СМР шляхом ухилення від сплати податків, а саме рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ та рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення. Зокрема, ОСОБА_1 вирішив декларувати вказані податкові зобов`язання підприємства, проте не сплачувати їх у встановлені п.257.5. ст.257 ПКУ строки, а вивільнені у такий спосіб кошти направляти на господарські потреби підприємства.

Реалізуючи вказаний злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_1 свідомо проігнорував вимоги податкового законодавства та, достовірно знаючи, що податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, умисно ухилився від сплати рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ та рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення КП «Міськводоканал» СМР за період з 01.01.2018 по 22.05.2020 на загальну суму 8 513 263, 12 грн.

Так, у невстановлений досудовим розслідуванням точний час 10.05.2018 ОСОБА_1 , перебуваючи у приміщенні КП «Міськводоканал» СМР за адресою: м. Суми, вул. Білопільський шлях, 9, подав в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2 на електронну поштову скриньку ДФС України zvit@sta.gov.ua податкову декларацію КП «Міськводоканал» СМР з рентної плати №9087849558 від 10.05.2018 (з додатками до неї) за І квартал 2018 року, відповідно до якої сума податкового зобов`язання з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ становить 890 556, 57 грн, термін сплати по якій відповідно до п.257.5. ст.257 ПКУ спливав 20.05.2018.

Однак, у порушення вищевказаних вимог закону ОСОБА_1 , реалізуючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про наявність грошових коштів на рахунку КП «Міськводоканал» СМР та про обов`язок сплати рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ по декларації з рентної плати за І квартал 2018 року до 20.05.2018, в зазначений строк задекларовану суму вказаного виду рентної плати не сплатив, таким чином ухилився від сплати податків на суму 890 556, 57 грн.

Згодом, у невстановлений досудовим розслідуванням точний час 08.08.2018 ОСОБА_1 , перебуваючи у приміщенні КП «Міськводоканал» СМР за адресою: м. Суми, вул. Білопільський шлях, 9, подав в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2 на електронну поштову скриньку ДФС України zvit@sta.gov.ua податкову декларацію КП «Міськводоканал» СМР з рентної плати №9164142883 від 08.08.2018 (з додатками до неї) за ІІ квартал 2018 року, відповідно до якої сума податкового зобов`язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення становить 1 758 635, 15 грн та сума податкового зобов`язання з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ становить 954 822, 57 грн., термін сплати по якій згідно з п.257.5. ст.257 ПКУ спливав 19.08.2018.

Однак, у порушення вимог податкового законодавства ОСОБА_1 , реалізуючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про наявність грошових коштів на рахунку КП «Міськводоканал» СМР та про обов`язок по сплаті вказаних податків по декларації з рентної плати за ІІ квартал 2018 року до 19.08.2018, у визначений законом строк сплату рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення в сумі 1 758 635, 15 грн та рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ в сумі 954 822, 57 грн не здійснив, у такий спосіб ухилився від сплати податків на загальну суму 2 713 457, 72 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у невстановлений досудовим розслідуванням точний час 08.11.2018 ОСОБА_1 , перебуваючи у приміщенні КП «Міськводоканал» СМР за адресою: м. Суми, вул. Білопільський шлях, 9, подав в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2 на електронну поштову скриньку ДФС України zvit@sta.gov.ua податкову декларацію КП «Міськводоканал» СМР з рентної плати №9245173651 від 08.11.2018 (з додатками до неї) за ІІІ квартал 2018 року, відповідно до якої сума податкового зобов`язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення становить 1 818 743, 63 грн та сума податкового зобов`язання з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ становить 976 865, 16 грн, термін сплати по якій згідно з п.257.5. ст.257 ПКУ спливав 19.11.2018.

В порушення вимог податкового законодавства ОСОБА_1 , достовірно знаючи про наявність грошових коштів на рахунку КП «Міськводоканал» СМР та про обов`язок по сплаті зазначених податків по декларації з рентної плати за ІІІ квартал 2018 року до 19.11.2018, у визначений законом строк здійснив часткову сплату рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення в сумі 1 176 611, 95 грн, не сплативши 642 131, 68 грн, та повністю не сплатив рентну плату за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ у сумі 976 865, 16 грн, таким чином ухилився від сплати податків за ІІІ квартал 2018 року на загальну суму 1 618 996, 84 грн.

