Рішення № 92293939, 07.10.2020, Львівський окружний адміністративний суд

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

справа №380/1599/20

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 жовтня 2020 року м. Львів

Львівський окружний адміністративний суд, головуючий суддя Гавдик З.В., секретар судового засідання Василько А.В., розглянувши в судовому засіданні адміністративну справу за

позовом Головного управління ДПС у Львівської області, представник – Дутканич Н.І.до Державного підприємства Міністерства оборони України «Львівський завод збірних конструкцій», представник – не з`явивсяпро стягнення заборгованості з рахунків у банках,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Львівській області звернулося до Львівського окружного адміністративного суду із вищевказаним адміністративним позовом.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем виник податковий борг з перед бюджетом, який станом на 04.02.2020 року становить 2875580,81 грн. та виник на підставі:

по частині чистого прибутку (доходу) господарських організацій - 142 329,81 грн.;

- розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями від 08.11.2018р. - залишок несплаченої суми - 89 099,39 грн.;

- розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями від 28.02.2019р. на суму-21 125,00 грн.;

- розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями від 20.04.2019р. на суму - 6 702,00 грн.;

- розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями від 07.08.2019р. на суму - 10 204,00 грн.;

- розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями від 07.11.2019р. на суму - 11 279,00 грн.;

Згідно зворотного боку облікової картки пеня на суму - 3 920,42 грн.

по податку на прибуток підприємств - 346 603,36 грн.;

- податкова декларація від 08.11.2018р. залишок несплаченої суми - 374,65 грн.;

- податкова декларація від 28.02.2019р. на суму - 3 803,00 грн.;

- податкова декларація від 20.04.2019р. на суму 4 536,00 грн. (- 3330,00 грн.; -1206,00 грн.);

-податкова декларація від 08.08.2019р. на суму 8 006,00 грн. (-3 126,00 грн.; - 4880,00 грн.);

- податкова декларація від 07.11.2019р. на суму 4 749,00 грн. (-689,00 грн.; - 4060,00 грн.);

- податкове повідомлення-рішення №0001262201/6025 від 23.04.2014р. на суму 195 291,00 грн. (за основним платежем - 179 423,00 грн., штрафні санкції - 15 868,00 грн.) - узгоджене на підставі постанови Верховного Суду №К/9901/26502/18 від 17.12.2019р. в адміністративній справі №813/6524/14;

Згідно зворотного боку облікової картки пеня на суму - 129 843,71 грн.

по земельному податку з юридичних осіб - 2 078 529,89 грн.;

- податкова декларація від 19.02.2018р. за вересень - грудень 2018р. на суму - 616 411,68 грн.;

- податкова декларація від 19.02.2019р. за січень - грудень 2019р. на суму - 1 321 784,86 грн.;

- податкове повідомлення-рішення №0104285404 від 04.12.2019р. на суму - 7 267,97 грн.;

- податкове повідомлення-рішення №0110385404 від 23.12.2019р. на суму - 0,02 грн.

Згідно зворотного боку облікової картки пеня на суму - 133 065,36 грн.;

по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів - 308 117,75 грн.

- податкова декларація від 17.01,2020р. на суму - 301 360,00 грн.

Згідно зворотного боку облікової картки пеня на суму - 6 757,75 грн.

Суми податків є узгодженими та у встановлені законом строки до бюджету не сплачені.

Представник позивача в судових засіданнях позовні вимоги підтримала в повному обсязі, просила позов задоволити.

Позиція відповідача викладена у відзиві на позовну заяву, в якому відвідач проти позову заперечив, з підстав, що на момент внесення змін до Порядку відрахуванню до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23 лютого 2011 р. № 138, згідно поданих відповідачем розрахунків за перший, другий і третій квартали 2019 року частина чистого прибутку, що відраховується до державного бюджету становила 28185,00 грн., які й були оплачені 12 грудня 2019 р. (в межах визначених п. 2 Порядку строків) згідно платіжного доручення №400.

Водночас, у четвертому кварталі 2019 року відповідач поніс збитки. Це чітко вбачається із поданих відповідачем розрахунків частини чистого прибутку. Так, якщо за три квартали 2019 року чистий прибуток становив 56369,00 грн., то, внаслідок понесення збитків у 4 кварталі, чистий прибуток за цілий 2019 р, знизився до 30475,00 грн. З огляду на викладене, за 2019 рік частина чистого прибутку, що відраховується до державного бюджету склала 27428,00 грн. А зважаючи на те, що за 2019 р. Відповідач уже оплатив 28185,00 грн., то у нього виник не борг, а переплата у розмірі 757,00 грн.

