Постанова № 9243743, 27.04.2010, Приморський районний суд м. Одеси

Дело № 4-240 /10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

27 апреля 2010 года Приморский районный суд г. Одессы

в составе пред щего судьи: Кушниренко Ю.С.

при секретаре: Радецкой Г.Д.

с участием прокурора: Радецкий С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ОСОБА_1, ОСОБА_2 на постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 16.03.2010 года следователем СО НМ ГНИ Приморского района г. Одессы Цаприка Р.А., в отношении директора ООО «Галеон» ОСОБА_1 и главного бухгалтера ООО «Галеон» ОСОБА_2, по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины.

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_1, ОСОБА_2, обратились в суд с жалобой на постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 16.03.2010 года следователем СО НМ ГНИ Приморского района г. Одессы Цаприка Р.А., в отношении них, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины.

ОСОБА_1. М.Г., ОСОБА_2, считают, что указанное уголовное дело было возбуждено незаконно, необоснованно и подлежит отмене по следующим основаниям.

В данном случае, уголовное дело было возбуждено с нарушением норм уголовно процессуального законодательства, то есть при отсутствии поводов и оснований для его возбуждения, при отсутствии каких либо фактов, указывающих на наличие в действиях директора ООО «Галеон» ОСОБА_1 и главного бухгалтера ООО «Галеон» ОСОБА_2, признаков состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины.

На основании изложенного, ОСОБА_1. М.Г., ОСОБА_2, просят суд постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 16.03.2010 года следователем СО НМ ГНИ Приморского района г. Одессы Цаприка Р.А., в отношении директора ООО «Галеон» ОСОБА_1 и главного бухгалтера ООО «Галеон» ОСОБА_2, по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины отменить.

Рассмотрев жалобу, материалы, на основании которых было возбуждено уголовное дело, выслушав пояснения заявителей, просивших жалобу удовлетворить, прокурора, полагавшего необходимым в жалобе отказать, суд приходит к выводу, что жалоба ОСОБА_1, ОСОБА_2 на постановление о возбуждении уголовного дела от 16.03.2010 года, по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины - подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 236-8 УПК Украины, рассматривая жалобы на постановления о возбуждении уголовных дел, суд должен проверять наличие поводов и оснований для вынесения постановления, законность источников получения данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении дела, и не вправе рассматривать и наперед решать те вопросы, которые решаются судом при рассмотрении уголовного дела по существу.

В соответствии со ст. 94 УПК Украины поводами к возбуждению уголовного дела являются:

1)заявления или сообщения предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, представителей власти, общественности или отдельных граждан;

2)сообщения представителей власти, общественности или отдельных граждан, задержавших подозреваемое лицо на месте совершения преступления или с поличным;

3)явка с повинной;

4)сообщения, опубликованные в печати;

5)непосредственное обнаружение органом дознания, следователем, прокурором или судом признаков преступления.

В своем постановлении о возбуждении уголовного дела от 16 марта 2010 года, следователь в качестве повода к его вынесению указал на непосредственное обнаружение органом дознания признаков преступления в действиях директора ООО «Галеон» - ОСОБА_1 и главного бухгалтера ООО «Галеон» -ОСОБА_4

В соответствии с ч.2 ст. 94 УПК Украины: « Дело может быть возбуждено только в тех случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления».

В своем постановлении о возбуждении уголовного дела, следователь в качестве оснований для его вынесения указал следующее.

ООО «Галеон» (ЕГРПОУ 32727230) зарегистрировано исполнительным комитетом Одесского городского совета за регистрационным номером 26909179700010654 от 09.12.2003 года. Свидетельство о государственной регистрации № 258112 от 09.12.2003 года.

Взято на налоговый учет в органах государственной налоговой службы 11.12.2003 года за № 28-04/11/3372.

Директором ООО «Галеон» является ОСОБА_1 согласно приказа о назначении на должность № 1/12-к от 31.12.2003 года. Главным бухгалтером ООО «Галеон» является ОСОБА_2 согласно приказа о назначении на должность № 1/ 7-к от 01.07.2005 года.

Основным видом деятельности ООО «Галеон» является организация перевозки грузов.

Из материалов доследственной проверки усматривается, что в период 2008 года, должностные лица ООО «Галеон» с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, осуществляли перечисление денежных средств на текущие счета ЧП « Аванта-Мів»за предоставление услуг.

Фактически ЧП « Аванта-Мів» имело признаки фиктивности и никаких услуг ООО «Галеон» не предоставляло. Указанные услуги ООО «Галеон» не получало, а операции с ЧП « Аванта-Мів» носили бестоварный характер.

При этом, в ходе расследования уголовного дела № 058200900163 были предъявлены обвинения директору ЧП « Аванта-Мів» ОСОБА_5 по ч.2 ст. 205 УК Украины, а указанное уголовное дело направлено в Приморский районный суд города Одессы.

В дальнейшем должностные лица ООО «Галеон», маскируя незаконный перевод денежных средств на текущие счета ЧП « Аванта-Мів», имеющего признака фиктивности, составляли подделанные первичные бухгалтерские документы - договоры, накладные, налоговые накладные, акты выполненных работ между ООО «Галеон» и ЧП « Аванта-Мів», которые документально подтверждали перечисление средств по якобы проведенным хозяйственным операциям. Указанные подделанные документы использовались должностными лицами ООО «Галеон» с целью минимизации налоговых обязательств в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Отделом по борьбе с организованной преступностью ГНА в Одесской области была проведена внеплановая документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Галеон» по взаимоотношениям с ЧП « Аванта-Мів» за 2008 год, по результатам которой составлен акт № 66/ 35-0207/32727230 от 17.02.2010 года. Проверкой установлены нарушения п.5.1. п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 и ст.11 Закона Украины № 334/ 94-ВР от 28.12.1994 года «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) в результате чего занижен налог на прибыль за период, который проверялся, на общую сумму 537 779 грн., и нарушены п.п.7.4.5. п.7.4. ст.7. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в результате чего доначислены суммы НДС, которые подлежат уплате, на общую сумму 430 223 грн., что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет 968 002 грн. (537 779 грн. + 430 223 грн.), что превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан более чем в три тысячи раз и является крупным размером.