У подальшому, у невстановлений досудовим розслідуванням точний час 08.02.2019 ОСОБА_1 , перебуваючи у приміщенні КП «Міськводоканал» СМР за вищевказаною адресою, подав в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2 на електронну поштову скриньку ДФС України zvit@sta.gov.ua податкову декларацію КП «Міськводоканал» СМР з рентної плати №9310114232 від 08.02.2019 (з додатками до неї) за ІV квартал 2018 року, відповідно до якої сума податкового зобов`язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення становить 1 994 171, 2 грн та сума податкового зобов`язання з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ становить 912 536, 07 грн, термін сплати рентної плати по якій згідно з п.203.2. ст.203 ПКУ спливав 19.02.2019.

Водночас, у порушення вимог податкового законодавства ОСОБА_1 , достовірно знаючи про наявність грошових коштів на рахунку КП «Міськводоканал» СМР та про обов`язок по сплаті податків по декларації з рентної плати ІV квартал 2018 року до 19.02.2019, у вказаний строк здійснив часткову сплату рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення в сумі 1 855 157, 68 грн, не сплативши при цьому 139 013, 52 грн, та частково сплатив рентну плату за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ у сумі 833 772, 46 грн, не сплативши 78 763, 61 грн, у такий спосіб ухилився від сплати податкових зобов`язань за ІV квартал 2018 року на загальну суму 217 777, 13 грн.

Згодом, у невстановлений досудовим розслідуванням точний час 08.05.2019 ОСОБА_1 , перебуваючи у приміщенні КП «Міськводоканал» СМР за адресою: м. Суми, вул. Білопільський шлях, 9, подав в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2 на електронну поштову скриньку ДФС України zvit@sta.gov.ua податкову декларацію КП «Міськводоканал» СМР з рентної плати №9092892919 від 08.05.2019 (з додатками до неї) за І квартал 2019 року, відповідно до якої сума податкового зобов`язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення становить 2 068 822, 59 грн та сума податкового зобов`язання з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ становить 900 558, 65 грн, термін сплати рентної плати по якій згідно з п.203.2. ст.203 ПКУ спливав 20.05.2019.

В порушення вимог податкового законодавства, реалізуючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_1 , достовірно знаючи про наявність грошових коштів на рахунку КП «Міськводоканал» СМР та про обов`язок по сплаті указаних податків по декларації з рентної плати за І квартал 2019 року до 20.05.2019, в зазначений строк здійснив часткову сплату рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення в сумі 73 922, 18 грн, не сплативши при цьому 1 994 900, 41 грн, та часткову сплату рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ у сумі 650 000, 00 грн, не сплативши 250 558, 65 грн, у такий спосіб ухилився від сплати податків за І квартал 2019 року на загальну суму 2 245 459, 06 грн.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, у невстановлений слідством точний час 08.11.2019 ОСОБА_1 , перебуваючи у приміщенні КП «Міськводоканал» СМР за адресою: м. Суми, вул. Білопільський шлях, 9, подав в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2 на електронну поштову скриньку ДФС України zvit@sta.gov.ua податкову декларацію КП «Міськводоканал» СМР з рентної плати №9262850948 від 08.11.2019 (з додатками до неї) за ІІІ квартал 2019 року, відповідно до якої сума податкового зобов`язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення становить 2 011 002, 31 грн та сума податкового зобов`язання з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ становить 921 762, 35 грн, термін сплати по якій згідно із п.203.2. ст.203 ПКУ спливав 19.11.2019.

Однак, у порушення вимог податкового законодавства ОСОБА_1 , достовірно знаючи про наявність грошових коштів на рахунку КП «Міськводоканал» СМР та про обов`язок по сплаті податків по декларації з рентної плати за ІІІ квартал 2019 року до 19.11.2019, у зазначений строк здійснив часткову сплату рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ у сумі 131 675, 93 грн, не сплативши 790 086, 42 грн, та повністю не сплатив рентну плату за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення в сумі 2 011 002, 31 грн, таким чином ухилився від сплати податків за ІІІ квартал 2019 року на загальну суму 2 801 088, 73 грн.

