Рішення № 90318545, 10.07.2020, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/3939/20

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 липня 2020 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Бойко О.Я.

розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження (без повідомлення учасників справи) справу за адміністративним позовом фізичної особи- підприємця ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування рішення від 13.02.2020 р. №0016445406, вирішив у задоволенні адміністративного позову відмовити.

І. Суть спору

08.05.2020 року позивач, фізична особа- підприємець ОСОБА_1 звернулася до Одеського окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДПС в Одеській області, в якому просив:

(1) визнати протиправним та скасувати рішення №0016445406 від 13 лютого 2020 року про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперахування) несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску ГУ ДПС в Одеській області на загальну суму 19114,71 грн., в тому числі штраф у розмірі 5169,12 грн. за період з 21.07.2015 р. до 25.01.2019 р. та нарахування пені в розмірі 13 945,59 грн.

ІІ. Аргументи сторін

(а) Позиція Позивача

Позивач зазначив, що 27.10.2014 р. зареєструвався фізичною особою підприємцем з певними видами діяльності, в тому числі - 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами.

27.12.2018 р. позивач припинив свою підприємницьку діяльність про що цієї ж дати внесено запис за № 25290060002003202 в Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

25.04.2020 р. позивач засобами поштового зв`язку отримав рішення № 0016445406 про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску ГУ ДПС в Одеській області від 13 лютого 2020 року; розрахунок штрафної санкції у розмірі 5169,12 грн. за період з 21.07.2015 до 25.01.2019 та нарахувано пеню у розмірі 13945,59 грн.

Позивач вважає рішення протиправним, та таким, що належить до скасування.

(б) Позиція відповідача

03.06.2020 р. від представника відповідача надійшов відзив на позовну заяву, в якому він просив в задоволенні позовних вимог відмовити, з підстав викладених у відзиві.

В обґрунтування відзиву представник відповідача зазначив, що позивач несвоєчасно сплатив борг з нарахованого єдиного внеску, контролюючим органом на підставі облікових даних платника було винесено рішення №0016445406 від 13.02.2020 р. про застосування 20% штрафної санкції за несвоєчасну сплату податкових зобов`язань.

Аналогічно, за даними облікової картки платника податку розраховано суму пені за несвоєчасну сплату зобов`язань.

ІІІ. Процедура та рух справи

13.05.2020 р. ухвалою Одеський окружний адміністративний суд прийняв позовну заяву до розгляду та відкрив провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Відповідно до п.10 ч.1 ст.4 КАС України письмове провадження - розгляд і вирішення адміністративної справи або окремого процесуального питання в суді першої, апеляційної чи касаційної інстанції без повідомлення та (або) виклику учасників справи та проведення судового засідання на підставі матеріалів справи у випадках, встановлених цим Кодексом.

Справу суд розглянув в порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

ІV. Обставини справи встановлені судом та докази на їх підтверження

Позивач 27.10.2014 р. зареєструвався фізичною особою підприємцем з певними видами діяльності, в тому числі - 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами (а.с.5).

27.12.2018 р. позивач припинив свою підприємницьку діяльність про що цієї ж дати внесено запис за № 25290060002003202 в Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, жодних доказів на підтвердження цієї обставини не надав.

25.04.2020 р. позивач засобами поштового зв`язку отримав рішення № 0016445406 про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску ГУ ДПС в Одеській області від 13 лютого 2020 року; розрахунок штрафної санкції у розмірі 5169,12 грн. за період з 21.07.2015 до 25.01.2019 та нарахувано пеню у розмірі 13945,59 грн. з розрахунком штрафної санкції (а.с.7-9).

V. Джерела права та висновки суду

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до Закону України «Про збір на облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування", (далі - Закон № 2464), визначаються правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, умови та порядок його нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку.

Частиною 4 ст. 4 Закону № 2464 визначено, що платниками єдиного внеску є фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування.

Відповідно до зазначеної норми позивач є платником єдиного внеску на і загальнообов`язкове державне соціальне страхування, що підтверджується витягом з реєстру платників єдиного податку (а.с.6).

