Рішення № 90725590, 03.08.2020, Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 серпня 2020 р. м. Чернівці Справа № 600/749/20-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

І. РУХ СПРАВИ

1.1. Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі - позивач) звернулось до суду з позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить стягнути податковий борг на загальну суму 7680,00 грн. - до місцевого бюджету.

1.2. Ухвалою суду від 09.06.2020 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито спрощене провадження в адміністративній справі без повідомлення учасників справи.

1.3. 10.06.2020 року суддею відповідно до частини 3 статті 171 Кодексу адміністративного судочинства України з метою отримання інформації про місце проживання (реєстрації) фізичної особи ОСОБА_1 направлено запит до Управління ДМС у Чернівецькій області.

1.4. 23.06.2020 року Управлінням ДМС у Чернівецькій області надано до суду відповідь на запит судді (№7301.2-3738/73.3.-20 від 15.06.2020 року) та повідомлено, що ОСОБА_1 значиться зареєстрованою за місцем проживання Чернівецька область, Новоселицький район, с. Слобода.

ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ

2.1. Згідно даних Головного управління ДПС у Чернівецькій області за відповідачем станом на 19.05.2020 року рахується податковий борг по сплаті єдиного податку з фізичних осіб-підприємців на загальну суму 7680,00 грн. Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатила, що обумовило звернення до суду із цим позовом. Станом на дату звернення позивача з даним позовом до суду загальна сума податкового боргу, яка становить 7680,00 грн., являється узгодженою.

ІІІ. АРГУМЕНТИ СТОРІН

3.1. Представник позивача у позовній заяві вказує, що станом на 19.05.2020 року за ОСОБА_1 рахується заборгованість на загальну суму 7680,00 грн., яка виникла з єдиного податку з фізичних осіб-підприємців, а саме: 4480,00 грн. - основний платіж, 3200,00 грн. - штрафна санкція.

3.2. Так, зазначає, що із червня місяця 2017 року ОСОБА_1 не виконувала свій обов`язок зі сплати єдиного податку до місцевого бюджету і в результаті чого виникла недоїмка зі сплати єдиного податку з фізичних осіб-підприємців у сумі 4480,00 грн., також донарахована штрафна санкція у розмірі 3200,00 грн.

3.3. При цьому, представник позивача стверджує, що з метою погашення податного боргу Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області сформовано та надіслано відповідачу засобами поштового зв`язку податкову вимогу від 18 лютого 2020 року №2409-17. Однак вжитті заходи не призвели до погашення боргу, що обумовило звернення до суду із цим позовом.

3.4. У зв`язку із викладеним, позивач просить суд стягнути з відповідача до місцевого бюджету податковий борг на загальну суму 7680,00 грн.

3.3. Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористався, хоча ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі направлялася їй на адресу фактичного місця проживання: 60323, Чернівецька обл., Новоселицький район, с. Слобода, яка підтверджена листом №7301.2-3738/73.3.-20 від 15.06.2020 року Управлінням ДМС у Чернівецькій області (а.с.43). Згідно наявного у матеріалах справи рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення за №5800108746658 ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження вручена відповідачу 12.06.2020 року (а.с. 40).

У зв`язку із цим, суд, керуючись положеннями частини 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

IV. ЗАЯВИ ТА КЛОПОТАННЯ УЧАСНИКІВ СПРАВИ

4.1. Заяв та клопотань від учасників справи до суду не надходило.

V. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

5.1. Згідно ідентифікаційних даних, які надані податковим органом по ОСОБА_1 , відповідач 05.02.2015 року зареєстрована як фізична особа-підприємець та з 06.02.2015 року взята на облік Головного управління ДПС у Чернівецькій області. 25.04.2018 року проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичною особою-підприємцем за її рішенням (а.с. 14).

5.2. Згідно із заявою від 13.03.2015 року №126 (номер реєстрації в органі ДПС) ОСОБА_1 обрано спрощену систему оподаткування із ставкою оподаткування 20% до розміру мінімальної заробітної плати та групу 2 (а.с. 18).

5.3. Посадовими особами ГУ ДФС у Чернівецькій області протягом 2017 року неодноразово проводилися камеральні перевірки своєчасності сплати відповідачем єдиного податку, які документовані актами перевірки від 02.08.2017 року № 000028/24-13-13-04/1965704703, від 15.09.2017 року № 38/24-13-13-08/1965704703, від 25.10.2017 року №002663/24-13-13-08/1965704703, від 21.11.2017 року № 004713/24-13-13-08/1965704703, від 28.12.2017 року № 006279/24-13-13-04/1965704703.