Надалі, у невстановлений досудовим розслідуванням точний час 07.02.2020 ОСОБА_1 , перебуваючи у приміщенні КП «Міськводоканал» СМР за адресою: м. Суми, вул. Білопільський шлях, 9, подав в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2 на електронну поштову скриньку ДФС України zvit@sta.gov.ua податкову декларацію КП «Міськводоканал» СМР з рентної плати №9333931263 від 07.02.2020 (з додатками до неї) за ІV квартал 2019 року, відповідно до якої сума податкового зобов`язання з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ становить 909 108, 82 грн, термін сплати по якій згідно із п.203.2. ст.203 ПКУ спливав 19.02.2020.

Однак, у порушення вимог податкового законодавства ОСОБА_1 , реалізуючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про наявність грошових коштів на рахунку КП «Міськводоканал» СМР та про обов`язок по сплаті податків по декларації з рентної плати за ІV квартал 2019 року до 19.02.2020, у визначений законом строк здійснив лише часткову сплату рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ у сумі 470 739, 4 грн, не сплативши при цьому 438 369, 42 грн, у такий спосіб ухилився від сплати податків за ІV квартал 2019 року на вказану суму.

Таким чином, головний бухгалтер КП «Міськводоканал» СМР ОСОБА_1 у період часу із 01.01.2018 по 19.02.2020, перебуваючи на своєму робочому місці за адресою: м. Суми, вул. Білопільський шлях, 9, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах та бажаючи їх настання, тобто діючи із прямим умислом. шляхом неперерахування сум грошових коштів відповідно до задекларованих податкових зобов`язань з рентної плати за І, ІІ, ІІІ, ІV квартали 2018 року, І, ІІІ та ІV квартали 2019 року, ухилився від сплати рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ та рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення на загальну суму 8 513 263, 12 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків у вказаній сумі, що становить 8 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та є особливо великим розміром.

Головний бухгалтер КП «Міськводоканал» СМР ОСОБА_1 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, вчинене службовою особою підприємства, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету коштів у сумі 8 513 263, 12 грн, яка в 8 100 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є особливо великим розміром.

Крім повного визнання підозрюваним ОСОБА_1 своєї вини у вчиненні інкримінованого злочину, вина останнього підтверджується:

- наказом № 47-к від 17.03.2014, згідно з яким ОСОБА_1 призначений на посаду головного бухгалтера Комунального підприємства «Міськводоканал» Сумської міської ради;

- посадовою інструкцією головного бухгалтера КП «Міськводоканал» СМР, введеною в дію наказом КП «Міськводоканал» СМР № 46-к від 03.03.2015, у якій визначено права і обов`язки ОСОБА_1 як головного бухгалтера підприємства;

- висновком від 01.07.2020 № 19/18-28-16-10/03352455 «Про результати дослідження наявності податкової заборгованості зі сплати рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ та рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загально-державного значення службовими особами в особі КП «Міськводоканал» СМР в особі керівника ОСОБА_2 та головного бухгалтера ОСОБА_1 за звітні податкові періоди з 01.01.2018 по 22.05.2020 року»

- податковими деклараціями КП «Міськводоканал» СМР з рентної плати;

- іншими доказами.

Вчиненим ОСОБА_1 кримінальним правопорушенням державі завдано шкоду в розмірі 8 513 263, 12 грн, яка відшкодована у повному обсязі.