Таким чином за 2019 р. у відповідача відсувній борг із сплати частини чистого прибутку, а відтак, вимоги Позивача на суму 28185,00 грн. (за 2019 р.) є протиправними.

Щодо пені на суму 3920,42 грн. за несвоєчасну сплату відповідач зазначає, що частина чистого прибутку (доходу) не сплачена до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями у встановлені терміни не є податковим боргом у розумінні Бюджетного кодексу України, а відтак нарахування пені на таку суму є протиправним. Вказана позиція узгоджується із листом ДФС від 24.01.2017 № 1310/6/99-99-15-02-02-15. Також подібна позиція міститься і у постановах Верховного Суду від 1 серпня 2018 року у справі №826/19797/16, від 31 січня 2019 року у справі №819/25/18, від 24 травня 2019 року у справі № 806/1420/16.

Відтак, нарахування пені на суму 3920,42 грн. є протиправним.

У відповідача наявний борг із сплати податку на прибуток підприємств на суму 346603,36 грн., з яких 129843,71 грн. - пеня. При цьому позивач посилається на податкові декларації за 2018-2019 роки, ППР №0001262201/6025 від 23.04.2014 р. та зворотній бік облікової картки.

- 28.02.2019 року відповідачем було подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2018 р. у якій визначено суму авансового внеску при виплаті дивідендів у розмірі 3803,00 грн. Ця сума була оплачена підприємством 11.03.2019 р_, що підтверджується платіжним дорученням №290.

- 20.04.2019 р. відповідачем було подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за І квартал 2019 року (отримано податковим органом 08.05.2019 р.), у якій визначено податок на прибуток у розмірі 3300,00 грн. та авансовий внесок при виплаті дивідендів у розмірі 1206,00 грн. Ці суми були оплачені підприємством 10 та 17 травня 2019 року, що підтверджується платіжними дорученнями №207 та №246.

- 08.08.2019 р. відповідачем було подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2019 р. (отримано податковим органом 09.08.2019р.), у якій визначено податок на прибуток у розмірі 3126,00 грн. та авансовий внесок при сплаті дивідендів у розмірі 4880,00 грн. Ці суми були оплачені підприємством 16 серпня ) 2019року, що підтверджується платіжними дорученнями №648 та №649.

- 07.11.2019 року відповідачем було подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за три квартали 2019 р. (отримано податковим органом 07.11.2019 р.) , у якій визначено податок на прибуток у розмірі 689,00 грн. та авансовий внесок при виплаті дивідендів у розмірі 4060,00 грн. 13 листопада 2019 р. підприємством оплачено податок на прибуток у розмірі 689,00 грн., що підтверджується платіжним дорученням №300.

Зважаючи на вищевикладене, податок на прибуток підприємства за 2019 р. своєчасно нараховано та сплачено, а, відтак, вимоги позивача на суму17034,00 грн. (за 2019 р.) є протиправними.

При цьому, оскільки нарахування та сплата відповідачем податку на прибуток підприємства за 2019 р. проводилась своєчасно, нарахування пені на суму 129843,7 грн. є протиправним.

Позивач зазначає, що у відповідача наявний борг із сплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів на суму 308117,75 грн., з яких 6757,75 грн. - пеня. При цьому позивач посилається на: - податкову декларацію від 17.01.2020 р. на суму 301360,00 грн.

зворотній бік облікової картки - пеня на суму 6757,75 грн.

Однак відповідач не погоджується із вищенаведеним зважаючи на таке.

Відповідно до п. 203.1. ст. 203 ПКУ, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Водночас, відповідачем 17.01.2020 р. було подано податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2019 року на суму 301360,00 грн. Таким чином вказана декларація подана в межах визначених п. 203.1. ст. 203 ПКУ строків.