За результатами перевірок встановлено порушення ОСОБА_1 пункту 295.1 статті 295 Податкового Кодексу України в частині несвоєчасної сплати єдиного податку за січень, лютий, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2017 року (а.с. 20-24).

5.4. Відповідно до вищевказаних актів перевірки контролюючим органом винесено податкові повідомлення-рішення форми "Ш" №0001141300 від 02.08.2017 року, №0015041300 від 15.09.2017 року, №0047361308 від 25.10.2017 року, №0075571308 від 21.11.2017 року, №0097175202 від 28.12.2017 року.

Податковим повідомленням-рішення форми "Ш" №0001141300 від 02.08.2017 року до ОСОБА_1 застосовано штрафні санкції у сумі 1600,00 грн. за платежем єдиний податок з фізичних осіб (код платежу 18050400) (а.с. 26).

Податковим повідомленням-рішення форми "Ш" №0015041300 від 15.09.2017 року до ОСОБА_1 застосовано штрафні санкції у сумі 320,00 грн. за платежем єдиний податок з фізичних осіб (код платежу 18050400) (а.с. 27).

Податковим повідомленням-рішення форми "Ш" №0047361308 від 25.10.2017 року до ОСОБА_1 застосовано штрафні санкції у сумі 640,00 грн. за платежем єдиний податок з фізичних осіб (код платежу 18050400) (а.с. 28).

Податковим повідомленням-рішення форми "Ш" №0075571308 від 21.11.2017 року до ОСОБА_1 застосовано штрафні санкції у сумі 320,00 грн. за платежем єдиний податок з фізичних осіб (код платежу 18050400) (а.с. 29).

Податковим повідомленням-рішення форми "Ш" №0097175202 від 28.12.2017 року до ОСОБА_1 застосовано штрафні санкції у сумі 320,00 грн. за платежем єдиний податок з фізичних осіб (код платежу 18050400) (а.с. 30).

5.5. Згідно розрахунку податкового боргу по ОСОБА_1 станом на 19.05.2020 року за відповідачем рахується заборгованість зі сплати єдиного податку з фізичних осіб (код платежу 18050400) у розмірі 7680,00 грн., з яких 4480,00 грн. - основний платіж, 3200,00 грн. - штрафна санкція (а.с. 10). Наявність заборгованості також підтверджується відомостями, що вказані у інтегрованій картці по ОСОБА_1 щодо сплати єдиного податку з фізичних осіб (код платежу 18050400) (а.с. 11-13).

5.5. Податкові повідомлення-рішення форми "Ш" №0001141300 від 02.08.2017 року, №0015041300 від 15.09.2017 року, №0047361308 від 25.10.2017 року, №0075571308 від 21.11.2017 року, №0097175202 від 28.12.2017 року належним чином надіслані та вручені відповідачеві, що підтверджується наявним у матеріалах справи супровідним листом та рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення №6030002450958 (а.с. 25, 31).

5.6. У зв`язку із наявністю податкового боргу станом на 17.02.2018 року, що утворився внаслідок несплати відповідачем податкового зобов`язання в розмірі 8175,40 грн., відповідачу надіслано на офіційну адресу податкову вимогу форми "Ф" від 18.02.2020 року №2409-17, що підтверджується наявним у матеріалах справи фіскальним чеком та рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення №6030002450958 (а.с. 31). На день розгляду справи у суді вказана податкова вимога є не відкликаною.

VІ. ПОЗИЦІЯ СУДУ

6.1. Предметом цього спору є податковий борг у розмірі 7680,00, який позивач просить суд стягнути з відповідача. А тому в межах цієї справи суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.

6.2. Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

6.3. Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України від 02.12.2010 року №2755- IV (далі - ПК України, в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин).

6.4. Статтею 16 ПК України визначені обов`язки платника податку, серед яких сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1).

6.5. Пункт 31.1 статті 31 ПК України визначає, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

6.6. Згідно підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

6.7. При цьому, підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

6.8. Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України під податковим боргом розуміють суму узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої на суму такого грошового зобов`язання.

6.9. Судом встановлено, що ОСОБА_1 будучи зареєстрованою як фізична особа-підприємець обрала спрощену систему оподаткування (див. пункт 5.2. рішення).

6.10. Відповідно до пункту 291.2 статті 291 ПК України спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

6.11. Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою (пункт 291.3 статті 291 ПК України).

6.12. Відповідно до пункту 293.2 статті 293 ПК України (окрім іншого) фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць: для другої групи платників єдиного податку - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

6.13. Пунктом 294.4 статті 294 ПК України передбачено, що для зареєстрованих в установленому порядку фізичних осіб - підприємців, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку.

6.14. Відповідно до пункту 295.1 статті 295 ПК України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

6.15. Згідно із пункту 300.1. статті 300 ПК України передбачено, що платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.

