Рішення № 92501356, 29.10.2020, Кіровоградський окружний адміністративний суд

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 жовтня 2020 року м. Кропивницький Справа № 340/2713/20

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Кармазиної Т.М., розглянувши у порядку спрощеного позовного (письмового) провадження справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Кіровоградській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В :

Позивач звернувся до суду з позовом, в якому, з урахуванням уточнення позовних вимог, просить стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 суму податкового боргу у розмірі - 51 587,67 грн. на користь:

державного бюджету України:

- військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1600,31 грн., - отримувач: УК у Благовіщенському районі (м. Благовіщенське), банк отримувача: казначейство України; код отримувача: 37944689; рахунок: UА698999980313020137000011404; код платежу 1011001;

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 9437,08 грн. отримувач: УК у Благовіщенському районі (м. Благовіщенське), Банк отримувача: казначейство України; код отримувача: 37944689 ; рахунок: UА118999980313060029000011404; код платежу 14060100.

місцевого бюджету України (Благовіщенська міська рада):

- орендна плата з фізичних осіб у розмірі 25428,86 грн. - отримувач: УК у Благовіщенському районі (м. Благовіщенське), банк отримувача: казначейство України; код отримувача: 37944689 ; рахунок: UА698999980334139815000011405; Благовіщенська міська рада, код платежу 18010900;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 15121,42 грн. - отримувач: УК у Благовіщенському районі (м. Благовіщенське), банк отримувача: казначейство України; код отримувача: 37944689 ; UА608999980333109341000011405; Благовіщенська міська рада, код платежу 1010500.

В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач має податковий борг в сумі 51587,67 грн.: з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1600,13 грн.; з податку на додану вартість в сумі 9437,08 грн.; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 15121,42 грн.; з орендної плати з фізичних осіб у сумі 25428,86 грн. Оскільки у встановлений строк вказаний борг відповідачем не сплачено, позивач просить суд стягнути його на користь державного та місцевого бюджетів України.

Ухвалою судді від 07.08.2020 року відкрито спрощене позовне провадження у справі та встановлено відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву - упродовж 15 днів від дня отримання цієї ухвали (а.с.75).

Ухвала суду отримана відповідачем 13.08.2020, що підтверджується рекомендованим поштовим відправленням (а.с.78).

Відповідач правом подати відзив на позовну заяву не скористався, як і не надав доказів сплати суми боргу.

Дослідивши письмові докази у справі, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню з таких підстав.

ОСОБА_1 зареєстрований як фізична особа-підприємець 14.01.2011 (а.с.79-80) та перебуває на обліку в податковому органі як платник податків.

У зв`язку з невиконанням відповідачем своїх податкових зобов`язань у нього утворилася заборгованість перед бюджетом, стягнення якої є предметом даного спору.

Судом встановлено, що за відповідачем рахується заборгованість на суму 51587,67 грн. який складається:

1) з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 1600,31 грн., який виник згідно нарахування по податковій декларації про майновий стан і доходи (для підприємців) №9333213851 від 30.01.2020 термін сплати по якій настав 20.02.2020 в сумі 249,99 грн. (а.с.51-52). З урахуванням переплати в сумі 5,37 грн., залишок боргу складає 244,62 грн.;

згідно акту камеральної перевірки №006657/11-28-50-06/ НОМЕР_1 від 26.12.2019 (а.с.49-50) винесено податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0094575008 від 26.12.2019 (а.с.47) та донараховано штрафні санкції на суму 1355,69 грн., яке направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримано останнім (а.с.48) Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано.

2) з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів, робіт, послуг в сумі 9437,08 грн., який виник:

за результатами акту камеральної перевірки №000864/11-28-50-06/ НОМЕР_1 від 26.03.2019 (а.с.36-37), винесено податкове повідомлення-рішення (форма «Н») №0029185006 від 26.03.2019 (а.с.34) та до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 13471,48 грн., яке отримано останнім. Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано. З урахуванням сплати в сумі 970,09 грн., залишок боргу складає 3769,39 грн.;

за результатами акту камеральної перевірки №002736/11-28-50-06/ НОМЕР_1 від 05.07.2019 (а.с.30-32) винесено податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0042865006 від 05.07.2019 (а.с.29), яким до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 800,00 грн., яке отримано останнім. Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано;

за результатами акту камеральної перевірки №003791/11-28-50-06/ НОМЕР_1 від 20.08.2019 (а.с.26-28) винесено податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0058155006 від 22.08.2019 (а.с.25) та до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 1330,00 грн., яке отримано останнім. Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано;

за результатами акту камеральної перевірки №006263/11-28-50-08/ НОМЕР_1 від 09.12.2019 (а.с.22-24) винесено податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0089165008 від 09.12.2019 (а.с.19) та до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 1000,00 грн., яке отримано останнім (а.с.21). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано;

за результатами акту камеральної перевірки №006619/11-28-50-08/ НОМЕР_1 від 26.12.2019 (а.с.16-18) винесено податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0094225008 від 26.12.2019 (а.с.14) та до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 245,60 грн., яке отримано останнім (а.с.15). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано;

30.12.2019 згідно податкової декларації з ПДВ №9304415076 від 17.12.2019 за листопад 2019 року нараховано 1228,00 грн. податкового зобов`язання (а.с.39-40);

крім того, ФОП ОСОБА_1 нараховано пеню з податку на додану вартість станом на 25.06.2020 у розмірі 1064,09 грн.

3) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 15121,42 грн.:

за результатами акту камеральної перевірки №002872/11-28-50-06/ НОМЕР_1 від 16.07.2019 (а.с.55-56) винесено податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0044955006 від 16.07.2019 (а.с.53) та до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 16901,26 грн., яке отримано останнім. Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано. З урахуванням часткової сплати в сумі 4835,51 грн., борг складає 12065,75 грн.;

згідно нарахування по податковій декларації про майновий стан і доходи (для підприємців) №9333213851 від 30.01.2020 ФОП ОСОБА_1 нараховано податкове зобов`язання у сумі 2999,90 грн.

крім того, ФОП ОСОБА_1 нараховано пеню з податку на доходи фізичних осіб станом на 25.06.2020 у розмірі 55,77 грн.

4) орендна плата з фізичних осіб в сумі 25428,86 грн.: відповідачу нараховано податок на майно громадян (плата за землю) в сумі 51564,05 грн., винесено податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №250111-5006-1128 від 30.06.2019 (а.с.60), яке отримано відповідачем. Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано. З урахуванням переплати у сумі 26135,19 грн., залишок боргу складає 25428,86 грн.

При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов`язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України).

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з підпунктами 54.3.2, 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (пункт 54.5 статті 54 ПК України).

Згідно п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Порядок нарахування та сплати пені встановлений главою 12 Податкового кодексу України.

Згідно з пунктом 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається:

129.1.1. при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.2. при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.3. при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Відповідно до пункту 129.3 статті 129 ПК України нарахування пені закінчується:

129.3.1. у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань;

129.3.2. у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов`язань відповідного бюджету перед таким платником податків;

129.3.3. у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України);

129.3.4. при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

Відповідно до пункту з 129.5 статті 129 ПК України зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов`язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

Порядок сплати пені, нарахованої за невиконання податкового зобов`язання, передбачений статтею 131 ПК України.

Відповідно до пункту 131.1 статті 131 ПК України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов`язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.

Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом (пункт 131.2 статті 131 ПК України).

За визначеннями, наданими пп.14.1.39, 14.1.175 п.14.1 статті 14 ПК України, сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня є грошовим зобов`язанням платника податків. Сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, є податковим боргом.

Матеріалами справи підтверджено наявність у відповідача податкового боргу в сумі 51587,67 грн. зі сплати: військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1600,13 грн.; з податку на додану вартість в сумі 9437,08 грн.; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 15121,42 грн.; з орендної плати з фізичних осіб у сумі 25428,86 грн. (а.с.11-13, 41-46, 57, 59, 61)

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Пунктом 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що податковим органом у зв`язку з виникненням у відповідача податкового боргу йому надіслано податкову вимогу форми Ф №6171-50 від 27.03.2019 року про сплату 98724,41 грн., яка отримана відповідачем (а.с.62). Вказана податкова вимога на даний час не відкликана, сума податкового боргу не погашена.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно зі статтею 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

При цьому пп.41.1.1 п.41.1 ст.41 ПК України передбачено, що контролюючими органами є, зокрема, податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи;

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється. (п.41.4 ПК України).

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Зважаючи на доведеність у ході судового розгляду справи розміру податкового боргу відповідача у сумі 51587,67 грн., вимоги позову про його стягнення підлягають задоволенню.

Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 9, 90, 139, 242-246, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, ЄДРПОУ: 43142606) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) податковий борг на загальну суму 51587,67 грн.:

на користь державного бюджету України :

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1600,31 грн., - отримувач: УК у Благовіщенському районі (м. Благовіщенське), банк отримувача: казначейство України; код отримувача: 37944689; рахунок: UА698999980313020137000011404; код платежу 1011001;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 9437,08 грн. отримувач: УК у Благовіщенському районі (м. Благовіщенське), Банк отримувача: казначейство України; код отримувача: 37944689 ; рахунок: UА118999980313060029000011404; код платежу 14060100;

на користь місцевого бюджету України податковий борг з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 25428,86 грн. - отримувач: УК у Благовіщенському районі (м. Благовіщенське), банк отримувача: казначейство України; код отримувача: 37944689 ; рахунок: UА698999980334139815000011405; Благовіщенська міська рада, код платежу 18010900;

на користь державного та місцевого бюджетів України податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 15121,42 грн. - отримувач: УК у Благовіщенському районі (м. Благовіщенське), банк отримувача: казначейство України; код отримувача: 37944689; UА608999980333109341000011405; Благовіщенська міська рада, код платежу 1010500.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, встановленому ст.255 КАС України та може бути оскаржено протягом тридцяти днів до Третього апеляційного адміністративного суду за правилами, встановленими ст.ст.293, 295 - 297 КАС України.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Т.М. Кармазина