Ухвала суду № 90834224, 03.08.2020, Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області

Дата документу 03.08.2020

Справа № 937/2838/19

Провадження № 1-кс/937/2921/20

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

«03» серпня 2020 року м. Мелітополь

Слідчий суддя Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області Редько О.В.,

за участю:

секретаря судового засідання - Колеснікової Л.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ четвертого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ДФС у Запорізькій області підполковника податкової міліції Зарецького В.О., погоджене прокурором відділу прокуратури Запорізької області Бреславським О.В., про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32019080000000010 від 06.02.2019 року, за ознаками кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч. 3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

До Мелітопольського міськрайонного суду надійшло клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ четвертого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ДФС у Запорізькій області підполковника податкової міліції Зарецького В.О., погоджене прокурором відділу прокуратури Запорізької області Бреславським О.В., про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32019080000000010 від 06.02.2019 року, за ознаками кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.

Клопотання обґрунтоване тим, що Четвертим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Запорізькій області здійснюється досудове розслідування в об`єднаному кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32019080000000010 від 06.02.2019 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, за фактами умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради (код 32166551).

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради (код 32166551), в період з 01.01.2017 року по 30.06.2017 року, шляхом неправомірного віднесення до податкового кредиту з ПДВ та до валових витрат підприємства нібито проведених операцій по придбанню робіт у ТОВ "Універсалбудфінанс" (код 39156560) та товарів у ТОВ "Альянс Еволюшн" (код 40473930), а також шляхом приховування доходів від продажу майна підприємства, на яке було накладено арешт та завищення валових витрат підприємства шляхом віднесення до їх складу балансової вартості основних засобів, які були вилучені правоохоронними органами, шляхом відображення в документах податкової звітності факту сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору, які фактично не сплачувались, ухилились від сплати податків та зборів на суму 8 216,7 тис. грн. (ПДВ 442,4 тис. грн., податку на прибуток 1 185 тис. грн., ПДФО 6 073,8 тис. грн., військовий збір 515,5 тис. грн. тис. грн.).

Підставою для внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань став акт 099/08-01-14-03/32166551 від 16.02.2018р. документальної позапланової виїзної перевірки Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради з питань викладених у запереченнях до акту документальної планової перевірки від 14.11.2017р. № 640/08-01-14-03/32166551 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015р. по 30.06.2017р, яким визначене грошове зобов`язання з податку на додану вартість на суму - 442,4 тис.грн., з податку на прибуток на суму - 1 185 тис.грн., з податку на доходи фізичних осіб - на суму 6 037,8 тис.грн. та військового збору на суму 515,5 тис. грн., яке є таким, грошові зобов`язання по якому є узгодженими.

06.02.2019 за вказаним фактом слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області внесені відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32019080000000010 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, що кваліфікується як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Проведення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні доручено четвертому відділу розслідування кримінальних проваджень четвертого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області.

Процесуальне керівництво у кримінальному провадженні покладено на прокурорів відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Запорізької області.

Під час проведення досудового розслідування у кримінальному провадженні, з метою повного, об`єктивного та неупередженого встановлення та дослідження обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, були проведені наступні слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії, а саме:

12.03.2019 з ГУ ДФС у Запорізькій області отримано копію акту документальної планової перевірки КП «ПКВ» №640/08-01-14-03/32166551 від 14.11.2017, за результатами розгляду заперечень на який проведено додаткову перевірку та складено акт № 099/08-01-14-03/32166551 від 16.02.2018.

15.03.2019 допитано власницю квартири за юридичною адресою

ТОВ «Універсалбудфінанс» ОСОБА_1 , яка пояснила що за даною адресою ТОВ «Універсалбудфінанс» ніколи не знаходилось та діяльності не вело, директором даного підприємства є її донька ОСОБА_2 , яка зареєстрована за даною адресою.

15.03.2019 допитана директор ТОВ «Універсалбудфінанс» ОСОБА_2 , яка відмовилась від надання показань посилаючись на ст. 63 Конституції України.