6.16. Окрім цього, суд зазначає, що пунктом 75.1 статті 75 ПК України визначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

6.17. Відповідно до підпункту 75.1.11 пункту 75.1 статті 75 ПК України камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій), а також даних Єдиного реєстру акцизних накладних та даних системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.

6.18. За правилами пункту 58.1 статті 58 ПК України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

6.19. З матеріалів справи судом встановлено, що реалізуючи свою контрольну функцію, посадовими особами ГУ ДФС у Чернівецькій області протягом 2017 року неодноразово проводилися камеральні перевірки своєчасності сплати відповідачем єдиного податку, які документовані актами перевірки від 02.08.2017 року № 000028/24-13-13-04/1965704703, від 15.09.2017 року № 38/24-13-13-08/1965704703, від 25.10.2017 року №002663/24-13-13-08/1965704703, від 21.11.2017 року № 004713/24-13-13-08/1965704703, від 28.12.2017 року № 006279/24-13-13-04/1965704703.

За результатами перевірок встановлено порушення ОСОБА_1 пункту 295.1 статті 295 Податкового Кодексу України в частині несвоєчасної сплати єдиного податку за січень, лютий, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2017 року (а.с. 20-24).

6.20. Відтак, судом встановлено, що відповідач не виконала свій обов`язок зі сплати єдиного податку до місцевого бюджету за наслідком чого виник борг зі сплати єдиного податку з фізичних осіб в сумі 4480,00 грн., що підтверджується розрахунком податкового боргу станом на 19.05.2020 року та відомостями інтегрованої картки.

6.21. Окрім цього, за наслідками розгляду виявлених порушень, встановлених актами перевірки відповідача, контролюючим органом складено та направлено відповідачу податкові повідомлення-рішення форми "Ш" №0001141300 від 02.08.2017 року, №0015041300 від 15.09.2017 року, №0047361308 від 25.10.2017 року, №0075571308 від 21.11.2017 року, №0097175202 від 28.12.2017 року, які належним чином їй були вручені.

6.22. У матеріалах справи відсутні докази того, що відповідач зазначені податкові повідомлення-рішення оскаржила в адміністративному або судовому порядку, а отже грошове зобов`язання, визначене в них, є узгодженим та також перейшло в категорію податкового боргу.

6.23. Таким чином, на день розгляду справи у суді загальний розмір заборгованості по сплаті єдиного податку ОСОБА_1 складає 7680,00 грн., з яких 4480,00 грн. - основний платіж, 3200,00 грн. - штрафна санкція.

6.24. Пунктом 59.1 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

6.25. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (пункт 59.5 статті 59 ПК України).

6.26. Судом встановлено, що позивачем сформовано та направлено відповідачу податкову вимогу форми "Ф" від 18.02.2020 року №2409-17 на суму 8175,40 грн., що підтверджується наявним у матеріалах справи фіскальним чеком та рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення №6030002450958 (а.с. 31).

6.27. Оскільки після вручення податкової вимоги сума податкового боргу у відповідача змінилася (зменшилася), але борг відповідачем в повному обсязі погашено не було, позивачем повторно податкова вимога не надсилалася (не вручалася).

6.28. Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 7680,00 грн.

6.29. Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги, а відповідно до пункту 95.3 цієї ж статті ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

6.30. Згідно пункту 87.11. статті 87 ПК України орган стягнення (у нашому разі позивач) звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

6.31. Враховуючи наявність у позивача податкового боргу, а також те, що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позов до суду, суд вважає за необхідне стягнути з ОСОБА_1 заборгованість, яка виникла зі сплати єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 7680,00 грн.

VІІ. ВИСНОВКИ СУДУ

7.1. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

7.2. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов`язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги позивача щодо стягнення з ОСОБА_1 податкового боргу на загальну суму 7680,00 - є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

VІІІ. ЩОДО СУДОВИХ ВИТРАТ

8.1. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак, суд не стягує їх з відповідача.

На підставі викладеного, керуючись статтями 73-77, 90, 241-246, 250 КАС України, суд -

В И Р І Ш И В:

1. Позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 грошові кошти у рахунок погашення податкового боргу у розмірі 7680 грн. (сім тисяч шістсот вісімдесят) грн. 00 коп. до місцевого бюджету.

Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подається до Сьомого апеляційного адміністративного суду через Чернівецький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення (складання).

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління Державної податкової служби у Чернівецькій області (58013, м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, 200-А, код ЄДРПОУ 43143196).

Відповідач - ОСОБА_1 (60323, Чернівецька обл., Новоселицький район, с. Слобода, РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя О.В. Анісімов