Рішення № 92113242, 08.10.2020, Кіровоградський окружний адміністративний суд

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 жовтня 2020 року м. Кропивницький Справа № 340/3046/20

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Казанчук Г.П., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області до товариства з обмеженою відповідальністю “Завод Автоштамп” про стягнення податкового боргу, -

В И К Л А Д О Б С Т А В И Н:

Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулось до суду з позовною заявою, в якій просить:

- стягнути з ТОВ “Завод Автоштамп” (код ЄДРПОУ 33423425) на користі, державного бюджету України заборгованість з податку на додану вартість в сумі 1399901,20 грн. в т.ч. 815663,57 грн. основного зобов`язання, 491663,79 грн. штрафних (фінансових) санкцій та 92573,84 грн. пені з рахунків у банках, що обслуговують такого платника та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів;

- стягнути з ТОВ “Завод Автоштамп” (код ЄДРПОУ 33423425) на користь державною бюджету України заборгованість з адміністративних штрафів та інших санкцій в сумі 5100,00 грн. в т.ч. 5100,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій з рахунків у банках, що обслуговують такого платника;

- стягнути з ТОВ “Завод Автоштамп” (код ЄДРПОУ 33423425) на користь місцевою бюджету м. Олександрія, Кіровоградської області заборгованість з екологічного податку (за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах) в сумі 4120,48 грн., в т.ч. 4091,63 грн. основного зобов`язання, 28.85 грн. штрафних (фінансових) санкцій з рахунків, обслуговують такого платника;

- стягнути з ТОВ “Завод Автоштамп” (код ЄДРПОУ 33423425) на користь місцевою бюджету м. Олександрія, Кіровоградської області заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 480155,10 грн., в т.ч, 247361.95 грн. основного зобов`язання, 204716,11 грн. штрафних (фінансових) санкції, 28077,04 грн. пені з рахунків у банках, що обслуговують такою платника;

- стягнути з ТОВ “Завод Автоштамп” (код ЄДРПОУ 33423425) на користь державного бюджету України заборгованість з військового збору в сумі 44962,73 грн. в т.ч. 23914,47 грн. основного зобов`язання та 18570,03 грн. штрафних (фінансових) санкцій та 2478,23 грн. пені з рахунків у банках, що обслуговують такого платника.

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що за відповідачем рахується податковий борг, який добровільному порядку відповідач не погасив, у зв`язку з чим, позивач просить суд стягнути кошти у рахунок погашення податкового боргу.

Ухвалою судді від 11.08.2020 року відкрито спрощене позовне провадження у даній справі (а.с.75), сторонам встановлено порядок та строки для виконання процесуальних дій.

Копію даної ухвали судді отримано представником відповідача 18.08.2020 року, що підтверджується зворотнім повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.79). Правом подати до суду відзив на позовну заяву відповідач не скористався, будь-яких заперечень проти позову не надано.

Відтак судом було здійснено всі заходи для реалізації відповідачем права судового захисту своїх прав та інтересів.

У відповідності до частини 6 статті 12 КАС України дана справа є справою незначної складності, та згідно статті 257 розглядається за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи. Клопотань сторін про проведення розгляду справи в судовому засіданні з повідомленням сторін до суду не надходило.

Отже, наявні підстави для розгляду адміністративної справи в порядку спрощеного позовного провадження за наявними у справі матеріалами.

Дослідивши докази і письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи, з`ясувавши всі фактичні обставини, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи та вирішення спору по суті, суд

В С Т А Н О В И В:

22.02.2005 року Товариство з обмеженою відповідальністю "Завод Автоштамп" було зареєстроване, як суб`єкт підприємницької діяльності та внесено до єдиного державного реєстру підприємств та організацій, а також, взяте на податковий облік.

Відповідно до п.п.14.1.156 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України (далі по тексту - ПК України у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг – сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Приписами пункту 15.1 статті 15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до п.п.16.1.4 п.16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно частини 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Щодо заборгованості з ПДВ

Згідно з пп. «а» п. 202.1 ст.202 Податкового кодексу України, звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:

а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця.

Відповідно до статті 203 Податкового кодексу України, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

17.05.2019 року відповідач подав до контролюючого органу податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2019 року, задекларувавши позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) позитивне значення, яке сплачується до державного бюджету 36565,00 грн. рядок 18) (а.с.15).

25.06.2019 року відповідач подав до контролюючого органу податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2019 року, задекларувавши позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) позитивне значення, яке сплачується до державного бюджету 71233,00 грн (рядок 18) (а.с.16).