Згідно з п. 203.2. ст. 203 ПКУ, сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Граничним строком подання декларації у нас було 20.01.2020 року, а відтак, оплату податкового зобов`язання Відповідач мав здійснити до 30.01.2020 року. Водночас, відповідачем впродовж 11-22 січня 2020 р. повністю оплачено податок на додану вартість по декларації за грудень 2019 року, що підтверджується платіжними дорученнями: №490 від 11.01.2020 р. на суму 37000,00 грн., №492 від 13.01.2020 р. на суму 12000,00 грн., №493 від 13.01.2020 р. на суму 9000,00 грн., №494 від 14.01.2020 р. на суму 79000,00 грн., №513 від 20.01.2020 р. на суму 50000,00 грн., №539 від 21.01.2020 р. на суму 26360,00 грн., №553 від 22.01.2020 р. на суму 11000,00 грн., №555 від 22.01.2020 р. на суму 77000,00 грн.

Зважаючи на вищевикладене, податок на додану вартість своєчасно нараховано та сплачено, а, відтак, вимоги позивача на суму 301360,00 грн. є протиправними.

При цьому, оскільки нарахування та сплата Відповідачем податку на додану вартість проводилась своєчасно, нарахування пені на суму 6757,75 гри, є протиправним.

Представник відповідача в жодне судове засідання не з`явився, хоча був належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справи.

Ухвалою судді 17.03.2020 відкрито провадження у справі та призначено підготовче засідання.

Ухвалою судді від 11.09.2020 року закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду.

Безпосередньо, всебічно, повно та об`єктивно дослідивши наявні у справі докази, давши їм оцінку, суд встановив:

Податковий борг відповідача перед бюджетом станом на 04.02.2020 року становить 3685065,85 грн. та складається з:

по частині чистого прибутку (доходу) господарських організацій - 142 329,81 грн.;

- розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями від 08.11.2018р. - залишок несплаченої суми - 89 099,39 грн.;

- розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями від 28.02.2019р. на суму-21 125,00 грн.;

- розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями від 20.04.2019р. на суму - 6 702,00 грн.;

- розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями від 07.08.2019р. на суму - 10 204,00 грн.;

- розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями від 07.11.2019р. на суму - 11 279,00 грн.;

Згідно зворотного боку облікової картки пеня на суму - 3 920,42 грн.

по податку на прибуток підприємств - 346 603,36 грн.;

- податкова декларація від 08.11.2018р. залишок несплаченої суми - 374,65 грн.;

- податкова декларація від 28.02.2019р. на суму - 3 803,00 грн.;

- податкова декларація від 20.04.2019р. на суму 4 536,00 грн. (- 3330,00 грн.; -1206,00 грн.);

- податкова декларація від 08.08.2019р. на суму 8 006,00 грн. (-3 126,00 грн.; - 4880,00 грн.);

- податкова декларація від 07.11.2019р. на суму 4 749,00 грн. (-689,00 грн.; - 4060,00 грн.);

- податкове повідомлення-рішення №0001262201/6025 від 23.04.2014р. на суму 195 291,00 грн. (за основним платежем - 179 423,00 грн., штрафні санкції - 15 868,00 грн.) - узгоджене на підставі постанови Верховного Суду №К/9901/26502/18 від 17.12.2019р. в адміністративній справі №813/6524/14;

Згідно зворотного боку облікової картки пеня на суму - 129 843,71 грн.

по земельному податку з юридичних осіб - 2 078 529,89 грн.;

- податкова декларація від 19.02.2018р. за вересень - грудень 2018р. на суму - 616 411,68 грн.;

- податкова декларація від 19.02.2019р. за січень - грудень 2019р. на суму - 1 321 784,86 грн.;

- податкове повідомлення-рішення №0104285404 від 04.12.2019р. на суму - 7 267,97 грн.;

- податкове повідомлення-рішення №0110385404 від 23.12.2019р. на суму - 0,02 грн.

Згідно зворотного боку облікової картки пеня на суму - 133 065,36 грн.;

по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів - 308 117,75 грн.

- податкова декларація від 17.01,2020р. на суму - 301 360,00 грн.

Згідно зворотного боку облікової картки пеня на суму - 6 757,75 грн.

Частина податкового боргу платника податків, а саме податковий борг на суму 809485,04 охоплений позовною заявою у справі №813/5057/17 за позовом ГУ ДФС у Львівській області до ДП МОУ «Львівський завод збірних конструкцій про стягнення податкового боргу в сумі 809485,04 грн.

Докази, які б підтверджували, що згадані податкові повідомлення-рішення оскаржувались, в справі відсутні, відповідно, визначені у них зобов`язання є узгодженими.

