Рішення № 90999126, 17.08.2020, Луганський окружний адміністративний суд

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

17 серпня 2020 рокуСєвєродонецькСправа № 360/2798/20

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Петросян К.Є., розглянувши в порядку спрощеного письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Луганській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

22 липня 2020 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява головного управління ДПС у Луганській області (далі ГУ ДПС у Луганській області або позивач) до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (далі ФОП ОСОБА_1 або відповідач), в якій позивач просить суд стягнути з відповідача кошти за податковим боргом у загальній сумі 99 413,80 грн, а саме:

з податку на доходи з фізичних осіб в загальній сумі 16 367,24 грн із них: основного платежу - 15515,21 грн та 852,03 грн - пені в дохід Державного бюджету;

з військового збору в загальній сумі 1433,11 грн основного платежу в дохід Державного бюджету;

з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 47749,11 грн, із них: 47273,00 грн - основного зобов`язання та пені у розмірі - 476,11 грн в дохід місцевого бюджету;

з орендної плати з фізичних осіб в сумі 27064,34 грн, із них: 27006,92 грн основного платежу та штрафних санкцій в розмірі - 57,42 грн в дохід місцевого бюджету;

з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв у розмірі - 6800,00 грн в дохід місцевого бюджету.

В обгрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що ФОП ОСОБА_1 не сплачував до бюджету узгоджених сум податкових зобов`язань, що призвело до виникнення у платника податкового боргу на загальну суму 99413,80 грн, а саме: з податку на доходи фізичних осіб в сумі 16367,24 грн; з військового збору в загальній сумі 1433,11 грн; з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 47749,11 грн; з орендної плати з фізичних осіб в сумі 27064,34 грн; заборгованість з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв у розмірі 6800,00 грн.

Вимога про сплату боргу (недоїмки) від 18.07.2019 за формою «Ф» № 55266-52 отримана платником, відповідно до відмітки на поштовому повідомленні про вручення, 23.07.2019.

Отже, позивачем було здійснено всі визначені законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу. Станом на даний час вищезазначена податкова вимога не погашена, податковий борг платника не сплачений, у зв`язку з чим позивач звернувся до суду.

Ухвалою суду від 27.07.2020 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, визначено розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін.

Сторони, належним чином повідомлені про дату, час та місце розгляду справи не прибули у судове засідання.

Відповідно до частини 9 статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку про можливість розглянути справу у письмовому провадженні.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.72-79 КАС України, суд дійшов такого.

ОСОБА_1 , зареєстрований як фізична особа - підприємець, Сєвєродонецькою міською радою 13.06.2000, за номером 23830170000003475, місцезнаходження: АДРЕСА_1 . З 27.06.2000 відповідач перебуває на обліку в ДПІ у м.Сєвєродонецьку, Сєвєродонецьке управління Головного управління ДПС у Луганській області, як платник податків за основним місцем обліку (а.с.5,6).

Згдіно з інформацією про наявність податкового боргу, розрахунком боргу, розрахунком пені, інтегрованою карткою платника податку, станом на 23.06.2020 за відповідачем обліковується податкова заборгованість у загальній сумі 99413,80 грн, у тому числі: з податку на доходи фізичних осіб в сумі 16367,24 грн; з військового збору в загальній сумі 1433,11 грн; з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 47749,11 грн; з орендної плати з фізичних осіб в сумі 27064,34 грн; заборгованість з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв у розмірі 6800,00 грн (а.с.8-14,141-144,147,148).

Податковий борг з податку на доходи фізичних осіб в сумі 16367,24 грн, з яких: 15515,21 грн - основного платежу, складається із залишку несплачених нарахувань за податковою декларацією про майновий стан і доходи (для підприємців) від 08.02.2019 за №12878 в розмірі 6409,41 грн за 2018 рік; 9105,80 грн - нарахованого за податковою декларацією про майновий стан і доходи (для підприємців) від 06.02.2020 за № 12045 за 2019 рік та 852,03 грн - пені. Відповідно до показників зазначених податкових декларацій про майновий стан і доходи (для підприємців) за 2018-2019 роки, платником самостійно визначено зобов`язання з військового збору в загальній сумі 1433,11 грн, у розмірі 674,29 грн та 758,82 грн відповідно (а.с.15-18).

