Рішення № 91438482, 10.09.2020, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/4986/20

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 вересня 2020 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Катаєвої Е.В., розглянувши в порядку письмового провадження в місті Одесі справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, буд. 5, м. Одеса, 65044, ЄДРПОУ 43142370) до Фізичної особи – платника податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ), про стягнення суми податкового боргу у розмірі 144 854 грн. 15 коп.,-

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДПС в Одеській області (далі - ГУ ДПС) з позовом до Фізичної особи – платника податків ОСОБА_1 , з урахуванням уточнених позовних вимог (заява від 30.06.2020 року вх. № 25132/20, заява від 23.07.2020 року, вх. № 28671/20), в якому просить суд стягнути з відповідача суму податкового боргу у розмірі – 144 854 грн. 55 коп., а саме:

- по податку на доходи фізичних осiб на загальну суму 111 465 грн. 50 коп. на бюджетний рахунок №578999980000033119341015005, банк отримувача Казначейство України (ел. адм.подат.), МФО 899998, код 38016923, КБК 11010500, отримувач коштiв УК у м. Одесі (Київський район) 11010500;

- по військовому збору, що сплачується за результатами рiчного декларування на загальну суму 33 388 грн. 65 коп. на бюджетний рахунок №738999980000031110137015005, банк отримувача Казначейство України (ел. адм.подат.), МФО 899998, код 38016923, КБК 11011001, отримувач коштiв УК у м. Одесі (Київський район) 11011001.

Обґрунтовуючи позовні вимоги, представник позивача зазначив, що Фізична особа – платник податків ОСОБА_1 є платником податків та зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 .

Посилаючись на лист Першої Одеської державної нотаріальної контори від 01.09.2017 року №1857/04-16, позивач зазначив, що ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) отримав дохід в сумі 249 320 грн., 364 700 грн, 1 166 708 грн. за ознакою 114.

Станом на 28.04.2020 року, вiдповiдно до розрахунку заборгованості, довідки - розрахунку заборгованості та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість Фізичної особи – платника податків ОСОБА_1 по податку на доходи фiзичних осiб та по вiйськовому збору, що сплачується за результатами рiчного декларування перед бюджетом становить - 144 854 грн. 15 коп.

Позивач, у позовній заяві вказує, що заборгованість по податку на доходи фiзичних осiб виникла в результаті проведення документальної позапланової невиїзної перевiрки дотримання вимог податкового законодавства, з питань оподаткування окремих видів доходів платника податків Фізичної особи – платника податків ОСОБА_1 , за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року.

За результатами проведення вищевказаної перевірки був складений акт вiд 29.11.2017 року за №1740/15-32-13-05/ НОМЕР_1 на пiдставi якого були винесені податкові повідомлення - рішення вiд 15.12.2017 року №0184301305 на суму 89 036 грн. 40 коп. (основний платiж) + 22 259 грн. 10 коп. (штрафні санкції); вiд 13.09.2018 року №0184311305 на суму 170 грн. (штрафні санкції).

На переконання позивача, заборгованість по вiйськовому збору, що сплачується фiзичними особами за результатами річного декларування виникла в результаті документальної позапланової невиїзної перевiрки дотримання вимог податкового законодавства з питань оподаткування окремих видів доходів платника податків ОСОБА_1 , за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року.

За результатами проведення вищевказаної перевірки був складений акт вiд 29.11.2017 року за №1740/15-32-13-05/ НОМЕР_1 на пiдставi якого було винесене податкове повідомлення - рішення вiд 15.12.2017 року №0184321305 на суму 26 710 грн. 92 коп. (основний платіж) + 6 677 грн. 73 коп. (штрафні санкції).

Крім іншого, позивач зазначив, що у зв`язку з несплатою Відповідачем заборгованості за податковим боргом, податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ф» вiд 27.02.2018 року №22828-17, яку було направлено платнику рекомендованим листом на адресу Фізичної особи – платника податків ОСОБА_1 та ним отримана.

