Рішення № 88983893, 28.04.2020, Кіровоградський окружний адміністративний суд

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 квітня 2020 року м. Кропивницький Справа № 340/800/20

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Черниш О.А.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

прокурор: керівник Олександрійської місцевої прокуратури Кіровоградської області (28000, Кіровоградська область, м. Олександрія, вул. Чижевського, 1-а) в інтересах держави, уповноваженим органом якої є

позивач: Головне управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, код ЄДРПОУ 43142606),

відповідач: комунальне підприємство "Житлогосп" (28000, Кіровоградська область, м. Олександрія, вул. Григорія Усика, 29, код ЄДРПОУ 37015342)

про стягнення податкового боргу -

В С Т А Н О В И В:

Керівник Олександрійської місцевої прокуратури Кіровоградської області в інтересах держави, уповноваженим органом якої є Головне управління ДПС у Кіровоградській області (надалі - ГУ ДПС у Кіровоградській області), звернувся до суду з позовом до комунального підприємства "Житлогосп" (надалі - КП "Житлогосп") про стягнення податкового боргу.

Позов прокурора мотивовано тим, що відповідач має податковий борг у сумі 1262873,13 грн., з яких: 465 450,01 грн. - податок на додану вартість, 797 423,12 грн. – податок на прибуток підприємств. Прокурор стверджує, що несплата відповідачем цих коштів та нестягнення їх позивачем у примусовому порядку завдає шкоди економічним інтересам держави, тому просить суд стягнути цей податковий борг на користь ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Ухвалою судді від 13.03.2020 року відкрито провадження в адміністративній справі та прийнято рішення здійснювати її розгляд за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін. Відповідач, отримавши цю ухвалу 09.04.2020 року, відзив на позовну заяву до суду не надав.

Розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, суд установив такі обставини та дійшов до таких висновків.

Комунальне підприємства "Житлогосп" створено як юридична особа 14.07.2010 року, перебуває на обліку платників податків в Олександрійському управлінні ГУ ДПС у Кіровоградській області. (а.с. 54 - 60)

Відповідачем до Олександрійського управління ГУ ДПС у Кіровоградській області подані податкові декларації з податку на додану вартість за вересень, жовтень, листопад 2019 року, у яких ним визначено позитивне значення між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту, яке сплачується до державного бюджету, у розмірі 167 625 грн., 147 279 грн., 186 548 грн., відповідно. (а.с. 16, 19, 23)

У встановлені строки суми податку, визначені у цих податкових деклараціях, відповідачем до бюджету не сплачені. Перераховані кошти, що сплачувалися відповідачем з рахунків у системі електронного адміністрування ПДВ, відповідно до п.87.9 ст.87 ПК України зараховані контролюючим органом в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення, який станом на 29.10.2019 року складав 303101, 58 грн. (а.с. 12) Внаслідок цього лише частково погашено податковий борг, що виник за податковою декларацією з ПДВ за вересень 2019 року, залишок якого складає 11075, 31 грн.

ГУ ДПС у Кіровоградській області проведено камеральні перевірки КП "Житлогосп", за наслідками яких складено акти №008718/11-28-53-03/37015342 від 08.10.2019 року, №001198/11-28-53-03/37015342 від 27.11.2019 року, №012003/11-28-53-03/37015342 від 09.12.2019 року про виявлені порушення в частині декларування та адміністрування податку на додану вартість. (а.с. 17, 20, 24)

На підставі цих актів винесені податкові повідомлення-рішення форми "Ш" про зобов`язання відповідача сплатити штрафи за платежем податок на додану вартість, а саме: №0132605303 від 08.10.2019 року на суму 65035, 15 грн., №0170925303 від 27.11.2019 року на суму 21967, 11 грн., №0170935303 від 27.11.2019 року на суму 4089, 64 грн., №0183085303 від 09.12.2019 року на суму 29455, 80 грн. Ці податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем, у встановленому порядку ним не оскаржені, а визначені ними суми грошових зобов`язань не сплачені. (а.с. 18, 21, 22, 25)

