Рішення № 93431009, 25.11.2020, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 листопада 2020 року Справа № 160/9881/20

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі: головуючого - судді Кучми К.С., розглянувши в письмовому провадженні адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Феро-МД» про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою, в якій просить стягнути податковий борг з ТОВ «Феро МД» (код ЄДРПОУ 38434431) на користь держави в сумі 14 346 647,06 грн. шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків.

В обґрунтування заявлених позовних вимог позивач зазначив, що за відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 14 346 647,06 грн. Втім, спірна сума податкового боргу залишається несплаченою на момент звернення до суду з даним позовом.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 25.08.2019 року було відкрито провадження по даній справі та призначено справу до розгляду за правилами загального позовного провадження.

Сторони в судове засідання своїх представників не направили, про день та час його проведення повідомлялися належним чином.

До суду 25.11.2020 року від представника позивача надійшло клопотання, в якому він просив подальший розгляд справи здійснювати в порядку письмового провадження.

Згідно з ч.3 ст.194 КАС України, учасник справи має право заявити клопотання про розгляд справи за його відсутності.

Частиною 9 ст.205 КАС України передбачено, що якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Керуючись приписами статей 194, 205 КАС України, суд ухвалив розглянути адміністративну справу в порядку письмового провадження, за наявними матеріалами справи.

Розглянувши подані документи і матеріали, з`ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Феро-МД» (код ЄДРПОУ 38434431) знаходиться на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області.

Судом також встановлено, що станом на момент звернення до суду в інтегрованих картках ТОВ «Феро-МД» обліковується податковий борг у розмірі – 14 346 647,06 грн. (основний платіж - 7 762 773,35 грн., штрафні санкції - 3 285 943,22 грн., пеня - 3 297 930,49 грн), а саме:

Податок на додану вартість (код бюджетної класифікації 14010100, Центральний район) у сумі 7 668 474,70 грн. (основний платіж - 3 821 915,35 грн., штрафні санкції - 2069400,72 грн., пеня - 1 777 158,63 грн.):

Основний платіж - 3 821 915,35 грн.:

- 11 101,35 грн. - донараховано основного платежу за актом перевірки (поточний рік) - податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0012051409 від 15.08.2017 р.;

- 175 грн. - нараховано ПДВ по податковій декларації з податку на додану вартість №9211390883 від 12.10.2017 р. термін сплати 30.10.2017 р.;

- 221 117 грн. - донараховано основного платежу за актом перевірки (поточний рік) - податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0026661205 від 13.10.2017 р.;

- 1 776 263 грн. - донараховано основного платежу за актом перевірки (поточний рік) - податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0013181404 від 31.08.2017 р.;

- 614 грн. - нараховано ПДВ по податковій декларації з податку на додану вартість №025866199 від 20.02.2018 р. термін сплати 02.03.2018 р.;

- 16 715 грн. - нараховано ПДВ по податковій декларації з податку на додану вартість №9049502258 від 20.03.2018 р. термін сплати 30.03.2018 р.;

- 1 795 930 - податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0016991402 по рішенню про підтвердження ППР по розгляду скарги по суті №30505/6/99-99-11-01-01-25 від 20.09.2018 р.

Штрафні санкції - 2 069 400,72 грн.:

- 7 218,50 грн. - донараховано штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік). Податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0012051409 від 15.08.2017 р.;

- 110 558,50 грн. - донараховано штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік). Податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0026661205 від 13.10.2017 р.;

- 2 098,80 грн. – донараховано штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік). Податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0013191404 від 31.08.2017 р.;

- 888 131,50 грн. – донараховано штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік). Податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0013181404 від 31.08.2017 р.;

- 10 409,20 грн. – донараховано штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік). Податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») №0063621205 від 28.11.2017 р.;

- 28 238,21 грн. - донараховано штрафні санкції згідно з п.120.1.1, 120.1.2 ст.120.1 ПК України за актом поточного року. Податкове повідомлення-рішення (форма «Н») №0052641205 від 21.11.2017 р.;

- 7 110 грн. - донараховано штрафні санкції згідно з п.120.1.1, 120.1.2 ст.120.1 ПК України за актом поточного року. Податкове повідомлення-рішення (форма «Н») №0054821205 від 13.03.2018 р.;

