Рішення № 92685312, 06.11.2020, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/7298/20

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 листопада 2020 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бутенко А.В., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення заборгованості,-

ВСТАНОВИВ:

Стислий зміст позовних вимог.

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС в Одеській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості:

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 549689,98 грн.;

- по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 974,92 грн.;

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 13102,39 грн.;

- по адміністративним штрафам та іншим санкціям на суму 510,00 грн.;

- по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг на суму 5440946,44 грн.;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на суму 18362,82 грн.;

- по військовому збору на суму 31653,18 грн.

Виклад позиції позивача.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідно до довідки - розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість ФОП ОСОБА_1 по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), по адміністративним штрафам та іншим санкціям, по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати та військовому збору становить 6 058 298 грн. 36 коп..

Проте, станом на 13.07.2020 року відповідно до розрахунку новоствореної заборгованості стягненню підлягає сума у розмірі 6 055 239,73 грн.

Відзиву на позов від Відповідача не надходило.

Заяви, клопотання учасників справи.

07.10.2010 року, від представника Позивача надійшла заява про розгляд справи за відсутності представника в порядку письмового провадження.

Інших заяв чи клопотань від сторін, до суду не надходило.

Процесуальні дії вчинені судом.

Ухвалою суду від 06 серпня 2020 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку загального позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін та зупинено провадження по справі № 420/7298/20 - до 27.08.2020 року до 11.30 години, у зв`язку із набуттям чинності з 01 серпня 2020 року постанови Кабінету Міністрів України від 22 липня 2020 року №641 «Про встановлення карантину та застосування посилених протиепідемічних заходів на території із значним поширенням гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SАRS-CoV-2».

07.10.2020 року, сторони у судове засідання не прибули, про дату, час та місце розгляду справи повідомлені належним чином, а тому судом поновлено провадження у справі, закрито підготовче провадження у справі та згідно з ч. 9 ст. 205 КАС України, розгляд справи проведено в порядку письмового провадження.

Інші процесуальні дії судом не вчинялись.

Обставини справи.

Судом встановлено, що Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , зареєстрована 04.08.2003р.за №11684.

За даними Головного управління ДПС в Одеській області (далі - ГУ ДПС в Одеській області, позивач) ФОП ОСОБА_1 перебуває на обліку як платник податків у Київській ДПІ ГУ ДПС в Одеській області з 04.08.2003 року та зареєстрована за №8758.

Так, станом на 13.07.2020 року, відповідно до довідки - розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість ФОП ОСОБА_1 по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), по адміністративним штрафам та іншим санкціям, по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати та військовому збору становить 6 058 298 грн. 36 коп..

Проте, станом на 13.07.2020 року стягненню підлягає сума у розмірі 6 055 239,73 грн.

Заборгованість по податку на додану вартість виникла в результаті:

- нарахування податкової декларації з податку на додану вартість від 18.07.2018 року №9148093634 на загальну суму 5 239,96 грн. (основний платіж).

- нарахування податкової декларації з податку на додану вартість від 16.08.2018 року №9173256798 на загальну суму 3 568 грн. (основний платіж).

- камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість ОСОБА_1 . За результатами проведення перевірки був складений акт від 31.01.2020 року за №» 000494/15-32-50-05/ НОМЕР_1 на підставі якого винесене податкове повідомлення - рішення від 17.03.2020 року за №0045675005 на загальну суму 170,00 грн. (ш/с);

- камеральної перевірки з питань дотримання вимог п.57.1 ст. 57 Податкового кодексу України від 02.12.2010, в частині порушення строків погашення узгодженого податкового законодавства ФОП ОСОБА_1 (р.н.о.п.п. НОМЕР_1 ). За результатами проведення перевірки був складений акт від 04.11.2019 року №8712/15-32-50-05/220890/882 на підставі якого винесене повідомлення - рішення від 28.11.2019 року №0260515005 на загальну суму 4 124,43 грн. (ш/с).

