Рішення № 91374850, 07.09.2020, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 вересня 2020 р. Справа № 480/4098/20

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кравченка Є.Д., розглянувши в порядку спрощеного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області (далі - позивач) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якій просить стягнути з відповідача податковий борг:

- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості в розмірі 805, 44 грн. на р/р UА508999980314060617000018504, код платежу 18010222, отримувач УДКСУ у Буринському районі, код отримувача 37352463, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998;

- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в розмірі 3118,38 грн. на р/р UА278999980314000512000018504, код платежу 18010300, отримувач УДКСУ у Буринському районі, код отримувача 37352463, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998;

- по земельному податку з фізичних осіб в розмірі 747, 34 грн. на р/р UА748999980334129813000018504, код платежу 18010700 ст. 00, отримувач УДКСУ у Буринському районі, код отримувача 37352463, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998;

- по земельному податку з фізичних осіб в розмірі 17224, 24 грн. на р/р UА748999980334129813000018504, код платежу 18010700 ст. 22, отримувач УДКСУ у Буринському районі, код отримувача 37352463, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998.

Позовні вимоги мотивовані тим, що ОСОБА_1 знаходиться на обліку в Головному управлінні ДПС у Сумській області відповідно до вимог статті 15 Податкового кодексу України є платником податків. Станом на дату подання позовної заяви за відповідачем обліковується податковий борг по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості в розмірі 805, 44 грн.; по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в розмірі 3118,38 грн.; по земельному податку з фізичних осіб в розмірі 747, 34 грн.; по земельному податку з фізичних осіб в розмірі 17224, 24 грн. Вказані суми заборгованості відповідача підтверджується розрахунком податкового боргу, витягами з інтегрованої картки платника, податковими повідомленнями-рішеннями, корінцем податкової вимоги.

Ухвалою суду від 09.07.2020 відкрито провадження по справі, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін.

Копія ухвали про відкриття провадження у справі надсилалась відповідачу за адресою реєстрації місця проживання та вручена йому 31.07.2020 (а.с. 48).

Ухвалою суду від 03.08.2020 задоволено клопотання відповідача, продовжено відповідачу строк для подання відзиву на позовну заяву до 20.08.2020.

20.08.2020 від ОСОБА_1 до суду надійшло письмове клопотання, яке за своєю суттю є відзивом на позовну заяву. У клопотанні відповідач зазначає, що будівлі, за які їй нараховано податок на нерухоме майно, знаходяться в аварійному стані, про що повідомлено податковий орган. Також, відповідач зазначає, що листи їй надсилали не за адресою її місця проживання, вона їх не отримувала. Крім того, відповідач є пенсіонером за віком та звільняється від сплати земельного податку.

Суд зауважує, що в порушення п. 2 ч. 4 ст. 162 КАС України відповідачем не додано до відзиву документа, який підтверджує його надіслання позивачу, а отже такий відзив не відповідає вимогам ст. 162 КАС України та не береться судом до уваги.

Згідно із ч. 6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, суд вважає, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.

Відповідач є платником податків і зборів, передбачених ПК України.

Відповідно до ст. 16.1.4 Податкового кодексу України до обов`язків платника податків входить, сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Статтею 31 Податкового кодексу України встановлено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Згідно із п. 36.1 ст. Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Виконанням податкового обов`язку визнається сплата повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України).

Стосовно заборгованості відповідача по земельному податку з фізичних осіб суд зазначає наступне.

Відповідно до п. 269.1.1 ст. 269 ПК України платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв).

Згідно із п. 270.1.1 ст. 270 ПК України об`єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні.

Відповідно до ст. 281 від сплати податку звільняються:

- особи з інвалідністю першої і другої групи;

- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

- пенсіонери (за віком);

- ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

- фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб пунктом 281.1 цієї статті, поширюється на земельні ділянки за кожним видом використання у межах граничних норм:

- для ведення особистого селянського господарства - у розмірі не більш як 2 гектари;

- для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах - не більш як 0,25 гектара, в селищах - не більш як 0,15 гектара, в містах - не більш як 0,10 гектара;

- для індивідуального дачного будівництва - не більш як 0,10 гектара;

- для будівництва індивідуальних гаражів - не більш як 0,01 гектара;

- для ведення садівництва - не більш як 0,12 гектара.