Оскільки податковий борг у загальній сумі 144 854 грн. 45 коп. відповідачем в добровільному порядку не сплачений, позивач звернувся до суду з даним позовом.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 17.06.2020 року адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи – підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу було залишено без руху (а. с. 36-37). Ухвалою суду від 08.07.2020 року продовжений строк на усунення недоліків позову (а. с. 52-53).

23.07.2020 року до суду від позивача надійшла заява про усунення недоліків позовної заяви (вх. №28671/20) на виконання вимог ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 08.07.2020 року (а.с.56-57, 65-67).

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 31.07.2020 року прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження та вирішено розглядати справу №420/4986/20 в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (а. с. 72-74).

Відповідач відзив на позовну заяву в строк, визначений ухвалою суду про відкриття провадження у справі, не надав, жодних заяв від відповідача на адресу суду не надходило.

Справа розглянута у порядку письмового провадження.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 згідно з Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формуваньс був зареєстрований як Фізична особа - підприємець 08.10.2019 року за наступною адресою: АДРЕСА_1 та знаходився на обліку ГУ ДПС в Одеській області, Південному управлінні у м. Одесі, Київській ДПІ (Київський район, м. Одеси). 30.10.2019 року підприємницьку діяльність відповідача, за власним рішенням, було припинено, але відсутні відомості про державну реєстрацію припинення ФОП (а.с.14).

ОСОБА_1 як фізична особо-платник податків зареєстрований за адресою АДРЕСА_1 (а.с.71).

05.09.2020 року на адресу ГУ ДФС надійшло повідомлення Державного нотаріуса Першої Одеської державної нотаріальної контори Т.В. Садової від 01.09.2017 року № 1857/04-16 про те, що ОСОБА_1 , відповідачем по справі, було отримано дохід в сумі 249320 грн., 364 700 грн. та 1166708 грн. за ознакою 114(а.с.44).

29.11.2017 року Головним управлінням ДФС в Одеській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку дотримання вимог податкового законодавства з питань оподаткування окремих видів доходів платника податків ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки НОМЕР_1 за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік, за результатами якої складено акт №1740/15-32-13-05/ НОМЕР_1 (а. с. 19-21).

Згідно вищевказаного акту, під час перевірки, встановлені наступні порушення:

1. пп.49.18.4. п. 49.18 ст. 49, пп. «в» 176.1 ст. 176, п. 179.1 ст. 179 Податкового кодексу України, а саме: податкова декларація про майновий стан і доходи за 2016 рік по строку 01.05.2017 року фізичною особою не надано до ДПІ у Київському районі м. Одеса;

2. п. 174.3 ст. 174, п. 176.1 ст. 176, п. 179. 7 ст. 179 Податкового кодексу України, а саме: не включено до загального річного оподаткування дохід у вигляді вартості успадковуваного чи отриманого у дарунок майна, в результаті чого занижено податкове зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету на суму 89 036 грн. 40 коп.;

3. пп. 1.2, п.1.4, п. 1.5, пп. 1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ, ст. 163, пп. 164.1.3 п. 164.1 ст. 164, пп. 168.1.1 п. 168.1, п. 168.4 ст. 168, пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168, п. 176.2 ст. 176, п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України вiд 2 грудня 2010 року № 2755-VI iз змiнами та доповненнями, в результатi чого, військовий збір у розмірі 26 710 грн. 92 коп. не сплачено до бюджету.

15.12.2017 року Головним управлінням ДФС в Одеській області на підставі Акту прийняті податкові повідомлення-рішення:, якими до Фізичної особи – платника податків ОСОБА_1 за не виконання податкових зобов`язань застосовано штрафні санкції, а саме:

- №0184301305, за яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем – Податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування на суму 111 295 грн. 50 коп;

- №0184311305, за яким застосований штраф за платежем – Податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 170 грн.;

- №0184321305, за яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем – Військовий збір у розмірі 33 388 грн. 65 коп. (а. с. 16-18).

Направлені на адресу відповідача ат та податкові повідомлення-рішення не були йому вручені, поштове відправлення повернуто з відміткою про причину повернення: «за закінченням терміну зберігання» (а. с. 22 - 23).

