Рішення № 87954266, 28.02.2020, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/5969/19

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 лютого 2020 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Танцюри К.О.,

за участю секретаря Орленко А.І.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м.Одесі справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю “ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ” до Головного управління ДПС в Одеській області, про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень ,-

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю “ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ” звернулось до суду з адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області, про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 10.07.2019р. №0032731402, №0032711402 та призначено розгляд справи за правилами загального позовного провадження.

Ухвалаю суду від від 17.10.2019р. відкрито провадження у справі та призначено розгляд справи за правилами загального позовного провадження.

Ухвалою суду від 17.12.2019р. закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті.

В обґрунтування позовних вимог позивач у позовній заяві зазначив, що перевіряючими ГУ ДФС в Одеській області було проведено планову виїзну документальну перевірку ТОВ“ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ”, за результатом проведення якої складено акт від 19.06.2019р. № 344/15-32-14-08/20005502. Позивач вказав, що висновками вказаного акту, серед іншого, встановлені порушення cт. 1 Закону України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР «Про порядок розрахунків в іноземній валюті», в частині несвоєчасного отримання валютної виручки на поточний валютний рахунок за контрактами укладеними з Вlаск Sea Commodities Limited (Об ’єднані Арабські Емірати) та встановлена прострочена дебіторська заборгованість по розрахунках з Вlаск Sea Commodities Limited (Об`єднані Арабські Емірати) у розмірі 50 183 932,04 дол. США. Також, як вказав позивач, встановлено порушення ст.1 Указу Президента України від 18.06.1994 р. № 319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами», п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» № 15-93 від 19.02.1993р., в частині порушення строків декларування валютних цінностей станом на 01.04.2018р., 01.07.2018р., 01.10.2018р., 01.01.2019 р. ТОВ“ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ” зазначив, що не погоджується з прийнятими за результататии вказаної перевірки податковими повідомленнями-рішення від 10 липня 2019 року: № 0032731402 та № 0032711402 та просить суд їх скасувати. Позивач вказав, що основною підставою для прийняття відповідачем спірних податкових повідомлень- рішень та висновків про наявність простроченої дебіторської заборгованості і нарахування товариству штрафних санкцій стало не врахування перевіряючими факту припинення зобов`язання контрагента-нерезидента Вlаск Sea Commodities Limited (Об`єднані Арабські Емірати) перед ТОВ «ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ» шляхом заліку зустрічних однорідних вимог. Так, до перевірки були надані усі належні первинні документи, у тому числі контракти, договори переведення боргу, акти звірки взаєморозрахунків, угоди про залік зустрічних однорідних вимог, листи банку про зняття з контролю експортних операцій за вищезазначеними контрактами, однак перевіряючими, при аналізі взаєморозрахунків товариства із контрагентом взагалі не було прийнято факту припинення зобов`язання шляхом заліку та зазначено про неможливість такого зарахування. Позивач вказав, що угодами про залік зустрічних однорідних вимог, укладених між ТОВ «ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ» та Black Sea Commodities Ltd визначено, що сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені наданими до перевірки і до суду актами звірки взаєморозрахунків та договором про переведення боргу, по зобов`язанням, строк виконання яких настав, на підставі ст. 601 ЦК України, дійшли згоди про залік зустрічних однорідних вимог. Вказане свідчить про те, що ТОВ «ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ» та Black Sea Commodities Ltd дійшли згоди про припинення вищевказаної грошової заборгованості, при цьому проведення розрахунку за зовнішньоекономічним контрактом шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог не суперечить вимогам законодавства та вказує на відсутність порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД. У звязку з викладеним, ТОВ «ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ» просить суд задовольнити позовні вимоги у повному обсязі. Щодо неподання товариством Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, та не відображення простроченої дебіторської заборгованості по нерезиденту Black Sea Commodities Ltd. OAE, позивач вказав, що валютні цінності, належні ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» у вигляді заборгованості в іноземній валюті на звітні дати за межами України не знаходились, і, відповідно, не вимагали декларування, у зв`язку із чим підстави для застосування штрафу відсутні.

Представник позивача підтримав позовні вимоги ТОВ «ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ» та просила суд їх задовольнити у повному обсязі.

Представник відповідача заперечував проти задоволення позовних ТОВ «ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ» з підстав викладених у відзиві на позовну заяву від 08.11.2019р. Представник відповідача вказав, що з огляду на положення ч.2 ст. 19 Конституції України, при перевірці додержання резидентом строків зарахування валютної виручки, суб`єкт владних повноважень має керуватися нормами, що регулюють здійснення валютного контролю. Так, розрахунки по експортно-імпортних операціях регулюються нормами Цивільного кодексу від 16.01.2003р. № 435-IV, а також спеціальним законодавством, до якого належать такі законодавчі акти як Закон України 16 квітня 1991 року № 959-ХІІ «Про зовнішньоекономічну діяльність», Закон України від 23 вересня 1994 № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», зі змінами, Декрет Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю». Відповідальність за спірними податковими повідомленням рішенням застосована відповідачем на підставі ст.4 закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», згідно якої склад відповідного правопорушення полягає у недодержанні строків, передбачених статтями і і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до 1, 2 цього Закону. За приписами цих статей виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку. Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті. Відповідач, посилаючись на положення 1.10 Інструкції 136 вказав, що законодавство допускає випадки припинення валютного контролю без зарахування валютної виручки на банківський рахунок експортера, однак дані вимоги підлягають виконанню у їх сукупності і не дозволяють виключень. Разом з тим, як зазначив відповідач, надані до перевірки акти взаємозаліку не відповідають вимогам чинного валютного законодавства (а саме: відсутність вимог, які випливають із взаємних зобов`язань між резидентом і і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями) та, що в даному випадку мало місце зарахування зустрічних вимог між чотирма контрагентами з переведенням зобов`язань. Також, відповідач наголосив, що саме на резидентів, а не на їх контрагентів, покладений обов`язок із забезпечення зарахування виручки резидентів на їх валютні рахунки та позивач хоча і не був законодавчо обмежений у встановленні порядку чи форми розрахунків, однак повинен враховувати і інші передбачені законом обмеження та вимоги. З урахуванням вищезазначеного та посилаючись на те, що проведення позивачем заліку зустрічних однорідних вимог на суму валютної виручки (яка не надходитиме на рахунок підприємства) не є можливим, оскільки призводить до порушення вимог законодавства України, відповідач просив суд відмовити у задоволенні позовних вимог товариства у повному обсязі.

12.11.2019р. до суду від відповідача надійшла відповідь на відзив у якій представник позивача зазначив, що не погоджується з доводами відповідача викладеними у відзиві на позовну заяву. Так, представник позивача посилаючись на положення ЦК України вказав, що виконання зобов`язань нерезидента перед резидентом України за зовнішньоекономічним контрактом шляхом зарахування зустрічних грошових вимог за наявності належним чином оформлених документів є підставою для зняття банком із контролю експортно-імпортної операції, вчинюваної ним відповідно до Інструкції про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999р. №136. Разом з тим, обслуговуючим банком- ПАТ «Промінвестбанк» м. Київ, шляхом взаємозаліку були зняті з контролю експортні операції за спірними контрактами з нерезидентом Black Sea Commodities Ltd, OAE, що підтверджується відповідними листами банку, при цьому саме на банківські установи згідно законодавства покладено функцію контролю по розрахункам за експортними контрактами. Водночас, позивач зазначив, що валютні цінності, належні ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» у вигляді заборгованості в іноземній валюті на звітні дати за межами України не знаходились, і, відповідно, не вимагали декларування, у зв`язку із чим підстави для застосування штрафу відсутні.

Заслухавши пояснення представників сторін та дослідивши письмові докази по справі, судом встановлено наступне.

У період з 26.04.2019р. по 11.06.2019р. Головним управлінням ДФС в Одеській області проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ», податкового законодавства за період з 01.01.2018р. по 31.12.2018р., валютного - за період з 01.01.2018р. по 31.12.2018р., єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування –за період з 01.01.2018р. по 31.12.2018р., за результатами якої складено акт перевірки від 19.06.2019р. №344/15-32-14-08/20005502 (а.с.29-95 т.1).

У ході перевірки були встановлені порушення ТОВ «ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ», зокрема,:

-ст.1 Закону України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР «Про порядок розрахунків в іноземній валюті», - в частині несвоєчасного отримання валютної виручки на поточний валютний рахунок за контрактами укладеними з Вlаск Sea Commodities Limited (Об ’єднані Арабські Емірати):

№ W 1710/2016-ОКІ/1 від 17.10.2016, № W 1710/2016-ОКІ/2 від 17.10.2016, № W 1710/2016-ОКІ/З від 17.10.2016, № W 1710/2016-ОКІ/9 від 17.10.2016, № W 2709/2016-ОКІ/1 від 27.09.2016, № W 2709/2016-ОКІ/2 від 27.09.2016, № W 2809/2016-ОКІ/1 від 28.09.2016, №W 2809/2016-ОКІ/2 від 28.09.2016, № С 0912/2016-ОКІ/1 від 09.12.2016, № С 0912/2016-ОКІ/2 від 09.12.2016, № С 0912/2016-ОКІ/З від 09.12.2016, № С 0912/2016-ОКІ/4 від 09.12.2016, № С 0912/2016-ОКІ/5 від 09.12.2016, № С 0912/2016-OKI/7 від 09.12.2016, № С0912/2016-ОКІ/8 від 09.12.2016, № W 1710/2016-ОКІ/4 від 17.10.2016. № W 1710/2016-ОКІ/5 від 17.10.2016, № W 1710/2016-ОКІ/6 від 17.10.2016, № W 1710/2016-ОКІ/7 від 1 7.10.2016, № W 1710/2016-ОКІ/8 від 17.10.2016, № W 1912/2016-ОКІ/1 від 19.12.2016, № С 1101/2017-ОКІ/1 від 11.01.2017, № С 1101/2017-ОКІ/2 від 11.01.2017, № С 1701/2017-ОКІ/1 від 17.01.2017, № С 1701/2017-ОКІ/2 від 17.01.2017р., № С 2203/2017-ОКІ/1 від 22.03.2017, № С 2203/2017-ОКІ/2 від 22.03.2017, № С 2203/2017-ОКІ/З від 22.03.2017, № С 2203/2017-ОКІ/4 від 22.03.2017, № С 2203/2017-ОКІ/5 від 22.03.2017, № С 2203/2017-ОКІ/6 від 22.03.2017, № С 2203/2017-ОКІ/8 від 22.03.2017, № С 2203/2017-ОКІ/9 від 22.03.2017, № С 1503/2017-ОКІ/1 від 15.03.2017, № С 1503/2017-ОКІ/2 від 15.03.2017, № С 1503/2017-ОКІ/З від 15.03.2017, № С 2004/2017-ОКІ/5 від 20.04.2017, № С 2004/2017-ОКІ/8 від 20.04.2017, № W 2505/2017-OKI/1 від 25.05.2017, № W 2505/2017-ОКІ/2 від 25.05.2017, № W 2505/2017-ОКІ/З від 25.05.2017, № W 2505/2017-ОКІ/4 від 25.05.2017, № W 3005/2017-ОКІ/1 від 30.05.2017, № W 3005/2017-ОКІ/2 від 30.05.2017, № W 3005/2017-ОКІ/З від 30.05.2017, № W 3005/2017-ОКІ/4 від 30.05.2017, № W 3005/2017-ОК1/5 від 30.05.2017, № W 3005/2017-ОКІ/6 від 30.05.2017, № W 3005/2017-ОК1/7 від 30.05.2017. № W 3005/2017-ОКІ/8 від 30.05.2017, № W 3005/2017-ОКІ/9 від 30.05.2017, № W 3005/2017-ОКІ/Ю від 30.05.2017, № W 3005/2017-ОКІ/11 від 30.05.2017, №W 1606/2017-ОКІ/З від 16.06.2017, № W 1606/2017-ОКІ/4 від 16.06.2017, № W 2707/2017-ОКІ/2 від 27.07.2017, № W 1108/2017-ОКІ/З від 11.08.2017, №W 1108/2017-ОКІ/4 від 11.08.2017, № W 0809/2017-ОКІ/7 від 08.09.2017, № W 0809/2017-ОКІ/8 від 08.09.2018, № В 1509/2017-ОКІ/1 від 15.09.2017, № В 1509/2017-ОКІ/2 від 15.09.2017, № В 1509/2017-ОКІ/З від 15.09.2017, № В 1509/2017-ОКІ/4 від 15.09.2017, № W1509/2017-ОКІ/1 від 15.09.2017, № W 1509/2017-ОКГ2 від 15.09.2017, № W 1509/2017-ОКІ/З від 15.09.2017, № В 2609/2017-ОКІ/1 від 26.09.2017, № В 2609/2017-ОКІ/2 від 26.09.2017, № В 2609/2017-ОКІ/З від 26.09.2017, № В 2709/2017-ОКІ/1 від 27.09.2017, № В 2709/2017-ОКІ/2 від 27.09.2017. № W 0610/2017-ОКІ/1 від 06.10.2017, № W 0610/2017-ОКІ/2 від 06.10.2017, № W 1409/2017-ОКІ/1 від 14.09.2017, № W 1409/2017-ОКІ/2 від 14.09.2017, № W 1409/2017-ОКІ/З від 14.09.2017, № W 1409/2017-OKI/4 від 14.09.2017, № W 1409/2017-ОЮ/5 від 14.09.2017, № W 1409/2017-ОКІ/6 від 14.09.2017, № W 1409/2017-ОКІ/7 від 14.09.2017, № W 1409/2017-ОК1/8 від 14.09.2017, № W 1409/2017-ОКІ/9 від 14.09.2017, № W 2010/2017-ОКІ/1 від 20.10.2017, № W 2010/2017-OKI/2 від 20.10.2017, № С 2909/2017-ОКІ/2 від 29.09.2017, № С 2909/2017-OK1/3 від 29.09.2017, № W 2909/2017-OK1/1 від 29.09.2017, № W 2909/2017-OKI/2 від 29.09.2017, № W 2909/2017-OK1/3 від 29.09.2017, № W 2411/2017-ОКІ/1 від 24.11.2017, № W 2411/2017-OKI/2 від 24.11.2017, № W 2411/2017-ОКІ/З від 24.11.2017, № W 2411/2017-OKI/4 від 24.11.2017, № W 2411/2017-OKI/5 від 24.11.2017, № W 2411/2017-OK1/6 від 24.11.2017, № W 2411/2017-OKI/7 від 24.11.2017, № W 2411/2017-OKI/8 від 24.11.2017, № W 2411/2017-OKI/9 від 24.11.2017, № W 2308/2017-ОЮ/1 від 23.08.2017, № W 2308/2017-ОЮ/2 від 23.08.2017, № W 2308/2017-ОЮ/З від 23.08.2017, № С 2712/2017-ОЮ/1 від 27.12.2017, № С 2712/2017-ОЮ/2 від 27.12.2017, № С 2712/2017-ОЮ/З від 27.12.2017, № С 2712/2017-ОЮ/4 від 27.12-.2017, № С 1210/2017-ОЮ/1 від 12.10.2017, № С 1210/2017-ОЮ/2 від 12.10.2017, № С 1210/2017-ОКІ/4 від 12.10.2017, № С 2912/2017-ОЮ/2 від 29.12.2017, № С 2912/2017-ОЮ/З від 29.12.2017, № С 1011/2017-ОЮ/1 від 10.11.2017, № С 1011/2017-ОЮ/2 від 10.11.2017, № С 1011/2017-ОКІ/З від 10.11.2017, № С 1011/2017-ОКІ/4 від 10.11.2017, № С 1011/2017-ОЮ/5 від 10.11.2017, № С 1011/2017-ОКІ/6 від 10.11.2017, № W 0802/2018-ОЮ/1 від 08.02.2018, № W 0802/2018-ОЮ/2 від 08.02.2018, № С 2401/2018-ОЮ/1 від 24.01.2018, № С 2401/2018-ОКІ/2 від 24.01.2018, № W 0902/2018-ОЮ/1 від 09.02.2018. № W 0902/2018-ОЮ/2 від 09.02.2018, № W 0902/2018-ОЮ/З від 09.02.2018. № W 0902/2018-ОКІ/4 від 09.02.2018, № W 0902/2018-ОЮ/5 від 09.02.2018, № В 0412/2017-ОЮ/1 від 04.12.2017. № С 1602/2018-ОЮ/1 від 16.02.2018, № С 1602/2018-ОЮ/2 від 16.02.2018, № W 1203/2018-ОЮ/1 від 12.03.2018, № W 1203/2018-ОЮ/2 від 12.03.2018, № W 1203/2018-ОЮ/З від 12.03.2018, № С 2202/2018-ОЮ/1 від 22.02.2018, № С 2202/2018-ОЮ/2 від 22.02.2018, № С 2202/2018-ОКІ/З від 22.02.2018, № С 2202/2018-ОЮ/4 від 22.02.2018, № W 1804/2018-ОЮ/1 від 18.04.2018, № W 1804/2018-ОЮ/2 від 18.04.2018, № W 1804/2018-ОКІ/З від 18.04.2018. № W 1804/2018-ОЮ/4 від 18.04.2018;

-встановлена прострочена дебіторська заборгованість по розрахунках з Вlаск Sea Commodities Limited (Об`єднані Арабські Емірати): у розмірі 50 183 932,04 дол. США, в т.ч. по контрактах:

-№ W 1710/2016-ОКІ/1 від 17.10.2016 - 500 000,00 дол. США,

- № W 1710/2016-ОКІ/2 від - 500 000,00 дол.США,

-№ W 1710/2016-ОКІ/3 від 17.10.2016 - 500 000,00 дол.США,

-№ W 1710/2016- ОКІ /9 від 17.10.2016 - 363 340,00 дол.США,

-№ W 2709/2016- ОКІ /1 від 27.09.2016 - 500 000,00 дол.США,

-№ W 2709/2016- ОКІ /2 від 27.09.2016 - 487 210,90 дол.США,

-№ W 2809/2016- ОКІ /1 від 28.09.2016 - 500 000,00 дол.США,

-№ W 2809/2016- ОКІ /2 від 28.09.2016 - 500 000,00 дол.США,

-№ С 0912/2016- ОКІ /1 від 09.12.2016 - 429 000,00 дол.США,

-№ С 0912/2016- О ОКІ /2 від 09.12.2016 - 405 600,00 дол.США,

-№ С 0912/2016- ОКІ /З від 09.12.2016 - 500 000,00 дол.США,

- № С 0912/2016- ОКІ /4 від 09.12.2016 - 257 400.00 дол.США,

-№ С 0912/2016-ОКІ/5 від 09.12.2016 - 500 000,00 дол.США,

- № С 0912/2016- ОКІ /7 від 09.12.2016 - 312 000,00 дол.США,

-№ С 0912/2016- ОКІ /8 від 09.12.2016 - 382 200,00 дол.США,

-№ W 1710/2016- ОКІ /4 від 17.10.2016 - 500 000,00 дол.США,

-№ W 1710/2016- ОКІ /5 від 17.10.2016-500 000,00 дол.США,

-№ W 1710/2016- ОКІ /6 від 17.10.2016 - 500 000,00 дол.США,

- № W 1710/2016- ОКІ /7 від 17.10.2016 - 407 000,00 дол.США,

-№W 1710/2016- ОКІ /8 від 17.10.2016 - 347 682,53 дол.США.,

- № W 1912/2016-ОКІ/1 від 19.12.2016 - 500 000,00 дол.США,

- № С 1101/2017-ОКІ/1 від 11.01.2017 - 500 000,00 дол.США,

-№ С 1101/2017- ОКІ /2 від 11.01.2017 - 500 000,00 дол.США.,

- № С 1701/2017-ОКІ/1 від 17.01.2017 - 500 000,00 дол.США,

-№ С 1701 /2017-ОК1/2 від 17.01.2017 - 346 500,00 дол.США,

-№ С 2203/2017- ОКІ /1 від 22.03.2017 - 330 000,00 дол.США,

-№ С 2203/2017- ОКІ /2 від 22.03.2017 - 330 000,00 дол.США,

- № С 2203/2017-ОКІ/З від 22.03.2017 - 226 377,62 дол.США.,

- № С 2203/2017- ОКІ /4 від22.03.2017- 330 000,00 дол.США.,

-№ С 2203/2017-ОКІ/5 від 22.03.2017-330 000,00 дол.США.,

- № С 2203/2017- ОКІ /6 від 22.03.2017 - 330 000.,00 дол.США,

-№ С 2203/2017- ОКІ /8 від 22.03.2017 - 330 000,01 дол.США,

-№ С 2203/2017- ОКІ /9 від 22.03.2017 - 330 000,00 дол.США,

-№ С 1503/2017- ОКІ /1 від 15.03.2017 - 330 000,00 дол.США,

-№ С 1503/2017- ОКІ /2 від 15.03.2017 - 330 000,00 дол.США,

-№ С 1503/2017-ОКІ/З від 15.03.2017 - 330 000,00 дол.США,

-№ С 2004/2017- ОКІ /5 від 20.04.2017- 330 000,00 дол.США,

-№ С 2004/2017-ОКІ/8 від 20.04.2017 - 379 500,00 дол.США,

-№W 2505/2017- ОКІ /1 від 25.05.2017 - 485 625,00 дол.США,

- № W 2505/2017- ОКІ /2 від 25.05.2017 - 485 625,00 дол.США,

- № W 2505/2017- ОКІ /З від 25.05.2017 - 485 625,00 дол.США.,

- № W 2505/2017- ОКІ/4 від 25.05.2017 - 485 625,00 дол.США,

-№ W 3005/2017-ОКІ/1 від 30.05.2017 - 193 181,20 дол.США,

-№ W 3005/2017-OKI/2 від 30.05.2017 - 340 000,00 дол.США,

-№ W 3005/2017-ОКІ/З від 30.05.2017- 239 543,60 дол.США,

-№ W 3005/2017-ОКІ/4 від 30.05.2017 - 425 000,00 дол.США,

-№W 3005/2017-OKI/5 від 30.05.2017 - 425 617,10 дол.США.,

-№ W 3005/2017-OKI/6 від 30.05.2017- 328 407,70 дол.США,

-№ W 3005/2017-ОКІ/7 від 30.05.2017 - 467 499,49 дол.США,

-№ W 3005/2017-ОКІ/8 від 30.05.2017 - 457 358,99 дол.США,

-№ W 3005/2017-ОКІ/9 від 30.05.2017 - 467 499,15 дол.США,

-№ W 3005/2017-ОКІ/10 від 30.05.2017 - 467 499,15 дол.США,

- № W 3005/2017-OKI/11 від 30.05.2017 - 233 750,00 дол.США,

-№ W 1606/2017-ОКІ/З від 16.06.2017 - 234 849,05 дол.США,

-№W 1606/2017-ОКІ/4 від 16.06.2017-335 240,00 дол.США,

-№ W 2707/2017- ОКІ/2 від 27.07.2017 - 485 625,00 дол.США,

-№ W 1108/2017-ОКІ/З від 11.08.2017 - 437 500,00 дол.США,

-№ W 1108/2017-ОКІ/4 від 11.08.2017 - 338 409,75 дол.США,

-№ W 0809/2017-ОКІ/7 від 08.09.2017- 393 141,06 дол.США,

-№ W 0809/2017-ОК1/8 від 08.09.2017 - 285 941.55 дол.США,

-№ В 1509/2017-ОКІ/1 від 15.09.2017 - 350 000,00. дол.США,

-№ В 1509/2017-ОКІ/2 від 15.09.2017 - 350 000,00 дол.США,

- № В 1509/2017-ОКІ/З від 15.09.2017 - 350 000,00 дол.США,

- № В 1509/2017- ОКІ/4 від 15.09.2017 - 350 000,00 дол.США,

-№ W 1509/2017-ОКІ/1 від 15.09.2017 - 144 823,35 дол.США,

-№ W 1509/2017-ОКІ/2 від 15.09.2017 - 150 000,00 дол.США,

-№ W 1509/2017-ОКІ/3 від 15.09.2017- 150 000,00 дол.США,

-№ В 2609/2017-ОКІ/1 від 26.09.2017-407 000,00 дол.США,

-№ В 2609/2017-ОКІ/2 від 26.09.2017 - 407 000,00 дол.США.,

- № В 2609/201 7-ОКІ/З від 26.09.2017 - 203 500,00 дол.США,

- № В 2709/2017-ОКІ/1 від 27.09.2017 - 250 613,03 дол.США.,

- № В 2709/2017-ОКІ/2 від 27.09.2017 - 397 831,77 дол.США,

-№ W 0610/2017-ОКІ/1 від 06.10.2017 - 279 225,32 дол.США,

-№ W 0610/2017-ОКІ/2 від 06.10.2017 - 165 096,04 дол.США,

-№ W 1409/2017-ОКІ/1 від 14.09.2017 - 271 361,18 дол.США,

-№ W 1409/2017-ОКІ/2 від 14.09.2017 - 428 264,78 дол.США,

-№ W 1409/2017-ОКІ/З від 14.09.2017 - 442 499,29 дол.США,

-№ W 1409/2017-ОКІ/4 від 14.09.2017 - 420 155,17 дол.США,

-№W 1409/2017-ОКІ/5 від 14.09.2017-168 599,58 дол.США.,

- № W 1409/2017- ОКІ/6 від 14.09.2017 - 354 000,01 дол.США,

- № W 1409/2017-ОКІ/7 від 14.09.2017 - 354 000.30 дол.США,

- № W 1409/2017-ОКІ/8 від 14.09.2017 - 354 000,00 дол.США.,

- № W 1409/2017-ОК1/9 від 14.09.2017 - 336 300,00 дол.США,

- № W 2010/2017-ОКІ/1 від 20.10.2017 - 370 000,00 дол.США,

-№ W 2010/2017-ОКІ/2 від 20.10.2017 - 340 742,25 дол.США.,

-№ С2909/2017-ОКІ/2 від 29.09.2017- 336 000,00 дол.США,

-№ С 2909/2017-ОКІ/З від 29.09.2017 - 288 000,00 дол.США,

- № W 2909/2017- ОКІ/1 від 29.09.2017 - 53 222,33 дол.США,

- № W 2909/2017-ОКІ/2 від 29.09.2017 - 442 500,00 дол.США,

- № W 2909/2017-ОКІ/З від 29.09.2017 - 417 720,00 дол.США,

- № W 2411/2017-ОКІ/1 від29.09.2017- 370 000,00 дол.США,

-№ W 2411/2017-ОКІ/2 від 24.11.2017 - 185 000,00 дол.США,

-№ W 2411/2017-ОКІ/З від 24.11.2017 - 370 000,00 дол.США,

-№ W 2411/2017-ОКІ/4 від 24.11.2017- 370 000,00 дол.США,

-№ W 2411/2017-ОКІ/5 від 24.11.2017 - 359 504,95 дол.США,

-№ W 2411/2017-ОКІ/6 від 24.11.2017 - 370 000,00 дол.США.,

- № W 2411/2017-ОКІ/7 від 24.11.2017 - 370 000,00 дол.США,

-№ W 2411/2017-ОКІ/8 від 24.11.2017 - 370 000,00 дол.США,

-№ W 2411/2017- ОКІ/9 від 24.11.2017 - 62 030,50 дол.США,

-№ W 2308/2017-ОКІ/1 від 23.08.2017 - 500 000,00 дол.США,

-№ W 2308/2017-ОКІ/2 від 23.08.2017 - 500 000,00 дол.США,

- № W 2308/2017-ОКІ/З від23.08.2017- 200 377,10 дол.США,

- № С 2712/2017-ОКІ/1 від 27.12.2017 - 475 750,01 дол.США,

- № С 2712/2017-ОКІ/2 від 27.12.2017 - 475 750,00 дол.США,

-№ С 2712/2017-ОКІ/З від 27.12.2017 - 475 750,00 дол.США,

-№ С 2712/2017-ОКІ/4 від 27.12.2017 - 369 079,93 дол.США,

-№ С 1210/2017- ОКІ/1 від 12.10.2017 - 112 000,00 дол.США,

-№ С 1210/2017-0КІ/2 від 12.10.2017 - 112 000,00 дол.США,

- № С 1210/2017-ОКІ/4 від 12.10.2017 - 272 000,00 дол.США,

- № С 2912/2017-ОКІ/2 від 29.12.2017- 450 975,53 дол.США,

-№ С 2912/2017-ОКІ/З від 29.12.2017 - 403 724,48 дол.США,

-№ С 1011/2017-ОКІ/1 від 10.11.2017 - 208 000,00 дол.США,

-№ С 1011/2017-ОКІ/2 від 10.11.2017 - 312 000,00 дол.США,

-№С 1011/2017-ОКІ/З від 10.11.2017 - 104 000,00 дол.США,

- № С 1011/2017- ОКІ/4 від 10.11.2017 - 104 000,00 дол.США,

- № С 1011/2017-ОКІ/5 від 10.11.2017 - 400 000,00 дол.США,

- № С 1011/2017-ОКІ/6 від 10.11.2017 - 320 000,00 дол.США,

-№ W 0802/2018-ОКІ/1 від 08.02.2018- 366 298,15 дол.США,

-№ W 0802/2018-ОКІ/2 від 08.02.2018 - 296 001.85 дол.США,

-№ С 2401/2018-ОКІ/1 від 24.01.2018 - 411 250,00 дол.США,

- № С 2401/2018-ОКІ/2 від 24.01.2018 - 411 250,00 дол.США,

-№ W 0902/2018-ОКІ/1 від 09.02.2018-407 000.00 дол.США,

- № W 0902/2018- ОКІ/2 від 09.02.2018 - 317 745,83 дол.США,

-№ W 0902/2018-ОКІ/З від 09.02.2018 - 406 999,27 дол.США,

- № W 0902/2018-ОКІ/4 від 09.02.2018 - 406 517,15 дол.США.,

-№ W 0902/2018-ОКІ/5 від 09.02.2018- 201 156,98 дол.США,

-№ В 0412/2017-ОКІ/1 від 04.12.2017 - 304 815,25 дол.США,

- № С 1602/2018-ОКІ/1 від 16.02.2018 - 378 000,00 дол.США,

- № С 1602/2018-ОКІ/2 від 16.02.2018 - 378 000,00 дол.США,

- №W 1203/2018-ОКІ/1 від 12.03.2018-340 990,15 дол.США,

-№ W 1203/2018- ОКІ/2 від 12.03.2018 - 370 294,71 дол.США,

-№ W 1203/2018-ОКІ/З від 12.03.2018 - 398 715,15дол. США,

- № С 2202/2018-ОКІ/1 від 22.02.2018 - 195 026,50 дол.США,

-№ С 2202/2018-ОКІ/2 від 22.02.2018 - 495 000,00 дол.США,

- № С 2202/2018-ОКІ/3 від 22.02.2018 - 339 058,80 дол.США,

- № С 2202/2018-ОКІ/4 від 22.02.2018 - 171 487,80 дол.США,

-№ W 1804/2018-ОКІ/1 від 18.04.2018 - 440 000,00 дол.США,

-№ W 1804/2018-ОК1/2 від 18.04.2018-440 000,00 дол.США,

-№ W 1804/2018- ОКІ/3 від 18.04.2018 - 426 664,00 дол.США,

-№ W 1804/2018-ОКІ/4 від 18.04.2018 - 354 890,00 дол.США.

-ст.1 Указу Президента України від 18.06.1994 року № 319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами», п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» № 15-93 від 19.02.1993р. із змінами та доповненнями, в частині порушення строків декларування валютних цінностей станом на 01.04.2018р., 01.07.2018р., 01.10.2018р., 01.01.2019 р.

На підставі висновків акту перевірки від 19.06.2019р. №344/15-32-14-08/20005502 Головним управлінням ДФС в Одеській області було прийнято податкові повідомлення-рішення від 10.07.2019р.:

-0032731402, яким нараховано штрафні(фінансові) санкції за платежем «за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконаних зобов`язань та ШС за порушення вимог валютного законодавства» у розмірі 654 771 837,12 грн.(а.с.127 т.1).

-№0032711402, яким нараховано штрафні(фінансові) санкції за платежем «за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконаних зобов`язань та ШС за порушення вимог валютного законодавства» у розмірі 680,00 грн.(а.с.132 т.1).

У зв`язку з набранням чинності розпорядження Кабінету Міністрів України "Питання Державної податкової служби" від 21 серпня 2019 року № 682-р, згідно з яким Кабінет Міністрів України погодився з пропозицією Міністерства фінансів щодо можливості забезпечення здійснення Державною податковою службою покладених на неї постановою Кабінету Міністрів України від 6 березня 2019 року №227 "Про затвердження положень про Державну податкову службу України та Державну митну службу України" (Офіційний вісник України, 2019 р., № 26, ст. 900) функцій і повноважень Державної фіскальної служби, що припиняється, з реалізації державної податкової політики, державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, суд вважає обґрунтованим визначення у якості відповідача Головне управління ДПС в Одеській області.

Між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd укладено контракти щодо експорту кукурудзи українського походження, а саме контракти: С 1210/2017-ОКІ/1 від 12.10.2017р.; С1210/2017-ОКІ/2 від 12.10.2017; С2712/2017-ОКІ/3 від 27.12.2017р.; С2712/2017-ОКІ/1 від 27.12.2017; С2712/2017-ОКІ/2 від 27.12.2017; С 2712/2017-ОКІ/4 від 27.12.2017; С 2909/2017-ОКІ/2 від 29.09.2017; С 2909/2017-ОКІ/3 від 29.09.2017; С2712/2017-ОКІ/1 від 27.12.2017(а.с.10-36 т.4)

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» було надано до перевірки та до суду: копія контракту від 15.04.2011р. № ES-01, укладеного між ТОВ «Експосклад» та нерезидентом - компанією «PRODUCTION INVESTMENT MANAGEMENT LTD» на поставку товару з додатковою угодою(а.с.37-39 т.4); договір про переведення боргу № Е-3 від 20.03.2014, згідно якого ТОВ «Експосклад», первісний боржник, ТОВ «ЕКСПО-ПРО», новий боржник, «PRODUCTION INVESTMENT MANAGEMENT LTD», кредитор, склали договір про переведення боргу(а.с.42-44), згідно якого первісний боржник переводить свій борг (обов`язки) у сумі 14 817 214,14 дол.США, згідно додатку № 1 до договору про переведення боргу № Е-3 від 20.03.2014р. до контракту від 15.04.2011р. № ES-01, укладеним між первісним боржником та кредитором, а новий боржник приймає на себе обов`язки первісного боржника, що виникло по зазначеному вище контракту. Новий боржник приймає на себе борг первісного боржника та виконує перед кредитором зобов`язання покупця за основним договорам відповідно до його умов у сумі 14 817 214.14 дол.США. Відповідно до додаткової згоди від 14.02.2018р. до договору про переведення боргу № Е-3 від 20.03.2014р. до контракту від 15.04.2011 № ES-01, PRODUCTION INVESTMENT MANAGEMENT LTD», кредитор передає, a компанія «Black Sea Commodities Ltd», новий кредитор приймає всі права вимоги до Договору про переведення боргу від 20.03.2014 № Е-3 до контракту від 15.04.2011 № ES-01 на дату підписання цієї додаткової згоди, у сумі 9 399 374.63 дол.США.(а.с.50 т.4). 15.02.2018р. між ТОВ «ЕКСПО-ПРОМ» (первісний боржник), ТОВ «КК «ЮГ-СТАНДАРТ»(новий боржник) та компанією «Black Sea Commodities Ltd»(кредитор) укладено договір №2 про переведення боргу до контракту, згідно якого, ТОВ «ЕКСПО-ПРО» переводить свій борг (обов`язки) за контрактом від 15.04.2011 № ES-01, а TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», новий боржник, приймає на себе обов`язки апервісного боржника, що виникло по зазначеному вище контракту (Основний договір). Згідно п.2, 3, 5 вказаного договору станом на дату укладення цього договору заборгованість первісного боржника перед Black Sea Commodities Ltd, складає 9 399 374,63 дол.США. Новий боржник здійснює оплату боргу за договором в українських гривнях. Сума заборгованості становить 271 414 809,72 грн. З моменту укладення даного договору, покупцем за Основним договором стає новий боржник, а первісний боржник втрачає всі права та обов`язки за Основним договором у частині заборгованості(а.с.51 т.4). 16.04.2018р. між ТОВ «КК «ЮГ -СТАНДАРТ», ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та компанією Black Sea Commodities Ltd укладена угода про зміну сторін від 16.04.2018р. до договору про переведення боргу № 2 від 15.02.2018р. до контракту від 15.04.2011 № ES-01, згідно якої TOB «КК «ЮТ-СТАНДАРТ», первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», новий боржник. Black Sea Commodities Ltd, кредитор, склали угода про зміну сторін, якою первісний боржник переводить свій борг за договором № 2 про переведення боргу від 15.02.2018р. до Контракту № ES-01 від 15.04.11, а новий боржник приймає на себе обов`язки первісного боржника із зазначеного вище договору. Сума боргу, що Первісний боржник переводить за цим Договором, а новий боржник приймає на себе, становить 2 388 985,63 дол. США, або 68 983 959,65 грн.(а.с. 54 т.4). Також, до перевірки було надано Акт звірки взаєморозрахунків станом на 16.04.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd, яким встановлена заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту № ES-01 від 15.04.11р. та угоди про зміну сторони від 16.04.2018р. по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 68 983 959,65 грн.(а.с.56-57 т.4 т.1).

