Рішення № 93264329, 03.12.2020, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

03 грудня 2020 року Справа № 280/7062/20 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Конишевої О.В., розглянув за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) адміністративну справу

за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166)

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Мрія» (72355, Запорізька область, Мелітопольський район, с.Семенівка, вул. північний переїзд, буд. 3, код ЄДРПОУ 20502092)

про стягнення коштів за податковим боргом,

ВСТАНОВИВ:

06.10.2020 до Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі-позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Мрія» (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 107425,07 грн.

В обґрунтування позовних вимог зокрема зазначив, що у відповідача є податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)в загальній сумі 33805,47 грн., з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 73619,60 грн. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить стягнути з відповідача податковий борг в сумі 107425,07 грн.

Від представника відповідача 22.10.2020 до суду надійшов відзив на позовну заяву, відповідно до якого відповідач просить в задоволенні позовної заяви відмовити, з підстав викладених у відзиві.

Ухвалою суду від 09.10.2020 відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження. Сторонам повідомлено про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у письмовому провадженні) у судовому засіданні на 03.11.2020. Відповідачу запропоновано у 15-денний строк з дня отримання ухвали надати відзив на позовну заяву

Частиною п`ятою статті 262 КАС України встановлено, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін; з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Враховуючи приписи ч. 5 ст. 262 КАС України справа розглядалася за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Розглянувши матеріали та з`ясувавши всі обставини адміністративної справи, які мають юридичне значення для розгляду та вирішення спору по суті, дослідивши наявні у справі докази у їх сукупності, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Мрія», зареєстровано як юридична особа 22.03.1994 року, про що 22.03.2005 внесено запис № 11011200000000429 до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань та перебуває на обліку в Головного управління ДПС у Запорізькій області.

Станом на 01.06.2020 за підприємством рахується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)в загальній сумі 33805,47 грн., з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 73619,60 грн.

Податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виник на підставі наступного.

19.06.2019 відповідачем надано до контролюючого органу податкову декларацію з податку на додану вартість №9130229708 за п`ятий місяць 2019 року з визначенням грошового зобов`язання у розмірі 31624,00 грн. та терміном сплати 30.06.2020.

Крім того, 30.07.2019 року ГУ ДФС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку відповідача з питань своєчасності подання податкової звітності та сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН.

За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 30.07.2019 року № 648/08-01-56-06/20502092.

На підставі акту від 30.07.2019 року № 230/08-01-56-06/20502092 ГУ ДФС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення - рішення №00104715606 від 31.07.2019 року на загальну суму штрафних санкцій в розмірі 605,76 грн. Податкове повідомлення-рішення 31.07.2019 року вручено посадовій особі підприємства 31.07.2019.

13.09.2019 року ГУ ДПС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку відповідача з питань своєчасності подання податкової звітності та сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН.

За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 13.09.2019 року № 47/08-01-56-04/20502092.

На підставі акту від 13.09.2019 року № 47/08-01-56-04/20502092 ГУ ДПС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення - рішення №00143395604 від 15.10.2019 року на загальну суму штрафних санкцій в розмірі 1454,08 грн. Податкове повідомлення-рішення 16.10.2019 року було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу боржника. Згідно повідомлення про вручення лист вручено 25.10.2019 року уповноваженій особі боржника за довіреністю.

Відповідно до пп.129.1. п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, після закінчення встановлених цим кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання (податкового боргу) на суму податкового боргу була нарахована пеня за період з 23.08.2018 по 06.08.2019 року у розмірі 121,63 грн.

Отже, загальна сума податкового боргу TOB «Мрія» з податку на додану вартість складає 33 805,47 грн.

Податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств виник на підставі наступного.

20.02.2020 відповідачем надано до контролюючого органу податкову декларацію з податку прибуток приватних підприємств №9334545193 за податковий період 2019 рік з визначенням грошового зобов`язання у розмірі 63 216,00 грн. та терміном сплати 15.10.2019.

26.02.2019 року ГУ ДФС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку відповідача з питань своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на прибуток.

За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 26.02.2019 року № 200/08-01-56-06/20502092. Примірник акту перевірки 27.02.2019 року було направлено боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

На підставі акту від 26.02.2019 року № 200/08-01-56-04/20502092 ГУ ДФС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення - рішення №0029495606 від 29.03.2019 року на загальну суму штрафних санкцій в розмірі 10 299,60 грн. Податкове повідомлення-рішення 29.03.2019 року було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу боржника. Згідно повідомлення про вручення лист вручено 10.04.2019 року уповноваженій особі боржника за довіреністю.