16.07.2019 року відповідач подав до контролюючого органу податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2019 року, задекларувавши позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) позитивне значення, яке сплачується до державного бюджету 1,00 грн (рядок 18) (а.с.17).

20.08.2019 року відповідач подав до контролюючого органу податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2019 року, задекларувавши позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) позитивне значення, яке сплачується до державного бюджету 9571,00 грн (рядок 18) (а.с.18).

17.09.2019 року відповідач подав до контролюючого органу податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2019 року, задекларувавши позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) позитивне значення, яке сплачується до державного бюджету 8448,00 грн. (рядок 18) (а.с.19).

21.10.2019 року відповідач подав до контролюючого органу податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2019 року, задекларувавши позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) позитивне значення, яке сплачується до державного бюджету 255340,00 грн. (рядок 18) (а.с.20).

20.01.2020 року відповідач подав до контролюючого органу податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2019 року, задекларувавши позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) позитивне значення, яке сплачується до державного бюджету 338,00 грн (рядок 18) (а.с.21).

20.02.2020 року відповідач подав до контролюючого органу податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2020 року, задекларувавши позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) позитивне значення, яке сплачується до державного бюджету 9,00 грн (рядок 18) (а.с.22).

02.07.2019 року контролюючий орган провів камеральну перевірку вимог податкового законодавства в частині своєчасності подання податкової звітності (щодо неподання та несвоєчасного подання податкової звітності). За результатами перевірки було складено акт № 001362/11-28-53-05/33423425 (а.с.23). Актом перевірки було встановлено: порушення пп. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 та п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, а саме несвоєчасно подано податкову декларацію з ПДВ за травень 2019 року. Відповідальність за несплату суми самостійно визначеного грошового зобов`язання протягом граничних строків передбачена п.120.1 ст.120 ПК України.

02.07.2019 року контролюючим органом на підставі акту перевірки № 001362/11-28-53-05/33423425 було сформоване податкове повідомлення-рішення №0077315305 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем податок на додану вартість за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 1020,00 грн. (а.с.24). Вказане ППР відповідачем було отримано 05.07.2019 року (а.с.24-зворот).

06.08.2019 року контролюючий орган провів камеральну перевірку щодо питання дотримання граничних строків сплати узгодженого податкового зобов`язання. За результатами перевірки було складено акт № 006212/11-28-53-05/33423425 (а.с.25). Актом перевірки було встановлено порушення п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України, а саме несвоєчасно сплачено податок на додану вартість в сумі 101020,00 грн. Відповідальність за несплату суми самостійно визначеного грошового зобов`язання протягом граничних строків передбачених п.126.1 ст.126 Податкового кодексу України.

06.08.2019 року контролюючим органом на підставі акту перевірки № 006212/11-28-53-05/33423425 було сформоване податкове повідомлення - рішення № 0097165305 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем податок на додану вартість за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 20204,00 грн. (а.с.26). Податкове повідомлення рішення №0097165305 було отримане відповідачем 08.08.2019 року (а.с.26-звіорот).

11.09.2019 року контролюючий орган провів документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Завод Авто штамп». За результатами перевірки було складено акт №1/11-28-05-11/33423425 (а.с.27-28). Актом перевірки було встановлено зокрема:

- п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України в результаті чого в період, що перевірявся, знижено податок на додану вартість всього на 444048,00 грн.;

- п.198.5 ст.198 та п.201.1 п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України в результаті чого не здійснено реєстрацію податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних за період з 01.02.2018 по 30.06.2019 на суму 26625,12 грн. в тому числі податок на додану вартість за період в сумі 443752 грн. при використанні матеріалів в операціях, що не є господарською діяльністю.

01.10.2019 року контролюючим органом на підставі акту перевірки № 1/11-28-05-11/33423425 були сформовані податкові повідомлення – рішення:

- № 00000070511 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем податок на додану вартість в сумі 555060,00 грн. в т.ч. 444048,00 грн. податкового зобов`язання та 111012,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (а.с.29-зворот);

- № 00000080511 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем податок на додану вартість в сумі 221876,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (а.с.30). Податкові повідомлення рішення № 00000070511, № 00000080511 були отримані відповідачем 03.10.2019 року (а.с.31).

Пунктом 201.10. ст.201 Податкового кодексу України передбачено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її із Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів / послуг, є для покупця таких товарів / послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження.