Указанные данные, следователь счел достаточными для возбуждения уголовного дела в отношении директора ООО «Галеон» ОСОБА_1 и главного бухгалтера ООО «Галеон» ОСОБА_2, по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины.

Однако, изучив представленные материалы, суд не усматривает в них наличия оснований для возбуждения уголовного дела в отношении ОСОБА_1 и ОСОБА_2, по ст. 212 ч.3 УК Украины.

Следует отметить, что непременным условием для возбуждения уголовного дела по ст. 212 УК Украины является фактическое непоступление средств в бюджеты или целевые фонды. Такой факт должен быть установлен первичными документами, актом проверки налоговой службы, на основании которого налоговым органом выносится решение о доначислении соответствующих сумм, по соответствующим налогам.

Так, согласно п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Украины от 08.10.2004 г. за №15 "О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей" основанием для возбуждения уголовного дела по признакам ст. 212 УК Украины является соответствующий акт проверки налоговой службы, в котором были установлены нарушения налогового законодательства.

Согласно п.5.2.6 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиками налога перед бюджетами и государственными целевыми фондами», если плательщик налогов обжалует решение налогового органа в суд, акт проверки не может быть рассмотрен как доказательство вины должностных лиц предприятия до рассмотрения такой жалобы по сути.

В данном случае, в качестве оснований для возбуждения уголовного дела, следователь указал на акт № 66/35-0207/32727230 от 17.02.2010 года внеплановой документальной проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Галеон» по взаимоотношениям с ЧП « Аванта-Мів» за 2008 год.

Однако, следователем при вынесении постановления о возбуждении уголовного дела не был учтен тот факт, что в связи с несогласием с выводами проверки изложенными в акте проверки, ООО «Галеон» согласно пп.4.4. Порядка оформления результатов невыездных документальных проверок и внеплановых проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и иного законодательства, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10.08.2005г. №327, с соблюдением процессуальных сроков, 01.03.2010г. подало в Государственную налоговую администрацию в Одесской области возражения к акту проверки.

Согласно п.4.2. ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиками налога перед бюджетами и государственными целевыми фондами», ели сумма налогового обязательства рассчитывается контролирующим органом, плательщик налога не несет ответственность за своевременность и полноту погашения начисленного налогового обязательства и имеет право на обжалование этой суммы в порядке, установленном этим Законом».

Согласно п.5.2.1 ст. 5 указанного Закона «налоговое обязательство плательщика налогов, начисленное контролирующим органом, согласно п.п.4.2 и 4.3 ст. 4 указанного Закона, считается согласованным в день получения плательщиком налогов налогового уведомления…»

Никакого решения о применении штрафных или иных санкций, принятых на основании акта проверки, ООО «Галеон» не предоставлялись, а следовательно на день возбуждения уголовного дела, сумма налогового обязательства не была определена, в связи с чем, отсутствует сам факт неуплаты налогов и уклонение от уплаты налогов.

Также следует отметить, что ст. 212 УК Украины, предусматривает, что уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей наступает только в случае, если это деяние было совершено умышленно.

Доказательств подтверждающих наличие в действиях директора ООО «Галеон» ОСОБА_1 и главного бухгалтера ООО «Галеон» ОСОБА_2, умысла направленного на уклонение от уплаты налогов, в материалах дела нет.

Таким образом, из представленных суду материалов, усматривается, что на момент возбуждения уголовного дела, следователь не располагал достаточными данными необходимыми, в соответствии с уголовно процессуальным законодательством, для его возбуждения.

С учетом изложенного, суд считает, что постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 16.03.2010 года следователем СО НМ ГНИ Приморского района г. Одессы Цаприка Р.А., в отношении директора ООО «Галеон» ОСОБА_1 и главного бухгалтера ООО «Галеон» ОСОБА_2, по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины следует отменить, так как в данном случае отсутствовали основания для возбуждения уголовного дела, а кроме того в действиях ОСОБА_1, ОСОБА_2 отсутствовали признаки состава преступления, предусмотренного ч.2 ст. 212 УК Украины.

Руководствуюсь ст. 94,98, 99, 2367,2368 УПК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л :

Жалобу ОСОБА_1, ОСОБА_2 на постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 16.03.2010 года следователем СО НМ ГНИ Приморского района г. Одессы Цаприка Р.А., в отношении директора ООО «Галеон» ОСОБА_1 и главного бухгалтера ООО «Галеон» ОСОБА_2, по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины удовлетворить.

Постановление о возбуждении уголовного дела, вынесенное 16.03.2010 года следователем СО НМ ГНИ Приморского района г. Одессы Цаприка Р.А., в отношении директора ООО «Галеон» ОСОБА_1 и главного бухгалтера ООО «Галеон» ОСОБА_2, по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины отменить.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Одесской области в течение 7 дней со дня его провозглашения.

СУДЬЯ: /Подпись/

Копия верна:

Судья:

Секретарь: