Рішення № 93107117, 26.11.2020, Закарпатський окружний адміністративний суд

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

і м е н е м У к р а ї н и

26 листопада 2020 року м. Ужгород№ 260/3563/20 Суддя Закарпатського окружного адміністративного суду Плеханова З.Б. розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Закарпатській області (вул. Волошина, буд. 52,м. Ужгород,Закарпатська область,88000) до Товариства з обмеженою відповідальністю "ТПК 2005" (вул. Гранітна, буд. 17,м. Ужгород,Закарпатська область,88000) про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Закарпатській області звернувся до Закарпатського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариство з обмеженою відповідальністю "ТПК 2005" , яким просить: 1. Прийняти позовну заяву до провадження суду;2.Розглянути справу без участі представника Позивача;3. Винести судове рішення, яким стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «ТПК 2005» код ЄДРПОУ 38581200 із місцезнаходженням: 88007, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Гранітна, буд.17 податковий борг у розмірі 526026,33 грн. по платежу 85 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» у розмірі 291643,70 грн., 30 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у розмірі 60796,17 грн., 50 18010600 «Орендна плата з юридичних осіб» у розмірі 159014,76 грн., 30 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції» у розмірі 12240,00 грн., 50 18010400 ««Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, шо сплачене юридичними особами, які є власністю об`єктів нежитлової нерухомості» (м.Ужгород) у розмірі 617,29 грн., 50 18010400 ««Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачене юридичними особами, які є власністю об`єктів нежитлової нерухомості» (Ужгородський район) у розмірі 592,73 грн., 50 18010500 «Земельний податок з юридичних осіб» у розмірі 1121,68 грн. за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, в тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.

1. Позиції сторін

Свої позовні вимоги позивач мотивує тим, що станом на 26.10.2020 у Відповідача наявний податковий борг у розмірі 526026,33 грн., в тому числі пеня в розмірі 787,71 грн. по платежам:85 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» у розмірі 291643,70 грн.; 30 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у розмірі 60796,17 грн.; 50 18010600 «Орендна плата з юридичних осіб» у розмірі 159014,76 грн.; 30 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції» у розмірі 12240,00 грн.; 50 18010400 ««Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачене юридичними особами, які є власністю об`єктів нежитлової нерухомості» (м.Ужгород) у розмірі 617,29 грн.; 5018010400 ««Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачене юридичними особами, які є власністю об`єктів нежитлової р нерухомості» (Ужгородський район) у розмірі 592,73 грн.; 50 18010500 «Земельний податок з юридичних осіб» у розмірі 1121,68 грн. Контролюючим органом було здійснено всі визначені законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу, в тому числі, скеровано на адресу такого платника податків податкову вимогу. Однак, такі дії не призвели до позитивного результату, а тому сума податкового боргу підлягає стягненню в судовому порядку.

Ухвалою Закарпатського окружного адміністративного суду від 02 листопада 2020 року відкрито спрощене позовне провадження в даній адміністративній справі, надано відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву та повідомлено, що згідно з вимогами ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Зазначену ухвалу направлено на електронну адресу відповідача, яку сам відповідач вказав у податкових деклараціях та згідно електронного звіту про отримання, така була ним отримана 02.11.2020 року. Проте відповідач відзив на позов у встановлений судом строк не подав, про причини неподання суд не повідомив.

Відповідно до положень статті 205 КАС України справа вирішена на підставі наявних у ній доказів.

Обставини встановлені судом.

Відповідно до Витягу з єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Товариство з обмеженою відповідальністю "ТПК 2005"зареєстроване за адресою: вул. Гранітна, буд. 17,м. Ужгород,Закарпатська область,88000, код ЄДРПОУ 3858) (а.с.6-9).

Судом встановлено, що станом на 26.10.2020 у Відповідача наявний податковий борг у розмірі 526026,33 грн., в тому числі пеня в розмірі 787,71 грн. по платежам:85 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» у розмірі 291643,70 грн.; 30 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у розмірі 60796,17 грн.; 50 18010600 «Орендна плата з юридичних осіб» у розмірі 159014,76 грн.; 30 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції» у розмірі 12240,00 грн.; 50 18010400 ««Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачене юридичними особами, які є власністю об`єктів нежитлової нерухомості» (м.Ужгород) у розмірі 617,29 грн.; 5018010400 ««Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачене юридичними особами, які є власністю об`єктів нежитлової р нерухомості» (Ужгородський район) у розмірі 592,73 грн.; 50 18010500 «Земельний податок з юридичних осіб» у розмірі 1121,68 грн., що підтверджується розрахунком податкового боргу та обліковими картками (а.с.5,10-33).

Вищевказаний борг виник у зв`язку з наступним.

1. Працівниками податкового органу проведено камеральну перевірку щодо своєчасної сплати Відповідачем податку на прибуток. За результатами проведеної перевірки складено Акт перевірки №1912/04-03/701/38581200 від 16.07.2020 та винесено податкові повідомлення-рішення (а.с.34,37-46):

- №0035905004 від 07.09.2020, яким нарахована сума штрафної санкції по платежу 85 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» в розмірі 4292,13 грн.;

- №0035915004 від 07.09.2020, яким нарахована сума штрафної санкції по платежу 85 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» в розмірі 31112,30 грн.

Також, працівниками податкового органу проведено камеральну перевірку податкової звітності Відповідача. За результатами проведеної перевірки складено Акт перевірки №698/04-01/701/38581200 від 19.02.2020 та винесено податкове повідомлення-рішення №0015075004 від 11.03.2020, яким нарахована сума штрафної санкції по платежу 30 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції» у розмірі 12240,00 грн.(а.с.46-47).

Відповідно до п. 57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Вказані податкові повідомлення-рішення не оскаржувалося Відповідачем ні в адміністративному, ні в судовому порядку і залишається ним не сплаченим в повному обсязі.

2. Відповідачем до податкового органу подано:

- звітну податкову декларацію №9310712055 від 22.02.2019 з податку на прибуток приватних підприємств за 2018 рік із самостійно задекларованою сумою грошового зобов`язання у розмірі 216266,00 грн. Відповідачем частково сплачено сума в розмірі 14614,15 грн. Несплаченою залишається заборгованість в розмірі 201651,85 грн. (а.с.50-51);

-звітну податкову декларацію №9334457099 від 18.02.2020 з податку на прибуток приватних підприємств за 2019 рік із самостійно задекларованою сумою грошового зобов`язання у розмірі 54203,00 грн. (а.с.52-54);

-звітну податкову декларацію №9027408259 від 17.02.2020 з податку на додану вартість за січень 2020 року із самостійно задекларованою сумою грошового зобов`язання у розмірі 5103,00 грн. (а.с.55);

-звітну податкову декларацію №9054990685 від 17.03.2020 з податку на додану вартість за лютий 2020 року із самостійно задекларованою сумою грошового зобов`язання у розмірі 6540,00 грн. (а.с.56);

-уточнюючий розрахунок №9124621022 від 04.06.2020 з податку на додану вартість із самостійно задекларованою сумою грошового зобов`язання у розміні 17770,00 грн. (а.с.57-58);

-уточнюючий розрахунок №9151620839 від 01.07.2020 з податку на додану вартість із самостійно задекларованою сумою грошового зобов`язанняу розмірі 10300,00 грн. (а.с.59-60);

-уточнюючий розрахунок №9265735742 від 14.10.2020 з податку на додану вартість із самостійно задекларованою сумою грошового зобов`язання у розмірі 22317,00 грн. (а.с.61-62);

-звітну податкову декларацію №9154929784 від 16.07.2019 орендної плати за землю за 2019 рік із самостійно задекларованою сумою грошового, зобов`язання у розмірі 73205,31 грн. (щомісячно за липня - листопад по 12200,88 грн., грудень - 12200,91 грн.) (а.с.63-65).

-звітну податаову декларацію №915759799 від 07.02.2020 орендної плати за землю за 2020 рік із самостійно задекларованою сумою грошового зобов`язання у розмірі 85406,16 грн. (щомісячно за січень - лютий, квітень-серпень по 12200 88 грн.) (а.с.66-68);

-звітну податкову декларацію №9024885678 від 18.02.2019 з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2019 рік із самостійно задекларованою сумою грошового зобов`язання у розмірі 1467,85 грн. Відповідачем частково сплачена сума в розмірі 1404,34 грн., несплаченою залишається заборгованість в розмірі 63,51 грн. (а.с.69);

-звітну податкову декларацію №9015752613 від 07.02.2020 з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки(м.Ужгород) за І-ІІ кв. 2020 року із самостійно задекларованою сумою грошового зобов`язання у розмірі 553,78 грн. (а.с.70-71).

-звітну подеткову декларацію №9027344871 від 17.02.2020 з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (Ужгородський район) за І-ІІ кв. 2020 року із самостійно задекларованою сумою грошового зобов`язання у розмірі 711,28 грн. Відповідачем частково сплачена сума в розмірі 118,55 грн. несплаченою запишається заборгованість в розмірі 592,73 грн.;(а.с.72-73),

-звітну податкову декларацію№9015757599 від 07.02.2020 з плати за землю за 2020 рік із самостійно задекларованою сумою грошового зобов`язання у розмірі 1121,68 грн. (щомісячно за січень - лютий, квітень-серпень по 160,24 грн.) (а.с.74-76)

Проте, самостійно задекларовані суми вказаних податків залишається Відповідачем несплаченою в повному обсязі.

