Рішення № 90802606, 06.08.2020, Херсонський окружний адміністративний суд

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

____________

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 серпня 2020 р.м. ХерсонСправа № 540/1536/20 Херсонський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Варняка С.О., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

встановив:

Звернувшись до суду, позивач посилається на те, що ОСОБА_1 займалася підприємницькою діяльністю і за нею обліковується податковий борг у сумі 217432,32 грн. До боржника застосовувалися заходи стягнення визначені Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI.

Проте ці заходи не призвели до погашення податкового боргу відповідачем.

Позивач просить стягнути податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 89520,51 грн., по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 17145,09 грн. та по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 110766,72 грн.

Ухвалою суду від 24.06.2020 року відкрито провадження в адміністративній справи та вирішено справу розглядати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

15.07.2020 року до суду надійшов відзив на позовну заяву, в якому відповідач позовні вимоги не визнає, вважає їх необґрунтованими. Зазначає, що підготовка та написання позовної заяви, формування доказової бази відбувались з порушенням авторського права, з використанням програмного забезпечення, без обов`язкової ліцензії на використання комп`ютерної програми - дозволу на використання комп`ютерної програми на умовах, визначених ліцензією, наданого правовласником.

Використання твору без дозволу уповноваженої особи та без сплати авторської винагороди є порушенням авторського права, передбаченим п. "а" ст. 50 Закону № 3792-ХІІ.

Відповідач просить позовну заяву залишити без розгляду та справу розглядати без її участі.

Ухвалою суду від 17.07.2020 року клопотання ОСОБА_1 про залишення позовної заяви без розгляду повернуто без розгляду.

23.07.2020 року до суду надійшла відповідь на відзив. Позивач зазначає, що використовує виключно ліцензійні комп`ютерні програми або програми вільного використання з відкритим кодом, як визначено в Концепції Державної цільової науково-технічної програми використання в органах державної влади програмного забезпечення з відкритим кодом, схваленій розпорядженням Кабінету Міністрів України від 23.12.2009 №1588-р. Комп`ютерна техніка, придбана після 24 березня 2004 року (дата набрання чинності постанови Кабінету Міністрів України від 10.09.2003 № 1433 "Про затвердження Порядку використання комп`ютерних програм в органах виконавчої влади") комплектується ліцензійним програмним забезпеченням відповідно до п. 6 Порядку та п. 5 доручення Кабінету Міністрів України від 01 червня 2010 року № 28249/1/1-10 до листа МОН від 17.05.2010 №1/10-1189.

Крім того, вимогою заявленого позову є стягнення податкового боргу, предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкової заборгованості в судовому порядку; встановлення факту її сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту; перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі та в черговості, встановлених Податковим кодексом України, тощо.

03.08.2020 року до суду надійшли заперечення. Відповідач стверджує, позивач використовує програмне забезпечення без дозволу на використання комп`ютерної програми на умовах, визначених ліцензією, наданого правовласником.

Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Враховуючи викладене, суд розглядає дану справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Дослідивши докази, суд встановив такі обставини.

ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) є платником податків.

Заборгованість ОСОБА_1 складає 217432,32 грн., а саме :

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування становить 89520,51 грн.,

- військовий збір становить 17145,09 грн.

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати становить 110766,72 грн.

Податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 89520,51 грн. виник за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, які нараховані згідно:

- податкового повідомлення - рішення від 30.05.2018 № 0008641306 на суму 82818,76 грн., винесеного на підставі акту перевірки від 15.05.2018 № 401/21-22-13-06/3056702306 "Про результати документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період 01.01.2011 по 31.12.2017";

- податкового повідомлення - рішення від 22.03.2019 № 0057365113 на суму 1100,00 грн., винесеного на підставі акту перевірки від 19.02.2019 № 001461/21-22-51-13 "Про результати камеральної перевірки повноти та своєчасності сплати до бюджету ПДФО ФОП ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 )";

- податкової декларації про майновий стан і доходи від 11.02.2019 на суму 6915,99 грн.

- податкової декларації про майновий стан і доходи від 12.06.2019 на суму 657,70 грн.

Згідно ст. 129 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI нарахована пеня на загальну суму 11448,91 грн.

Залишок непогашеного податкового боргу по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування з урахуванням переплати у сумі 7263,15 грн. та сплати у сумі 6157,70 грн. становить 89520,51 грн.

Податковий борг по військовому збору у сумі 17145,09 грн. виник за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, що нараховані згідно:

- податкових повідомлень - рішень від 30.05.2018 № 0008651306 на суму 6985,60 грн. та № 0008661306 на суму 9301,36 грн., винесених на підставі акту перевірки від 15.05.2018 № 401/21-22-13-06/3056702306 "Про результати документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період 01.01.2011 по 31.12.2017";

- податкової декларації про майновий стан і доходи від 11.02.2019 на суму 576,33 грн.