Податкові накладні, які не надаються покупцю, а також податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

У разі порушення таких строків застосовуються штрафні санкції згідно з цим Кодексом.

25.11.2019 року контролюючий орган провів камеральну перевірку щодо своєчасності реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних. За результатами перевірки було складено акт № 002894/11-28-53-03/33423425 (а.с.32). Актом перевірки було встановлено порушення п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, а саме: порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, визначених статтею 201 Податкового кодексу України, а саме податкові накладні, виписані у 2018 році на суму ПДВ 1161244,45 грн. зареєстровані відповідачем в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням термінів реєстрації.

Відповідальність за порушення термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям-платникам ПДВ в Єдиному реєстрі податкових накладних -передбачена ст. 120-1.1 розділу II Податкового кодексу України.

25.11.2019 року контролюючим органом на підставі акту перевірки № 002894/11-28-53-03/33423425, було сформоване податкове повідомлення - рішення № 0169385303 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем податок на додану вартість за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 116124,45 грн. (а.с.33).

Податкове повідомлення рішення №0169385303 було отримане відповідачем 28.11.2019 р. (а.с.33-зворот).

28.11.2019 року контролюючий орган провів камеральну перевірку своєчасності сплати податку до бюджету. За результатами перевірки було складено акт № 011324/11-28-53-03/33423425 (а.с.34), яким встановлено порушення п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, а саме несвоєчасно сплачено податок на додану вартість в сумі 50000,05 грн.

Відповідальність за несплату суми самостійно визначеного грошового зобов`язання протягом граничних строків передбачена ст.126.1 Податкового кодексу України.

28.11.2019 року контролюючим органом на підставі акту перевірки № 011324/11-28-53-03/33423425 було сформоване податкове повідомлення - рішення № 0172945303 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання з ПДВ за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 10000,01 грн. (а.с.35). Подате повідомлення рішення №0172945303 було отримане відповідачем 03.12.2019 року (35-зворот).

14.01.2020 року контролюючий орган провів камеральну перевірку своєчасності сплати податку до бюджету. За результатами перевірки було складено акт № 0000154/11-28-53-03/33423425, яким встановлено порушення п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України, а саме несвоєчасно сплачено податок на додану вартість в сумі 43167,20 грн. (а.с.36).

Відповідальність за несплату суми самостійно визначеного грошового зобов`язання протягом граничних строків передбачена ст.126.1 Податкового кодексу України. 14.01.2020 року контролюючим органом на підставі акту перевірки № 0000154/11-28-53-03/33423425 було сформоване податкове повідомлення - рішення № 0002815303 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем податок на додану вартість за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 8633,44 грн. (а.с.37). Податкове повідомлення рішення №0002815303 було отримане відповідачем 17.01.2020 року (а.с.37-зворот).

01.07.2020 року контролюючий орган провів камеральну перевірку своєчасності сплати податку до бюджету. За результатами перевірки було складено акт № 003846/11-28-53-03/33423425 (а.с.38). Актом перевірки було встановлено порушення п.57.1 ст.57 Податкового кодексe України, а саме несвоєчасно сплачено податок на додану вартість в сумі 338,00 грн. Відповідальність за несплату суми самостійно визначеного грошового зобов`язання протягом граничних строків передбачена ст.126.1 Податкового кодексу України.

01.07.2020 року контролюючим органом на підставі акту перевірки № 003846/11-28-53-03/33423425 було сформоване податкове повідомлення-рішення №0061525303 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем податок на додану вартість за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 67,60 грн. (а.с.38-зворот) Дане податкове повідомлення рішення №0061525303 було отримане відповідачем 13.07.2020 року (а.с.39).

01.07.2020 року контролюючий орган провів камеральну перевірку вимог податкового законодавства в частині своєчасності подання податкової звітності (щодо неподання та несвоєчасного подання податкової звітності). За результатами перевірки було складено акт №000830/11-28-53-03/33423425 (а.с.10). Актом перевірки було встановлено порушення пп.49.18.1 п.49.18 ст. 49 та п.203.1 ст.203 Податкового кодексe України, а саме несвоєчасно подано податкову декларацію з ПДВ за травень 2020 року. Відповідальність за несплату суми самостійно визначеного грошового зобов`язання протягом граничних строків передбачена п.120.1 ст.120 Податкового кодексу України.

01.07.2020 року контролюючим органом на підставі акту перевірки № 000830/11-28-53-03/33423425 було сформоване податкове повідомлення-рішення №0061535303 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем податок на додану вартість за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 1020,00 грн. (а.с.40-зворот). Дане податкове повідомлення рішення було отримане відповідачем 13.07.2020 року (а.с.41).