Відповідно до п.56.11 ст.56 Податкового кодексу України, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до п.57.1. статті 57.3 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пп.14.1.175 ст.14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Положенням пп. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 Податкового кодексу України передбачено, що платниками податку на майно є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Відповідно до пп. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України, платники податку на майно - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Згідно з пп. 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 Податкового кодексу України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

Статтею 269 ПКУ передбачено, що платниками земельного податку податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

Згідно із п.286.2 ст.286 ПКУ платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій.

Відповідно до п.287.3 ст.287 ПКУ податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до п.287.1 ст.287 ПКУ власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Відповідно до пп.14.1.162. п.14.1 ст.14 ПК України, пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.

Відповідно до пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

Згідно з пп.129.1.3 п.129.1 ст.129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Пунктом 129.4 ст. 129 ПК України зазначено, що на суми грошового зобов`язання, визначеного пп.129.1.1 та 129.1.2 п.129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України, Відповідачу проведено нарахування пені у розмірі 787,71 грн. по платежу:

-85 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» у розмірі 384,42 грн.;

- 50 18010600 «Орендна плата з юридичних осіб» у розмірі 403,29 грн.

Згідно п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу (пп.14.1.153 п.14.1 ст.14 ПК України).

У зв`язку з несплатою узгоджених сум Відповідачу на підставі п.59.1 ст.59 ПК України, надіслано податкову вимогу від 07.02.18 року №3339-17 про наявність податкового боргу за узгодженими податковими зобов`язаннями засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, яка була вручена платнику 07.02.2018 року (а.с.77).

Вказана податкова вимога у адміністративному чи судовому порядку не оскаржувалась. Отже, спірна сума податкового боргу вважається узгодженою.

Таким чином, оскільки відповідачем не було погашено узгоджені суми грошових зобов`язань, то в силу п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України ці суми набули статусу податкового боргу (сума узгодженого грошового зобов`язання ), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк.

Згідно з п. 4 ст. 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Оскільки суми податків є узгодженими та у встановлені законом строки до бюджету не сплачені, такі визнаються сумою податкового боргу (узгоджена сума податкового зобов`язання, не сплачена платником податків у термін).

Відповідно до підпункту 20.1.19 пункту 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Положенням п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно п. 95.4 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Як визначено ч. 1 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Матеріалами справи та письмовими доказами , наданими позивачем доведено податковий борг відповідача у сумі 526026,33 грн., в тому числі пеня в розмірі 787,71 грн. правомірність звернення до суду з зазначеним позовом, в зв`язку з чим вимоги позовної заяви є обґрунтованими, підтверджені належними та допустимими доказами, відповідачем не спростовані та підлягають до задоволення повністю.

Згідно ч. 2 ст. 139 КАС України, судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 242-246 КАСУ, суд,

ВИРІШИВ:

1.Адміністративний позов Головного управління ДПС у Закарпатській області (вул. Волошина, буд. 52,м. Ужгород,Закарпатська область,88000, код ЄДРПОУ 43143065) до Товариства з обмеженою відповідальністю "ТПК 2005" (вул. Гранітна, буд. 17,м. Ужгород,Закарпатська область,88000) про стягнення податкового боргу -задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ТПК 2005» код ЄДРПОУ 38581200 із місцезнаходженням: 88007, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Гранітна, буд.17 податковий борг у розмірі 526026,33 ( п`ятсот двадцять шість тисяч двадцять шість грн. 33 коп.) грн. по платежах:

- 85 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» у розмірі 291643,70 грн., - 30 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у розмірі 60796,17 грн.,

- 50 18010600 «Орендна плата з юридичних осіб» у розмірі 159014,76 грн.,

- 30 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції» у розмірі 12240,00 грн.,

- 50 18010400 ««Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, шо сплачене юридичними особами, які є власністю об`єктів нежитлової нерухомості» (м.Ужгород) у розмірі 617,29 грн.,

- 50 18010400 ««Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачене юридичними особами, які є власністю об`єктів нежитлової нерухомості» (Ужгородський район) у розмірі 592,73 грн.,

- 50 18010500 «Земельний податок з юридичних осіб» у розмірі 1121,68 грн. за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, в тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення через Закарпатський окружний адмінсуд до Восьмого апеляційного адмінсуду.

СуддяЗ.Б.Плеханова