Податковий борг з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів складає - 47749,11 грн, в тому числі: 47273,00 грн - основного зобов`язання нарахованого за період з березня 2018 по травень 2020 року за податковими деклараціями: № 23801 від 17.04.2018 на суму 2 175,00 грн по терміну сплати 30.04.2018; № 28148 від 15.05.2018 на суму 2 506,00 грн по терміну сплати 30.05.2018; №31342 від 18.06.2018 на суму 2 608,00 грн по терміну сплати 29.06.2018; № 34907 від 16.07.2018 на суму 2 127,00 грн по терміну сплати 30.07.2018; № 39516 від 15.08.2018 на суму 2 211.00 грн по терміну сплати 30.08.2018; № 43427 від 19.09.2018 на суму 1 464,00 грн по терміну сплати 28.09.2018; № 48620 від 18.10.2018 на суму 1 207,00 грн по терміну сплати 30.10.2018; № 53175 від 14.11.2018 на суму 1 318,00 грн по терміну сплати 30.11.2018; № 55767 від 13.12.2018 на суму 1 308,00 грн по терміну сплати 28.12.2018; № 3826 від 18.01.2019 на суму 1243,00 грн по терміну сплати 30.01.2019; № 15015 від 14.02.2019 на суму 1351,00 грн по терміну сплати 02.03.2019; № 18625 від 15.03.2019 на суму 1166,00 грн по терміну сплати 30.03.2019; № 21181 від 11.04.2019 на суму 1328,00 грн по терміну сплати 30.04.2019; № 26088 від 15.05.2019 на суму 1366,00 грн по терміну сплати 30.05.2019; №29212 від 18.06.2019 на суму 1401,00 грн по терміну сплати 30.06.2019; № 31763 від 10.07.2019 на суму 1438,00 грн по терміну сплати 30.07.2019; № 35882 від 12.08.2019 на суму 3214,00 грн по терміну сплати 30.08.2019; № 38266 від 10.09.2019 на суму 4595,00 грн по терміну сплати 30.09.2019; № 43973 від 21.10.2019 на суму 2769,00 грн по терміну сплати 30.10.2019; № 46245 від 13.11.2019 на суму 2481,00 грн по терміну сплати 30.11.2019; №49641 від 16.12.2019 на суму 1734,00 грн по терміну сплати 30.12.2019; № 2356 від 11.01.2020 на суму 2151 грн по терміну сплати 30.01.2020; № 14454 від 17.02.2020 на суму 2151,00 грн по терміну сплати 01.03.2020; № 18410 від 16.03.2020 на суму 641,00 грн по терміну сплати 30.03.2020; № 20581 від 09.04.2020 на суму 1106,00 грн по терміну сплати 09.04.2020; № 24320 від 13.05.2020 на суму 848,00 грн по терміну сплати 01.06.2020. Також, існує заборгованість з пені у розмірі 476,11 грн, нарахована платнику відповідно до статті 129 Податкового кодексу України (а.с.19-101).

Податковий борг з орендної плати з фізичних осіб в сумі 27064,34 грн складається з основного платежу, який виник за період з травня 2017 року по квітень 2020 року за податковою декларацією від 15.02.2017 № 1700016690, відповідно до показників якої щомісячне зобов`язання за травень - листопад 2017 складає -271,68 грн, за грудень 2017 року - 271,63 грн; за податковою декларацією від 12.02.2018 № 14306, відповідно до щомісячних показників якої нарахування за січень - листопад 2018 року складає - 271,68 грн, за грудень 2018 року - 271,63 грн; за уточнюючою декларацією від 30.05.2018 № 29544 за 2018 рік, відповідного до показників якої платником самостійно збільшено щомісячні зобов`язання за лютий - грудень 2018 року на суму - 638,02 грн та самостійно визначено штрафні санкції на суму - 57,42 грн; за податковою декларацією від 07.02.2019 № 15022 самостійно визначене щомісячне зобов`язання за 2019 рік складає - 909,70 грн та за податковою декларацією від 16.02.2020 № 14448 за 2020 рік, щомісячне зобов`язання самостійне визначене платником за січень - квітень 2020 року складає - 909,70 грн (а.с.102-123).

Податкова заборгованість з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв у розмірі 6800,00 грн, нарахована відповідно до податкового повідомлення - рішення від 21.06.2018 форми «С» № 0001894001, прийнятого за результатами фактичної перевірки додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійснені оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, акт перевірки від № 462/12-32-/40-01/ НОМЕР_1 від 11.06.2018. Податкове повідомлення - рішення від 21.06.2018 форми «С» № 0001894001 було отримано відповідачем 12.07.2018 (а.с.124-131).

Вимога про сплату боргу (недоїмки) від 18.07.2019 за формою «Ф» № 55266-52 отримана платником 23.07.2019, відповідно до відмітки на поштовому повідомленні про вручення (а.с.7).

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі ПК України) передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг це сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Стаття 36 ПК України передбачає, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податків обчислити, задекларувати та сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим кодексом або законами з питань митної справи.

Статтею 162 ПК України визначено, що платником податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Згідно із статтею 163 ПК України об`єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Статтею 164 ПК України визначено, що базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження господарської або незалежної професійної діяльності, є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається відповідно до пункту 177.2 статті 177 та пункту 178.3 статті 178 цього Кодексу. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду. Загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними цим Кодексом.