Згідно з . 5 ст. 9 Закону №2464 - сплата єдиного внеску здійснюється у національній валюті шляхом внесення відповідних сум єдиною внеску на рахунки податкових органів, відкриті в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, для його зарахування, крім єдиного внеску, який сплачується в іноземній валюті розташованими за межами України підприємствами, установами, організаціями (у тому числі міжнародними) за працюючих у них громадян України та громадянами України, які працюють або постійно проживають за межами України, відповідно до договорів про добровільну участь у системі загальнообов`язкового державного соціального страхування.

Відповідно до ч.ч. 7 та 8 статті 9 Закону №2464 - єдиний внесок сплачується шляхом перерахування платником безготівкових коштів з його банківського рахунку. Платники єдиного внеску, крім платників, зазначених у пунктах 4, 5 та 51 частини першої статті 4 цього Закону, зобов`язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця, крім гірничих підприємств, які зобов`язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця.

Частиною 11 статті 9 Закону №2464 передбачено, що у разі несвоєчасної або не в повному обсязі сплати єдиного внеску до платника застосовуються фінансові санкції, передбачені цим Законом, а посадові особи, винні в порушенні законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність згідно із законом.

У відповідності до вимог підпункту 5 пункту 2 розділу VII Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 року № 449 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 07 травня 2015 р. за № 508/26953 (зі змінами та доповненнями, далі - Інструкція №449) згідно з частиною одинадцятою статті 25 Закону №2464 до платників, визначених підпунктами 1 - 4 та 6 пункту 1 розділу ІІ цієї Інструкції, органи доходів і зборів застосовують штрафні санкції в таких розмірах: за несплату (неперерахування) ї бо несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску на платників, які допустили зазначене порушення, починаючи з 01 січня 2015 року, накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум.

При цьому складається рішення про застосування штрафних санкцій та нарахування нені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску за формою згідно з додатком 12 до цієї Інструкції.

У відповідності до вимог розділу VII Інструкції №449 на суму недоїмки платнику єдиного внеску нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка на суму фактично сплаченої недоїмки за кожний день прострочення платежу.

Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно. Сума пені розраховується за такою формулою:

У =S х К х 0,1 %,

де У - сума пені, що нараховується на фактично сплачену суму недоїмки зі сплати єдиного внеску

(округлюється до другого десяткового знака); S - фактично сплачена сума недоїмки зі сплати єдиного внеску; К - кількість днів прострочення платежу; 0,1 % - ставка для нарахування пені згідно з частиною десятою статті 25 Закону.

Позивач надав суду докази сплати ЄСВ лише у 2019 р., а саме квитанція від 17.01.2019 р. в сумі 14268,00 грн., та квитанція від 25.01.2019 р. в сумі 12700,00 грн.

Суд встановив, що 20.07.2015 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 1013,20 грн., термін сплати 20.07.2015. 17.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення №50679018В від 17.01.2019 на суму 1013,20 грн. Кількість днів затримання - 1277. Отже, 1013,20*1277*0,1% = 1293, 86 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно не сплачених сум = 202,64 грн.

Позивачу 19.10.2015 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на с 1323,47 грн., термін сплати 19.10.2015. 17.01.2019 було зменшено борг минулих років, платі доручення №50679018В від 17.01.2019 на суму 1323,47 грн. Кількість днів затримання - 1186. Отже, 1323,47*1186*0,1% = 1569, 64 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасне сплачених сум = 264,69 грн.

Позивачу 19.01.2016 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на с 1434,51 грн., термін сплати 19.01.2016. 17.01.2019 було зменшено борг минулих років, платі доручення №50679018В від 17.01.2019 на суму 1434,51 грн. Кількість днів затримання - 1094 Отже, 1434,51*1094*0,1% = 1569, 35 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасне сплачених сум = 286,90 грн.

Позивачу 19.04.2016 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 909,48грн., термін сплати 19.04.2016. 17.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення №50679018В від 17.01.2019 на суму 909,48 грн. Кількість днів затримання - 1003.