- 27 619,10 грн. - донараховано штрафні санкції згідно з п.120.1.1, 120.1.2 ст.120.1 ПК України за актом поточного року. Податкове повідомлення-рішення (форма «Н») №0054821205 від 13.03.2018 р.;

- 4 341,67 грн. - донараховано штрафні санкції згідно з п.120.1.1, 120.1.2 ст.120.1 ПК України за актом поточного року. Податкове повідомлення-рішення (форма «Н») №0054821205 від 13.03.2018 р.;

- 64 891,84 грн. - донараховано штрафні санкції згідно з п.120.1.1, 120.1.2 ст.120.1 ПК України за актом поточного року. Податкове повідомлення-рішення (форма «Н») №0085011205 від 18.04.2018 р.;

- 897 965 грн. - податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0016991402 по рішенню про підтвердження ППР по розгляду скарги по суті №30505/6/99-99-11-01-01-25 від 20.09.2018 р.;

- 20 818,40 грн. - поновлено в поточному році виключених/скасованих в минулих роках донарахованих штрафних санкцій згідно з п.120.1.1, 120.1.2 ст.120.1 ПК України за актом в минулих роках (рішення про результати розгляду скарги). Податкове повідомлення-рішення (форма «Н») №0017011402 від 04.07.2018 р.

Пеня - 1 777 158,63 грн:

- 13 587,84 грн. - нараховано пені (п.п.129.1.2 ст.129 ПК України). Податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0012051409 з 15.08.2017 р. по 05.10.2017 р. на акт про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства №6417/04-36-14-09/38434431 від 16.06.2017 р.;

- 1,51 грн. - нараховано пені (п.п.129.1.1ст.129 ПК України) невизначений документ №AUTOPEN з 06.10.2017 р. по 27.10.2017 р. на податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0012051409 від 15.08.2017 р.;

- 5 543,07 грн. - нараховано пені (п.п.129.1.2 ст.129 ПК України). Податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0026661205 з 13.10.2017 р. по 01.11.2017 р. на акт про результати камеральної перевірки податкової звітності по окремих загальнодержавних та місцевих податках і зборах №12852/04-36-12-05/38434431 від 21.09.2017 р.;

- 264 665,70 грн. - нараховано пені (п.п.129.1.2 ст.129 ПК України). Податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0013191404 з 31.08.2017 р. по 30.11.2017 р. на акт про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства № 8446/04-36-14-04/38434431 від 03.08.2017 р.;

- 1 117 284,78 грн. - нараховано пені (п.п.129.1.2 ст.129 ПК України). Податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0013181404 з 31.08.2017 р. по 30.11.2017 р. на акт про перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого №8446/04-36-14-04/38434431 від 03.08.2017 р.;

- 46,19 грн. - нараховано пені ІКП на борг мин.р. (п.п.129.1.1ст.129 ПК України) невизначений документ з 06.10.2017 р. по 26.02.2018 р. на податкове повідомлення-рішення №0012051409 від 15.08.2017 р.;

- 1094,88 грн. – нараховано пені ІКП на борг мин.р. (п.п.129.1.1 ст.121 ПК України) невизначений документ з 06.10.2017 р. по 26.03.2018 р. на податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0012051409 від 15.08.2017 р.;

- 511,43 грн. - нараховано пені ІКП на борг мин.р. (п.п.129.1.1 ст.129 ПК України) невизначений документ з 06.10.2017 р. по 29.03.2018 р. на податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0012051409 від 15.08.2017 р.;

- 374 423,23 грн. - нараховано пені (п.п.129.1.2 ст.129 ПК України). Податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0016991402 з 04.07.2018 р. по 31.01.2019 р. на рішення про ППР по розгляду скарги по суті №30505/6/99-99-11-01-01-25 від 20.09.2018 р.