03.07.2020 року контролюючим органом на підставі акту перевірки № 003907/11-28-53-03/33423425 (а.с.42) було сформоване податкове повідомлення - рішення №0062545303 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем податок на додану вартість за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 1706,29 грн. (а.с.42-зворот). Податкове повідомлення рішення № 0062545303 було отримане відповідачем 13.07.2020 р. (а.с.43).

У зв`язку із частковою сплатою відповідачем податкових зобов`язань, контролюючим органом було зараховано 9889,43 грн. в рахунок погашення податкового боргу за декларацією відповідача з податку на додану вартість за квітень 2019 року. Відтак, борг ТОВ «Завод Автоштам» за даною податковою декларацією склав 26675,57 грн.

Таким чином, відповідно до довідки про заборгованість (а.с.10), розрахунку податкового боргу з податку на додану вартість (а.с.11) та облікової картки відповідача (а.с.12-14), останній має заборгованість в сумі 1399901,20 грн. в т.ч. 815663,57 грн. основного зобов`язання, 491663,79 грн. штрафних (фінансових) санкцій та 92573,84 грн. пені.

Щодо заборгованості з екологічного податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах

Відповідно до ст.9 Податкового кодексу України екологічний податок належить до загальнодержавних податків.

Підпунктом 14.1.57 пункту 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визначено, що екологічний податок - загальнодержавний обов`язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів викидів у атмосферне повітря, скидів у водні об`єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року.

Платниками податку є суб`єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються (п. 240.1 ст. 240 Податкового кодексу України).

Статтею 242 Податкового кодексу України визначено об`єкт та базу оподаткування екологічного податку, а саме: обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами; обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об`єкти; обсяги та види (класи) розміщених відходів, крім обсягів та видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об`єктах) суб`єктів господарювання; обсяги та категорія радіоактивних відходів, що утворюються внаслідок діяльності суб`єктів господарювання та/або тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк; обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій).

Згідно п. 249.1 ст. 249 Податкового кодексу України суми податку обчислюються за податковий (звітний) квартал платниками податку.

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу. Платники податку складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.

За викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об`єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах - за місцем розміщення стаціонарних джерел, спеціально відведених для цього місць чи об`єктів (п. 250.2.1 п.250.2, 250.1 ст.250 Податкового кодексу України).

05.04.2019 року відповідач подав до контролюючого органу (уточнюючу податкову декларацію екологічного податку за 1 квартал 2019 року, задекларувавши податкове зобов`язання з екологічного податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах в сумі 935,19 грн. (рядок 4.3) (а.с.54)

02.07.2019 року відповідач подав до контролюючого органу (уточнюючу) податкову декларацію екологічного податку за 1 квартал 2018 року, задекларувавши різницю в податковому зобов`язанні з екологічного податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах в сумі 4,05 грн. (рядок 4.3.1). та штраф в сумі 0,12 грн. (рядок 4.3.2.) (а.с.50-51).

03.07.2019 року відповідач подав до контролюючого органу (уточнюючу) податкову декларацію екологічного податку за 1 квартал 2018 року, задекларувавши різницю в податковому зобов`язанні з екологічного податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах в сумі 95,76 грн. (рядок 4.3.1). та штраф в сумі 28,73 грн. (рядок 4.3.2.) (а.с.52-53).

19.07.2019 року відповідач подав до контролюючого органу (уточнюючу) податкову декларацію екологічного податку за 2 квартал 2019 року, задекларувавши податкове зобов`язання з екологічного податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах в сумі 945,73 грн. (рядок 4.3) (а.с.55).

11.11.2019 року відповідач подав до контролюючого органу (уточнюючу) податкову декларацію екологічного податку за 3 квартал 2019 року, задекларувавши податкове зобов`язання з екологічного податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах в сумі 945,73 грн. (рядок 4.3) (а.с.56).

28.02.2020 року відповідач подав до контролюючого органу (уточнюючу) податкову декларацію екологічного податку за 4 квартал 2019 року, задекларувавши податкове зобов`язання з екологічного податку за розміщення відходів V спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах в сумі 945,73 грн. (рядок 4.3) (а.с.57).

16.07.2020 року відповідач подав до контролюючого органу (уточнюючу) податкову декларацію екологічного податку за 1 квартал 2019 року, задекларувавши податкове зобов`язання з екологічного податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах в сумі 945,73 грн. (рядок 4.3) (а.с.58).