Разом з тим, між Black Sea Commodities Ltd та ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» було укладено угоду про залік взаємних однорідних вимог від 03.07.2018р., відповідно якої сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків станом на 16.04.2017р. і Актом звірки взаєморозрахунків станом на 02.07.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернешнл» та компанією Black Sea Commodities Limited за контрактами №С2909/2017-ОКІ/2 від 29.09.2017; С 2712/2017-ОКІ/1 від 27.12.2017; С2909/2017-ОКІ/4 від 27.12.2017; С 2712/2017-ОКІ/1 від 12.10.2017р.; С 1210/2017-ОКІ2 від 12.10.2017; С2712/2017ОКІ/4 від 27.12.2017р. ; С2712/2017-ОКІ/2 від 27.12.2017р; С 2712/2017-ОКІ/3 від 27.12.2017; С2712/2017-ОКІ/1 від 27.12.2017р., термін виконання яких настав, дійшли згоди на підставі ст. 601 Цивільного кодексу України про зарахування зустрічних однорідних вимог на загальну суму 68 983 930,87 грн. Заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» перед Black Sea Commodities Ltd становить 28,76 грн. (а.с.58-59 т.4).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» укладені контракти з Black Sea Commodities Ltd щодо експорту пшениці 2, 3 та 6 класу врожаю 2017 року українського походження - товар, зокрема, контракт від 15.09.2017№ W 1509/2017-ОКІ/1, контракт від 15.09.2017 №W1509/2017-ОКІ/2, контракт від 20.10.2017 № W2010/2017-ОКІ/1 контракт від 20.10.2017 № W 2010/2017-ОКІ/2, контракт від 14.09.2017 № W 1409/2017-ОК1/4, контракт від 06.10.2017 № W 0610/2017-ОКІ/1, контракт від 06.10.2017 № W 0610/2017-ОКІ/2, контракт від 14.09.2017 № W 1409/2017-ОКІ/9(а.с.66-88 т.4).

Позивачем було надано до перевірки та до суду: копії контрактів від 01.11.2015 № 0111-PJP-01, від 18.01.2016 № 0111-PJP-01/1, від 20.01.2016р. № 0111-PJP-02 укладених між ТОВ «Пальміра-Юг 2016» та нерезидентом - компанією «JPL SALES L.P.» на поставку товарів; договір про відступлення права вимоги від 17.01.2018 № 1. відповідно якого «JPL SALES L.P.», первісний кредитор, поступається Black Sea Commodities Ltd, новому кредитору, право вимоги по контрактам від 01.11.2015 № 0111-PJP-01, від 18.01.2016 № 0111-PJP-01/1 та від 20.01.2016р. № 0111-PJP-02, укладеним між первісним кредитором та ТОВ «Пальміра-Юг 2016», боржником; договір про переведення боргу № 1 від 30.03.2018, згідно якого ТОВ «Пальміра-Юг 2016», первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», новий боржник, Black Sea Commodities Ltd, кредитор, склали договір про переведення боргу, відповідно до якого первісний боржник переводить свій борг по оплаті за поставлений товар по контрактам від 01.11.2015 № 0111-РJР-01, від 18.01.2016 № 0111-PJP-01/1 та від 20.01.2016 № 0111-PJP-02, укладеним між gервісним боржником та кредитором, з урахуванням договору про відступлення права вимоги від 17.01.2018р. № 1, а новий боржник заміняє Первісного боржника у зобов`язанні, що виникло по зазначеному вище контракту. Сума боргу, що переводиться первісним боржником на нового боржника складає 1 826 787,31 дол. США (екв. 48 489 316,18 гривен по курсу 26,543493 на 30.03.2018); акт звірки взаєморозрахунків № 10/1 станом на 11.04.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контрактам від 01.11.2015 № 0111-PJP-01, від 18.01.2016р. № 0111-PJP-01/1 та від 20.01.2016р. № 0111-PJP-02 і договору про переведення боргу №1 від 30.03.2018 року - сума, що підлягає оплаті складає 48 489 316.18 грн.; акт звірки взаєморозрахунків № 10/Е станом на 11.04.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd еонтрактам- сума, що підлягає оплаті складає 61 392 537,60 грн.; угода про залік зустрічних однорідних вимог № 10 від 11.04.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd, відповідно якого сторони, що мають зустрічні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків № 10/1 станом на 11.04.2018р.,договору по переводу боргу №1 від 30.03.2018р., Актом звірки взаєморозрахунків № 10/Е станом на 11.04.2018р. по контрактам: від 15.09.2017 № W 1509/2017-ОКІ/1 - 3 981 523,95 грн., від 15.09.2017 № W 1509/2017-ОКІ/2 - 3 981 523,95 грн., від 20.10.2017 № W 2010/2017-ОКІ/1 -9 821 092,41 грн., від 20.10.2017р. № W 2010/2017-ОКІ/2 - 9 044 489,53 грн., від 14.09.2017 № W 1409/2017-ОКІ/4 - 11 152 385,81 грн., від 06.10.2017 № W 0610/2017-ОЮ/1 - 2 489 426,08 грн., від 06.10.2017 № w 0610/2017-ОКІ/2 - 4 382 225,58 грн., від 14.09.2017 № W 1409/2017-ОКІ/9 - 3 636 648,86 грн, прийшли до згоди на підставі ст.601 ЦКУ про залік зустрічних однорідних вимог на суму 48 489 316,18 грн. Заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» пред Black Sea Commodities Ltd – 0 грн.(а.с.60-63, 89-106 т.4).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» укладені контракти з Black Sea Commodities Ltd щодо експорту пшениці 3, 5 та 6 класу врожаю 2017 року українського походження - товар, в т.ч.: контракт від 14.09.2017 № W 1409/2017-ОКІ/9, контракт від 14.09.2017 № W 1409/2017-ОКІ/5, контракт від 14.09.2017 № W 1409/2017-ОКІ/З, контракт від 14.09.2017 № W 1409/2017- ОКІ/2, контракт від 08.09.2017 № W 0809/2017-ОКІ/7 (113-127 т.4)

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» було надано до перевірки: копія контракту від 23.12.2016р. № 077-WC, укладеного між ТОВ «Пальміра-Юг 2016» та нерезидентом - компанією «WARNER CONSTRUCTION LP» на поставку товару; договір про відступлення права вимоги від 18.01.2018 № 1, відповідно якого «WARNER CONSTRUCTION LP», первісний кредитор, поступається Black Sea Commodities Ltd, новому кредитору, право вимоги по контракту від 23.12.2016р. № 077-WC, укладеному між первісним кредитором та ТОВ «Пальміра-Юг 2016», боржником; договір про переведення боргу № 3 від 30.03.2018р., згідно якого ТОВ «Пальміра-Юг 2016», первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», новий боржник, Black Sea Commodities Ltd, кредитор, склали договір про переведення боргу, відповідно до якого, первісний боржник переводить свій борг по оплаті за поставлений товар по Контракту від 23.12.2016 № 077-WC, укладеним між первісним боржником та кредитором, з урахуванням договору про відступлення права вимоги від 18.01.2018 № 1, а новий боржник заміняє первісного боржника у зобов`язанні, що виникло по зазначеному вище контракту. Сума боргу, що переводиться первісним боржником на нового боржника складає 1413362,01 дол. США (екв. 37 515 564,62 грн.); акт звірки взаєморозрахунків № 12/1 станом на 13.04.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контракту від 23.12.2016 № 077-WC і Договору про переведення боргу № 3 від 30.03.2018 року - сума, що підлягає оплаті складає 37 515 564,62 грн.; акт звірки взаєморозрахунків № 12/Е станом на 13.04.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd від 14.09.2017 № W 1409/2017-OKI/9, від 14.09.2017 №W 1409/2017-OKI/5, від 14.09.2017 № W 1409/2017-ОКІ/З, від 14.09.2017 № W 1409/2017-ОК1/2, від 08.09.2017 № W 0809/2017-ОКІ/7; угода про залік зустрічних однорідних вимог № 12 від 13.04.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd, відповідно якого сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків № 12/1 станом на 13.04.2018 по контракту від 23.12.2016 № 077-WC і договору про переведення боргу № 3 від 30.03.2018, та актом звірки взаєморозрахунків № 12/Е станом на 13.04.2018, строк виконання яких настав, прийшли до згоди на підставі ст.601 ЦКУ про залік зустрічних однорідних вимог. Розмір взаємних вимог, що погашаються складає 37 515 564,62 грн. Заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» пред Black Sea Commodities Ltd – 0 грн.(а.с.108-112 т.4, 128-130 т.4)

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» укладені контракти з Black Sea Commodities Ltd щодо експорту пшениці 5 та 6 класу врожаю 2017 року українського походження - товар, зокрема: контракт від 12.03.2018 № W 1203/2018-ОКІ/3, контракт від 12.03.2018 № W 1203/2018-ОКІ/2, контракт від 18.04.2018 №W 1804/2018-ОКІ/1, контракт від 18.04.2018 № W 1804/2018-ОКІ/2, контракт від 18.04.2018р. № W 1804/2018-ОКІ/3, контракт від 18.04.2018 № W 1804/2018-ОКІ/4(а.с.131-147 т.4).