18.03.2019 до ТОВ «Універсалбудфінанс» направлено вимогу про надання завірених копій документів по взаємовідносинам з КП «ПКВ». Отримано відповідь про відмову в наданні документів без ухвали суду.

21.03.2019 допитана колишній головний бухгалтер КП «ПКВ» ОСОБА_3 , яка відмовилась від надання показань на підставі ст.63 Конституції України.

21.03.2019 допитаний колишній директор КП «ПКВ» ОСОБА_4 , який відмовився від надання показань на підставі ст.63 Конституції України.

09.04.2019 допитаний в якості свідка колишній виконуючий обов`язки Генерального директору КП «ПКВ» ОСОБА_5 , який пояснив, що всі договори укладалися на підставі проведених тендерних торгів, за рішенням тендерної комісії, з посадовими особами ТОВ «Альянс Еволюшн» він особисто не знайомий у зв`язку з особливостями процедури укладання договорів та проведення операцій з поставки товарів та послуг, їх оплати.

10.05.2019 до юридичного управління ГУ ДФС у Запорізькій області направлено запит щодо надання інформації про стан оскарження податкових повідомлень-рішень. Відповідь отримано.

10.05.2019 в ході проведення тимчасового доступу до банківських документів КП «ПКВ» ЕМР в АБ «УКРГАЗБАНК» вилучено банківські документи КП «ПКВ» ЕМР.

10.05.2019 в ході проведення тимчасового доступу до банківських документів КП «ПКВ» ЕМР в ПАТ «Укрексімбанк» вилучено банківські документи КП «ПКВ» ЕМР.

14.05.2019 в ході проведення тимчасового доступу до банківських документів КП «ПКВ» ЕМР в ПАТ «МОТОР-БАНК» вилучено банківські документи КП «ПКВ» ЕМР.

14.05.2019 в ході проведення тимчасового доступу до банківських документів КП «ПКВ» ЕМР в АТ «Райффайзен Банк Аваль» вилучено банківські документи КП «ПКВ» ЕМР.

05.06.2019 допитано в якості свідка ревізора-інспектора ОСОБА_6 , яка пояснила, що службові особи КП «ПКВ» ЕМР в період з 01.07.2016 року по 30.06.2017 року відображали в документах податкової звітності відображали нарахування та перерахування податку з доходів фізичних осіб, які фактично не перераховували або перераховували несвоєчасно в розмірі 10278423,27 грн.

10.06.2019 з управління погашення податкового боргу ГУ ДФС у Запорізькій області отримано копії витягів з особових рахунків КП «ПКВ» ЕРМ.

12.06.2019 з Енергодарської міської ради отримано копії розпоряджень міського голови про призначення генеральних директорів КП «ПКВ» ЕРМ.

13.06.2019 допитаний в якості свідка колишній в.о. генерального директора КП «ПКВ» ЕМР ОСОБА_7 , пояснив, що нарахуванням та перерахуванням до бюджету податку з доходів фізичних осіб на КП «ПКВ» ЕМР в період з 01.07.2016 року по 08.02.2017 року займалася головний бухгалтер підприємства ОСОБА_3

13.06.2019 допитаний в якості свідка колишній в.о. генерального директора КП «ПКВ» ЕМР ОСОБА_5 , пояснив, що нарахуванням та перерахуванням до бюджету податку з доходів фізичних осіб на КП «ПКВ» ЕМР в період з 08.02.2017 року по 30.06.2017 займалася головний бухгалтер підприємства ОСОБА_3

20.06.2019 допитана в якості свідка колишній головний бухгалтер КП «ПКВ» ЕМР ОСОБА_3 , пояснив, що рішення про нарахування та перерахування до бюджету податку з доходів фізичних осіб на КП «ПКВ» ЕМР згідно посадових інструкцій приймав в.о. генерального директора підприємства.

26.06.2019 проведено огляд та визнано речовими доказами податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (Форма 1 ДФ) за 4 квартал 2016 року.

04.07.2019 до управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Запорізькій області направлено службовий лист про здійснення аналізу фінансово-господарської діяльності КП «ПКВ» ЕМР з метою дослідження, своєчасності, достовірності, повноти нарахування, утримання та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб КП «ПКВ» ЕМР при виплаті доходів на користь платників податків - фізичних осіб за період з 02.02.2017 року по 30.06.2017 року. Отримано висновок.

11.07.2019 проведено обшук на КП «ПКВ» ЕМР, в ході якого вилучено папки з документами по рахунку 66 за липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2016 року, січень, лютий, березень, квітень, травень, червень 2017 року, папка з касовими документами за період 2017 року, папка з банківськими документами за травень 2016 року, за липень 2016 року, за січень 2017 року, електронні носії інформації.

12.07.2019 проведено огляд та визнано речовими доказами речі та документи вилучені в ході обшуку.

10.08.2019 в ході проведення тимчасового доступу на ТОВ «Альянс Еволюшн» вилучено документи щодо взаємовідносин з КП «ПКВ» ЕРМ.

30.10.2019 отримано ухвалу Мелітопольського міськрайонного суду щодо арешту майна, яке задоволено частково.

16.01.2020 до ЄРДР внесено відомості за №32020080000000002 щодо здійснення службовими особами КП «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, у період часу з 01.07.2016 по 30.06.2017 шляхом відображення в документах податкової звітності факту сплати податку з доходів фізичних осіб та військового збору, які фактично не сплачувались, податку з доходів фізичних осіб на суму 7 659 тис. грн. ПДФО та військового збору на суму 749 тис. грн., а всього податків на загальну суму 8 408 тис. грн., що є особливо великим розміром.

20.01.2020 кримінальні провадження №32020080000000002 за ч.3 ст.212 КК України та №32019080000000010 за ч.1 ст.212 КК України об`єднано в кримінальне провадження №32019080000000010 за ч.1,3 ст.212 КК України.

22.01.2020 до 3-го оперативного відділу ОУ ГУ ДФС у Запорізькій області направлено доручення щодо встановлення осіб які отримували доходи на Комунальному підприємстві «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради в період з 01.07.2016 року по 30.06.2017 року, проведення огляду та роздруківки в ході огляду податкової звітності Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради щодо нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам - податкові розрахунки за формою 1 ДФ за період з 01.07.2016 року по 30.06.2017 року, витребування в управління державної виконавчої служби Головного територіального управління юстиції у Запорізькій області документи щодо стягнення грошових коштів в рахунок погашення заборгованості із виплати доходів працівникам Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради. Виконано частково.

28.01.2020 Допитано в якості свідка колишнього бухгалтера підприємства ОСОБА_3 , яка відмовилась давати показання посилаючись на те, що дані показання вона вже надавала.

29.01.2020 допитаний в якості свідка колишній в.о. генерального директора КП «ПКВ» ЕМР ОСОБА_5 , пояснив, що нарахуванням та перерахуванням до бюджету податку з доходів фізичних осіб та військового збору на КП «ПКВ» ЕМР в період з 08.02.2017 року по 30.06.2017 займалася головний бухгалтер підприємства ОСОБА_3

29.01.2020 допитаний в якості свідка колишній в.о. генерального директора КП «ПКВ» ЕМР ОСОБА_7 , пояснив, що нарахуванням та перерахуванням до бюджету податку з доходів фізичних осіб та військового збору на КП «ПКВ» ЕМР в період з 01.07.2016 року по 08.02.2017 року займалася головний бухгалтер підприємства ОСОБА_3

11.02.2020 винесено постанову про зміну кваліфікації в частині, змінено правову кваліфікацію кримінального правопорушення у кримінальному провадженні № 32019080000000010 від 06.02.2019 року з ч. 1 ст. 212 КК України на ч. 2 ст. 212 КК України.

04.03.2020 винесено постанову про призначення судової економічної експертизи. Матеріали направлено судовому експерту.

10.03.2020 до ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит про надання надати завірених копій Звітів про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за формою ЗВР-1, касових чеків та сум виторгів по реєстраторам розрахункових операцій Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради. Відповідь отримано.