Судом встановлено, що завдані ОСОБА_1 державі збитки відшкодовано до притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується листом ГУ ДПС у Сумській області від 30.12.2020 № 5278/7/18-28-00 про погашення КП «Міськводоканал» СМР податкового боргу з рентної плати в сумі 8513263,12 грн у повному обсязі, листом КП «Міськводоканал» СМР від 10.11.2020 № 21/6987, згідно з яким переплата по земельному податку в сумі 380000 грн 16.11.2020 зарахована ГУ ДПС у Сумській області в рахунок погашення податкового боргу з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення, а також такими платіжними дорученнями: № 2993 від 18.06.2020 на 188058 грн; № 3018 від 19.06.2020 на 252971 грн; № 3480 від 15.07.2020 на 5000 грн; № 3481 від 15.07.2020 на 5000 грн; № 3490 від 16.07.2020 на 5000 грн; № 3491 від 16.07.2020 на 5000 грн; № 3526 від 17.07.2020 на 90911 грн; № 3527 від 17.07.2020 на 188058 грн; № 3528 від 17.07.2020 на 252971 грн; № 3529 від 17.07.2020 на 128157 грн; № 3531 від 17.07.2020 на 5000 грн; № 3532 від 17.07.2020 на 5000 грн; № 3551 від 20.07.2020 на 5000 грн; № 3552 від 20.07.2020 на 5000 грн; № 3583 від 21.07.2020 на 7000 грн; № 3584 від 21.07.2020 на 6000 грн; № 3621 від 22.07.2020 на 10000 грн; № 3635 від 22.07.2020 на 18009,36 грн; № 3662 від 23.07.2020 на 9000 грн; № 3663 від 23.07.2020 на 7000 грн; № 3701 від 24.07.2020 на 8000 грн; № 3702 від 24.07.2020 на 6000 грн; № 3715 від 27.07.2020 на 15000 грн; № 3716 від 27.07.2020 на 10000 грн; № 3768 від 28.07.2020 на 15000 грн; № 3769 від 28.07.2020 на 10000 грн; № 3791 від 29.07.2020 на 15000 грн; № 3792 від 29.07.2020 на 10000 грн; № 3828 від 30.07.2020 на 15000 грн; № 3829 від 30.07.2020 на 10000 грн; № 3866 від 31.07.2020 на 15000 грн; № 3867 від 31.07.2020 на 10000 грн; № 3898 від 03.08.2020 на 8000 грн; № 3899 від 03.08.2020 на 5000 грн; № 3918 від 04.08.2020 на 8000 грн; № 3919 від 04.08.2020 на 5000 грн; № 3936 від 05.08.2020 на 8000 грн; № 3937 від 05.08.2020 на 5000 грн; № 3966 від 06.08.2020 на 8000 грн; № 3993 від 07.08.2020 на 5000 грн; № 4045 від 10.08.2020 на 5000 грн; № 4074 від 11.08.2020 на 5000 грн; № 4091 від 12.08.2020 на 5000 грн; № 4109 від 13.08.2020 на 5000 грн; № 4133 від 14.08.2020 на 5000 грн; № 4142 від 14.08.2020 на 5000 грн; № 4179 від 17.08.2020 на 188058 грн; № 4180 від 17.08.2020 на 90911 грн; № 4182 від 17.08.2020 на 10000 грн; № 4183 від 17.08.2020 на 5000 грн; № 4210 від 18.08.2020 на 252971 грн; № 4211 від 18.08.2020 на 128157 грн; № 4219 від 18.08.2020 на 10000 грн; № 4220 від 18.08.2020 на 5000 грн; № 4235 від 19.08.2020 на 10000 грн; № 4236 від 19.08.2020 на 5000 грн; № 4267 від 19.08.2020 на 50000 грн; № 4268 від 19.08.2020 на 50000 грн; № 4288 від 20.08.2020 на 15000 грн; № 4289 від 20.08.2020 на 10000 грн; № 4319 від 21.08.2020 на 10000 грн; № 4320 від 21.08.2020 на 5000 грн; № 4374 від 25.08.2020 на 10000 грн; № 4375 від 25.08.2020 на 5000 грн; № 4445 від 26.08.2020 на 5000 грн; № 4446 від 26.08.2020 на 5000 грн; № 4459 від 27.08.2020 на 5000 грн; № 4460 від 27.08.2020 на 5000 грн; № 4531 від 01.09.2020 на 2000 грн; № 4532 від 01.09.2020 на 2000 грн; № 4542 від 02.09.2020 на 2000 грн; № 4543 від 02.09.2020 на 2000 грн; № 4560 від 03.09.2020 на 2000 грн; № 4561 від 03.09.2020 на 2000 