Від сплати податку звільняються на період дії єдиного податку четвертої групи власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику єдиного податку четвертої групи.

Відповідно до п. 285.1 ст. 285 ПК України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Згідно із п. 286.5 ст. 286 ПК України нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу.

Як встановлено із державних актів на право власності на земельну ділянку серії ЯЗ № 358872 та серії ЯД № 166564 у ОСОБА_1 на праві приватної власності перебувають земельні ділянки несільськогосподарського призначення із цільовим призначенням: для роздрібної торгівлі та комерційних послуг, які знаходяться за адресою: АДРЕСА_1 , площею 0,1647 га, та за адресою: АДРЕСА_2 (а.с. 42-43, 46-47).

Враховуючи, що у власності відповідача перебувають земельні ділянки із цільовим призначенням: для роздрібної торгівлі та комерційних послуг, то відсутні підстави для звільнення ОСОБА_1 від сплати земельного податку за ці земельні ділянки на підставі п. 281.1 ст. 281 Податкового кодексу України з урахуванням вимог п. 281.2 ст. 281 Податкового кодексу України.

ГУДПС у Сумській області були прийняті та направлені відповідачу податкові повідомлення-рішення:

- № 33679-0000-1805 від 23.05.2018, яким нараховано податкове зобов`язання з земельного податку за 2018 рік у сумі 1132,66 грн. (а.с. 15);

- № 33678-0000-1805 від 23.05.2018, яким нараховано податкове зобов`язання з земельного податку за 2018 рік у сумі 7480,96. (а.с. 12);

- № 7188213-5013-1805 від 30.06.2019, яким нараховано податкове зобов`язання з земельного податку за 2019 рік у сумі 767,37 грн. (а.с. 17);

- № 7806576-5013-1805 від 05.07.2019, яким нараховано податкове зобов`язання з земельного податку за 2019 рік у сумі 1132,66 грн. (а.с. 17);

- № 7806578-5013-1805 від 05.07.2019, яким нараховано податкове зобов`язання з земельного податку у сумі 7480,96 грн. (а.с. 17).

Зазначені вище податкові повідомлення-рішення були направлені ОСОБА_1 за адресою реєстрації її місця проживання: АДРЕСА_3 , проте відправлення були повернуті із відміткою пошти "Відмовилась", що підтверджується копіями поштових конвертів, рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, поштовою квитанцією (а.с. 16, 18).

Відповідно до п. 3 розділу ІІІ Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 № 1204, податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи рекомендованим листом з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 Кодексу.

Отже, податкові повідомлення-рішення вважаються врученими відповідачу.

Вищевказані податкові повідомлення-рішення не оскаржувались ані в адміністративному, ані в судовому порядку.

Вказані вище суми податкового зобов`язання не були сплачені відповідачем у строк визначений ПК України і тому згідно ст. 14.1.175 Податкового кодексу України суми податкового зобов`язання визначені контролюючим органом набули статусу податкового боргу.

Щодо заборгованості відповідача з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, який сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості, та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, який сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, суд зазначає наступне.

Відповідно до п.п. 266.6.1 п. 266.6 ст. 266 ПК України базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Згідно із п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПК України обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості.

Податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком) (п.п. 266.7.2. п. 266.7 ст. 266 ПК України).

Відповідно до п.п. 266.10.3. п. 266.10 ст. 266 ПК України податкове зобов`язання з цього податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) у межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 цього Кодексу.

Згідно із п.п. 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 ПК України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Як встановлено з інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна від 11.07.2016 № 63211540 за ОСОБА_2 (ідентифікаційний НОМЕР_1 ) на праві приватної власності зареєстровано:

- житловий будинок за адресою: АДРЕСА_4 , загальною площею 83,5 м.кв.;

- магазин за адресою: АДРЕСА_2 , загальною площею 69,4 м.кв.;

- 33/100 заводу (головний корпус, магазин, адмінбудинок, котельна, житловий будинок, двадцять шість будівель заводу) за адресою: АДРЕСА_1 (а.с. 38-40).

Як вбачається із договору купівлі-продажу магазину від 09.12.2004 ОСОБА_1 купила у ПП "Зевс" магазин під літ. "Б-1", цегляний, загальною площею 65,4 кв.м., що становить 3/100 (три сотих) частки нежитлових приміщень Спільного підприємства Буринський овочесушильний завод“, що знаходиться по АДРЕСА_1 (а.с. 45).