14.03.2020 в ході здійснення тимчасового доступу, вилучено копій документів реєстраційної справи Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради, які перебувають у володінні Енергодарської міської ради.

10.04.2020 з ГУ Держказначейської служби України у Запорізькій області отримано виписки по рахунку № НОМЕР_1 , відкритому на ім`я Головного територіального управління юстиції у Запорізькій області, за період з 01.07.2016 року по 30.06.2017 року.

10.04.2020 проведено огляд та визнано речовими доказами виписки по рахунку № НОМЕР_1 , відкритому на ім`я Головного територіального управління юстиції у Запорізькій області, за період з 01.07.2016 року по 30.06.2017 року.

13.04.2020 винесено постанову про призначення судово-економічної експертизи, до проведення якої залучено судового атестованого експерта Дондик Н.Я., якій направлено постанову та матеріали КП.

16.04.2020 судовому атестованому експерту Дондик Н.Я., направлено додаткові матеріали КП для використання в ході проведення судово-економічної експертизи.

27.04.2020 від експерта Дондик Н.Я. отримано клопотання про надання на дослідження, відповідно «Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень», затвердженої наказом МЮУ від 08.01.1998 р. №53\5 (у редакції наказу МЮУ від 27.07.2015 року №1350\5) п.2.2 «…експерт зобов`язаний невідкладно заявити клопотання органу, який призначив експертизу щодо надання відповідних матеріалів у разі виникнення потреби у додаткових матеріалах, необхідних для проведення повного дослідження;» та п.3.3. розд.ІІІ «… разом з документом про призначення експертизи експерту слід надати документи бухгалтерського обліку, які містять вихідні дані для вирішення поставлених питань.…» додаткових матеріалів. Матеріали надано.

10.06.2020 проведено огляд інформаційної бази «Реєстр податкових накладних», роздруковано інформацію щодо виданих податкових накладних КП «Підприємство комунальної власності» ЕМР на придбання товарів та послуг.

11.06.2020 винесено постанову про визнання речовими доказами копій витягів з особових рахунків Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради за 2017, 2018, 2019 роки по податку на доходи фізичних осіб, копій оборотно-сальдових відомостей Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради за 2016, 1 півріччя 2017 року, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (Форма 1ДФ), інформацію, відповідно до наданих підприємством податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб , і сум утриманого з них податку (Форма 1ДФ) за 3,4 квартал 2016р., 1,2 квартал 2017р., копії квітанцій №1,2 до них, інформацію з бази даних ДПС України відповідно до звітних чеків РРО (z-звітах), переданих платником податків Комунальним підприємством «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради.

12.06.2020 допитано в якості свідка колишнього бухгалтера КП «ПКВ» ЕМР ОСОБА_8 , яка пояснила, що отриманою готівкою з сервісних центрів КП «ПКВ» ЕМР за вказівкою керівництва підприємства нею, через банківську установу, оплачувались рахунки на придбання товарів, послуг, а також виплачувалася заробітна платня та податки, в тому числі податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

12.06.2020 - колишнього виконуючого обов`язки генерального директора КП «ПКВ» ЕМР ОСОБА_7 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст. 212 КК України.

22.06.2020 допитано в якості свідка ОСОБА_9 , яка пояснила, що в зв`язку із наявністю на підприємстві заборгованості із заробітної платні та накладеними виконавчою службою арештами на банківські рахунки підприємства, за вказівкою керівництва підприємства, після отримання інформації про надходження на банківські рахунки коштів від сплати населенням за комунальні послуги, на суму надходження, мною готувалися посвідчення на примусове виконання рішення комісії по трудових спорах, які підписувались Головою комісії по трудових спорах ОСОБА_10 , та готувались заяви про відкриття виконавчого провадження, які підписувались мною та направлялись до відділу примусового виконання рішень Управління ДВС головного територіального Управління юстиції у Запорізькій області через канцелярію. Вищевказані документи були підставою для надання виконавчою службою розпорядження банківській установі про перерахування коштів з банківських рахунків підприємства на мій картковий рахунок, з якого кошти транзитом перераховувались на карткові рахунки робітників згідно поданої бухгалтерією підприємства до банківської установи в електронному вигляді за допомогою електронної системи «Клієнт-банк» зарплатної відомості. Дана процедура повторювалась періодично.

