Рішення № 90618819, 27.07.2020, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 липня 2020 р. Справа№200/3068/20-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Кониченка Олега Миколайовича при секретарі судового засідання Купріян В.Ю. розглянувши адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області м. Маріуполь

до фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 )

про стягнення з платника податків податкового боргу в розмірі 5371,84 грн.

ВСТАНОВИВ:

Позивач, Головне управління ДПС у Донецькій області, звернувся до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до ОСОБА_1 , відповідно до якого просив суд стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 податковий борг в розмірі 5 371,84 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що за відповідачем обліковується податковий борг в сумі 5371,84 грн., який складається з:

- транспортного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18011000) у сумі 5 000 грн., який виник 18.12.2018 внаслідок донарахування згідно податкового повідомлення - рішення форми «Ш» від 29.10.2018 № 0079114811;

- військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 371,84 грн., який виник 20.02.2019 згідно до податкової декларації про майновий стан і доходи за 2019 позивача (№ 7974080 від 28.01.2020).

Позивачем на адресу відповідача була сформована та направлена вимога форми «Ф» від 03.01.2019 № 30-48.

Відповідачем податковий борг не сплачений, тому позивач вимушений був звернутись до суду.

Ухвалою від 14 квітня 2020 року судом відкрито провадження в адміністративній справі №200/3068/20-а, справа призначена до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін, судове засідання було призначено на 04 травня 2020 року.

Ухвалою від 04 травня 2020 року суд відклав розгляд адміністративної справи № 200/3068/20-а за позовною заявою Головного управляння ДПС у Донецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу до закінчення строку дії карантину, встановленого Постановою Кабінету Міністрів України №211 від 11.03.2020 "Про запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2".

Сторони викликались у судові засідання на 14 липня 2020 року, 27 липня 2020 року. Однак, відповідач до судового засідання не з`явився, свою явку та/або явку свого представника до судового засідання не забезпечив.

Судові виклики відповідачу направлялися Укрпоштою, які були повернуті на адресу суду із відміткою «Адресат відсутній за зазначеною адресою», а також на електронну адресу відповідача, яка була зазначена останнім у його податковій звітності.

Крім того, 16 липня 2020 року судовий виклик відповідача щодо явки у судове засідання, призначене на 27 липня 2020 року було здійснено через сайт Донецького окружного адміністративного суду.

Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню, з огляду на наступне.

Позивач, Головне управління ДПС у Донецькій області є органом державної влади та суб`єктом владних повноважень, який здійснює владні управлінські функції, надані йому Податковим кодексом України та законами України.

Відповідач, ОСОБА_1 , у зазначеній справі має податковий борг, як фізична особа, яка не сплатила своєчасно штрафні (фінансові) санкції, нараховані з підстав несвоєчасної сплати податку з власників транспортних засобів і узгоджений податковий борг зі сплати військового збору за результатами річного декларування.

Як вбачається із матеріалів справи Головним управлінням ДФС у Донецькій області 21.09.2018 року здійснена камеральна перевірка відповідача, як платника транспортного податку.

За результатами камеральної перевірки Головним управлінням ДФС у Донецькій області складено акт № 1129/05-99-48-11/2057100311 від 21.09.2018 про результати камеральної перевірки з питання своєчасності сплати (перерахування) платником податків - фізичною особою транспортного податку з фізичних осіб.

Перевіркою встановлено порушення пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755/VI (зі змінами та доповненнями) платником податку несвоєчасно було сплачено транспортний податок з фізичних осіб, код платежу 18011000, в сумі 25000,00 грн.

Зазначений акт перевірки був направлений на податкову адресу відповідача Волновасько- Мангушським управлінням ГУ ДФС у Донецькій області рекомендованим листом, який був повернутий на адресу податкового органу за закінченням терміну зберігання.

Головним управлінням ДФС у Донецькій області було прийнято та направлено на адресу відповідача податкове повідомлення - рішення форми «Ш» від 29.10.2018 № 0079114811 прийняте на підставі акту № 1129/05-99-48-11/2057100311 від 21.09.2018 про результати камеральної перевірки з питання своєчасності сплати (перерахування) платником податків - фізичною особою транспортного податку з фізичних осіб.

Вищезазначеним податковим повідомленням - рішенням за затримку сплати сума грошового зобов`язання з транспортного податку з фізичних осіб у сумі 25000 грн. на 90 календарних днів до відповідача був застосований штраф у сумі 5000 грн. (відповідно до даних зворотного боку облікової картки станом на 29.12.2015 року відповідач погасив податковий борг з транспортного податку з фізичних осіб).

Правовими підставами застосування до відповідача штрафу позивачем визначені пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 та ст. 126 Податкового кодексу України.

Податкове повідомлення - рішення було направлено на податкову адресу відповідача Волновасько- Мангушським управлінням ГУ ДФС у Донецькій області рекомендованим листом та поштове відправлення повернуто відділенням зв`язку до податковому органу із відміткою за закінченням терміну зберігання.

Відповідачем засобами електронного зв`язку було надано податкову декларацію про майновий стан і доходи від 28.01.2020 року за звітний 2019 рік.

У відповідності до рядка 9.1 Декларації відповідачем визначена сума податкового зобов`язання з військового збору у розмірі 2170,70 грн. Зазначена сума самостійно визначена відповідачем та не підлягає оскарженню ані в судовому, ані в адміністративному порядку.

Згідно до зворотного боку облікової картки з військового збору станом на 29.02.2020 року (період, по закінченню якого позивач зверненувся до суду) сума недоїмки, яка обліковується за відповідачем, склала 371,84 грн.

Доказів того, що відповідачем сплачений штраф за несвоєчасну сплату транспортного податку у сумі 5000 грн. та військового збору у сумі 371,84 грн., сторонами суду не надано.