Позивачем було надано до перевірки: копію контракту від 10.11.2014 № 004-11-2014, укладеного між ТОВ «ПЛАНТ ГРУП» та нерезидентом - компанією «BIOMER TARIM URUNLERI SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI» на поставку товару; договір про переведення боргу № 1 від 28.07.2018р. згідно якого ТОВ «ПЛАНТ ГРУП», первісний боржник, ТОВ «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», новий боржник, «BIOMER TARIM URUNLERI SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI», кредитор, склали договір про переведення боргу, відповідно до якого первісний боржник переводить свій борг (обов`язки) за контрактом № 004-11-2014 від 10.11.2014 р., а новий боржник приймає на себе обов`язки первісного боржника із зазначеного вище Контракту (Основний договір). Заборгованість первісного боржника перед Кредитором за Основним договором складає 2 252 662,30 дол США; додаткове погодження від 07.08.2018р. до договору № 1 про переведення боргу до контракту від 10.11.2014р. № 004-11-2014, відповідно якого «BIOMER TARIM URUNLERI SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI», кредитор передає, a Black Sea Commodities Ltd, новий кредитор приймає усі права вимоги по Договору № 1 про переведенню боргу від 28.07.2017р. до контракту від 10.11.2014 № 004-11-2014 на дату підписання додаткового погодження в сумі 2 252 662,30 дол.США; угода про зміну сторони від 19.10.2018 до договору № 1 про переведення боргу до Контракту № 004-11-2014 від 10.11.2014, згідно якої ТОВ «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл». Новий боржник, Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, уклали угоду про зміну сторони, якою первісний боржник переводить свій борг за договором № 1 про переведення боргу від 28.07.2018 до Контракту № 00411-2014 від 10.11.2014. а новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що первісний боржник переводить за цим Договором, а новий боржник приймає на себе 2 190 767,10 дол. США, або 63 260 233,68 грн.; акт звірки взаєморозрахунків станом на 19.10.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контракту №004-11-2014 від 10.11.2014 і угоди про зміну сторони від 19.10.2018 року – сума, що підлягає оплаті складає 63 260 233,68 грн.; акт звірки взаєморозрахунків станом на 18.10.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контрактам від 12.03.2018р. № W 1203/2018-ОКІ/З, від 12.03.2018р. № W 1203/2018-ОКІ/2, від 18.04.2018р. № W 1804/2018-ОКІ/1, від 18.04.2018р. №W 1804/2018-ОКІ/2 від 18.04.2018 № W 1804/2018-ОКІ/З, від 18.04.2018р. № W 1804/2018-ОКІ/4 - сума, що підлягає оплаті складає 2 430 563,86 дол.США (63 260 207,81 грн.); угода про залік зустрічних однорідних вимог від 22.10.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd. відповідно якого сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків станом на 19.10.2018 за Контрактом № 004-112014 від 10.11.2014 р., та угодою про заміну сторони від 19.10.2018 та актом звірки взаєморозрахунків станом на 18.10.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та компанією Black Sea Commodities Limited за контрактами: від 12.03.2018 № W 1203/2018- ОКІ/3 - 10 377 346,45 грн., від 12.03.2018 № W 1203/2018-ОК1/2, від 18.04.2018 № W 1804/2018-ОКІ/1, від 18.04.2018 № W 1804/2018-ОКІ/2, від 18.04.2018 № W 1804/2018-ОКІ/3 грн., від 18.04.2018 № W 1804/2018- ОКІ/4 - 9 236 710,67 грн., термін виконання яких настав, дійшли згоди на підставі ст. 601 ЦКУ про залік зустрічних однорідних вимог на загальну суму 63 260 207,81 грн. Заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» пред Black Sea Commodities Ltd – 25,88 грн.(а.с.157-164 т.4)

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» укладені контракти з Black Sea Commodities Ltd щодо експорту кукурудзи та пшениці українського походження - товар, зокрема, контракт від 08.02.2018 № W 0802/2018-ОКІ/2, контракт від 09.02.2018 № W 0902/2018-ОКІ/1, контракт від 09.02.2018 № W 0902/2018-ОКІ/2, контракт від 09.02.2018 № W 0902/2018-ОКІ/З, контракт від 16.02.2018 № С 1602/2018-ОКІ/1, контракт від 16.02.2018 № С 1602/2018-ОКІ/2(а.с.165-182 т.4).

Позивачем було надано до перевірки: копія контракту від 15.04.2011р. № ES-01, укладеного між ТОВ «Експосклад» та нерезидентом - компанією «PRODUCTION INVESTMENT MANAGEMENT LTD» на поставку товару; договір про переведення боргу № Е-3 від 20.03.2014, згідно якого ТОВ «Експосклад», первісний боржник, ТОВ «ЕКСПО-ПРО», новий боржник, «PRODUCTION INVESTMENT MANAGEMENT LTD», кредитор, відповідно до якого первісний боржник переводить свій борг (обов`язки) у сумі 14 817 214,14 дол.США, згідно додатку № 1 до Договору про переведення боргу № Е-3 від 20.03.2014р. до контракту від15.04.2011 № ES-01, укладеним між первісним боржником та кредитором, а новий боржник приймає на себе обов`язки первісного боржника, що виникло по зазначеному вище контракту у сумі 14 817 214,14 дол.США; додаткова згода від 14.02.2018р. до договору про переведення боргу № Е-3 від 20.03.2014 до контракту від 15.04.2011 № ES-01, відповідно якої PRODUCTION INVESTMENT MANAGEMENT LTD», кредитор передає, a Black Sea Commodities Ltd, новий кредитор, приймає всі права вимоги до Договору про переведення боргу від 20.03.2014р. № Е-3 до контракту від 15.04.2011 № ES-01, на дату підписання цієї додаткової згоди, у сумі 9 399 374,63 дол.США; договір про переведення боргу № 2 від 15.02.2018, згідно якого, ТОВ «ЕКСПО-ПРО», первісний боржник, переводить свій борг (обов`язки) за контрактом від 15.04.2011 № ES-01, а TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», приймає на себе обов`язки первісного боржника, що виникло по зазначеному вище контракту (Основний договір). Заборгованість первісного боржника перед Black Sea Commodities Ltd, кредитором за Основним договором складає 9 399 374.63 дол.США, угода про зміну сторін від 30.07.2018 до договору про переведення боргу № 2 до контракту від 15.04.2011 № ES-01, згідно якої TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», новий боржник. Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, уклали угоду про зміну сторін, якою первісний боржник переводить свій борг за Договором № 2 про переведення боргу від 15.02.2018 до Контракту № ES-01 від 15.04.2011, а новий боржник приймає на себе обов`язки первісного боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що первісний боржник переводить за цим Договором, а новий боржник приймає на себе, становить 1 785 281,36 дол. США, або 51 551 493,55 грн.; акт звірки взаєморозрахунків станом на 30.07.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd до контракту № ES-01 від 15.04.11 року(а.с.67 т.2), та угоди про зміну сторони від 30.07.2018, за даними сторін, на основі даного Акту звірки взаєморозрахунків, встановлена заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту № ES-01 від 15.04.11року, та угоди про зміну сторони від 16.04.2018 по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 51 551 493,55 грн.; акт звірки взаєморозрахунків станом на 01.08.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контрактам № W 0802/2018-ОКІ/2 від 08.02.2018р., № W 0902/2018-ОКІ/1 від 09.02.2018р„ № W 0902/2018-ОКІ/2 від 09.02.2018р., № W 0902/2018-ОКІ/З від 09.02.2018р., № С 1602/2018-ОКІ/1 від 16.02.2018р № С 1602/2018-ОКІ/2 від 16.02.2018 - сума, що підлягає оплаті складає 1 976 100,17 дол.США (51 551 493,42 грн.); угода про залік зустрічних однорідних вимог від 06.08.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd, відповідно якої сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків станом на 30.07.2018р., і актом звірки взаєморозрахунків станом на 01.08.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернешнл» та компанією Black Sea Commodities Limited за вказаними контрактами, термін виконання яких настав, дійшли згоди на підставі ст. 601 Цивільного кодексу України про зарахування зустрічних однорідних вимог на загальну суму 51 551 493,42 грн.(а.с.183-188 т.4).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» укладені контракти з Black Sea Commodities Ltd щодо експорту пшениці українського походження - товар, в т.ч.: контракт від 09.02.2018 № W 0902/2018-ОКІ/4, контракт від 12.03.2018 № W 1203/2018-ОК1/1, контракт від 09.02.2018 № W 0902/2018-ОКІ/З, контракт від 09.02.2018 № W 0902/2018-ОКІ/5(а.с.189-200 т.4).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» до перевірки було надано копія контракту від 15.04.2011 № ES-01, укладеного між ТОВ «Експосклад» та нерезидентом - компанією «PRODUCTION INVESTMENT MANAGEMENT LTD» на поставку товарів; договір про переведення боргу № Е-3 від 20.03.2014, згідно якого ТОВ «Експосклад», Первісний боржник, ТОВ «ЕКСПО-ПРО», Новий боржник, «PRODUCTION INVESTMENT MANAGEMENT LTD», Кредитор, склали договір про переведення боргу, яким Первісний боржник переводить свій борг (обов`язки) у сумі 14 817 214.14 дол.США, згідно Додатку №1 до Договору про переведення боргу № Е-3 від 20.03.2014 до контракту від 15.04.2011 № ES-01, укладеним між Первісним боржником та Кредитором, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника, що виникло по зазначеному вищеконтракту у сумі 14 817 214,14 дол.США;додаткова згода від 14.02.2018 до договору про переведення боргу № Е-3 від 20.03.2014 до контракту від 15.04.2011 № ES-01, відповідно якої PRODUCTION INVESTMENT MANAGEMENT LTD», Кредитор, передає, a Black Sea Commodities Ltd, Новий кредитор, приймає всі права вимоги до Договору про переведення боргу від 20.03.2014 № Е-3 до контракту від 15.04.2011 № ES-01, на дату підписання цієї Додаткової згоди, у сумі 9 399 374,63 дол.США; договір про переведення боргу № 2 від 15.02.2018, згідно якого, ТОВ «ЕКСПО-ПРО», Первісний боржник, переводить свій борг (обов`язки) за контрактом від 15.04.2011 № ES-01, а TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», приймає на себе обов`язки Первісного боржника, що виникло по зазначеному вище контракту (Основний договір). Заборгованість Первісного боржника перед Black Sea Commodities Ltd - Кредитором за Основним договором складає 9 399 374,63 дол.США; угода № 5 про зміну сторін від 11.09.2018 до договору про переведення боргу № 2 від до контракту від 15.04.2011 № ES-01, згідно якої TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», Первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», Новий боржник. Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, уклали угоду про зміну сторін. В порядку та на умовах, визначених даним Договором, Первісний боржник переводить свій борг за Договором № 2 про переведення боргу від 15.02.2018р. до Контракту № ES-01 від 15.04.11 року, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що Первісний боржник переводить за цим Договором, а Новий боржник приймає на себе, становить 905 777,58 дол. США, або 26 155 085,76 грн.;Акт звірки взаєморозрахунків станом на 11.09.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd до контракту № ES-01 від 15.04.11 року, та угоди № 5 про зміну сторони від 11.09.2018, за даними сторін, на основі даного Акту звірки взаєморозрахунків, встановлена заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту № ES-01 від 15.04.11р., та угоди про зміну сторони від 11.09.2018 по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 26 155 085,76 грн.;копія контракту від 02.10.2015 № EDCV02/15, укладеного між ТОВ «Консалтинговою компанією «Юг-Стандарт» та нерезидентом - компанією «CHINA INTERNATIONAL TREDE GROUP LIMITED» на поставку товару; додаткова згода від 03.09.2018 до контракту від 02.10.2015 № EDCV02/15, відповідно якої «CHINA INTERNATIONAL TREDE GROUP LIMITED», Кредитор передає, a Black Sei Commodities Ltd, Новий кредитор приймає всі права вимоги до контракту від 02.10.2015 № EDCV02/15, на дату підписання цієї Додаткової згоди, у сумі 53 035,90 дол.США;угода про зміну сторін від 05.09.2018 до контракту від 02.10.2015 № EDCV02/15, згідно якої ТОВ «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», Первісний боржник. ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», Новий боржник, Black Sea Commodities Ltd. Кредитор, уклали угоду про зміну сторін, якою Первісний боржник переводить свій борг за контрактом від 02.10.2015 № EDCV02/15, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що Первісний боржник переводить за цим Договором, а Новий боржник приймає на себе, становить 53 035,90 дол. США, або 1 531 456,00 грн.;Акт звірки взаєморозрахунків № 2 станом на 05.09.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd до контракту від 02.10.2015 № EDCV02/15. за даними сторін, на основі даного Акту звірки взаєморозрахунків, встановлена заборгованість ТС В «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту від 02.10.2015 № EDCV02/15 по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 53 035,90 дол. США, або 1 531 456,00 грн.;копія контракту від 04.09.2014 № VIT-04/2014, укладеного між TOB «ВІТЕЗ» та нерезидентом - компанією «KRONOPOL» на поставку товару;договір про переведення боргу № 2 від 30.07.2017, згідно якого, ТОВ «ВІТЕЗ», Первісний боржник, переводить свій борг (обов`язки) за контрактом від 04.09.2014 № VIT-04/2014, а ТОВ «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», приймає на себе обов`язки Первісного боржника, що виникло по зазначеному вище контракту (Основний договір). Заборгованість Первісного боржника перед «KRONOPOL» - Кредитором за Основним договором складає 90 726.81 дол.США; додаткова згода від 07.08.2018 № 2 до договору про переведення боргу № 2 від 30.07.2017 до контракту від 04.09.2014 № VIT-04/2014, відповідно якої « ІНФОРМАЦІЯ_1 », Кредитор передає, т Black Sea Commodities Ltd, Новий кредитор приймає всі права вимоги до Договору про переведення боргу від 30.07.2017 № 2 до контракту від 04.09.2014 № VIT-04/2014, на дату підписання цієї Додаткової згоди, у сумі 90 7Д.6.81 дол.США;угода про зміну сторін від 10.09.2018 до договору про переведення боргу № 2 до контракту від 04.09.2014 № VIT-04/2014, згідно якої TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ Первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», Новий боржник, Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, угода про зміну сторін, Первісний боржник переводить свій борг за Договором №2 про переведення боргу від 30.07.2017р. до Контракту від 04.09.2014 № VIT-04/2014, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що Первісний боржник переводить за цим Договором, а Новий боржник приймає на себе, становить 90 726,81 дол. США, або 2 619 812,58 грн.;Акт звірки взаєморозрахунків станом на 10.09.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшн і» та Black Sea Commodities Ltd до контракту від 04.09.2014 № VIT-04/2014, та угоди про зміну сторони від 10.09.2018, за даними сторін, на основі даного Акту звірки взаєморозрахунків, встановлена заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту 04.09.2014 № VIT- 04/2014, та угоди про зміну сторони від 10.09.2018 по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 2 619 812,58 грн.; Акт звірки взаєморозрахунків станом на 12.09.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контрактам № W 0902/2018-ОКІ/4 від 09.02.2018р., № W 1203/2018-ОК1/1 від 12.03.2018р., № W 0902/2018-ОКІ/З від 09.02.2018р.. № w 0902/2018ЮКІ/5 від 09.02.2018р. - сума МД, що підлягає оплаті складає 1 156 311,06 дол.США (30 165 253,21 грн.); Угода про залік зустрічних однорідних вимог від 14.09.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd, відповідно якої сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків № 2 станом на 05.09.2018 за контрактом № EDCV02/15 від 02.10.2015 року та угодою про заміну сторін від 30.05.2018р.; Акт звірки взаєморозрахунків станом на 11.09.2018р. за Контрактом № ES-01 від 15.04.11р., та угодою № 5 про заміну сторони від 11.09.2018р.; Акт звірки взаєморозрахунків станом на 10.09.2018р. за Контрактом № VIT04/2014 від 04.09.2014р., та угодою про заміну сторони від 10.09.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернешнл» та компанією Black Sea Commodities Limited і Актом звірки взаєморозрахунків станом на 12.09.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернешнл» та компанією Black Sea Commodities Limited за вказаними контрактами, термін виконання яких настав, дійшли згоди на підставі ст. 601 Цивільного кодексу України про зарахування зустрічних однорідних вимог на загальну суму 30 165 253,22 грн.(а.с.201-238 т.4).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» укладені контракти з Black Sea Commodities Ltd щодо експорту пшениці та ячменю українського походження - товар, а саме: контракт від 04.12.2017 № В 0412/2017-ОКІ/1, контракт від 24.11.2017 № W 2411/2017-ОКІ/5(а.с.239-246 т.4).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» до перевірки надані: копія контракту від 02.10.2015 № EDCV02/15, укладеного між ТОВ «Консалтинговою компанією «Юг-Стандарт» та нерезидентом - компанією «CHINA INTERNATIONAL TREDE GROUP LIMITED» на поставку товару; додаткова згода від 03.09.2018 до контракту від 02.10.2015 № EDCV02/15. відповідно якої «CHINA INTERNATIONAL TREDE GROUP LIMITED», Кредитор, передає, a Black Sea Commodities Ltd, Новий кредитор, приймає всі права вимоги до контракту від 02.10.2015 № EDCV02/15, на дату підписання цієї Додаткової згоди, у сумі 53 035,90 дол.США; угода про зміну сторін від 30.05.2018 до контракту від 02.10.2015 №EDCV02/15, згідно якої TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», Первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», Новий боржник, Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, якою Первісний боржник переводить свій борг за контрактом від 02.10.2015 № EDCV02/15, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що Первісний боржник переводить за цим Договором, а Новий боржник приймає на себе, становить 333 910,92 дол. США, або 9 498 333,51 грн.; Акт звірки взаєморозрахунків № 1 станом на 30.05.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd до контракту від 02.10.2015 № EDCV02/15, за даними сторін, на основі даного Акту звірки взаєморозрахунків, встановлена заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту від 02.10.2015 № EDCV02/15 по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 333 910,92 дол.США, або 9 498 333,51 грн.; Акт звірки взаєморозрахунків № 1 станом на 30.05.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контрактам, сума МД, що підлягає оплаті складає 333 910,92 дол.США (9 498 333,51 грн.); Угода № 2 про залік зустрічних однорідних вимог від 31.05.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd, відповідно якої сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків № 1 станом на 30.05.2018 за контрактом №EDCV02/15 від 02.10.2015 року та угодою про заміну сторін від 30.05.2018р. і Акт звірки взаєморозрахунків № 1 станом на 30.05.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернешнл» та компанією Black Sea Commodities Limited за вказаними контрактами, термін виконання яких настав, дійшли згоди на підставі ст. 601 Цивільного кодексу України про зарахування зустрічних однорідних вимог на загальну суму 9 498 333,51 грн.(а.с.247-250 т.4, а.с.1т.5).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» укладені контракти з Black Sea Commodities Ltd щодо експорту кукурудзи та пшениці українського походження - товар, зокрема: контракт від 29.09.2017 № W 2909/2017-ОКІ/1, контракт від 29.09.2017 № W 2909/2017-ОКІ/2, контракт від 29.09.2017 № W 2909/2017-ОКІ/З, контракт від 24.11.2017 № W 2411/2017-ОКІ/1, контракт від 24.11.2017 № W 2411/2017-ОКІ/2, контракт від 24.11.2017 № W 2411/2017-ОКІ/З, контракт від 24.11.2017 № W2411/2017-ОКІ/4, контракт від 24.11.2017 № W 2411/2017-ОКІ/5, контракт від 24.11.2017 № W 2411/2017-ОКІ/6, контракт від 24.11.2017 № W 2411/2017-ОКІ/7, контракт від 24.11.2017 № W 2411/2017-ОКІ/8, контракт від 24.11.2017 № W 2411/2017-ОКІ/9(а.с.2-28 т.5).