23.06.2020 до ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит щодо надання інформацію про сплату податку на доходи фізичних осіб та військового збору Комунальним підприємством «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради (код ЄДРПОУ 32166551) за період 2018-2019 року в розрізі платіжних доручень наведених в додатку. Відповідь отримано.

25.06.2020 до ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит щодо надання касової книги та журнали-ордери по рахунку № 301, які надано посадовими особами КП «ПКВ» ЕМР в ході проведення документальної позапланової виїзної перевірки КП «ПКВ» ЕМР з питань викладених у запереченнях до акту документальної планової перевірки від 14.11.2017 №640/08-01-14-03/32166551 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015р. по 30.06.2017р. На теперішній час відповідь не отримано.

03.07.2020 змінено підозру виконуючому обов`язки генерального директора КП «ПКВ» ЕМР ОСОБА_7 .

Крім того, службові особи Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради (код 32166551) склали завідомо неправдиві офіційні документи - податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ за звітні періоди 3,4 квартали 2016 року, шляхом внесення в них завідомо неправдивих відомостей, включивши до даної звітності суми сплати ПДФО та військового збору згідно сум нарахованого ПДФО та військового збору, при цьому фактично не сплативши ПДФО за період з липня по грудень 2016 року на суму 4 072 036,19 грн. і військового збору на суму 222 000,68 грн.

Підставою для внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань стали рапорт старшого оперуповноваженого з ОВС 3 ОВ ОУ ГУ ДФС у Запорізькій області підполковника податкової міліції Старостіна М.Ю.

16.07.2020 за вказаним фактом управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області внесені відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32019080000000033 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, що кваліфікується як службове підроблення, тобто складання службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Проведення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні доручено четвертому відділу розслідування кримінальних проваджень четвертого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області.

Процесуальне керівництво у кримінальному провадженні покладено на прокурорів відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Запорізької області.

На момент реєстрації кримінального провадження встановлено, що службові особи Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради (код 32166551) склали завідомо неправдиві офіційні документи - податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ за звітні періоди 3,4 квартали 2016 року, шляхом внесення в них завідомо неправдивих відомостей, включивши до даної звітності суми сплати ПДФО та військового збору згідно сум нарахованого ПДФО та військового збору, при цьому фактично не сплативши ПДФО за період з липня по грудень 2016 року на суму 4 072 036,19 грн. і військового збору на суму 222 000,68 грн.

17.07.2020 прокуратурою Запорізькій області в окреме провадження за №32020080000000034 виділені матеріали досудового розслідування №32019080000000010 від 06.02.2019 відносно підозрюваного виконуючого обов`язки Генерального директора Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської, за ч. 2 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що 03.11.2016 року та 31.01.2017 року, знаходячись в приміщенні Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради за адресою за адресою: Запорізька область, м. Енергодар, вул. Комунальна, буд. 8, виконуючий обов`язки Генерального директора Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради ОСОБА_7 , являючись службовою особою підприємства, на яку покладені обов`язки формування податкової звітності, яка повинна відображати достовірну інформацію про результати діяльності підприємства, діючи умисно, систематично, із корисливих мотивів, від імені та в інтересах юридичної особи, маючи умисел на ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору із заробітної плати найманих працівників до або під час виплати заробітної плати на користь працівників підприємства у великих розмірах, будучи, як керівник, достовірно обізнаним про істинні результати господарської діяльності підконтрольного йому підприємства та достовірно знаючи про те, що Комунальним підприємством «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради фактично не сплачено (не перераховано) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору із заробітної плати найманих працівників до або під час виплати заробітної плати на користь працівників підприємства у період з 01.07.2016 року по 31.12.2016 року на суму 4 437,9 тис.грн. (ПДФО 4 204,7 тис. грн., військовий збір 233,2 тис. грн.), усвідомлюючи, таким чином, протиправність своїх дій та передбачаючи настання їх суспільно-небезпечних наслідків, склав, підписав шляхом накладення власного електронного цифрового підпису та подав засобами електронного зв`язку в електронній формі до ДПІ у м. Енергодар Запорізької області податкову звітність за 3,4 квартали 2016 року, що містить завідомо неправдиві відомості, з урахуванням нібито то сплачених податку на доходи фізичних осіб та військового збору із заробітної плати найманих працівників до або під час виплати заробітної плати на користь працівників підприємства.

