Ухвала суду № 93241505, 02.12.2020, Подільський районний суд міста Києва

Подільський районний суд міста Києва

Справа № 758/1275/17

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 грудня 2020 року Подільський районний суд м. Києва у складі:

головуючого - судді Павленко О.О.,

при секретарі Трофимчука О.І.,

за участю прокурора Бабошиної Ю.В.,

захисників Микульської Т.В., Лисовець Т.В.,

обвинуваченого ОСОБА_1 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження №32016100070000002, внесеного до ЄРДР 11.01.2016 року, відносно

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , уродженця Черкаської області, громадянина України, маючого вищу освіту, одруженого, маючого на утриманні доньку ОСОБА_2 , 2012 р.н., сина ОСОБА_3 , 2016 р.н., зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

обвинуваченого за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні злочину, а саме: в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного не надходження до бюджету коштів у значних розмірах, при наступних обставинах:

Встановлено, що ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 , будучи директором ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» (код ЄДРПОУ 38538349), являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно- господарські функції по організації керівництва та ведення фінансово- господарської діяльності підприємства, вчинив інкримінований йому злочин при наступних обставинах:

ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» зареєстровано за рішенням Подільської районної державної адміністрації у м. Києві 05.03.2013 року. Фактично підприємство знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Терьохіна, 8-А. Вказане підприємство внесено в Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України за номером 38538349 та перебуває на податковому обліку в ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві з 06.03.2013 року.

18.03.2013 року згідно з наказом № 1-К ОСОБА_1 , призначений на посаду директора ТОВ «Електро - Монтаж - Груп», яку обіймає на сьогоднішній день.

Права та обов`язки директора ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» визначались статтею 11.3 Статуту підприємства, який затверджено протоколом загальних зборів засновників ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» № 1 від 25.02.2013 року.

Крім того, на ОСОБА_1 у відповідності до п. З ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 року, як на службову особу директора ТОВ «Електро - Монтаж - Груп», покладається відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах керованого ним підприємства, збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом встановленого терміну.

Відповідно до п. 6 ст. 8 зазначеного Закону, ОСОБА_1 зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на очолюваному ним підприємстві.

Будучи службовою особою ТОВ «Електро - Монтаж - Груп», у відповідності до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями), вимогам інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, ОСОБА_1 несе відповідальність за правильнее ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів в державний бюджет України, виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки директора на ТОВ «Електро - Монтаж - Груп», тобто являвся службовою особою зазначеного підприємства.

Проте, ОСОБА_1 , всупереч як нормативним актам, що визначають правильність ведення бухгалтерського та податкового обліків, так і своїх обов`язків як службової особи підприємства, умисно, із корисливих спонукань, ухилився від сплати податків в значних розмірах за наступних обставин.

Переслідуючи мету ухилення від сплати податків у значних розмірах, директор ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» ОСОБА_1 за сприяння невстановлених слідством осіб створив механізм штучного- зменшення податкових зобов`язань підприємства перед державним бюджетом України, який полягав у перерахуванні коштів по удаваній господарській операції на поточний рахунок підприємства з ознаками фіктивності, що в свою чергу надало можливість ОСОБА_1 , як директору ТОВ «Електро - Монтаж - Груп», безпідставно збільшити податковий кредит з податку на додану вартість та, як наслідок, штучно зменшити податок на прибуток, який підлягав сплаті до бюджету за 2013 рік.

У ході досудового розслідування встановлено, що в період 2013 року директор ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» ОСОБА_1 уклав ряд договорів з фіктивним підприємством, ТОВ «Будресурс - К» (код ЄДРПОУ 38688468) а саме:

Договір підряду № 2201 від 29 серпня 2013 року на виконання електро - монтажних робіт на об`єкті «Термінальний комплекс по вул. Київський шлях № 2/1-а в м. Бориспіль» укладений між ТОВ «Будресурс - К» (код ЄДРПОУ 38688468) в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» (код ЄДРПОУ 385538349) в особі директора ОСОБА_1 .

Договір підряду № 2415 від 17 жовтня 2013 року на виконання робіт з монтажу структурована кабельна система та локальна обчислювальна мережа на об`єкті «Будівництво аеродромно диспетчерської вишки (АДВ) в аеропорту «Київ» (Жуляни)» укладений між ТОВ «Будресурс - К» (код ЄДРПОУ 38688468) в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» (код ЄДРПОУ 385538349) в особі директора ОСОБА_1 .