Також відповідачем було подано до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за І квартал 2019 року, у якій ним самостійно визначено податок на прибуток у сумі 84060 грн., податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2019 року, у якій ним самостійно визначено податок на прибуток у сумі 301586 грн. та суму авансового внеску при виплаті дивідендів у розмірі 7713 грн., податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за ІІІ квартали 2019 року, у якій ним самостійно визначено податок на прибуток у сумі 252787 грн. та суму авансового внеску при виплаті дивідендів у розмірі 12769 грн. (а.с. 29 – 30, 34 – 35, 36 - 37)

У встановлені строки суми податку та авансового внеску, визначені у цих податкових деклараціях, відповідачем до бюджету не сплачені. Кошти, що сплачувалися відповідачем, відповідно до п.87.9 ст.87 ПК України зараховані контролюючим органом в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення, який станом на 13.05.2019 року складав 516801,86 грн. Внаслідок цього лише частково погашено податковий борг, що виник за податковою декларацією з податку на прибуток підприємства за І квартал 2019 року, залишок якого складає 46 936, 71 грн.

ГУ ДФС у Кіровоградській області та ГУ ДПС у Кіровоградській області проведено камеральні перевірки КП "Житлогосп" щодо питання своєчасності сплати податку на прибуток, за наслідками яких складено акти №004241/11-28-12-09/37015342 від 04.06.2019 року, №011109/11-28-12-09/37015342 від 26.11.2019 року. Перевірками встановлено, що в порушення п.57.1 ст.57 ПК України відповідачем несвоєчасно сплачено податок на прибуток підприємств. (а.с. 31, 39)

На підставі цих актів винесено податкові повідомлення–рішення форми "Ш" про зобов`язання відповідача сплатити штраф за несплату (несвоєчасну сплату) податку на прибуток, а саме: №0066725305 від 04.06.2019 року на суму 7715, 93 грн., №0066745305 від 04.06.2019 року на суму 7501, 99 грн., №0169765303 від 26.11.2019 року на суму 91408, 44 грн. Вказані податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем, у встановленому порядку ним не оскаржені, а визначені ними суми грошових зобов`язань не сплачені. (а.с. 32, 33, 38)

У зв`язку з частковим погашенням податкового боргу в інтегрованій картці платника податків з податку на прибуток підприємств нарахована пеня, залишок якої станом на 31.01.2020 року склав 69005, 05 грн. (а.с. 28)

Виявивши порушення інтересів держави у сфері наповнення бюджету у вигляді несплати податків, зважаючи на неналежний захист цих інтересів контролюючим органом, який зволікав з примусовим стягненням з відповідача податкового боргу, керівник Олександрійської місцевої прокуратури Кіровоградської області, використовуючи повноваження, надані статтями 23, 24 Закону України "Про прокуратуру", звернувся до суду з даним позовом в порядку представництва інтересів держави.

При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу, суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов`язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України).

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з підпунктами 54.3.2, 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом. (пункт 54.5 статті 54 ПК України).

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

За визначеннями, наданими у пп.14.1.39, 14.1.265, 14.1.156, 14.1.175, 14.1.152 п.14.1 статті 14 ПК України:

- податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

- грошове зобов`язанням - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;

- погашення податкового боргу - зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом.

Згідно з пунктом 87.1 статті 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелом самостійної сплати грошових зобов`язань з податку на додану вартість є суми коштів, джерела яких зазначені в абзаці першому цього пункту та обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість. У разі сплати податкових зобов`язань, що виникли до 1 липня 2015 року, та/або погашення податкового боргу за податковими зобов`язаннями, що виникли до 1 липня 2015 року, перерахування коштів до бюджету здійснюється безпосередньо з поточних рахунків платника податків, відкритих у банках.