Волновасько- Мангушським управлінням ГУ ДФС у Донецькій області рекомендованим листом на адресу відповідача поштою була направлена податкова вимога форми «Ф» від 03.01.2019 № 30-48, поштове відправлення повернуто відділенням зв`язку з відміткою "за закінченням терміну зберігання".

Доказів оскарження податкового повідомлення - рішення форми «Ш» від 29.10.2018 № 0079114811 та податкової вимоги форми «Ф» від 03.01.2019 № 30-48, сторонами суду не надано.

Згідно з підпунктом 267.1.1 п. 267.1 ст. 267 Податкового кодексу України, платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 цієї статті є об`єктами оподаткування.

Відповідно до п. 15.1. ст.15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

У відповідності до п. 267.4 ст. 267 Податкового кодексу України ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 000 гривень за кожен легковий автомобіль, що є об`єктом оподаткування відповідно до підпункту 267.2.1. пункту 267.2 ст. 267.

Підпунктом 267.6.1 п. 267.6 ст. 267 Податкового кодексу України передбачено, що обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів оподаткування фізичних осіб здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника податку.

Згідно з пп. 267.5.1. п.267.5 ст.267 ПК України встановлено, що базовий податковий (звітний) період з цього податку дорівнює календарному року.

Підпунктом 53.3.3 п 53.3 ст. 53 Податкового кодексу України визначено, що контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Відповідно до п. 58.1 ст. 58 Податкового кодексу України, контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

Згідно п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Приписами пункту 42.2 статті 42 Податкового кодексу України визначено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

Згідно з пп. 267.6.2 п. 267.6 ст. 267 ПК України податкове повідомлення- рішення про сплату суми податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його реєстрації до 01 липня року базового податкового (звітного) періоду (року).

У відповідності до пп.267.8. п. 267.8. ПК України визначено, що транспортний податок сплачується: а) фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Враховуючи приписи ст. 42 ПК України, податкове повідомлення - рішення вважається врученим платнику податку і як наслідок у відповідача виникло зобов`язання сплатити зазначений податок у строки встановлені ПК України.

Згідно до пп.126.1 ст. 16 ПК України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Внаслідок несвоєчасної сплати податкового боргу відповідачем у строки визначені кодексом позивачем був застосований штраф у сумі 5000 грн, доказів сплати якого сторонами суду не надано.

Згідно пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

За приписами підпункту 1.1. пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу.

Пунктом 162.1 статті 162 Податкового кодексу України встановлено, що платниками податку є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

За підпунктом 1.2. пункту 16- 1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.

Статтею 163 Податкового кодексу України визначено, що об`єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Об`єктом оподаткування нерезидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

За підпунктом 1.3. пункту 16- 1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

Відповідно до підпунктів 1.4. та 1.5. пункту 16- 1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

У відповідності до підпункту 1.6 пункту 16- 1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України платники збору зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.

Згідно до пп. е) 176.1 ст.176 Податкового кодексу України платники податку зобов`язані: своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов`язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку.

Відповідачем самостійно узгоджена сума військового збору. Доказів сплати суми збору сторонами суду не надано.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення- рішення.

Також підпунктом 57.3. ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Наказом Міністерства Фінансів України від 30.06.2017 № 610 «Про затвердження Порядку направлення контролюючими органами податкових вимог платникам податків» (Далі - Порядок), який Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 24 липня 2017 р. за N 902/30770 визначено механізм формування, надсилання, вручення та відкликання податкових вимог органами доходів і зборів.

Зокрема, у п. 2 вказано, що дія цього Порядку поширюється на платників податків, у яких виник податковий борг.

У зв`язку з несплатою платником податків ОСОБА_1 узгоджених податкових зобов`язань, Позивачем було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 03.01.2019 № 30-48, яка направлена поштою на податкову адресу відповідача, та лист повернутий на адресу позивача з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Доказів оскарження в судовому або адміністративному порядку вищевказаної вимоги суду не надано.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 45.1. статті 45 Податкового кодексу України визначена поняття податкової адреси. Так, платник податків - фізична особа зобов`язаний визначити свою податкову адресу. Податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.

Відповідно до пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та у строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно до п. 14.1.175. Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, загальна сума податкового боргу зі штрафу з транспортного податку та військового збору складає 5371,84 грн.

Приписами пп. 87.1. - 87.2. ст. 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до пп. 87.11. ст. 87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

З огляду на вищевикладене, позов підлягає задоволенню.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

На підставі викладеного, керуючись Конституцією України, Податковим кодексом України, Кодексом адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Донецькій області до ОСОБА_1 , про стягнення податкового боргу в розмірі 5 371,84 грн.- задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП 2057100311,27.04.1956 р.н.) податковий борг з транспортного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18011000) в сумі 5 000 (п`ять тисяч) грн. (18011000 - н/р (IBAN): UA558999980314000715000005181, ЄДРПОУ: 37980308, Отримувач: Волноваське УК/смт.Благодатне/18011000, Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), призначення платежу: *;140; 2057100311; сплата заборгованості).

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) податковий борг з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) в сумі 371,84 (триста сімдесят одна гривня) 84 копійки. (11011001 - н/р (IBAN): UA728999980313060137000005179, ЄДРПОУ: 37980308, Отримувач: Волноваське УК/Волноваськ.р-н/11011001, Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), призначення платежу: *;140; 2057100311; сплата заборгованості).

Повний текст рішення складено та підписано 27 липня 2020 року.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди. У разі порушення порядку подання апеляційної чи касаційної скарги відповідний суд повертає таку скаргу без розгляду.

Суддя О.М. Кониченко