Фактично, в період фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» з ТОВ «Будресурс - К» у 2013 році виконання робіт від ТОВ «Будресурс - К» для ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» не здійснювалось, а операції носили безтоварний характер.

Так, ОСОБА_1 за невстановлених обставин, в невстановленому слідством місці, в невстановлений час та не маючи документів, які були підставою для проведення їх по бухгалтерському і податковому обліку підприємства, директор ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» склав первинні бухгалтерські документи: договори, видаткові накладні та податкові накладні. Після чого передав зазначені документи невстановленим слідством особам для надання документам офіційного статусу, а саме: проставлення відбитків печаток та виконання підписів від імені директора ТОВ «Будресурс - К». В подальшому ОСОБА_1 отримавши прибуткові документи, відобразив їх в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Електро - Монтаж - Груп».

ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФЄ у м. Києві складено Акт № 1503/26-59-22-05 від 25.06.2014 про неможливість проведення зустрічної звірки підприємства ТОВ «Будресурс - К», що свідчить про те, що правочиии укладені з контрагентами порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави, вчинені удавано з метою ухилення від сплати податків третіх осіб.

У подальшому, використовуючи реквізити та банківські рахунки ТОВ «Будресурс - К» невстановлені слідством особи документально оформлювали неіснуючі операції, після чого дані документи передавались до ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» для їх відображення в бухгалтерському та податковому обліку з метою незаконного формування податкового кредиту і валових витрат.

У подальшому, вищезазначені договори, видаткові накладні та податкові накладні ОСОБА_1 відобразив їх по бухгалтерському та податковому обліках.

Зазначені документи ОСОБА_1 отримав за сприяння невстановлених слідством осіб виключно з метою документального оформлення безтоварних операцій, що підтверджується вироком Автозаводського районного суду м. Кременчука Полтавської області від 04.12.2014, яким директора та засновника ТОВ «Будресурс-К» ОСОБА_4 визнано винним у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.28 ч.2 ст. 205 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що у ТОВ «Будресурс-К» не має основних засобів, трудових ресурсів та виробничих потужностей. Факт відсутності управлінського та технічного персоналу, складських приміщень та транспортних засобів свідчить про відсутність адміністративно-господарських можливостей на виконання будь яких послу та робіт. Вказане свідчить про відсутність реальності господарських операцій.

Відповідно до висновків акту перевірки № 3210/26-56-22-04-09/ 38538349 від 28.07.2015 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» (код ЄДРПОУ 38538349) з питань дотримання вимог податкового законодавства в сфері оподаткування під час здійснення фінансово - господарських взаєморозрахунків із ТОВ «Будресурс - К» (код ЄДРПОУ 38688468) за період з 01.12.2013 по 31.12.2013» складеною ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві, ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» (код ЄДРПОУ 38538349) за перевіряємий період встановлені порушення: п.п. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14, п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14, п. 137.1 ст.137, п.138.2 ст.138, п. 138.4 ст. 138, пп. 139.1.9, п.139.1 ст.139, п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), внаслідок чого занижено податок на прибуток, на загальну суму 515918 грн., у тому числі по періодам: - за 2013 рік на загальну суму 515918 грн. п. 198.2, п. 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-УІ (із змінами та доповненнями), внаслідок чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 543072 грн., у тому числі по періодам: - за грудень 2013року на загальну суму 543072 грн.

Крім того, згідно висновку експерта Черкаського відділення КНДІСЕ за результатами проведення судово - економічної експертизи № 731, 739/16-23 від 19.09.2016, підтверджено висновки акту перевірки № 3210/26-56-22-04-09/ 38538349 від 28.07.2015 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» (код ЄДРПОУ 38538349) з питань дотримання вимог податкового законодавства в сфері оподаткування під час здійснення фінансово - господарських взаєморозрахунків із ТОВ «Будресурс - К» (код ЄДРПОУ 38688468) за період з 01.12.2013 по 31.12.2013» складеного ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві

В результаті умисних дій, вчинених директором ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» ОСОБА_1 , державному бюджету була завдана шкода у вигляді несплати податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 1 058 990 гривень, що значно перевищує установлений законодавством неоподаткований Мінімум доходів громадян.

В судовому засіданні прокурор заявив клопотання про закриття кримінального провадження №32016100070000002, внесеного до ЄРДР 11.01.2016 року, відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на підставі п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України, у зв`язку з декриміналізацією відповідно до Закону України № 101-IX «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес», який набрав чинності 25 вересня 2019 року. Обвинувачений та захисники підтримали прокурора.