Отже, 909,48*1003*0,1% = 912,21 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно сплачених сум =181,90 грн.

Позивачу 19.07.2016 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 941,16 грн., термін сплати 19.07.2016.17.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне Доручення №50679018В від 17.01.2019 на суму 941,16 грн. Кількість днів затримання - 912. Отже, 941,16*912*0,1% - 858,34 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно не сплачених сум = 188,23 грн.

Позивачу 19.10.2016 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 957 грн., термін сплати 19.10.2016. 17.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення №50679018В від 17.01.2019 на суму 957 грн. Кількість днів затримання - 820. Отже, 957*820*0,1% = 784,74 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно не сплачених сум = 191,4 грн.

Позивачу 19.01.2017 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 990 грн., термін сплати 19.01.2017. 17.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення №50679018В від 17.01.2019 на суму 990 грн. Кількість днів затримання – 728 Отже, 990*728*0,1% = 720,72 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно не сплачених сум =198 грн.

Позивачу 19.04.2017 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 2112 грн., термін сплати 19.04.2017. 17.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення №50679018В від 17.01.2019 на суму 2112 грн. Кількість днів затримання - 638. Отже, 2112*638*0,1% = 1347,46 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно не сплачених сум = 422,4 грн.

Позивачу 19.07.2017 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 2112 грн., термін сплати 19.07.2017. 17.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення №50679018В від 17.01.2019 на суму 2112 грн. Кількість днів затримання - 547. Отже, 2212*547*0,1% = 1155, 26 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно не сплачених сум = 422,4 грн.

Позивачу 19.10.2017 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 2112 грн., термін сплати 19.10,2017. 17.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення №50679018В від 17.01.2019 на суму 2038,03 грн. Кількість днів затримання - 455. Отже, 2038,03*455*0,1% = 927,30 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно ,Не сплачених сум = 407,61 грн.

Позивачу 19.10.2017 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 2112 грн., термін сплати 19.10.2017. 25.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення 8290398В від 25.01.2019 на суму 73.97 грн. Кількість днів затримання - 463. Отже, 73.97*463*0,1% = 34,25 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно не сплачених сум = 14,79 грн.

Позивачу 19.01.2018 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 2112 грн., термін сплати 19.01.2018. 25.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення №8290398В від 25.01.2019 на суму 2112 грн. Кількість днів затримання - 371. Отже, 2112*371*0,1% = 783,55 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно не сплачених сум = 422,4 грн.

Позивачу 19.04.2018 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 2457,18 грн., термін сплати 19.04.2018. 25.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення №8290398В від 25.01.2019 на суму 2457,18 грн. Кількість днів затримання -281.

Отже, 2457,18*281*0,1% = 690,47 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно сплачених сум = 491,44 грн.

Позивачу 19.07.2018 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на с 2457,18 грн., термін сплати 19.07.2018. 25.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення №8290398В від 25.01.2019 на суму 2457,18 грн. Кількість днів затримання - 190. Отже, 2457,18*190*0,1% = 466,86 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно сплачених сум — 491,44 грн.

Позивачу 19.10.2018 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 2457,18 грн. термін сплати 19.10.2018. 25.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення №8290398В від 25.01.2019 на суму 2457,18 грн. Кількість днів затримання— 98. Отже, 2457,18*98*0,1% = 240,80 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно не сплачених сум = 491,44 грн.

Позивачу 27.12.2018 було нараховано єдиний внесок та збільшено недоїмку на суму 2457,18 грн., термін сплати 27.12.2018, 25.01.2019 було зменшено борг минулих років, платіжне доручення № 8290398В від 25.01.2019 на суму 2457,18 грн. Кількість днів затримання - 29. Отже, 2457,18*29*0,1% = 71,26 грн. (сума пені), сума штрафу 20% своєчасно не сплачених сум = 491,46 грн.

Розрахунок цієї фінансової санкції здійснюється на підставі даних інформаційної системи органу доходів і зборів.

У відповідності до вимог п. 13 розд. VII Інструкції № 449 строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені І це застосовується.