Крім того, податковим органом на адресу фізичної особи ОСОБА_1 рекомендованим листом надсилалась податкова вимога форми «Ф» від 13.02.2018 року №22828-17 (а.с. 13).

Згідно з довідкою - розрахунком заборгованості, випискою з інтегрованих карток платника податку станом на 28.04.2020 року, податковий борг відповідача становить 144 854,15 грн: заборгованість зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування складає 111 465 грн. 50 коп., зі сплати військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування складає 33 385 грн. 65 коп. (а.с. 9-12).

Оскільки відповідачем податковий борг не сплачений позивач звернувся до суду з даним позовом.

Дослідивши та проаналізувавши матеріали справи, оцінивши докази по справі у їх сукупності, суд дійшов висновку про те, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи з наступного.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України (далі ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до вимог п.п. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених ПК України, стягувати суми простроченої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному ПК України.

Відповідно до п. 15.1 ст.15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Пунктом 164.1 статті 164 ПК України визначено, що базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Згідно з підпунктом 14.1.54 пункту 14.1 статті 14 ПК України дохід з джерелом їх походження з України - будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом. (підпункт 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України)

Відповідно до підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 ПК України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу).

Додаткові блага - кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов`язаний з виконанням обов`язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV цього Кодексу (підпункт 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

Системний аналіз зазначених норм Податкового кодексу України дає підстави для висновку про те, що податкове законодавство визначає включення до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, отриманого як додаткове благо, та фактично визначає один з видів такого додаткового блага.

Відповідно до пункту 179.1 статті 179 ПК України платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.

Крім того, як убачається з пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

1.1. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу.

1.2. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.

1.3. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

1.5. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

1.6. Платники збору зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.

З врахуванням наведених норм суд дійшов до висновку про правомірність нарахування позивачу військового збору та податку на доходи фізичних осіб у вказаній позивачем сумі.

Підпунктом 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до пункту 75.1 ст. 75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Пунктом п. 59.1 ст. 59 ПК України унормовано, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (п. 59.5 ст. 59 ПК України).

На виконання вимог ст..59 ПКУ у зв`язку з несплатою відповідачем суми грошового зобов`язання податковим органом направлено податкову вимогу форми «Ф» від 13.02.2018 року №22828-17.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 статті 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі його недостатності-шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

При цьому, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до підпункту е пункту 176.1 статті 176 ПК платники податку зобов`язані своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов`язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих органом державної податкової служби, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку.

В матеріалах адміністративної справи відсутні відомості щодо оскарження податкових повідомлень – рішень ГУ ДФС в Одеській області, суд, з урахуванням зазначених вище норм податкового законодавства, приходить до висновку про виникнення у платника податку безумовного обов`язку щодо сплати узгодженого грошового зобов`язання, нарахованих штрафних санкцій та пені, оскільки несплачена сума грошового зобов`язання у встановлений законом строк є саме податковим боргом.

Згідно статті 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

З номи ч. 1 статті 77 КАС України вбачається, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно з ч. 1 ст. 90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Відтак, приймаючи до уваги вищевикладене та оцінюючи наявні у матеріалах справи письмові докази в їх сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги ГУ ДПС в Одеській області до Фізичної особи – платника податків ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу у розмірі 144 854 грн. 15 коп. є обґрунтованими та підлягають задоволенню в повному обсязі.

Керуючись статтями 2, 3, 6, 7, 8, 9, 12, 241-246 КАС України, суд,

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов ГУ ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, буд. 5, м. Одеса, 65044, ЄДРПОУ 43142370) до Фізичної особи – платника податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ), про стягнення суми податкового боргу у розмірі 144 854 грн 15 коп. - задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи – платника податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на користь держави податковий борг по податку на доходи фізичних осiб у розмірі 111 465 грн 50 коп.; по військовому збору, що сплачується за результатами рiчного декларування у розмірі 33 388 грн 65 коп, всього 144 854 грн 15 коп.

Рішення набирає законної сили у порядку ст. 255 КАС України.

Рішення може бути оскаржене у порядку та строки встановлені ст. 295-297 КАС України.

Суддя Е.В. Катаєва

.