Відповідно до довідки про заборгованість (а.с.10), розрахунку податкового боргу за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах (а.с.10-зворт) та інтегрованої картки (а.с.49) відповідач має заборгованість в сумі 4120,48 грн., в т.ч. 4091,63 грн. основного зобов`язання, 28,85 грн. штрафних (фінансових) санкцій з урахуванням сплати.

Щодо заборгованості по адміністративних штрафах та інших санкціях

29.11.2019 року контролюючий орган провів камеральну перевірку вимог податкового законодавства в частині своєчасності подання податкової звітності (щодо неподання та несвоєчасного подання податкової звітності). За результатами перевірки було складено акт № 011439/11-28-53-03/33423425 (а.с.45). Актом перевірки було встановлено порушення пп.49.18.1 п.49.18 ст. 49 Податкового кодексу України, а саме не подано податкову звітність з ПДВ за 9 місяців 2019 року. Відповідальність за несплату суми самостійно визначеного грошового зобов`язання протягом граничних строків передбачена п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України.

29.11.2019 року контролюючим органом на підставі акту перевірки № 011439/11-28-53-03/33423425 було сформоване податкове повідомлення - рішення №0174495303 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем адміністративні штрафи та інші санкції в розмірі 1020,00 грн. (а.с.46). Податкове повідомлення рішення № 0174495303 було отримане відповідачем 03.12.2019 р. (а.с.46-зворот).

19.02.2020 року контролюючий орган провів камеральну перевірку вимог податкового законодавства в частині своєчасності подання податкової звітності (щодо неподання та несвоєчасного подання податкової звітності). За результатами перевірки було складено акт№001019/11-28-53-03/33423425 (а.с.47). Актом перевірки було встановлено порушення пп.49.18.1 п. 49.18 ст.49 Податкового кодексу України, а саме не подано податкову звітність з ПДВ за 2019 рік. Відповідальність за несплату суми самостійно визначеного грошового зобов`язання протягом граничних строків передбачена п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України.

19.02.2020 року контролюючим органом на підставі акту перевірки № 001019/11-28-53-03/33423425 було сформоване податкове повідомлення - рішення № 0018095303 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем адміністративні штрафи та інші санкції в розмірі 1020,00 грн. (а.с.47-зворот). Податкове повідомлення рішення № 0018095303 було отримане відповідачем 06.03.2020 р. (а.с.48).

11.09.2019 року контролюючий орган провів документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Завод Автоштамп».За результатами перевірки було складено акт № 1/11-28-05-11/33423425 (а.с.27-28).

01.10.2019 року контролюючим органом на підставі акту перевірки було сформоване податкове повідомлення - рішення № 00000110511 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем адміністративні штрафи та інші санкції в сумі 3060,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (а.с.29-зворот). Дане ППР було отримане відповідачем 03.10.2019 року (а.с.31).

Відповідно до довідки про заборгованість (а.с.10), розрахунку податкового боргу з адміністративних штрафів та інших санкцій (а.с.10-зворот) та облікової картки відповідача (а.с.44), останній має заборгованість в сумі 5100,00 грн., в т.ч. 5100,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій.

Щодо заборгованості з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати та військового збору

21.05.2019 року контролюючий орган провів камеральну перевірку податкової звітності (щодо питання дотримання граничних строків сплати узгодженого податкового зобов`язання). За результатами перевірки було складено акт № 003703/11-28-53-06/33423425 (а.с.). Актом перевірки було встановлено порушення п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, а саме несвоєчасно сплачено суму податкового зобов`язання у розмірі 510,00 грн. та 3740204,98 грн.

Відповідальність за несплату суми самостійно визначеного грошового зобов`язання протягом граничних строків передбачена п.126.1 ст126 Податкового кодексу України.

21.05.2019 року контролюючим органом на підставі акту перевірки № 003703/11-28-53-06/33423425 (а.с.62-63) було сформоване податкове повідомлення - рішення № 0059225306 згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в розмірі 74143,00 грн. (а.с.64). Дане ППР було отримане відповідачем 30.05.2019 року (а.с.65).