5 239,96 грн. (основний платіж:) + 3 568 грн. (основний платіж) +170,00 грн. (ш/с) + 4 124,43 грн. (ш/с) = 13 102,39 грн.

Заборгованість по адміністративним штрафам та іншим санкція виникла в результаті:

- документальної планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ФОП ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. . НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2014 по 31.12.2016, дотримання законодавства щодо укладення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, за період з 01.01.2014 по 31.12.2016 року. За результати проведення перевірки був складений акт від 28.12.2017 року за №2032/15-32- 1305/ НОМЕР_1 на підставі якого було винесене податкове повідомлення - рішення від 18.01.2018року № 0020501305 на загальну суму 510, 00 грн. (ш/с).

Заборгованість по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування виникла в результаті:

- нарахування податкової декларації про майновий стан і доходи від 07.02.2019 року №9310003147 на загальну суму 974,92 грн. (основний платіж).

Заборгованість по військовому збору виникла в результаті :

- документальної планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ФОП ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2014 по 31.12.2016, дотримання законодавства щодо укладення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, за період з 01.01.2014 по 31.12.2016 року. За результати проведення перевірки був складений акт від 28.12.2017 року за №2032/15-32-1305/ НОМЕР_1 на підставі якого було винесені податкові повідомлення - рішення:

- від 18.01.2018 року № 0020441305 на загальну суму 24 224,66 грн. (основний платіж) + 6056,17 грн. (ш/с);

- від 18.01.2018 року №0020431305 на загальну суму 814,58 грн. (основний платіж) + 557,77 грн. (ш/с).

24224,66грн.(основнийплатіж)+6056,17грн.(ш/с)+814,58грн.(основнийплатіж) + 557,77 грн. (ш/с) = 31653,18 грн.

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виникла в результаті:

- документальної планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ФОП ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2014 по 31.12.2016, дотримання законодавства щодо укладення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, за період з 01.01.2014 по 31.12.2016 року. За результати проведення перевірки був складений акт від 28.12.2017 року за №2032/15-32- 1305/ НОМЕР_1 на підставі якого було винесені податкові повідомлення - рішення:

- від 18.01.2018 року № 0020471305 на загальну суму 510,00 грн. (ш/с);

- від 18.01.2018 року № 0020461305 на загальну суму 10464,23 грн. (основний платіж) + 7388,59 грн. (ш/с).

510,00 грн. (ш/с) + 10464,23 грн. (основний платіж) + 7388,59 грн. (ш/с) = 18362,82 грн.

Заборгованість по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг виникла в результаті:

- документальної планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ФОП ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2014 по 31.12.2016, дотримання законодавства щодо укладення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, за період з 01.01.2014 по 31.12.2016 року. За результати проведення перевірки був складений акт від 28.12.2017 року за №2032/15-32-1305/ НОМЕР_1 на підставі якого були винесені податкові повідомлення - рішення:

- від 18.01.2018року №0020511305 на загальну суму 5440945,44 грн. (ш/с);

- від 18.01.2018року №0020521305 на загальну суму 1,00 грн. (ш/с).

5440945 грн. (ш/с) + 1,00 грн. (ш/с) = 5440946,44 грн.

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб виникла в результаті:

- документальної планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ФОП ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2014 по 31.12.2016, дотримання законодавства щодо укладення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, за період з 01.01.2014 по 31.12.2016 року. За результати проведення перевірки був складений акт від 28.12.2017 року за №2032/15-32-1305/ НОМЕР_1 на підставі якого було винесені податкові повідомлення - рішення:

- від 18.01.2018року № 0020411305 на загальну суму 3672,01 грн. (ш/с);

- від 18.01.2018 року №0020381305 на загальну суму 406683,41 грн. (основний платіж) +101670,85 грн. (ш/с);

- від 18.01.2020року №0020391305 на загальну суму 170 грн. (ш/с);

- нарахування податкової декларації про майновий стан і доходи від 07.02.2019 року №9310003147 на загальну суму 11699,04 грн. (основний платіж);

- нарахування податкової декларації про майновий стан і доходи від 07.02.2018 року №9298232186 на загальну суму 23174,15 грн. (основний платіж);

- нарахування податкової декларації про майновий стан і доходи від 07.02.2018 року №9270098867 на загальну суму 1776,92 грн. (основний платіж);

Також, платнику податків була нарахована пеня на загальну суму - 843,6 грн., відповідно до п.п. 129.1.2 ст.129 Податкового кодексу України та ч.4 гл.2 розділу III «Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 № 422.

