Постанова № 8914559, 15.05.2009, Богунський районний суд м. Житомира

ПОСТАНОВА

№ 4-563/2009

15 травня 2009 року. м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомир в складі:

Головуючого: Іонніков В. М.

При секретарі: Наральник Н.А.

З участю прокурора: Хоменко А.В.

З участю слідчого: Попушой О.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Житомир скаргу адвоката ОСОБА_1 в інтересах ОСОБА_2 на постанову від 23 жовтня 2008 року старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Нафтогаз-Інвест», за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України та на постанову від 10 листопада 2008 року старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області про порушення кримінальної справи відносно директора ТОВ «Нафтогаз-Інвест» ОСОБА_2 по факту умисного ухилення в період з 01.01.2007 року по 30.06.2008 року від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Адвокат ОСОБА_1 звернулась в інтересах ОСОБА_2 до суду з скаргою на постанову від 23 жовтня 2008 року старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Нафтогаз-Інвест», за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України та на постанову від 10 листопада 2008 року старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області про порушення кримінальної справи відносно директора ТОВ «Нафтогаз-Інвест» ОСОБА_2 по факту умисного ухилення в період з 01.01.2007 року по 30.06.2008 року від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

В судовому засіданні адвокат ОСОБА_1 підтримала скаргу з підстав, вказаних в ній та просить суд скасувати постанову від 23 жовтня 2008 року про порушення кримінальної справи за ст. 212 ч.3 КК України та постанову від 10 листопада 2008 року про порушення кримінальної справи за ст. 212 ч.3 КК України.

Прокурор вважає, що немає підстав для задоволення скарги ОСОБА_1

2 Слідчий СВ ПМ ДПА в Житомирській області вважає, що у нього були підстави для винесення вище вказаних постанов про порушення кримінальної справи.

При розгляді скарги ОСОБА_1, на підставі наданих прокуратурою та слідчим документів, було встановлено, що 23 жовтня 2008 року старший слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області виніс постанову про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Нафтогаз-Інвест», за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

10 листопада 2008 року старший слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області виніс постанову про порушення кримінальної справи відносно директора ТОВ «Нафтогаз-Інвест» ОСОБА_2 по факту умисного ухилення в період з 01.01.2007 року по 30.06.2008 року від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

Відповідно до вимог ст. 94 КПК України, приводами до порушення кримінальної справи є:

- 1) заяви або повідомлення підприємств, установ, організацій, посадовихосіб, представників влади, громадськості або окремих громадян;

• - 2) повідомлення представників влади, громадськості або окремих громадян, які затримали підозрювану особу на місці вчинення злочину або з поличним;

• - 3) явка з повинною;

• - 4) повідомлення, опубліковані в пресі;

• - 5) безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину. Справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

У відповідності до ст. 11 Кримінального кодексу України, злочином є передбачене цим Кодексом суспільно небезпечне винне діяння (дія або бездіяльність), вчинене суб'єктом злочину.

Суд в судовому засіданні перевірив чи належним чином отримані дані, що послугували старшому слідчому з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області підставою для прийняття вказаних постанов про порушення кримінальної справи.

Згідно постанов старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області про порушення кримінальної справи, які оскаржуються адвокатом ОСОБА_1, підставою для порушення даних кримінальних справ стали матеріали перевірки фінансово-господарських операцій ТОВ «Нафтогаз-Інвест» за період діяльності з 01.01.2007 року по 30.06.2008 року.

В постанові слідчого, як підстави для порушення кримінальної справи вказується, що директор ТОВ «Нафтогаз-Інвест» ОСОБА_2 в період з 1 січня 2007 року по 30 червня 2008 року з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного заниження об'єкту оподаткування підприємства внаслідок реалізації окремих партій нафтопродуктів за ціною нижчою за вартість таких нафтопродуктів, яка віднесена до складу валових витрат та незаконного формування податкового кредиту внаслідок включення до податкового кредиту сум податку на додану вартість по фінансово-господарським операціям, які містять ознаки безтоварних, умисно ухилився від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 1, 5 млн. грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків в особливо великих розмірах.

Проте в обох постановах слідчого відсутні посилання на конкретні обставини, операції з податкового обліку ТОВ «Нафтогаз-Інвест», які могли призвести до фактичного ненадходження до бюджету податків в особливо великих розмірах. В постановах слідчого про порушення кримінальних справ відсутні посилки на матеріальні докази, якими підтверджується умисне ухилення службовими особами і особисто директором ОСОБА_2 від сплати податків.

В постановах слідчий вказує, що в податковому обліку ТОВ «Нафтогаз-Інвест» відображено перевезення отриманих від ТОВ «ТНК Збут» паливно-мастильних матеріалів автомобільним транспортом ВКФ «Кредит» та ТОВ «Рекорд Мотор Сервіс». Однак при опитуванні керівників зазначених підприємств встановлено відсутність прямих господарських відносин ВКФ «Кредит» з ТОВ «Нафтогаз-Інвест» та ТОВ «ТНК Збут» та відсутність господарських відносин ТОВ «Рекорд Мотор Сервіс» з ТОВ «Нафтогаз-Інвест», а тому, на думку слідчого, в діях службових осіб та директора ТОВ «Нафтогаз-Інвест» вбачаються ознаки злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