29.03.2019 року ГУ ДФС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку відповідача з питань своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на прибуток.

За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 29.03.2019 року № 304/08-01-56-06/20502092. Примірник акту перевірки 01.04.2019 року було направлено боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

На підставі акту від 29.03.2019 року № 304/08-01-56-06/20502092 ГУ ДФС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення - рішення №0033015606 від 16.04.2019 року на загальну суму штрафних санкцій в розмірі 104,00 грн. Податкове повідомлення-рішення 16.04.2019 року було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу боржника. Згідно повідомлення про вручення лист вручено 23.04.2019 року уповноваженій особі боржника за довіреністю.

Отже, загальна сума податкового боргу відповідача з податку на прибуток складає 73 619,60 грн.

У зв`язку з тим, що відповідач добровільно не сплатив вказані суми заборгованості у встановлені законодавством строки, позивач звернувся до суду із даним позовом.

При вирішення даного спору по суті суд виходить з наступного.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України, податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 16.1 ст. 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

За приписами п. 49.1, 49.2 ст. 49 ПК України, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

Підпунктами 49.18.1, 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПК України встановлено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема, календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

За змістом п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків (п. 56.11 ст. 56 ПК України).

За приписами п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що відповідачем самостійно були визначені податкові зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та з податку на прибуток приватних підприємств у податковій декларації, проте самостійно визначені податкові зобов`язання відповідачем сплачені не були та набули статусу податкового боргу.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію; згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган (пп.54.3.1, 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України).

При цьому, згідно з п.56.1 ст.56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу (п.57.3 ст.57 ПК України).

Згідно із п. 58.3 ст. 58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

Із матеріалів справи вбачається, що податкові повідомлення-рішення прийняті позивачем за результатами проведення перевірки надсилались на адресу відповідача. Вказані рішення відповідачем ні у адміністративному, ні у судовому порядку оскаржено не було, а отже сума визначеного податкового зобов`язання є узгодженим, доказів протилежного відповідачем суду не надано.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. (п. 59.3 ст. 59 ПК України).

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 ПК України).

Із матеріалів справи встановлено, що відповідачу було направлено податкову вимогу від 03.09.2018 року № 47871-56 на загальну суму 612264,09 грн. Податкова вимога була отримана відповідачем 14.09.2018.

Суд зазначає, що відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Суму податкового боргу відповідачем погашено не було, у зв`язку із чим податкова вимога повторно не надсилалась.

Стосовно безперервності податкового боргу, суд вважає за необхідне зазначити, що податковий борг відповідача з податку на додану вартість та податку на прибуток виник 22.08.2018 року та станом на сьогоднішній день не переривався, що підтверджується інтегрованою карткою платника податків. Отже, податкова вимога від 03.09.2018 року № 47871-56 не є відкликаною та відповідно до Податкового кодексу України на нову суму боргу податкова вимога повторно не формується.

За змістом пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (пп.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Отже, виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов`язаний із несплатою узгодженої суми податкового зобов`язання протягом установленого строку.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.1 – 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Під час розгляду справи відповідач доказів сплати заборгованості не надав, проти позову не заперечив, доводи позивача не спростував.

Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)в загальній сумі 33805,47 грн., з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 73619,60 грн., а отже позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Оскільки, відповідно до приписів ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, судові витрати у даному випадку з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись ст.ст. 9, 12, 139, 255, 257 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ 43143945) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Мрія» (72355, Запорізька область, Мелітопольський район, с.Семенівка, вул. Північний переїзд, буд. 3, код ЄДРПОУ 20502092) - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Мрія» з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків та за рахунок готівки, що належить такому платнику, суму податкового боргу у розмірі 107 425,07 грн. (сто сім тисяч чотириста двадцять п`ять гривень 07 коп.), а саме:

з податку на додану вартість у розмірі 33 805,47 грн. (тридцять три тисячі вісімсот п`ять гривень 47 коп.), р/р UA038999980313050029000008168, отримувач - Мелітопольське УК /Мелітоп.р-н/14060100, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код 37968956;

з податку на прибуток у розмірі 73 619,60 грн. (сімдесят три тисячі шістсот дев`ятнадцять гривень 60 коп.), р/р UA598999980333149318000008168, отримувач - Мелітопольське УК / Мелітоп.р-н/11020100, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код 37968956.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасник справи, якому повне рішення або ухвала суду не були вручені у день його (її) проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження на рішення суду – якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Відповідно до п.п. 15.5 п. 15 ч. 1 Перехідних положень КАС України рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення виготовлено в повному обсязі 03.12.2020.

Суддя О.В. Конишева