Позивачем до перевірки надані: копія контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, укладеного між ТОВ «ГАЛІОНІС» та нерезидентом - компанією «KOAG LIMITED» на поставку товару;договір про переведення боргу № G-1 від 28.03.2014 до контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, згідно якого ТОВ «ГАЛІОНІС», Первісний боржник, ТОВ «ЕКСПО-ПРО», Новий боржник, «KOAG LIMITED», Кредитор, склали договір про переведення боргу, яким Первісний боржник переводить свій борг (обов`язки) у сумі 53 389 329,16 дол.США, згідно Додатку № 1 до Договору про переведення боргу № G-1 від 28.03.2014 до контракту від 01.04.2013 № DM 1/04- 13, укладеним між Первісним боржником та Кредитором, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника, що виникло по зазначеному вище контракту у сумі 53 389 329,16 дол.США; додаткова згода від 01.09.2017 до договору про переведення боргу № G-1 від 28.03.2014 до контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, відповідно якої KOAG LIMITED», Кредитор передає, a Black Sea Commodities Ltd, Новий кредитор, приймає всі права вимоги до Договору про переведення боргу № G-1 від 28.03.2014 до контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, на дату підписання цієї Додаткової згоди, у сумі 19 540 785,42 дол.США; договір про переведення боргу № 3 від 29.09.2017, згідно якого, ТОВ «ЕКСПО-ПРО», Первісний боржник, переводить свій борг (обов`язки) за контрактом від 01.04.2013 № DM 1/04- 13, а TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», приймає на себе обов`язки Первісного боржника, що виникло по зазначеному вище контракту (Основний договір). Заборгованість Первісного боржника перед Black Sea Commodities Ltd - Кредитором за Основним договором складає 19 540 785.42 дол.США; угода № 5 про зміну сторін від 31.05.2018 до договору № 3 про переведення боргу від 29.09.2017Р. до контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, згідно якої TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», Первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», Новий боржник. Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, уклали угоду про зміну сторін, якою Первісний боржник переводить свій борг за Договором № 3 про переведення боргу від 29.09.2017р. до Контракту від 01.04.2013 № DM 1/04- 13, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що Первісний боржник переводить за цим Договором, а Новий боржник приймає на себе, становить 3 414 001,60 дол. США, або 97 530 050,60 грн.;акт звірки взаєморозрахунків № 9 -станом на 30.05.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd до контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, та угоди № 5 про зміну сторони від 31.05.2018, за даними сторін, на основі даного Акту звірки взаєморозрахунків, встановлена заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, та угоди №5 про зміну сторони від 31.05.2018 по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 97 530 050,60 грн.; Акт звірки взаєморозрахунків № 8 станом на 10.05.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контрактам - сума МД, що підлягає оплаті складає 3 414 001,60 дол.США (51 97 113 702,87 грн.); угода про залік зустрічних однорідних вимог від 31.05.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd, відповідно якої сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків № 8 станом на 10.05.2018 за контрактом від 01.04.2013 № DM 1/04-13 та угодою № 5 про зміну сторін від 31.05.2018, і Актом звірки взаєморозрахунків № 9 станом на 30.05.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернешнл» та компанією Black Sea Commodities Limited за вказаними контрактами, термін виконання яких настав, дійшли згоди на підставі ст. 601 Цивільного кодексу України про зарахування зустрічних однорідних вимог на загальну суму 97 113 702,87 грн.(а.с.32-48 т.5).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» укладено контракт від 04.12.2017 № В 0412/2017- ОКІ/1 з Black Sea Commodities Ltd щодо експорту товару(а.с.49-50 т.5).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» до перевірки надані: копія контракту від 02.04.2009 № 012JM75, укладеного між TOB «ОНІС-629» та нерезидентом - компанією «CHINESE INTERNATIONAL TRADING CORP.» на поставку товарів; договір № 1 про переведення боргу від 02.06.2015 до контракту від 02.04.2009 № 012JM75, згідно якого ТОВ «ОНІС-629», Первісний боржник, TOB «ЕВРОТЕХ ЛТД», Новий боржник, «CHINESE INTERNATIONAL TRADING CORP.», Кредитор, уклали договір про переведення боргу, яким Первісний боржник переводить свій борг за контрактом від 02.04.2009 № 012JM75, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що Первісний боржник переводить за цим Договором, а Новий боржник приймає нт себе, становить 635 676,06 дол. США; додаткова згода № 1 від 25.05.2018 до договору № 1 про переведення боргу від 02.06.2015 до контракту від 02.04.2009 № 012JM75, відповідно якої «CHINESE INTERNATIONAL TRADING CORP.», Кредитор передає, a Black Sea Commodities Ltd, Новий кредитор приймає всі права вимоги до контракту від 02.04.2009 № 012JM75, на дату підписання цієї Додаткової згоди, у сумі 296 880,51 дол.США; угода № 1 про зміну сторін від 30.05.2018 до договору № 1 про переведення боргу від 02.06.2015 до контракту від 02.04.2009 № 012JM75, згідно якої TOB «ЕВРОТЕХ ЛТД», Первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», Новий боржник, Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, угода про зміну сторін, якою Первісний боржник переводить свій борг за контрактом від 02.04.2009 № 012JM75, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що Первісний боржник переводить за цим Договором, а Новий боржник приймає на себе, становить 296 880,51 дол. США, або 8 444 977,19 грн.; Акт звірки взаєморозрахунків № 1 станом на 30.05.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd до контракту від 02.04.2009 № 012JM75 та угоди № 1 про зміну сторін від 30.05.2018, за даними сторін, на основі даного Акту звірки взаєморозрахунків № 1, встановлена заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту від 02.04.2009 № 012JM75 та угоди № 1 про зміну сторони від 30.05.2018 по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 8 444 977,19 грн.; Акт звірки взаєморозрахунків станом на 30.05.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контракту від 04.12.2017 № В 0412/2017-ОКІ/1 - сума МД, що підлягає оплаті складає 296 880,51 дол.США (8 444 977,19 грн.); Угода № 1 про залік взаємних однорідних вимог від 31.05.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd, відповідно якої сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків № 1 станом на 30.05.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернешнл» та компанією Black Sea Commodities Limited за контрактом від 02.04.2009 № 012JM75 та угодою № 1 про заміну сторін від 30.05.2018 і Акту звірки взаєморозрахунків станом на 30.05.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернешнл» та компанією Black Sea Commodities Limited за Контрактом від 04.12.2017 № В 0412/2017-ОКІ/1, термін виконання яких настав, дійшли згоди на підставі ст. 601 Цивільного кодексу України про зарахування зустрічних однорідних вимог на загальну суму 8 444 977,19 грн.(51-62 т.5)

