Рішення № 92684411, 06.11.2020, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 листопада 2020 року Справа № 280/4246/20 м.ЗапоріжжяСуддя Запорізького окружного адміністративного суду Кисіль Р.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 163, м. Запоріжжя, 69107) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

26.06.2019 до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі – відповідач), в якій позивач просить суд: постановити рішення про стягнення з відповідача на користь бюджету податкового боргу у сумі 6150,01 грн., з яких: з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 5980,01 грн., з податку на доходи фізичних осіб у сумі 170,00 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані Податковим кодексом України від 02.12.2010 №2755-VІ (далі – ПК України). Зазначено, що заборгованість в сумі 6150,01 грн. виникла у зв`язку із несплатою щомісячних платежів з єдиного податку за період з грудня 2018 року по травень 2019 року (включно) та донарахованих контролюючим органом сум штрафних санкцій в розмірі 5980,01 грн., а також штрафних санкцій з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 170 грн. Просить позов задовольнити у повному обсязі.

Ухвалою від 01.07.2020 у справі відкрите спрощене позовне провадження, судове засідання призначене на 28.07.2020 з викликом (повідомленням) сторін.

Ухвалою суду від 28.07.2020 розгляд справи відкладено до 15.09.2020.

Позивач у судове засідання не з`явився, направив суду заяву (вх.№42953) про розгляд справи в порядку письмового провадження без участі позивача.

Відповідно до ч. 4 ст. 122 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності.

Відповідач у судове засідання не з`явився, про причину неявки не повідомив, про час і дату судового засідання був повідомлений належним чином. Відзив на адміністративний позов не надав.

Враховуючи викладене, суд визнав за доцільне вирішити справу за наявними в справі матеріалами, за відсутності представників сторін, в порядку письмового провадження.

У зв`язку з розглядом справи в порядку письмового провадження, відповідно до вимог ч. 4 ст. 229 КАС України, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалось.

Дослідивши матеріали справи, якими обґрунтовуються позовні вимоги, судом встановлено наступне.

Згідно відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, ОСОБА_1 зареєстрований фізичною особою-підприємцем з 09.10.2018 за №209100000000045333 (а.с.24-25).

Згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, поданої відповідачем 17.10.2018 до органів ДПС та зареєстрованої в органі ДПС за номером 11033/фоп обрана ставка єдиного податку при переході на спрощену систему оподаткування 15 відсотків до розміру мінімальної заробітної встановленої для платників 2 групи (а.с.17-18).

Ставка єдиного податку для ФОП на другій групі встановлена у відсотках (фіксована ставка) до розміру мінімальної зарплати (МЗП) на 1 січня податкового (звітного) року ((на 01.01.2018 - 3723,00 грн., на 01.01.2019 - 4173,00 грн.). Розмір мінімальної заробітної плати визначається в Законі про Державний бюджет на 2018 та 2019 роки.

Відсоток ставки для другої групи встановлено ст. 293 ПК України та становить від 2 до 20% від розміру мінімальної зарплати на 1 січня податкового (звітного) року. У 2018 році максимальна ставка єдиного податку для другої групи була встановлена 558,45 грн.(3723,00х15%=558,45 грн.) У 2019 році максимальна ставка єдиного податку для другої групи була встановлена 625,95 грн. (4173х15%=625,95 грн.).

Заборгованість з єдиного податку становить 5980,01 грн. з яких:

- за грудень 2018 р. (термін сплати до 20.12.2018) у сумі 556,90 грн.

- за січень 2019 р. (термін сплати до 20.01.2019) у сумі 625,95 грн.

- за лютий 2019 р. (термін сплати до 20.02.2019) у сумі 625,95 грн.

- за березень 2019 р. (термін сплати до 20.03.2019) у 625,95 грн.

- за квітень 2019 р. (термін сплати до 20.04.2019) у сумі 625,95 грн.

- за травень 2019 р. (термін сплати до 20.05.2019) у сумі 625,95 грн.

Крім того, 29.03.2019, Головним управлінням ДФС у Запорізькій області, на підставі висновків акту перевірки від 29.03.2019 № 00847/08-01-53-07/ НОМЕР_1 , винесено податкове повідомлення-рішення №0013915307 про застосування до відповідача штрафних санкцій у розмірі 170 грн (а.с.11-13).

15.06.2019, Головним управлінням ДФС у Запорізькій області, на підставі висновків акту перевірки від 15.06.2019 №002757/08-01-53-07/ НОМЕР_1 , винесено податкове повідомлення-рішення №0036575307 про застосування до відповідача штрафу у розмірі 2123,36 грн. (а.с.14-16).

Зазначені податкові повідомлення-рішення направлялись на адресу відповідача послугами поштового зв`язку, однак повернулись контролюючому органу із відміткою про закінчення строку зберігання.