Відповідно до пункту 87.9 статті 87 ПК України у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов`язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Матеріалами справи підтверджено, що податковий борг відповідача з податку на додану вартість, заявлений до стягнення у даній справі, складає 465 450,01 грн., з яких: 344902, 31 грн. (11075, 31 грн. + 147279 грн. + 186 548 грн.) - податкові зобов`язання, самостійно визначені платником; 120 547, 70 грн. (65035, 15 грн. + 21967, 11 грн. + 4089, 64 грн. + 29455, 80 грн.) - штрафні санкції, нараховані контролюючим органом, що узгоджується з даними інтегрованої картки платника. (а.с. 12 – 15)

Податковий борг відповідача з податку на прибуток підприємств за даними інтегрованої картки платника станом на 31.01.2020 року сягнув 797 423, 12 грн., з яких: 621 791, 71 грн. (46 936, 71 грн. + 301586 грн. + 7713 грн., + 252787 грн. + 12769 грн.) - податкові зобов`язання та суми авансового внеску, самостійно визначені платником; 106626, 36 грн. (7715, 93 грн. + 7501, 99 грн. + 91408, 44 грн.) – штрафні санкції, нараховані контролюючим органом; 69005, 05 грн. - непогашена пеня. (а.с. 26 - 28)

Доказів погашення цього податкового боргу суду не надано.

Відповідно пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Пунктом 59.3 статті 59 ПК України передбачено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Встановлено, що Олександрійською ОДПІ Кіровоградської області ДПС у зв`язку з виникненням у відповідача у 2013 році податкового боргу винесено податкову вимогу форми "Ю" №35286-11 від 09.01.2013 року про сплату 478806,62 грн., яка отримана відповідачем (а.с. 40). Вказана податкова вимога на даний час не відкликана, сума податкового боргу не погашена.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2, 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Підпунктами 20.1.19, 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України передбачено, що контролюючі органи мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пунктів 9.1, 9.3 статті 9 ПК України податок на додану вартість та податок на прибуток підприємств належать до загальнодержавних податків. Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Згідно з пунктом 6 частини 2 статті 29 Бюджетного кодексу України податок на додану вартість відноситься до доходів загального фонду Державного бюджету України.

Пунктом 2 частини 1 статті 69 Бюджетного кодексу України передбачено, що податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності, засновником яких є міські (міст районного значення), селищні та сільські ради, зараховується відповідно до міських (міст районного значення), селищних та сільських бюджетів.

Зважаючи на доведеність у ході судового розгляду справи позовних вимог, позов прокурора про стягнення з відповідача податкового боргу у розмірі 1 262 873,13 грн., з яких: 465450,01 грн. - податок на додану вартість, 797423,12 грн. – податок на прибуток підприємств, слід задовольнити та стягнути вказані суми в дохід відповідних бюджетів.

Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Такі витрати у справі не понесені.

Керуючись статтями 9, 53, 77, 78, 90, 242-246, 250, 251, 255, 262, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов керівника Олександрійської місцевої прокуратури Кіровоградської області в інтересах держави в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, код ЄДРПОУ 43142606) до комунального підприємства "Житлогосп" (28000, Кіровоградська область, м. Олександрія, вул. Григорія Усика, 29, код ЄДРПОУ 37015342) задовольнити.

Стягнути з рахунків комунального підприємства "Житлогосп" у банках, що його обслуговують, та з рахунків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість в дохід державного бюджету податковий борг з податку на додану вартість у сумі 465 450,01 грн.

Стягнути з рахунків комунального підприємства "Житлогосп" у банках, що його обслуговують, в дохід місцевого бюджету Олександрійської міської ради податковий борг з податку на прибуток підприємств у сумі 797 423,12 грн.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду, шляхом подачі апеляційної скарги через Кіровоградський окружний адміністративний суд, у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду О.А. Черниш