Податок на прибуток приватних підприємств (код бюджетної класифікації 11021000, Центральний район) у сумі 6 678 172,36 грн. (основний платіж - 3 944 грн., штрафні санкції - 1 216 542,50 грн., пеня - 1 520 771,86 грн.):

Основний платіж - 3 940 858 грн:

- 1 901 561 грн. - донараховано основного платежу за актом перевірки (поточний рік) податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0013201404 від 31.08.2017 р.;

- 18 540 грн. - нараховано платником податків самостійно основного платежу за рік (декларація - термін сплати поточний рік) податкова декларація з податку на прибуток підприємства (базовий звітний період рік) №9299125693 від 26.02.2018 р. термін сплати 11.03.2018 р.;

- 2 017 859 грн. - податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0017021402 по рішенню про підтвердження ППР по розгляду скарги по суті №30505/6/99-99-11-01-01 25 від 20.09.2018 р.;

- 2 898 грн. нарахованих платником податків самостійно основного платежу за рік (декларація - терміном сплати поточний рік) податкова декларація з податку на прибуток підприємства (базовий звітний період рік) №9311172907 від 28.02.2019 року термін сплати 11.03.2019 р.;

Штрафні санкції – 1 216 542,50 грн.:

- 3 708 грн. – донараховано штрафні санкції відповідно до ст.126 ПК України, податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0210201236 від 29.08.2018 р.;

- 1 008 929,50 грн. - податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0017021402 по рішенню про підтвердження ППР по розгляду скарги по суті №30505/6/99-99-11-01-01-25 від 20.09.2018 р.;

- 203 905 грн. - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік) податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0013201404 від 31.08.2017 р.;

Пеня - 1 520 771,86 грн:

- 1 191 477,02 грн. - нараховано пені (п.п.129.1.2 ст.129 ПК України) податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0013201404 з 31.08.2017 р. по 30.11.2017 р. на акт про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства в тому числі №8446/04-36-14-04/38434431 від 03.08.2017 р.;

- 887,48 грн. - нараховано пені ІКП на борг за мин.р. (п.п.129.1.1 ст.129 ПК України) невизначений документ з 01.12.2017 р. по 02.03.2018 р. на податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0013201404 від 31.08.2017 р.;

- 328 407,36 грн. - нараховано пені (п.п.129.1.2 ст.129 ПК України) податкове повідомлення рішення (форма «Р») №0017021402 з 04.07.2018 р. по 31.01.2019 р. на рішення про підтвердження ППР по розгляду скарги по суті №30505/6/99-99-11-01-01-25 від 20.09.2018 р.

12.10.2017 р. податковим органом було винесено податкову вимогу форми №28324-17. Вказана вимога направлена на адресу боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

З огляду на положення п.42.2. ст.42, п.58.3. ст.58 ПК України таке поштове відправлення вважається врученим належним чином.

Однак, податковий борг на теперішній час залишається несплаченим, тому підлягає стягненню в судовому порядку.

Відповідно до ч.1 ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За статтею 61 ПК України податковий контроль – це система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Податковий контроль здійснюється органами, зазначеними у статті 41 цього Кодексу, в межах їх повноважень, встановлених цим Кодексом.

Згідно з пп.54.3.3 п.54.3 ст.54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

За п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 58.1 ст.58 ПК України визначено, що контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт:

- невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації;

- завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу;

- заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

Відповідно до пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України грошове зобов`язання платника податків – сума коштів, яку платник повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

В силу п.59.1 п.59.3 п.59.4 п.59.9 ст.59 ПК України у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

За п.87.1 п.87.2 п.87.11 ст.87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Сплата грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснена також за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) або за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповідних бюджетів.

Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Відповідно до п.95.2 ст.95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

В силу п.95.3 ст.95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідачем у податковому органі зареєстровані розрахункові рахунки.

Згідно з п.87.2 ст.87 ПК України, джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Таким чином суд приходить до висновку про задоволення позовної заяви повністю, з викладених вище підстав.

На підставі викладеного керуючись ст.ст.8, 9, 72, 77, 132, 139, 241 - 246, 250 КАС України, суд,-

ВИРІШИВ:

Позовну заяву - задовольнити повністю.

Стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «Феро МД» (код ЄДРПОУ 38434431) на користь держави в сумі 14 346 647,06 грн. шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 КАС України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 КАС України.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Третього апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень КАС України.

Суддя К.С. Кучма