Суд, заслухавши думку учасників, розглянувши клопотання прокурора, приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а кримінальне провадження закриттю, виходячи з наступного.

Відповідно до обвинувального акта ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, тобто вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Вирішуючи клопотання суд виходить з того, що 25 вересня 2019 року набрав чинності Закон України № 101-IX від 18 вересня 2019 року «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес», яким ч. 1 ст. 212 КК України викладено в такій редакції: «Умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, - карається штрафом від трьох тисяч до п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років».

Також зазначеним Законом внесено зміни до Примітки до вказаної статті, відповідно до якої: «під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які в сім тисяч 7 більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян».

З набранням чинності цим Законом змінилось поняття «значного розміру», як ознаки складу злочину, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, що призвело до часткової декриміналізації.

Чинна редакція ч. 1 ст.212 КК України охоплює значний розмір, що у 3000 (три тисячі) і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

На час вчинення обвинуваченим ОСОБА_1 (2013 рік) інкримінованих йому дій, мінімальна сума ухилення від сплати податків (у значних розмірах) як ознаки злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, повинна була становити не менше 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Із матеріалів кримінального провадження вбачається, що ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, у сумі 1 058 990 гривень, що не перевищує три тисячі установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а відтак, діяння в якому обвинувачується ОСОБА_1 , на сьогоднішній день не є кримінальним правопорушенням.

Відповідно до ч. 1 ст. 5 КК України, закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, в тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість.

Пунктом 4 частини 1 статті 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається у разі, якщо набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Оскільки ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, у сумі 1 058 990 гривень, що не перевищує три тисячі установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а відтак, діяння в якому обвинувачується ОСОБА_1 , на сьогоднішній день не є кримінальним правопорушенням, відповідне клопотання прокурора підлягає задоволенню, а кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_1 у вчиненні зазначеного діяння - закриттю.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 350, 372 КПК України, Законом України № 101-IX від 18 вересня 2019 року «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес», суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання прокурора - задовольнити.

Кримінальне провадження №32016100070000002, внесеного до ЄРДР 11.01.2016 року, відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ч. 1 ст. 212 КК України - закрити з підстав передбачених, п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України.

Речові докази: Лист від ДП «Зал офіційних делегацій» № 395 від 25.08.2016, відповідь на запит СВ ФР ДПІ у Подільському районі № 5931/10/26-56-23 від 17.08.2016. Лист від Корпорації «Альтіс Холдінг» № 09/11 - 01А від 09.11.2016, відповідь на запит Київської місцевої прокуратури № 7 № 77-3204вих - 16 від 01.11.2016. Лист від ДП обслуговування повітряного руху України «Украерорух» № 1- 15-1632 від 19.08.2016, відповідь на запит СВ ФР ДПІ у Подільському районі № 5932/10/26-56-23 від 17.08.2016. Лист від КП МА «Київ» № 5.2 - 1.8 - 696 від 26.08.2016, відповідь на запит СВ ФР ДПІ у Подільському районі № 6013/10/26-56-23 від 19.08.2016. Відомості про доходи виплачені працівникам ТОВ «Юнітім Груп» отримані на запит № 352/26-56-23-10 від 03.11.2016. Відомості про доходи виплачені працівникам ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» отримані на запит № 209/26-56-23-10 від 18.08.2016. Відомості про доходи виплачені працівникам ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» отримані на запит № 339/26-56-23-10 від 25.10.2016 - залишити в матеріалах кримінального провадження.

Запобіжний захід не обирався.

Цивільний позов залишити без розгляду.

Арешт, накладений Ухвалою Подільського районного суду м. Києва від 24.05.2016 року на безготівкові грошові кошти на суму забезпечення кримінального провадження - 1 058 990,00 грн., що знаходяться на банківському рахунку ТОВ «Електро - Монтаж - Груп» (код ЄДРПОУ 38538349) № НОМЕР_2 , який відкритий в АТ «Укрексімбанк» (МФО 322313, адреса: м. Київ, вул. Горького, буд. 127), в частині видатку коштів, з можливістю зарахування на зазначений рахунок коштів, що надходять - скасувати.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Подільський районний суд міста Києва протягом семи днів з моменту її проголошення.

CуддяО.О.Павленко