Таким чином, на думку слідчого, відсутність прямих господарських відносин ТОВ «Натогаз-Інвест» з ВКФ «Кредит» та ТОВ «Рекорд Мотор Сервіс» являється доказом наявності в діях службових осіб та директора ОСОБА_2 ознак злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України. До порушення кримінальної справи не проводилась перевірка тих обставин, чи були у вищезазначених перевізників господарські відносини з іншими третіми особами - підприємствами, що займаються наданням послуг з організації перевезення товарів і, які являлись посередниками між ТОВ «ТНК Збут» і відповідними перевізниками. Чинне законодавство не вимагає укладення лише прямих договорів щодо транспортування товару безпосередньо між продавцем (покупцем) та перевізником. Відсутність прямих угод про транспортування товару між продавцем ТОВ «ТНК Збут» та покупцем ТОВ «Нафтогаз-Інвест», перевізниками ВКФ «Кредит» та ТОВ «Рекорд Мотор Сервіс» не являється порушенням вимог чинного законодавства і, відповідно, не є доказом вчинення службовими особами та директором ОСОБА_2 умисного ухилення від сплати податків.

Відповідно до вимог ст. 94 КПК України кримінальна справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину. Суд вважає, що акт перевірки № 5789/23-1/33463578/0110 від 16.10.2008 року та пояснення ОСОБА_3, ОСОБА_4 не містили достатніх даних, які б вказували на наявність в діях директора ОСОБА_2 та інших посадових осіб ТОВ «Нафтогаз-Інвест» ознак злочинів, передбачених ст. 212 ч.3 КК України.

Відповідно до ст. 212 КК України ухилення від сплати податків характеризується наявність трьох обов'язкових ознак: діях у вигляді умисного ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять до системи оподаткування; наслідками у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах; причинним зв'язком між діянням і наслідками.

Згідно матеріалів, які були надані суду і, які стали підставою для порушення кримінальної справи, на момент винесення оскаржуваних постанов про порушення кримінальної справи податкові зобов'язання ТОВ «Нафтогаз-Інвест» за період з 01.01.2007 року по 30.06.2008 року оскаржувались до суду, а відповідно вважались неузгодженими до закінчення процедури адміністративного оскарження податкових повідомлень-рішень. На час порушення кримінальної справи податкові зобов'язання не були узгодженні і у платника податків ТОВ «Нафтогаз-Інвест» було відсутнє прострочене податкове зобов'язання перед бюджетом, а отже були відсутні суспільно-небезпечні наслідки дій службових осіб та директора ТОВ «Нафтогаз-Інвест».

Однією з підстав винесення постанов 23 жовтня 2008 року та 10 листопада 2008 року про порушення кримінальної справи був вищевказаний акт № 5789/23-1/33463578/0110 від 16.10.2008 року перевірки виконання вимог податкового законодавства ТОВ «Нафтобаз-Інвест».

Проте законність здійснення податкового обліку ТОВ «Нафтогаз-Інвест» підтвердила проведена по справі судово-економічна експертиза № 00044 від 23.11.2008 року. Згідно висновку вказаної експертизи податкового боргу з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємство ТОВ «Нафтогаз-Інвест» перед бюджетом не мало в період з 01.01.2007 року по 30.06.2008 року. Всі податки сплачувались підприємством своєчасно та в повному обсязі. Висновки, викладені в акті перевірки № 5789/23-1/33463578/0110 від 16.10.2008 року, документально не підтверджуються.

Аналізуючи зміст постанов від 23 жовтня 2008 року та від 10 листопада 2008 року про порушення кримінальної справи та надані суду матеріали, які стали підставою для її порушення, суд фактично встановив, що дана кримінальна справа була порушена саме для встановлення приводів і підстав для її порушення, тоді, як приводи та підстави для порушення кримінальної справи мали бути на день винесення вказаних постанов про порушення кримінальної справи.

При таких обставинах суд вважає, що при порушенні кримінальної справи 23 жовтня 2008 року та 10 листопада 2008 року за ст. 212 ч.3 КК України у старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області не було достатніх приводів і підстав для винесення зазначених постанов.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 6 п.2, 94, 95, 97, 98, 234, 236-7, 236-8 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Скаргу адвоката ОСОБА_5 в інтересах ОСОБА_2 на постанову від 23 жовтня 2008 року старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Нафтогаз-Інвест», за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України та на постанову від 10 листопада 2008 року старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області про порушення кримінальної справи відносно директора ТОВ «Нафтогаз-Інвест» ОСОБА_2 по факту умисного ухилення в період з 01.01.2007 року по 30.06.2008 року від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України задовольнити.

Постанову від 23 жовтня 2008 року старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Нафтогаз-Інвест», за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України та постанову від 10 листопада 2008 року старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області про порушення кримінальної справи відносно директора ТОВ «Нафтогаз-Інвест» ОСОБА_2 по факту умисного ухилення в період з 01.01.2007 року по 30.06.2008 року від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України - скасувати.

Відмовити в порушенні кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Нафтогаз-Інвест», за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України та відмовити в порушенні кримінальної справи відносно директора ТОВ «Нафтогаз-Інвест» ОСОБА_2 по факту умисного ухилення в період з 01.01.2007 року по 30.06.2008 року від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

Копію постанови суду направити скаржнику ОСОБА_2, адвокату ОСОБА_1, прокурору відділу прокуратури Житомирської області ОСОБА_6, старшому слідчому з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області ОСОБА_7

На постанову може бути подана апеляція до Апеляційного суду Житомирської області через Богунський районнй суд м. Житомира на протязі 7 діб з дня її винесення.