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» укладені контракти з Black Sea Commodities Ltd щодо експорту кукурудзи українського походження - товар, зокрема: контракт від 22.02.2018 № С 2202/2018-ОКІ/1, контракт від 22.02.2018 № С 2202/2018-ОКІ/2, контракт від 22.02.2018 № С 2202/2018-ОКІ/З, контракт від 22.02.2018 № С 2202/2018-ОКІ/4(а.с.63-74 т.5).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» до перевірки надані:копія контракту від 21.01.2015 № 2015-21-01, укладеного між ТОВ «Максвелторг» та нерезидентом - компанією «Sanfrukt s.c.» на поставку товару;додаткова згода № 2 від 14.08.2018 до контракту від 21.01.2015 № 2015-21-01, відповідно якої «Sanfrukt s.c.», Кредитор передає, a Black Sea Commodities Ltd. Новий кредитор приймає всі права вимоги до контракту від 21.01.2015 № 2015-21-01, на дату підписання цієї Додаткової згоди, у сумі 791 341,50 дол.США;договір про переведення боргу № 2 від 27.07.2018 до контракту від 21.01.2015 № 2015-21- 01, згідно якого, ТОВ «Максвелторг», Первісний боржник, переводить свій борг (обов`язки) за контрактом від 21.01.2015 № 2015-21-01, а TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника, що виникло по зазначеному вище контракту. Заборгованість Первісного боржника перед Black Sea Commodities Ltd. Кредитором за договором складає 791 248,50 дол.США; угода про зміну сторін від 18.09.2018 до договору № 2 про переведення боргу від 27.07.2017 до контракту від 21.01.2015 № 2015-21-01, згідно якої TOB «КК «ЮТ-СТАНДАРТ», Первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», Новий боржник, Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, уклали угоду про зміну сторін, якою Первісний боржник переводить свій борг за Договором № 2 про переведення боргу від 27.07.2017р. до Контракту від 21.01.2015 № 2015-21- 01, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що Первісний боржник переводить за цим Договором, а Новий боржник приймає на себе, становить 791 248,50 дол. США, або 22 847 962,71 гри.; Акт звірки взаєморозрахунків станом на 18.09.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd до контракту від 21.01.2015 № 2015-21 -01, та угоди про зміну сторони від 18.09.2018, за даними сторін, на основі даного Акту звірки взаєморозрахунків, встановлена заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту від 21.01.2015 № 2015-21-01, та угоди про зміну сторони від 18.09.2018 по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 22 847 962.71 грн.; копія контракту від 03.02.2016 № 19/04, укладеного між ТОВ «Орбіта трейд» та нерезидентом - компанією «LOR1SON CORP. LP» на поставку товару; договір про переведення боргу від 30.06.2017 до контракту від 03.02.2016 № 19/04, згідно якого, ТОВ «Орбіта трейд», Первісний боржник переводить свій борг (обов`язки) за контрактом від 03.02.2016 № 19/04, а TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», приймає на себе обов`язки Первісного боржника, що виникло по зазначеному вище контракту. Заборгованість Первісного боржника перед Black Sea Commodities Ltd, Кредитором за Основним договором складає 293 836,29 дол.США; додаткова згода від 19.09.2018 до контракту від 03.02.2016 № 19/04, відповідно якої «LORISON CORP. LP», Кредитор передає, a Black Sea Commodities Ltd, Новий кредитор, приймає всі права вимоги до контракту від 03.02.2016 № 19/04, на дату підписання цієї Додаткової згоди, у сумі 293 836,29 дол.США; угода про зміну сторін від 19.09.2018 до договору про переведення боргу від 30.06.2017 до контракту від 03.02.2016 № 19/04, згідно якої TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», Первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», Новий боржник, Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, уклали угоду про зміну сторін. В порядку та на умовах, визначених даним Договором, Первісний боржник переводить свій борг за договором про переведення боргу від 30.06.2017 до контракту від 03.02.2016 № 19/04, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що Первісний боржник переводить за цим Договором а Новий боржник приймає на себе, становить 293 836,29 дол. США, або 8 484 768,81 грн.; Акт звірки взаєморозрахунків станом на 19.09.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd до контракту від 03.02.2016 № 19/04, за даними сторін, на основі даного Акту звірки взаєморозрахунків, встановлена заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту від 03.02.2016 № 19/04 по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 293 836,29 дол. США, або 8 484 768,81 грн.; Акт звірки взаєморозрахунків станом на 20.09.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контрактам № C 2202/2018-OKI/l від 22.02.2018p., № C 2202 /2018- OKI/2 від 22.02.2018p„ № C 2202/2018-ОКІ/З від 22.02.2018p„ № C 2202/2018-OKI/4 від 22.02.2018 - сума МД, що підлягає оплаті складає 1 200 573,10 дол.США (31 319 938,74 грн.); Угода про залік зустрічних однорідних вимог від 21.09.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd, відповідно якої сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків станом на 18.09.2018р. за Контрактом № 2015-2101 від 21.01.2015р., та Угодою про заміну сторони від 18.09.2018 року; Акт звірки взаєморозрахунків станом на 19.09.2018р. за Контрактом № 19/04 від 03.02.2016 року, та угодою про заміну сторони від 19.09.2018 року і Актом звірки взаєморозрахунків станом на 21.09.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернешнл» та компанією Black Sea Commodities Limited за контрактами, термін виконання яких настав, дійшли згоди на підставі ст. 601 Цивільного кодексу України про зарахування зустрічних однорідних вимог на загальну суму 31 319 938,74 грн.(а.с.75-100 т.5).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» укладені контракти з Black Sea Commodities Ltd щодо експорту пшениці та ячменю українського походження - товар, в т.ч.: № W 0809/2017-ОКІ/7, контракт від 15.09.2017№В 1509/2017-ОКІ/1. контракт від 15.09.2017№В 1509/2017-ОКІ/2, контракт від 15.09.2017 № В 1509/2017-ОКІ/З, контракт від 15.09.2017 № В1509/2017-ОКІ/4, контракт від 26.09.2017 № В 2609/2017-ОКІ/1, контракт від 26.09.2017 В2609/2017-ОКІ/2, контракт від 26.09.2017 № В 2609/2017-ОКІ/З. контракт від 27.09.2017 № В2709/2017-ОКІ/1, контракт від 27.09.2017 №В 2709/2017-ОКІ/2, контракт від 06.10.2017 №W 0610/2017-ОКІ/1, контракт від 08.09.2017 № W0809/2017-ОКІ/8, контракт від 14.09.2017 № W 1409/2017-ОКІ/1, контракт від 14.09.2017 № W1409/2017-ОКІ/6, контракт від 14.09.2017 №W1409/2017-ОКІ/7, контракт від 14.09.2017 № W1409/2017-ОКІ/8, контракт від 15.09.2017 № W1509/2017-ОКІ/3(а.с.101-168 т.5).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» надано до перевірки : копія контракту від 20.03.2008 № 20/03, укладеного між ТОВ «Лампочка» та нерезидентом - компанією «WAYTRANS LIMITED CORPORATE» на поставку товару; договір про відступлення права вимоги від 20.03.2013 № 1, відповідно якого «WAYTRANS LIMITED CORPORATE», Первісний кредитор поступається Black Sea Commodities Ltd, Новому кредитору, право вимоги по контракту № 20/03 від 20.03.2008, укладеному між Первісним кредитором та ТОВ «Лампочка», Боржником; договір про переведення боргу № 2 від 04.03.2017, згідно якого ТОВ «Лампочка», Первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», Новий боржник. Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, склали договір про переведення боргу. В порядку та на умовах, визначеним цим договором, Первісний боржник переводить свій борг по оплаті за поставлений товар по Контракту № 20/03 від 20.03.2008, укладеного між Первісним боржником та Кредитором, з урахуванням Договору про відступлення права вимоги від 20.03.2013 № 1, а Новий боржник заміняє Первісного боржника у зобов`язанні, що виникло по зазначеному вище контракту. Сума боргу, що переводиться Первісним боржником на Нового боржника складає 26 984 098,55 дол.США (екв. 720 791,93 грн.) та 32 995,00 евро (екв. 937 803,82 грн.). Сума заборгованості складає 734 658 595,75 грн.; Акт звірки взаєморозрахунків № 9/1 станом на 07.03.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd до контракту від 20.03.2008 № 20/03, та договору про переведення боргу № 2 від 04.03.2017, за даними сторін, на основі даного Акту звірки взаєморозрахунків, встановлена заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту від 20.03.2008 № 20/03, та договору про переведення боргу № 2 від 04.03.2017 по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 92 868 950,29 грн.; копія контракту від 25.07.2016 № J-77, укладеного між ТОВ «Фейгара» та нерезидентом - компанією «JIA YU TOY TRADE Co, LTD» на поставку товару; договір про відступлення права вимоги № 2 від 25.09.2017, відповідно якого «JIA YU TOY TRADE Co, LTD», Первісний кредитор уступає Black Sea Commodities Ltd, Новому кредитору право вимоги за контрактом № J-77 від 25.07.2016, укладеним між Первісним кредитором та Боржником, в сумі 1 494 440,76 дол.США і на умовах, встановлених договором між Первісним кредитором та ТОВ «Фейгара», Боржником; договір про переведення боргу № 2 від 31.12.2017, згідно якого, ТОВ «Фейгара», Первісний боржник, переводить свій борг за контрактом від 25.07.2016 № J-77, а ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», Новий боржник, Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, уклали договір про переведення боргу, яким Первісний боржник переводить свій борг по оплаті за поставлений товар по контракту від 25.07.2016 № J-77, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що перекладається Первісним боржником на Нового боржника, становить 1 494 440,76 дол. США, або 41 944 802,08 грн.; Акт звірки взаєморозрахунків № 9І/Ф станом на 07.03.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd до контракту від 25.07.2016 № .1-77. договору про відступлення права вимоги № 2 від 25.09.2017 та договору про переведення боргу № 2 від 31.12.2017, за даними сторін, на основі даного Акту звірки взаєморозрахунків, встановлена заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту від 25.07.2016 № J-77, договору про відступлення права вимоги № 2 від 25.09.2017 та договору про переведення боргу № 2 від 31.12.2017 по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 41 944 802,08 грн.; Акт звірки взаєморозрахунків № 9/Е станом на 07.03.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контрактам - сума МД, що підлягає оплаті складає 137 588 297,54 грн.; угода про залік зустрічних однорідних вимог № 9 від 07.03.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd, відповідно якої сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків № 9/1 станом на 07.03.2018р. за Контрактом № 20/03 від 20.03.2018р., та договору про переведення боргу № 2 від 04.03.2017; Актом звірки взаєморозрахунків № 9І/Ф станом на 07.03.2018 за Контрактом від 25.07.2016 № J- 77, та договором про переведення боргу № 2 від 31.12.2017 і Актом звірки взаєморозрахунків № 9/Е станом на 07.03.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернешнл» та компанією Black Sea Commodities Limited за вказаними контрактами, термін виконання яких настав, дійшли згоди на підставі ст. 601 Цивільного кодексу України про зарахування зустрічних однорідних вимог на загальну суму 134 813 752,37 грн.(а.с.169-188 т.5)