ГУДПС у Сумській області було сформовано та направлено відповідачу податкове повідомлення-рішення № 23783 від 19.06.2017, яким нараховано податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, який сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості, на загальну суму 805,44 грн. (а.с. 12).

Також, ГУДПС у Сумській області були сформовані та направлені відповідачу податкові повідомлення-рішення:

- № 23782-18 від 19.06.2017, яким відповідачу визначено суму податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості за 2016 рік в розмірі 956,33 грн. (а.с. 12);

- № 0063342-5013-1802 від 24.05.2019, яким відповідачу визначено суму податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості за 2018 рік в розмірі 1162,69 грн. (а.с. 13);

- № 0033452-0000-1802 від 21.05.2018, яким відповідачу визначено суму податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в розмірі 999, 36 грн. (а.с. 14).

Податкові повідомлення-рішення від 19.06.2017 № 23782-18 та № 23783-18 були вручені відповідачу, що підтверджується підписами ОСОБА_1 у корінцях рішень (а.с. 12).

Податкові повідомлення-рішення № 0063342-5013-1802 від 24.05.2019 та № 0033452-0000-1802 від 21.05.2018 були направлені ОСОБА_1 за адресою реєстрації її місця проживання: АДРЕСА_3 , проте відправлення були повернуті із відміткою пошти "Відмовилась", що підтверджується копіями поштових конвертів, рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, поштовою квитанцією (а.с. 16, 18).

Отже, податкові повідомлення-рішення вважаються врученими відповідачу.

Вищевказані податкові повідомлення-рішення не оскаржувались ані в адміністративному, ані в судовому порядку.

Вказані вище суми податкового зобов`язання не були сплачені у строк визначений ПК України і тому згідно ст. 14.1.175 Податкового кодексу України сумі податкового зобов`язання визначені контролюючим органом набули статусу податкового боргу.

Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган фіскальної служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

04.04.2018 позивачем ОСОБА_1 була направлена податкова вимога № 5528-17 на суму 1761,77 грн., яка була вручена відповідачу 25.04.2018 (а.с. 19).

Податковий борг ОСОБА_1 з часу направлення податкової вимоги № 5528-17 від 04.04.2018 не переривався, податкова заборгованість не погашалася.

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно із п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Отже, судом встановлено, що узгоджені суми грошового зобов`язання по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості в розмірі 805, 44 грн. по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в розмірі 3118,38 грн., по земельному податку з фізичних осіб в розмірі 747, 34 грн. та по земельному податку з фізичних осіб в розмірі 17224, 24 грн. своєчасно та в повному обсязі відповідачем не були сплачені, а тому сума податкового боргу ОСОБА_1 становить у загальному розмірі 21895,40 грн.

Наявність податкового боргу у відповідача підтверджується розрахунком податкової заборгованості (а.с. 4), витягами з інтегрованої картки платника (а.с. 6-11).

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу – задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_5 ) податковий борг у загальному розмірі 21895,40 грн., а саме:

- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості на розрахунковий рахунок UА508999980314060617000018504, код платежу 18010222, отримувач УДКСУ у Буринському районі, код отримувача 37352463, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998 в розмірі 805 (вісімсот п`ять) грн. 44 коп.;

- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості на розрахунковий рахунок UА278999980314000512000018504, код платежу 18010300, отримувач УДКСУ у Буринському районі, код отримувача 37352463, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998 в розмірі 3118 (три тисячі сто вісімнадцять) грн. 38 коп.;

- по земельному податку з фізичних осіб на розрахунковий рахунок UА748999980334129813000018504, код платежу 18010700 ст. 00, отримувач УДКСУ у Буринському районі, код отримувача 37352463, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998 в розмірі 747 (сімсот сорок сім) грн. 34 коп.;

- по земельному податку з фізичних осіб на розрахунковий рахунок UА748999980334129813000018504, код платежу 18010700 ст. 22, отримувач УДКСУ у Буринському районі, код отримувача 37352463, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998 в розмірі 17224 (сімнадцять тисяч двісті двадцять чотири) грн. 24 коп.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. Апеляційні скарги до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подаються через Сумський окружний адміністративний суд.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Є.Д. Кравченко