Судом враховуються аргументи зазначені позивачем, оскільки заборгованість відповідача, станом на дату розгляду справи, становить 2875580,81 грн., що підтверджується вищевказаними доказами, а також довідкою Головного управління ДПС у Львівській області про наявність заборгованості з податків і зборів станом на 04.02.2020 року, за відповідачем рахується заборгованість, в тому числі: частина чистого прибутку (доходу) господарських організацій – 142329 грн., по податку на прибуток підприємств - 346 603,36 грн.; по земельному податку з юридичних осіб - 2 078 529,89 грн.; по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів - 308 117,75 грн. така є узгодженою, а відтак підлягає стягненню. Докази про сплату відповідачем суми заборгованості що є предметом даного спору у справі відсутні.

Порядок відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 23 лютого 2011 року № 138 (далі - Порядок № 138).

Пунктами 2, 3 Порядку № 138 визначено, що частина чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету, визначається державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями відповідно до форми розрахунку, встановленої Державною податковою службою, та зазначається у декларації з податку на прибуток підприємства.

Форму Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями, затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 16 травня 2011 року № 285 .

Розрахунок частини чистого прибутку (доходу) разом з фінансовою звітністю, складеною відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку, подається державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями до органів державної податкової служби у строк, передбачений для подання декларації з податку на прибуток підприємств.

Відповідно до п. 2 Порядку частина чистого прибутку (доходу) сплачується державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями до державного бюджету наростаючим підсумком щоквартальної фінансово-господарської діяльності за відповідний період у строк, встановлений для сплати податку на прибуток підприємств.

Тобто, частина чистого прибутку визначається за результатами фінансово-господарської діяльності, розраховується за правилами бухгалтерського обліку та формою розрахунку, встановленої Державною податковою службою, та декларується і сплачується у строк та в порядку, передбачені для податку на прибуток підприємств.

Судом не враховуються заперечення відповідача в частині щодо боргу із сплати чистого прибутку (доходу) господарських організацій, оскільки розрахунками частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями від 08.11.2018р., 28.02.2019 року, 20.04.2019 року, 07.08.2019 року, 07.11.2019 року, наявний - залишок несплаченої суми - 142 329,81 грн. Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до Державного бюджету України, є обовязковим документом, на підставі якого здійснюється нарахування та сплата вказаного платежу.

Щодо посилань відповідача на сплату податку на прибуток згідно наданих до матеріалів справи копій квитанцій, суд зазначає, що приписами пункту 87.9. статті 87 Податкового кодексу України встановлено, у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Щодо заперечень відповідача про те що ним своєчасно нараховано та сплачено податок на додану вартість, суд зазначає, що даними інтегрованої картки платника податку на додану вартість, та згідно податкової декларації з податку на додану вартість від 17.01.2020 року, спростовано вказані доводи відповідача, та підтверджено наявність податкового боргу в розмірі 301360,00 грн.

Норми права, які застосував суд, наступні:

Згідно п.п. 14.1.156. п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України, податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно п.п. 14.1.175. п. 14.1. ст. 14 цього ж Кодексу, податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим же Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно п.п. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 цього ж Кодексу, платник податків зобов`язаний, крім іншого, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим же Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п. 54.1. ст. 54 цього ж Кодексу, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п. 59.1. ст. 59 цього ж Кодексу, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно п. 95.1. ст. 95 цього ж Кодексу, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.

Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Таким чином, позовні вимоги Головного управління ДПС у Львівській області про стягнення з відповідача заборгованості, підлягають задоволенню повністю.

Керуючись ст.ст. 19-21, 72-77, 242-246, 255, 293, 295, підп.15.5 п.15 Перехідних положень КАС України, суд, –

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Львівської області (79034, м. Львів, вул. Стрийська, 35) до Державного підприємства Міністерства оборони України «Львівський завод збірних конструкцій» (79040, м. Львів, вул. Городоцька, буд. 222) про стягнення заборгованості з рахунків у банках - задоволити повністю.

Стягнути з Державного підприємства Міністерства оборони України «Львівський завод збірних конструкцій» (ЄДРПОУ 08006864, м. Львів, вул. Городоцька, буд. 222) в користь Державного бюджету України податковий борг з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та з рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів в розмірі 2875580,81 грн.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення може бути оскаржене за правилами, встановленими ст. 295 - 297 Кодексу адміністративного судочинства України відповідно, з урахуванням положень підп.15.5 п.15 розд. VII «Перехідні положення» цього Кодексу.

Рішення суду складено в повному обсязі 16.10.2020 року.

Суддя Гавдик З.В.