- податкової декларації про майновий стан і доходи від 12.06.2019 на суму 54,81 грн.

Згідно ст. 129 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI нарахована пеня на загальну суму 1032,02 грн.

Залишок непогашеного податкового боргу по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування з урахуванням переплати у сумі 0,22 грн. та сплати у сумі 804,81 грн. становить 17145,09 грн.

Податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 110766,72 грн., який виник починаючи з 06.09.2018 за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, які нараховані згідно:

- податкових повідомлень - рішень від 30.05.2018 № 0008671306 на суму 110256,72 грн. та № 0008681306 на суму 510,00 грн., винесених на підставі акту перевірки від 15.05.2018 № 401/21-22-13-06/3056702306 "Про результати документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період 01.01.2011 по 31.12.2017".

Залишок непогашеного податкового боргу становить 110766,72 грн.

У зв`язку з виникненням заборгованості відповідачу була виставлена податкова вимога від 14.03.2018 року № 11343-17, відповідно до якої загальна сума податкового боргу платника податків за узгодженими грошовими зобов`язаннями станом на 13.03.2018 року становить 7173,55 грн.

14.03.2018 року заступником начальника Головного управління ДФС у Херсонській області прийнято рішення № 11343-17 про опис майна у податкову заставу.

Відповідно до витягу інтегрованої картки платника податків заборгованість ОСОБА_1 по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування становить 89652,05 грн.

Відповідно до витягу інтегрованої картки платника податків заборгованість ОСОБА_1 по військовому збору становить 17236,48 грн.

Відповідно до витягу інтегрованої картки платника податків заборгованість ОСОБА_1 по податку на податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати становить 110766,72 грн.

Вирішуючи спір, суд застосовує такі норми права.

Відповідно до п. 41.1. ст. 41 Податкового кодексу України (далі - ПК України) контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Згідно пп. 14.1.175. п.14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пп. "е" п. 176.1 ст. 176 Податкового кодексу України платники податку зобов`язані: своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов`язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих органом державної податкової служби, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку.

Згідно з п. 57.3 ст. 57 цього Кодексу у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Також, відповідно до п.16-1 Підрозділу 10 Інших перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 р., № 2755-VI, тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір:

1.1. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу.

1.2. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.

1.3. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

1.5. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 ст. 59 ПК України).

Відповідно до п. 56.1 ст. 56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Згідно з підпунктами 20.1.19, 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право, зокрема, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини, а також стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 не скористалася правом оскарження рішень, прийнятих контролюючим органом, в адміністративному або судовому порядку, таким чином грошові зобов`язання є узгодженими.

Оскільки відповідачем не сплачено суму узгоджених грошових зобов`язань в добровільному порядку, тому позивачем обґрунтовано заявлено дані позовні вимоги до суду.

До позиції відповідача про використання позивачем програмного забезпечення без дозволу власника авторських прав на ці програми суд відноситься критично, оскільки, предметом даного позову є стягнення податкового боргу.

Частиною 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Оскільки, позивачем надано до суду документи, які підтверджують несплачену відповідачем суму податкового боргу, а відповідач не надав суду доказів погашення вищевказаної суми податкового боргу, тому суд приходить до висновку щодо правомірності вимог податкового органу, як суб`єкта владних повноважень.

Керуючись статтями 9, 14, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 90, 143, 242- 246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

вирішив:

Позовні вимоги задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 89520 (вісімдесят дев`ять тисяч п`ятсот двадцять) грн. 51 коп. (отримувач: УК у м. Херсоні /м. Херсон/11010500, код отримувача - 37959779, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), МФО банку - 899998, номер рахунку - UА578999980333149341000021002, код бюджету - 11010500 (зведеного бюджет), по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 17145 (сімнадцять тисяч сто сорок п`ять) грн. 09 коп. (отримувач: УК у м. Херсоні / м. Херсон/11011000, код отримувача - 37703668, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), МФО банку - 899998, номер рахунку -UА908999980313030137000021002, код бюджету - 21081500 (місцевий бюджет), по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 110766 (сто десять тисяч сімсот шістдесят шість) грн. 72 коп. (отримувач: УК у м. Херсоні /м. Херсон/11010100, код отримувача - 37959779, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), МФО банку - 899998, номер рахунку - UА518999980333179340000021002, код бюджету - 11010100 (зведений бюджет).

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення, при цьому відповідно до п.п. 15.5 п. 15 розділу VII "Перехідні положення" КАС України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються через суд першої інстанції, який ухвалив відповідне рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя С.О. Варняк

кат. 111020300