На підставі акту перевірки №1/11-28-05-11/33423425 від 11.09.2019 року 01.10.2019 року контролюючим органом були сформовані податкові повідомлення - рішення:

- № 0000123305, згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із входів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 458904,22 грн., в т.ч. 247361,95 грн. податкового зобов`язання та 188944,35 грн. штрафних (фінансових) санкцій, 22597,92 грн. пені (а.с.66);

- № 0000133305, згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 510,00 грн., в т.ч. 510,00 штрафних (фінансових) санкцій (а.с.67);

- № 0000143305, згідно якого відповідачу було визначено грошове зобов`язання за платежем військовий збір в сумі 46948,69 грн., в т.ч. 25900,43 грн. податкового зобов`язання 18570,03 грн. штрафних (фінансових) санкцій, 2478,23 грн. пені (а.с.68). Податкові повідомлення рішення № 0000123305, № 0000133305, № 0000143305 були отримані відповідачем 03.10.2019 р. (а.с.69).

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктами 59.4, 59.5 статті 59 ПК України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Суд убачає, що на адресу відповідача надсилалась податкова вимога форми «Ю» від 06.02.2019 року №4314-53 на суму 194040,67грн. (а.с.70), яку останній отримав 14.02.2019 року. Однак вказана податкова вимога залишилась без належного виконання.

Згідно з електронної системи «Діловодство спеціалізованого суду» (Кіровоградського окружного адміністративного суду), а також згідно Єдиного державного реєстру судових рішень станом на день розгляду даної справи відсутня інформація про звернення ТОВ «Завод Автоштамп» з позовом про оскарження решти податкових повідомлень-рішень та/або податкової вимоги.

Разом з тим, станом на дату винесення даного рішення у суду відсутні відомості щодо повної чи часткової сплати відповідачем податкового боргу чи оскарження рішень податкового органу у судовому порядку.

З огляду на викладене суд приходить до переконання, що вимоги позивача про стягнення з відповідача податкового боргу:

з податку на додану вартість в сумі 1399901,20 грн.

з адміністративних штрафів та інших санкцій в сумі 5100,00 грн.

з екологічного податку (за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах) в сумі 4120,48 грн.

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 480155,10 грн.

з військового збору в сумі 44962,73 грн. є обґрунтованими та підтверджуються матеріалами справи, а відтак підлягають задоволенню в повному обсязі.

Частиною другою статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Відтак, сплачений позивачем судовий збір з відповідача не стягується.

Керуючись ст.ст.132, 139, 242-246, 255, 293, 295-297 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області (вул. Велика Перспективна, 55, м. Кропивницький, 25006, код ЄДРПОУ в 43142606) до товариства з обмеженою відповідальністю «Завод Автоштамп» (пров. Бориса Иогансона, 1, м. Олександрія, Кіровоградська область, 28000; код в ЄДРПОУ 33423425) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю “Завод Автоштамп” (код ЄДРПОУ 33423425) на користі, державного бюджету України заборгованість з податку на додану вартість в сумі 1399901,20 грн. в т.ч. 815663,57 грн. основного зобов`язання, 491663,79 грн. штрафних (фінансових) санкцій та 92573,84 грн. пені з рахунків у банках, що обслуговують такого платника та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю “Завод Автоштамп” (код ЄДРПОУ 33423425) на користь державною бюджету України заборгованість з адміністративних штрафів та інших санкцій в сумі 5100,00 грн. в т.ч. 5100,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій з рахунків у банках, що обслуговують такого платника.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю “Завод Автоштамп” (код ЄДРПОУ 33423425) на користь місцевою бюджету м. Олександрія, Кіровоградської області заборгованість з екологічного податку (за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах) в сумі 4120,48 грн., в т.ч. 4091,63 грн. основного зобов`язання, 28.85 грн. штрафних (фінансових) санкцій з рахунків, обслуговують такого платника.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю “Завод Автоштамп” (код ЄДРПОУ 33423425) на користь місцевою бюджету м. Олександрія, Кіровоградської області заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 480155,10 грн., в т.ч, 247361.95 грн. основного зобов`язання, 204716,11 грн. штрафних (фінансових) санкції, 28077,04 грн. пені з рахунків у банках, що обслуговують такою платника.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю “Завод Автоштамп” (код ЄДРПОУ 33423425) на користь державного бюджету України заборгованість з військового збору в сумі 44962,73 грн. в т.ч. 23914,47 грн. основного зобов`язання та 18570,03 грн. штрафних (фінансових) санкцій та 2478,23 грн. пені з рахунків у банках, що обслуговують такого платника.

Копію рішення суду направити учасникам справи.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду, шляхом подачі апеляційної скарги через Кіровоградський окружний адміністративний суд, у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Г.П. Казанчук