Відповідно до пункту 167.1 статті 167 ПК України ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами. Фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються платником податку самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат, кожного календарного кварталу та сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом.

Згідно з пунктом 223.1 статті 223 ПК України базовий податковий період для сплати акцизного податку відповідає календарному місяцю. Пунктом 223.2 статті 223 ПК України зазначено, що платники податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 цього Кодексу (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5 1, 215.3.5 2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу.

Пунктом 222.1 статті 222 ПК України визначено, що строки сплати податку з підакцизних товарів (продукції), зокрема, реалізованих суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі перераховуються до бюджету платниками акцизного податку протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період.

Пунктом 287.4 статті 287 ПК України зазначено, що податкове зобов`язання з плати за землю, визначене у податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Пунктом 58.3 статті 58 ПК України визначено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

У зв`язку з несплатою відповідачем, у встановлені строки, нарахованих сум, грошові зобов`язання набули статусу податкового боргу.

Відповідно до статті 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно із пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається.

Згідно пункту 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Пунктом 60.6 статті 60 ПК України передбачено, що якщо нарахована сума грошового зобов`язання або податкового боргу збільшується внаслідок їх адміністративного оскарження, раніше надіслане повідомлення - рішення або податкова вимога не відкликаються. На суму збільшення грошового зобов`язання надсилається окреме податкове повідомлення - рішення, а на суму збільшення податкового боргу окрема податкова вимога не надсилається.

У відповідності до підпункту 14.1.137 пункту 14.1 статті 14 ПК України орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно із пунктом 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Отже, враховуючи, що податковий борг відповідачем не сплачено, суд приходить до висновку про задоволення адміністративного.

За приписами статті 139 КАС України судові витрати по сплаті судового збору покладаються на позивача.

Керуючись статтями 2, 9, 139, 189, 241-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Луганській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 ) кошти за податковим боргом у загальній сумі 99 413,80 грн (дев`яносто дев`ять тисяч чотириста тринадцять гривень 80 коп), у тому числі:

з податку на доходи з фізичних осіб в загальній сумі 16 367,24 грн (шістнадцять тисяч триста шістдесят сім гривень 24 коп), з яких: основного платежу 15515,21 грн (п`ятнадцять тисяч п`ятсот п`ятнадцять гривень 21 коп) та 852,03 грн (вісімсот п`ятдесят дві гривні 03 коп) - пені, в дохід Державного бюджету за наступними реквізитами: розрахунковий рахунок №UА718999980333109341000012080 код платежу 11010500, отримувач: УК у м.Сєвєродон./М.СЄВЄРОД./11010500 ОКПО 37944909, МФО 899998, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з військового збору в загальній сумі 1433,11 грн (одна тисяча чотириста тридцять три гривні 11 коп) основного платежу в дохід Державного бюджету за такими реквізитами: розрахунковий рахунок № UА318999980313090137000012080, код платежу 11011001, отримувач: УК у м.Сєвєродон./М.СЄВЄРОД./11011001, ОКПО 37944909, МФО 899998, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 47749,11 грн (сорок сім тисяч сімсот сорок дев`ять гривень 11 коп), з яких: 47273,00 грн (сорок сім тисяч двісті сімдесят три гривні) - основного зобов`язання та пені у розмірі - 476,11 грн (чотириста сімдесят шість гривень 11 коп) в дохід місцевого бюджету за наступними реквізитами: розрахунковий рахунок №UА428999980314050531000012081 , код платежу 14040000, отримувач: УК у м.Сєвєродон./С-Щ БОР-КЕ/14040000, ОКПО 37944909, МФО 899998, банк отримувача: Казначейство України (ЕАГІ);

з орендної плати з фізичних осіб в сумі 27064,34 грн (двадцять сім тисяч шістдесят чотири гривні 34 коп), з яких: 27006,92 грн (двадцять сім тисяч шість гривень 92 коп) основного платежу та штрафних санкцій в розмірі - 57,42 грн (п`ятдесят сім гривень 42 коп) в дохід місцевого бюджету за наступними реквізитами: розрахунковий рахунок №UА038999980334109815000012081, код платежу 18010900, отримувач: УК у м.Сєвєродон./С-Щ БОР-КЕ/18010900, ОКПО 37944909, МФО 899998, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв у розмірі 6800,00 грн (шість тисяч вісімсот гривень) в дохід місцевого бюджету за наступними реквізитами: розрахунковий рахунок №UА048999980314020561000012081 код платежу 21081500, отримувач: УК у м.Сєвєродон./С-Щ БОР-КЕ/21081500 ОКПО 37944909, МФО 899998, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд.

Суддя К.Є. Петросян