Аналогічна вимога міститься в частині 16 статті 25 в Законі №2464.

Відповідно до п. 2 глави 1 Розділу VI Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Державної фіскальної служби України від 07.04.2016 № 422, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20.05.2016 за № 751/28881, у разі наявності у платника податкового боргу (заборгованості зі сплати єдиного внеску) кошти, що надходять від такого платника або в результаті здійснених щодо стягнення податкового боргу, простроченої заборгованості органами ДФС (Державної виконавчої служби України, органами Казначейства) заходів, зараховуються в рахунок погашення податкового боргу (заборгованості зі сплати єдиного внеску) згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником: у першу чергу кошти зараховуються в рахунок погашення основної суми боргу, далі - в рахунок погашення штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих на такий борг, в останню чергу - „в рахунок погашення пені, нарахованої на такий борг.

Таким чином, оскільки позивач несвоєчасно здійснив сплату боргу з нарахованого єдиного внеску, суд робить висновок, що відповідач на підставі облікових даних платника, правомірно виніс рішення № 0016445406 від 13,02.2020 року про застосування до позивача 20% штрафної санкції за несвоєчасну сплату вищенаведених зобов`язань.

Аналогічно, за даними облікової картки платника податку розраховано суму пені за несвоєчасну сплату зобов`язань.

Згідно з п. 5 розділу VII Інструкції № 449 на суму недоїмки платнику єдиного внеску нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка на суму фактично сплаченої недоїмки за колений день прострочення платежу.

Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно.

В свою чергу, пункт 2 розділу VII Інструкції №449 визначає саме випадки, яким чинім контролюючий орган може винести рішення про застосування штрафних санкцій та пені та підставі яких документів.

За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахуванні) єдиного внеску на платників, які допустили зазначене порушення, починаючи з 01 січня 2015 року, накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум.

І розрахунок цієї фінансової санкції здійснюється на підставі даних інформаційної системи органу доходів і зборів.

При застосуванні штрафів, зазначених у цьому підпункті; приймається одне рішення на всю суму сплаченої (погашеної) недоїмки незалежно від періодів та кількості випадків сплати за зазначені періоди.

Враховуючи викладене суд робить висновок, що рішення №0016445406 від 13 лютого 2020 року про застосування до позивача штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперахування) несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску ГУ ДПС в Одеській області на загальну суму 19114,71 грн., в тому числі штраф у розмірі 5169,12 грн. за період з 21.07.2015 р. до 25.01.2019 р. та нарахування пені в розмірі 13 945,59 грн. не належить до скасування.

Згідно з ст.75 КАС України, достовірними є докази, на підставі яких можна встановити дійсні обставини справи. При цьому в силу положень ст.76 КАС України достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування. Питання про достатність доказів для встановлення обставин, що мають значення для справи, суд вирішує відповідно до свого внутрішнього переконання.

Враховуючи викладене вище, суд робить висновок, що позовні вимоги не належать до задоволення.

У процесі розгляду справи не встановлено інших фактичних обставин, що мають суттєве значення для правильного вирішення спору, і доказів на підтвердження цих обставин.

Керуючись ст. ст. 2, 139, 243-246 КАС України суд,

ВИРІШИВ:

1. У задоволенні адміністративного позову відмовити.

Відповідно до статті 255 КАС України рішення суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Згідно з частиною першою статті 295 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на постанову суду подається протягом тридцяти днів. Якщо розглянуто справу в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складання повного тексту рішення.

Апеляційна скарга подається учасниками справи відповідно до п.15.5 ч.1 розділу VІІ «Перехідні положення» КАС України через Одеський окружний адміністративний суд до П`ятого апеляційного адміністративного суду.

Позивач- Фізична-особа підприємець ОСОБА_1 , адреса: АДРЕСА_1 , ідентифікаційний код НОМЕР_1 .

Відповідач – Головне управління ДПС в Одеській області адреса: 65044, м. Одеса, вул. Семінарська,5 код ЄДРПОУ 43142370.

Головуючий суддя Бойко О.Я.

.