грн; № 4581 від 04.09.2020 на 2000 грн; № 4582 від 04.09.2020 на 2000 грн; № 4602 від 07.09.2020 на 2000 грн; № 4603 від 07.09.2020 на 2000 грн; № 4615 від 08.09.2020 на 2000 грн; № 4616 від 08.09.2020 на 2000 грн; № 4631 від 09.09.2020 на 2000 грн; № 4632 від 09.09.2020 на 2000 грн; № 4660 від 10.09.2020 на 2000 грн; № 4661 від 10.09.2020 на 2000 грн; № 4684 від 11.09.2020 на 2000 грн; № 4685 від 11.09.2020 на 2000 грн; № 4737 від 14.09.2020 на 2000 грн; № 4738 від 14.09.2020 на 2000 грн; № 4771 від 15.09.2020 на 2000 грн; № 4772 від 15.09.2020 на 2000 грн; № 4799 від 16.09.2020 на 2000 грн; № 4800 від 16.09.2020 на 2000 грн; № 4823 від 17.09.2020 на 188058 грн; № 4824 від 17.09.2020 на 90911 грн; № 4827 від 17.09.2020 на 2000 грн; № 4828 від 17.09.2020 на 2000 грн; № 4843 від 18.09.2020 на 252971 грн; № 4845 від 18.09.2020 на 128157 грн; № 4858 від 18.09.2020 на 2000 грн; № 4859 від 18.09.2020 на 2000 грн; № 4878 від 21.09.2020 на 2000 грн; № 4879 від 21.09.2020 на 2000 грн; № 4911 від 22.09.2020 на 2000 грн; № 4912 від 22.09.2020 на 2000 грн; № 4944 від 23.09.2020 на 2000 грн; № 4945 від 23.09.2020 на 2000 грн; № 5020 від 24.09.2020 на 2000 грн; № 5022 від 24.09.2020 на 2000 грн; № 5050 від 25.09.2020 на 2000 грн; № 5051 від 25.09.2020 на 2000 грн; № 5058 від 28.09.2020 на 155260,19 грн; № 5059 від 28.09.2020 на 39010,55 грн; № 5064 від 28.09.2020 на 2000 грн; № 5065 від 28.09.2020 на 2000 грн; № 5116 від 01.10.2020 на 2000 грн; № 5117 від 01.10.2020 на 2000 грн; № 5142 від 02.10.2020 на 2000 грн; № 5143 від 02.10.2020 на 2000 грн; № 5168 від 05.10.2020 на 2000 грн; № 5169 від 05.10.2020 на 2000 грн; № 5178 від 06.10.2020 на 2000 грн; № 5179 від 06.10.2020 на 2000 грн; № 5202 від 07.10.2020 на 2000 грн; № 5203 від 07.10.2020 на 2000 грн; № 5279 від 08.10.2020 на 2000 грн; № 5280 від 08.10.2020 на 2000 грн; № 5314 від 09.10.2020 на 2000 грн; № 5315 від 09.10.2020 на 2000 грн; № 5356 від 12.10.2020 на 5000 грн; № 5357 від 12.10.2020 на 3000 грн; № 5392 від 13.10.2020 на 6000 грн; № 5393 від 13.10.2020 на 4000 грн; № 5419 від 15.10.2020 на 5000 грн; № 5420 від 15.10.2020 на 5000 грн; № 5451 від 16.10.2020 на 188058 грн; № 5453 від 16.10.2020 на 90911 грн; № 5455 від 16.10.2020 на 7000 грн; № 5456 від 16.10.2020 на 6000 грн; № 5488 від 19.10.2020 на 252971 грн; № 5490 від 19.10.2020 на 128157 грн; № 5492 від 19.10.2020 на 7000 грн; № 5493 від 19.10.2020 на 6000 грн; № 5519 від 20.10.2020 на 7000 грн; № 5520 від 20.10.2020 на 6000 грн; № 5567 від 21.10.2020 на 8000 грн; № 5568 від 21.10.2020 на 7000 грн; № 5602 від 22.10.2020 на 8000 грн; № 5603 від 22.10.2020 на 7000 грн; № 5627 від 23.10.2020 на 9000 грн; № 5628 від 23.10.2020 на 8000 грн; № 5664 від 26.10.2020 на 9000 грн; № 5665 від 26.10.2020 на 8762,35 грн; № 5685 від 27.10.2020 на 9000 грн; № 5718 в ід 28.10.2020 на 166827 грн; № 5719 від 28.10.2020 на 40434 грн; № 5726 від 28.10.2020 на 9000 грн; № 5763 від 29.10.2020 на 9000 грн; № 5803 від 30.10.2020 на 5000 грн; № 5812 від 02.11.2020 на 5000 грн; № 5832 від 03.11.2020 на 5000 грн; № 5860 від 04.11.2020 на 5000 грн; № 5872 від 05.11.2020 на 5000 грн; № 5893 від 06.11.2020 на 3000 грн; № 5921 від 09.11.2020 на 3000 грн; № 5939 від 10.11.2020 на 3000 грн; № 5965 від 11.11.2020 на 