3672,01 грн. (ш/с) + 406683,41 грн. (основний платіж) + 101670,85 грн. (ш/с) +

170 грн. (ш/с) + 11699,04 грн. (основний платіж) + 23174,15 грн. (основний

платіж) + 1776,92 грн. (основний платіж) + 843,6 грн. (пеня) - 549659,98 грн.

Джерела права й акти їх застосування.

Відповідно до статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

В силу ч. 2 ст. 124 Конституції України, юрисдикція судів поширюється на всі правовідносини, що виникають у державі.

Відповідно до п. п. 14.1.175. п.14.1 ст.14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

В силу статті 15 Податкового кодексу України, відповідач є платником податків і зборів.

Податковий кодекс України, регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до п.15.1 ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до п. 36.1 ст. 36 ПК України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податків обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Крім того, пунктом 36.5. ст.36 ПК України, встановлено, що відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Пунктом 54.1. ст. 54 ПК України передбачено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Так відповідно до п. 58.3. ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення- рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Згідно з п. 59.1. ст. 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Згідно із п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Висновки суду.

Судом встановлено, що у зв`язку з несплатою Відповідачем заборгованості податковий органом було винесено податкову вимогу форми «Ф» № 621-17 від 05.04.2016 року, яку було направлено рекомендованим листом на адресу ФОП ОСОБА_1 .

Докази сплати суми податкового боргу на час розгляду справи відповідачем не надані, а позивач зазначає про несплату.

Ухвала суду від 06.08.2020 року та виклики у судові засідання, направлялись відповідачу на поштову адресу Відповідача, проте повертались до суду з відповідною відміткою пошти - «за закінченням терміну зберігання».

Приймаючи до уваги викладене, оцінюючи надані докази в сукупності, суд вважає, що позовні вимоги обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають чинному законодавству, отже підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 78 цього Кодексу (ч. 1 ст. 77 КАС України).

Згідно зі ст. 242 КАС України, судове рішення повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні. Судове рішення має відповідати завданню адміністративного судочинства, визначеному цим Кодексом.

Керуючись статтями 2, 5-9, 77, 90, 189, 242 - 246, 263 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) суму заборгованості:

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 549689,98 грн. на бюджетний рахунок №838999980333149341000015005, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, КБК 111010500, отримувач коштів УК у м. Одеси/ Київський район/11010500;

- по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 974,92 грн. на бюджетний рахунок №198999980313030137000015005, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, КБК 11011001, отримувач коштів УК у м. Одеси/ Київський район/11011001;

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 13102,39 грн. на бюджетний рахунок №588999980313070029000015005, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, КБК 14060100, отримувач коштів УК у м. Одеси/ Київський район/14060100;

- по адміністративним штрафам та іншим санкціям на суму 510,00 грн. На бюджетний рахунок №51899998031390106000015005, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, КБК 21081103, отримувач коштів УК у м. Одеси/ Київський район/21081103;

- по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг на суму 5440946,44 грн. на бюджетний рахунок №158999980313050104000015005, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, КБК 21080900, отримувач коштів УК у м. Одеси/ Київський район/21080900;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на суму 18 362,82 грн. на бюджетний рахунок №778999980333179340000015005, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, КБК 11010100, отримувач коштів УК у м. Одеси/ Київський район/11010100;

- по військовому збору на суму 31653,18 грн. на бюджетний рахунок №858999980313010063000015005, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, КБК 11011000, отримувач коштів УК у м. Одеси/ Київський район/11011000.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги до суду першої інстанції в 30-денний строк з дня складення повного судового рішення.

Суддя Бутенко А.В.

.