В результаті зазначених злочинних дій виконуючого обов`язки Генерального директора Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради ОСОБА_7 , підприємством занижено суми податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору із заробітної плати найманих працівників до або під час виплати заробітної плати на користь працівників підприємства, сплата зобов`язань по яких підлягало перерахуванню до бюджету податку на доходи фізичних осіб у сумі 4 072 042,17 грн. за 2016 рік /Чотири мільйони сімдесят дві тисячі сорок дві грн. 17 коп./, в тому числі по періодах: за 3 квартал 2016 року - 1 597 136,43 грн., за 4 квартал 2016 року- 2 474 906,17 грн., та військового збору у сумі 249 125,66 грн. за 2016 рік /двісті сорок дев`ять тисячь сто двадцять п`ять грн. 66 коп./, в тому числі по періодах: за 3 квартал 2016 року - 63 739,10 грн., за 4 квартал 2016 року - 185 386,56 грн.

Проведення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні доручено четвертому відділу розслідування кримінальних проваджень четвертого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області.

Процесуальне керівництво у кримінальному провадженні покладено на прокурорів відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Запорізької області.

17.07.2020 прокуратурою Запорізькій області матеріали досудового розслідування у кримінальних провадженнях № 32020080000000033 від 16.07.2020 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.366 КК України та № 32020080000000034 від 17.07.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України об`єднано в одне кримінальне провадження під № 32020080000000033.

Проведення досудового розслідування в об`єднаному кримінальному провадженні № 32020080000000033 доручено четвертому відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області.

Процесуальне керівництво в об`єднаному кримінальному провадженні № 32020080000000033 покладено на прокурорів відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Запорізької області.

23.07.2020 ОСОБА_7 повідомлено про підозру у вчиненні ним кримінальних правопорушень, передбачених ч.1. ст.366, ч. 2 ст. 212 КК України.

30.07.2020 колишнього головного бухгалтера Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради ОСОБА_3 повідомлено про підозру у вчиненні ним кримінальних правопорушень, передбачених ч.1. ст.366, ч. 2 ст. 212 КК України.

30.07.2020 прокурором прокуратури Запорізької області Бреславським О.В. обвинувальний акт у кримінальному провадженні №2020080000000033 відносно ОСОБА_7 та ОСОБА_3 за ч ч.1. ст.366, ч. 2 ст. 212 КК України направлено до Енергодарського міського суду Запорізької області.

У той же час під час досудового розслідування виникли обставини, які перешкоджали здійснити інші процесуальні дії з нижченаведених причин.

Так, у відповідності до положень ч. 1 ст. 91 КПК України, у кримінальному провадженні, поміж іншого, підлягають доказуванню: 1) подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення); 3) вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, а також розмір процесуальних витрат; 7) обставини, що є підставою для застосування до юридичних осіб заходів кримінально-правового характеру.