3000 грн; № 6024 від 12.11.2020 на 3000 грн; № 6068 від 13.11.2020 на 4000 грн; № 6118 від 16.11.2020 на 4000 грн; № 6176 від 17.11.2020 на 188058 грн; № 6178 від 17.11.2020 на 90911 грн; № 6180 від 17.11.2020 на 5000 грн; № 6209 від 18.11.2020 на 252971 грн; № 6214 від 18.11.2020 на 128157 грн; № 6216 від 18.11.2020 на 5000 грн; № 6248 від 19.11.2020 на 7000 грн; № 6266 від 20.11.2020 на 7000 грн; № 6294 від 23.11.2020 на 7000 грн; № 6344 від 24.11.2020 на 7000 грн; № 6359 від 25.11.2020 на 166827 грн; № 6361 від 25.11.2020 на 40434 грн; № 6370 від 25.11.2020 на 7000 грн; № 6423 від 26.11.2020 на 7000 грн; № 6460 від 27.11.2020 на 3000 грн; № 6496 від 30.11.2020 на 3000 грн; № 6517 від 01.12.2020 на 5000 грн; № 6537 від 02.12.2020 на 3000 грн; № 6554 від 03.12.2020 на 3000 грн; № 6584 від 04.12.2020 на 3000 грн; № 6626 від 07.12.2020 на 3000 грн; № 6640 від 08.12.2020 на 5000 грн; № 6662 від 09.12.2020 на 5000 грн; № 6710 від 10.12.2020 на 5000 грн; № 6757 від 11.12.2020 на 5000 грн; № 6789 від 14.12.2020 на 6000 грн; № 6849 від 15.12.2020 на 6000 грн; № 6888 від 16.12.2020 на 6000 грн; № 6912 від 17.12.2020 на 252971,57 грн; № 6914 від 17.12.2020 на 128155,74 грн; № 6918 від 17.12.2020 на 6000 грн; № 6945 від 18.12.2020 на 188053,66 грн; № 6947 від 18.12.2020 на 90909,82 грн; № 6949 від 18.12.2020 на 6000 грн; № 6976 від 21.12.2020 на 7000 грн; № 7024 від 22.12.2020 на 7000 грн; № 7107 від 23.12.2020 на 7000 грн; № 7129 від 24.12.2020 на 40434 грн; № 7134 від 24.12.2020 на 4000 грн; № 7163 від 28.12.2020 на 4000 грн; № 7197 від 29.12.2020 на 4000 грн; № 1 від 30.12.2020 на 1500000 грн; № 2 від 30.12.2020 на 500000 грн.

Зважаючи на викладене, оскільки ОСОБА_1 вчинив діяння, передбачене частиною 3 статті 212 КК України, яке спричинило фактичне ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах на суму 8 513 263, 12 грн., та до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодував шкоду, завдану державі в повному обсязі, не заперечував проти звільнення від кримінальної відповідальності, тому підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі частини 4 статті 212 КК України, а провадження підлягає закриттю.

Керуючись статтями 284 - 289, пунктом 2 частини 3 статті 314, статтею 372 Кримінального процесуального кодексу України, суд

п о с т а н о в и в :

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності задовольнити.

На підставі частини 4 статті 212 Кримінального кодексу України звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за частиною 3 статті 212 Кримінального кодексу України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

На підставі пункту 1 частини 2 статті 284 КПК України кримінальне провадження № 32020200000000034, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 03 липня 2020 року за підозрою ОСОБА_1 за частиною 3 статті 212 Кримінального кодексу України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Сумського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Ковпаківський районний суд міста Суми.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали суду.

Копія судового рішення не пізніше наступного дня після ухвалення надсилається учаснику судового провадження, який не був присутнім в судовому засіданні.

Суддя Т.В. Шияновська