Рішення № 94098958, 13.01.2021, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 січня 2021 року Справа № 480/7853/20

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Глазька С.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження у приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/7853/20 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області (далі - позивач, ГУ ДПС Сумській області), звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі - ОСОБА_1 або відповідач), в якій, з урахуванням уточнення від 27.11.2020, просить стягнути з відповідача податковий борг:

- з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 10356,26 грн. на р/р UA178999980314020699000018504, одержувач Конотопське управління ДКСУ Буринському районі Сумської області 18050400, код одержувача 37352463, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 170,00 грн. на р/р UA088999980333139341000018504, одержувач Конотопське управління ДКСУ Сумської області 11010500, код одержувача 37352463, банк одержувача Казначейство України (ЕАП). МФО 899998.

Свої вимоги мотивує тим, що у відповідача наявна податкова заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб та з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка виникла в результаті несплати відповідних податків. Оскільки заборгованість добровільно відповідачем не погашена, позивач просить стягнути її в судовому порядку.

Ухвалою Сумського окружного адміністративного суду від 01.12.2020 відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі без виклику сторін та встановлено строк відповідачу для подання відзиву та доказів, які наявні у відповідача.

На виконання зазначеної ухвали відповідачем подано до суду відзив, в якому проти позовних вимог заперечує та просить залучити другим відповідачем голову Буринського міського споживчого товариства Місевру Сергія Павловича. Зазначає, що ОСОБА_2 незаконними та злочинним діями позбавив її можливості працювати та сплачувати податки, у зв`язку з чим відповідач просить стягнути з нього податки, які виникли після погрому її магазину, який було здійснено за його участю.

Ухвалою суду від 12.01.2021 у задоволенні клопотання ОСОБА_1 про залучення голови Буринського міського споживчого товариства Місеври Сергія Павловича до участі у справі в якості другого відповідача було відмовлено.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи та об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи та вирішення спору по суті, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню, з огляду на наступне.

З матеріалів справи судом встановлено, що ОСОБА_1 знаходиться на обліку в Головному управлінні ДПС у Сумській області та відповідно до вимог статті 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України) є платником податків.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.

Згідно пп. 16.1.4 п. 16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За приписами ст. 16.1.4 ПК України до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Відповідно до ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Станом на дату подання позовної заяви за відповідачем обліковується заборгованість у розмірі 10526,26 грн., в тому числі:

- з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 10356,26 грн., зокрема: основний платіж - 9736,91 грн.; штрафні (фінансові) санкції - 0,00 грн.; пеня - 619,35 грн.;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (далі - ПДФО) в сумі 170,00 грн., зокрема: основний платіж - 0,00 грн.; штрафні (фінансові) санкції - 170,00 грн.; пеня - 0,00 грн.

Щодо єдиного податку з фізичних осіб, слід зазначити наступне.

Відповідно до п. 294.4 ст. 294 ПК України для зареєстрованих в установленому порядку фізичних осіб - підприємців, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку.

Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року (п. 295.1 ст. 295 ПК України).

Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності (п. 295.2 ст. 295 ПК України).

Ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки) (п. 293.1 ст. 295 ПК України).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць: для другої групи платників єдиного податку - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (п. 293.2 ст. 295 ПК України).

У відповідності до вищезазначених норм, відповідачем була подана заява про застосування спрощеної системи від 11.10.2017 (а.с.14), якою обрано спрощену систему оподаткування (2 група, 10% до розміру мінімальної заробітної плати).

Законом України «Про Державний бюджет України на 2017 рік» встановлено щомісячний розмір мінімальної заробітної плати з 1 січня 2017 року - 3200,00 грн.

Тому, щомісячний платіж вищевказаного податку у 2017 році складав 320,00 грн. (10% від 3200 грн. = 320,00 грн.)

Законом України «Про Державний бюджет України на 2018 рік» встановлено щомісячний розмір мінімальної заробітної плати з 1 січня 2018 року - 3723,00 грн.

Тому, щомісячний платіж вищевказаного податку у 2018 році складав - 372,30 грн. (10% від 3723,00 грн. = 372,30 грн.).

Законом України «Про Державний бюджет України на 2019 рік» встановлено щомісячний розмір мінімальної заробітної плати з 1 січня 2019 року - 4173,00 грн.

Тому, щомісячний платіж вищевказаного податку у 2019 році складав 417,30 грн. (10% від 4173,00 грн. = 417,30 грн.).

Відповідно до абз. 2 п.п. 65.10.4. п. 65.10. ст. 65 ПК України, державна реєстрація припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Державного реєстру запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування штрафних санкцій.

Таким чином, сума несплаченого податку складається з наступного:

за грудень 2017 року - нараховано 320,00 грн., проте у зв`язку із частковою сплатою, сума несплаченого грошового зобов`язання становить - 261,71 грн.;

за січень - грудень 2018 року - 4467,60 грн.;

за січень - грудень 2019 року - 5007,60 грн.

Вказані вище суми податкового зобов`язання не були сплачені у строк визначений ПК України, і тому, згідно ст. 14.1.175 ПК України, суми податкового зобов`язання визначені контролюючим органом набули статусу податкового боргу.

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків (п. 56.11 ст. 56 ПК України).

Відповідно до ст. 129 ПК України, після встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Таким чином, за несвоєчасну сплату податкових зобов`язань з єдиного податку була нарахована пеня у розмірі 619,35 грн.

Щодо ПДФО, слід зазначити наступне.

На підставі акту камеральної перевірки від 10.09.2018 №002305/18-28-13- 05/ НОМЕР_1 , контролюючим органом було прийнято податкове повідомлення-рішення від 11.10.2018 №0002301305 (а.с.15), яким нараховано штрафні (фінансові) санкції в сумі 170,00 грн.

Вищевказане податкове повідомлення-рішення не було оскаржене ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк.

Відповідно до ст. 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу позивачем було сформовано податкову вимогу № 39216-50 від 11.06.2020 (а.с.13), яка була надіслана на адресу відповідача: вул. Суворова, 12, м. Буринь, Буринський район, Сумська область, 41700, рекомендованим листом та отримана відповідачем, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення.

Податкова заборгованість з часу направлення податкової вимоги № 39216-50 від 11.06.2020 не погашалася.

Згідно п.95.2 ст.95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п.95.1 ст.95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до пп. 20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

За приписами п. 87.11 ст. 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов`язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи не погашена та складає у загальному розмірі 10526,26 грн., доказів сплати відповідачем не надано, суд приходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг:

- з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 10356,26 грн. на р/р UA178999980314020699000018504, одержувач Конотопське управління ДКСУ Буринському районі Сумської області 18050400, код одержувача 37352463, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 170,00 грн. на р/р UA088999980333139341000018504, одержувач Конотопське управління ДКСУ Сумської області 11010500, код одержувача 37352463, банк одержувача Казначейство України (ЕАП). МФО 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. Апеляційні скарги до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подаються через Сумський окружний адміністративний суд.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя С.М. Глазько