Так, будучи неодноразово допитаний як свідок колишній виконуючий обов`язки Генерального директора Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради ОСОБА_5 , надаючи показання, являючись службовою особою, відповідальною за внесення достовірних даних до документів податкової звітності, намагаючись уникнути юридичної відповідальності, свідчив, що заробітна платня на Комунальному підприємстві «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради в період часу з 02.02.2017 року по 30.06.2017 року нараховувалась на особові банківські рахунки через банківські установи, на які виконавчою службою накладено арешт, в той же час колишнім бухгалтером підприємства ОСОБА_8 , надано показання, що отриманою готівкою з сервісних центрів КП «ПКВ» ЕМР за вказівкою керівництва підприємства нею, через банківську установу, оплачувались рахунки на придбання товарів, послуг, а також виплачувалася заробітна платня та податки, в тому числі податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

В зв`язку з вищенаведеним, до банківських установ направлено ухвали Мелітопольського міськрайонного суду щодо надання тимчасового доступу до речей і документів Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради, які перебувають у володінні АТ «СБЕРБАНК» (МФО 320627) за адресою: 01601, м. Київ, вул. Володимирська, буд. 46, та АТ «Альфа-Банк» у м. Києві (МФО 300346), за адресою: 03150, м. Київ, вул. Велика Васильківська, буд.100, які на теперішній час не виконано.

Також, в зв`язку з вищенаведеним виникла необхідність в отриманні документів від контрагентів Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради щодо виду оплати придбаних ним товарів та послуг в період часу з 01.07.2016 по 30.06.2017.

Крім того, в ході проведення досудового розслідування з метою виконання завдань кримінального провадження, встановлення розміру шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, було призначено судову економічну експертизу, результати якої були отримані понад відведений місячний строк для її проведення, що, у свою чергу, призвело до затягування прийняття відповідних процесуальних рішень у кримінальному провадженні, у тому числі належної додаткової кваліфікації протиправних дій службових осіб. Станом на теперішній час також залишається нез`ясованим місцезнаходження первинних фінансово-господарських документів щодо використання готівки підприємством в період часу з 01.07.2016 по 30.06.2017.

Встановлення та аналіз вищезазначених обставин має суттєве значення для досудового розслідування та у зв`язку зі складністю здійснення досудового розслідування кримінального правопорушення, а також враховуючи поведінку службових осіб Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради, які намагаються уникнути кримінальної відповідальності, встановити такі обставини у визначені законодавством строки не видалося за можливе, та потребують їх встановлення під час подальшого досудового розслідування з урахуванням нових строків, визначених ст. 219 КПК України, шляхом їх продовження у встановленому законом порядку.

Крім цього, після встановлення всіх суттєвих обставин, що мають значення для досудового розслідування та підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, постане питання прийняття законних та обґрунтованих процесуальних рішень, у тому числі належної кваліфікації дій правопорушників, з`ясування наявності у їх діях складу кримінального правопорушення, передбаченого ст. 209 КК України, та як наслідок, з`ясування підстав для застосування до юридичної особи відповідних заходів кримінально-правового характеру, а також вжиття заходів до їх забезпечення.

Кримінальне провадження №32019080000000010 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України розпочато СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області 06.02.2020, кримінальне провадження №32020080000000002 за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України розпочато 16.01.2020, які прокуратурою Запорізької області об`єднано в кримінальне провадження №32019080000000010 за ч.1,3 ст.212 КК України.

11.02.2020 винесено постанову про зміну кваліфікації в частині, змінено правову кваліфікацію кримінального правопорушення у кримінальному провадженні № 32019080000000010 від 06.02.2019 року з ч. 1 ст. 212 КК України на ч. 2 ст. 212 КК України.

17.07.2020 прокуратурою Запорізькій області в окреме провадження за №32020080000000034 виділені матеріали досудового розслідування №32019080000000010 від 006.02.2019 за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Водночас, з урахуванням обрахованого відповідно до ч.ч. 4, 5 ст. 219 КПК України прокурором під час об`єднання кримінальних проваджень №32019080000000010 від 06.02.2019 та №32020080000000002 від 16.01.2020 визначено закінчення строку досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні 06.08.2020. Отже, строк досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні закінчується 06.08.2020. У той же час, у зв`язку з неможливістю на даний час прийняття неупередженого, законного та обґрунтованого процесуального рішення в силу вищенаведених обставин, є необхідним продовжити строк досудового розслідування. З причин об`єктивної складності та тривалості проведення процесуальних та слідчих (розшукових) дій, а також з метою повного та неупередженого розслідування є доцільним продовження строку досудового розслідування, у відповідності до ч. 2 ст. 219 КПК України, до дванадцяти місяців.