Податкова заборгованість з податку на доходи фізичних осіб виникла на підставі винесеного Головним управлінням ДФС у Запорізькій області (акт перевірки від 29.03.2019 № 00849/08-01-53-07/ НОМЕР_1 ) податкового повідомлення-рішення від 29.03.2020 №0013935307 про застосування до відповідача штрафних санкцій у розмірі 170 грн (а.с.9-10).

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлялось на адресу відповідача послугами поштового зв`язку, однак повернулось контролюючому органу із відміткою про закінчення строку зберігання.

Відповідачем в адміністративному та судовому порядку зазначені рішення не оскаржувались.

З метою погашення податкового боргу позивачем сформовано податкову вимогу форми “Ф” №475-53 від 11.02.2019 на суму 1182,85 грн., яка направлялась на адресу відповідача та повернулась без вручення із відміткою відділу поштового зв`язку про закінчення терміну зберігання.

Доказів оскарження вказаної податкової вимоги у адміністративному чи судовому порядку суду не надано.

Доказів сплати відповідачем вказаної заборгованості суду також не надано.

Згідно з даними облікової картки відповідача, податкова заборгованість відповідача становить 6150,01 грн.

Оцінивши представлені докази, суд приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи з наступного.

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.293.1 ст. 293 ПК України ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи платників єдиного податку - не більше 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму;

2) для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (п. 293.2 ст. 293 Податкового кодексу України).

Пунктом 295.1 ст. 295 ПК України визначено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності (п. 295.2 ст. 295 ПК України).

Судом досліджено долучені до справи заява ОСОБА_1 про застосування спрощеної системи оподаткування від 17.10.2018, довідка про податкову заборгованість, облікова картка платника податків, якими підтверджується податковий борг відповідача зі сплати єдиного внеску за період з грудня 2018 року по травень 2019 року (включно) в сумі 3686,65 грн.

Згідно з п. 58.1 ст. 58 ПК України у разі коли сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 58.3 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Як вбачається з матеріалів справи, вищезазначені податкові повідомлення-рішення контролюючого органу були направлені відповідачу за юридичною адресою, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб та громадських формувань.

Пунктом 42.2 ст. 42 ПК України передбачено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Абзацом 1 п. 45.1 ст. 45 ПК України визначено, що податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.

Пунктом 57.3 ст.57 ПК України визначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Суми самостійно визначених податкових зобов`язань, а також штрафних санкцій розрахованих контролюючим органом не погашені в установлені строки сплати, оскарження рішень контролюючого органу не здійснювалось. На час вирішення справи вищевказані податкові повідомлення-рішення є чинними, відтак сума нарахованих зобов`язань набула статусу податкового боргу.

Доказів зворотного суду не надано.

Згідно з п.14.1.175 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Грошовим зобов`язання платника податків є сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (пп. 14.1.39 п.14.1. ст.14 ПК України).

Згідно п.126.1 ст.126 ПК України, у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.3 ст.59 ПК України встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

За правилами п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Позивачем сформовано податкову вимогу форми “Ф” №457-53 від 11.02.2019 на суму 1182,85 грн., яка направлялась відповідачу.

Доказів оскарження в адміністративному або судовому порядку зазначеної вище податкової вимоги відповідачем не надано.

Статтею 19-1.1 ПК України визначено, що контролюючі органи, серед іншого, здійснюють погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів (п. 19-1.1.22 ст. 19-1.1 ПК України); звертаються до суду у випадках, передбачених законодавством (п.19-1.1.45 ст.19-1.1 ПК України)

Згідно п.87.11 ст.87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку – фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Частиною 1 ст.77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З огляду на те, що на даний час податкова заборгованість є узгодженою та відповідачем не сплачена, суд задовольняє позовні вимоги у повному обсязі.

Згідно ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись ст.ст. 139, 241, 243, 244, 245, 246, 250 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд.166, код ЄДРПОУ 43143945) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу, – задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) на користь бюджету податковий борг у сумі 6150 (шість тисяч сто п`ятдесят) грн. 01 коп., з яких:

- з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 5980 (п`ять тисяч дев`ятсот вісімдесят) грн. 01 коп. (код платежу 18050400 на р/р UA288999980314030699000008397, отримувач: УК у Оріхівському районі/ОТГ м.Оріхів, код отримувача – 38025629, банк отримувача – Казначейство України (ЕАП);

- з податку на доходи фізичних осіб у сумі 170 (сто сімдесят) грн. 00 коп. (код платежу 11010500 на р/р UA198999980333149341000008397, отримувач: УК у Оріхівському районі/ОТГ м.Оріхів, код отримувача – 38025629, банк отримувача – Казначейство України (ЕАП).

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Р.В.Кисіль