Від слідчого на адресу суду надійшла заява про розгляд клопотання без його участі, просить задовольнити клопотання.

На підставі ст. 107 КПК України фіксування кримінального провадження за допомогою технічних засобів не здійснюється.

Відповідно до вимог ст. 108 КПК України ведеться журнал судового засідання.

Слідчий суддя, дослідивши клопотання старшого слідчого, додані до нього матеріали, вважає, що вказане клопотання слід задовольнити за наступних підстав.

Відповідно до вимог ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден не винуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова оцінка.

Відповідно до ст. 219 КПК України передбачено, що строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження. Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості.

Строк досудового розслідування спливає 06.08.2020 року.

Згідно ч. 2 ст. 219 КПК України визначено, що строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу.

Частиною 1 ст. 294 КПК України передбачено, що якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Статтею 295-1 КПК України визначено, що у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого. У клопотанні про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру зазначаються: 1) найменування (номер) кримінального провадження; 2) всі слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії, проведені під час кримінального провадження; 3) обставини, що перешкоджали здійснити інші необхідні процесуальні дії раніше; 4) строк, необхідний для проведення або завершення процесуальних дій; 5) інші відомості, що обґрунтовують необхідність продовження строку досудового розслідування. До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання. При цьому слідчий, прокурор зобовязані зазначити у відповідному клопотанні найкоротший строк, достатній для потреб досудового розслідування. Слідчий суддя зобовязаний розглянути клопотання про продовження строку досудового розслідування протягом трьох днів з дня його одержання, але в будь-якому разі до спливу строку досудового розслідування, за участю слідчого або прокурора. Ухвала слідчого судді про продовження строку досудового розслідування повинна відповідати загальним вимогам до судових рішень, передбачених цим Кодексом, а також містити новий визначений строк досудового розслідування. Ухвала слідчого судді, прийнята за результатами розгляду клопотання про продовження строку досудового розслідування, оскарженню не підлягає.

Як вбачається з матеріалів клопотання, в рамках кримінального провадження органом досудового розслідування виконаний певний обсяг робіт, але на даний час слід виконати ще ряд слідчих та процесуальних дій, без яких не можливо закінчити досудове розслідування.

Зокрема, банківськими установами не виконані ухвали слідчого судді щодо надання тимчасового доступу до речей і документів. Виникла необхідність в отриманні документів від контрагентів Комунального підприємства «Підприємство комунальної власності» Енергодарської міської ради щодо виду оплат придбаних ним товарів та послуг в період часу з 01.07.2016 року по 30.06.2017 року.

Крім того, на теперішній час органом досудового розслідування залишається нез`ясованим місцезнаходження первинних фінансово - господарських документів щодо використання готівки підприємством в період часу з 01.07.2016 року по 30.06.2017 року.

Таким чином, слідчий обґрунтував всі існуючі підстави щодо необхідності продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32019080000000010 від 06.02.2019 року, за ознаками кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч. 3 ст. 212 КК України на 12 місяців.

За таких обставин, враховуючи конкретні обставини кримінального провадження за № 32019080000000010 від 06.02.2019, також те, що строк досудового розслідування спливає 06.08.2020 року, а провести вказані у клопотанні слідчі та процесуальні дії у передбачений законом строк не надається за можливе з об`єктивних причин, тому слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання слідчого та наявність підстав для його повного задоволення.

На підставі вище викладеного, керуючись ст. 219, 214, 295-1 КПК України, слідчий суддя,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ четвертого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ДФС у Запорізькій області підполковника податкової міліції Зарецького В.О., погоджене прокурором відділу прокуратури Запорізької області Бреславським О.В., про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32019080000000010 від 06.02.2019 року, за ознаками кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч. 3 ст. 212 КК України - задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32019080000000010 від 06.02.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, на дванадцять місяців, тобто до 06.08.2021 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: О.В. Редько