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» укладено контракт від 14.09.2017 № W1409/2017- ОКІ/9 з Black Sea Commodities Ltd щодо експорту пшениці українського походження – товар(а.с.195-196 т.5).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» надано до перевірки: копія контракту від 01.10.2016 № 055-РВ-01, укладеного між ТОВ «Пальміра-Юг 2016» та нерезидентом - компанією «PRECIOUS BUSINESS LP» на поставку товару; договір про відступлення права вимоги від 15.01.2018 № 1, відповідно якого «PRECIOUS BUSINESS LP», Первісний кредитор, поступається Black Sea Commodities Ltd. Новому кредитору, право вимоги по контракту від 01.10.2016 № 055-РВ-01, укладеному між Первісним кредитором та ТОВ «Пальміра-Юг 2016», Боржником; договір про переведення боргу № 2 від 30.03.2018. згідно якого ТОВ «Пальміра-Юг 2016», Первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», Новий боржник. Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, склали договір про переведення боргу. В порядку та на умовах, визначеним цим договором, Первісний боржник переводить свій борг по оплаті за поставлений товар по Контракту від 01.10.2016 № 055-РВ-01, укладеним між Первісним боржником та Кредитором, з урахуванням Договору про відступлення права вимоги від 15.01.2018 № 1, а Новий боржник заміняє Первісного боржника у зобов`язанні, що виникло по зазначеному вище контракту. Сума боргу, що переводиться Первісним боржником на Нового боржника складає 122 647,75 дол. США (екв. 3 255 499,69 грн.); Акт звірки взаєморозрахунків № 11/1 станом на 12.04.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контракту від 01.10.2016 № 055-РВ-01 і Договору про переведення боргу № 2 від 30.03.2018 року-сума МД, що підлягає оплаті складає 3 255 499,69 грн.; Акт звірки взаєморозрахунків № 11/Е станом на 12.04.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контракту від 14.09.2017 № W 1409/2017-ОКІ/9 - сума МД, що підлягає оплаті складає 5 289 927,84 грн.; Угода про залік зустрічних однорідних вимог № 11 від 12.04.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd, відповідно якого сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків № 11/1 станом на 12.04.2018 по контракту від 01.10.2016 № 055-РВ-01 договору про переведення боргу № 2 від 30.03.2018, та Актом звірки взаєморозрахунків № 11/Е станом на 12.04.2018, строк виконання яких настав, прийшли до згоди на підставі ст.601 ЦКУ про залік зустрічних однорідних вимог. Розмір взаємних вимог, що погашаються по зазначеним договорам, складає 3 255 499,69 грн., за контрактом від№ W 1409/2017-ОКІ/9(а.с.197-200 т.5).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» укладені контракти з Black Sea Commodities Ltd щодо експорту кукурудзи та пшениці українського походження - товар, зокрема: контракт від 12.10.2017 №С 1210/2017-ОКІ/4, від 10.11.2017 №С 1011/2017-ОКІ/1, від 10.11.2017 №С 1011/2017-ОКІ/2,контракт від 10.11.2017 № С 1011/2017-ОКІ/З, від 10.11.2017 № С 1011/2017-ОКІ/4, від 10.11.2017 № С 1011/2017-ОКІ/5, від 10.11.2017 № С 1011/2017-ОКІ/6, від 29.12.2017 № С 2912/2017-ОКІ/2, від 08.02.2018 № W 0802/2018-ОКІ/1, від 24.01.2018 № 2401/2018-ОКІ/1, від 24.01.2018 № С 2401/2018-ОКІ/2, від 29.12.2017 № С 2912/2017-ОКІ/З(а.с.201-236 т.5).

ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» до перевірки надані:копія контракту від 15.04.2011 № ES-01, укладеного між ТОВ «Експосклад» та нерезидентом - компанією «PRODUCTION INVESTMENT MANAGEMENT LTD» на поставку товарів.;договір про переведення боргу № Е-3 від 20.03.2014, згідно якого ТОВ «Експосклад», Первісний боржник, ТОВ «ЕКСПО-ПРО», Новий боржник, «PRODUCTION INVESTMENT MANAGEMENT LTD», Кредитор, склали договір про переведення боргу, яким Первісний боржник переводить свій борг (обов`язки) у сумі 14 817 214.14 дол.США, згідно Додатку № 1 до Договору про переведення боргу № Е-3 від 20.03.2014 до контракту від 15.04.2011 № ES-01, укладеним між Первісним боржником та Кредитором, а Новий боржник приймає на себе обов`язки Первісного боржника, що виникло по зазначеному вище контракту у сумі 14 817 214,14 дол.США;додаткова згода від 14.02.2018 до договору про переведення боргу № Е-3 від 20.03.2014 до контракту від 15.04.2011 № ES-01, відповідно якої PRODUCTION INVESTMENT MANAGEMENT LTD», Кредитор, передає, a Black Sea Commodities Ltd, Новий кредитор, приймає всі права вимоги до Договору про переведення боргу від 20.03.2014 № Е-3 до контракту від 15.04.2011 № ES-01, на дату підписання цієї Додаткової згоди, у сумі 9 399 374,63 дол.США;договір про переведення боргу № 2 від 15.02.2018. згідно якого, ТОВ «ЕКСПО-ПРО», Первісний боржник, переводить свій борг (обов`язки) за контрактом від 15.04.2011 № ES-01, а TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», Новий боржник, приймає на себе обов`язки Первісного боржника, що виникло по зазначеному вище договору складає 9 399 374,63 дол.США. Сума заборгованості становить 271 414 809,72 грн.;угода про зміну сторін від 25.07.2018 до договору про переведення боргу № 2 від 15.02.2018 до контракту від 15.04.2011 № ES-01, згідно якої TOB «КК «ЮГ-СТАНДАРТ», Первісний боржник, ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл», Новий боржник, Black Sea Commodities Ltd, Кредитор, уклали угоду про зміну сторін. В порядку та на умовах, визначених даним Договором, Первісний боржник переводить свій борг за Договором № 2 про переведення боргу від 15.02.2018р. до Контракту № ES-01 від 15.04.11 року, а Новий боржник приймає на себе обов`язки боржника із зазначеного вище Договору. Сума боргу, що Первісний боржник переводить за цим Договором, а Новий боржник приймає на себе, становить 3 400 083,24 дол. США, або 98 180 249,42 грн.;Акт звірки взаєморозрахунків станом на 25.07.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd до контракту № ES-01 від 15.04.1 Іроку, та угоди про зміну сторони від 25.07.2018, за даними сторін, на основі даного Акту звірки взаєморозрахунків, встановлена заборгованість ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» по контракту № ES-01 від 15.04.11року, та угоди про зміну сторони від 25.07.2018 по оплаті Black Sea Commodities Ltd в сумі 98 180 249,42 грн.;Акт звірки взаєморозрахунків станом на 30.07.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd по контрактам, сума МД, що підлягає оплаті складає 98 180 220,61 грн. (З 763 498,16 дол.США по курсу 26,087490 грн. за 1 доллар США станом на 13.06.2018);Угода про залік зустрічних однорідних вимог від 31.07.2018 між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» та Black Sea Commodities Ltd, відповідно якої сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків станом на 25.07.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернешнл» та компанією Black Sea Commodities Limited за контрактом № ES-01 від 15.04.1 Іроку, та угоди № 2 про заміну сторони від 25.07.2018 року, і Актом звірки взаєморозрахунків станом на 30.07.2018р. між ТОВ «Олімпекс Купе Інтернешнл» та компанією Black Sea Commodities Limited за контрактами, термін виконання яких настав, дійшли згоди на підставі ст. 601 Цивільного кодексу України про зарахування зустрічних однорідних вимог на загальну суму 98 180 220,61 грн.(а.с.237-244 т.5)

Як вбачається з акту перевірки від 19.06.2019р. №344/15-32-14-08/20005502, перевіряючими досліджені вказані первинні документи та встановлено, що надані до перевірки акти взаємозаліку не відповідають вимогам чинного валютного законодавства (а саме: відсутність вимог, які випливають із взаємних зобов`язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями) та, як зазначено відповідачем у судовому засіданні, в даному випадку мало місце зарахування зустрічних вимог між чотирма контрагентами з переведенням зобов`язань.

Відповідно до ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків

в іноземній валюті» від 23 вересня 1994 року N 185/94-ВР (в редакції діючій на момент виникнення спірних правовідносин, втратив чинність 07.02.2019р.) виручка резидентів у іноземній валюті від експорту продукції підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації (z0374-12)) такої продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, транспортних послуг - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання транспортних послуг. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку. Виручка резидента за експортним зовнішньоекономічним договором (контрактом) вважається перерахованою на його банківський рахунок за заявою резидента, якщо належна сума врегульована Експортно-кредитним агентством.

Статтею 14 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» 16 квітня 1991 року№ 959-XII надано право всім суб`єктам зовнішньоекономічної діяльності самостійно визначати форму розрахунків по зовнішньоекономічних операціях з-поміж тих, що не суперечать законам України та відповідають міжнародним правилам.

Так, згідно ст. 601 ЦК України зобов`язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлений або визначений моментом пред`явлення вимоги. Зарахування зустрічних вимог може здійснюватися за заявою однієї із сторін.

Статтею 602 ЦК України визначено виключний перелік підстав, за яких не допускається зарахування зустрічних вимог, а саме,: 1) про відшкодування шкоди, завданої каліцтвом, іншим ушкодженням здоров`я або смертю; 2) про стягнення аліментів; 3) щодо довічного утримання (догляду); 4) у разі спливу позовної давності; 4-1) за зобов`язаннями, стороною яких є неплатоспроможний банк, крім випадків, установлених законом.

Відповідно до п.1.11. Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої Постановою Правління

Національного банку України 24.03.1999р. № 136 (діючої на момент виникнення спірних правовідносин) експортна операція з поставки продукції, виконання робіт, надання транспортних, страхових послуг та імпортна операція можуть бути зняті з контролю за наявності належним чином оформлених документів про припинення зобов`язань за цими операціями зарахуванням, якщо: вимоги випливають із взаємних зобов`язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями; вимоги однорідні; строк виконання за зустрічними вимогами настав або не встановлений, або визначений моментом пред`явлення вимоги; між сторонами не було спору щодо характеру зобов`язання, його змісту, умов виконання тощо.

Як вбачається з Листів ПАТ «Промінвестбанку» №20-5/2/2018/338-2 від 27.09.2018, №20-5/2/2018/ від 13.08.2018р., №20-5/2/2018 від 06.08.2018р.,№20-5/2/2018/269 від 20.07.2018р., №20-5/2/2018/197-4 від 31.05.2018р, №20-5/2/2018/191 від 23.05.2018р., №20-5/10/2018 від 29.10.2018р.,№20-5/2/2018/385 від 05.11.2018р.,№20-9/2/2018/92-2 від 28.02.2018р., №20-9/2/2018/111-2, банк повідомив ТОВ “ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ” про зняття спірних експортних операцій шляхом взаємозаліку(а.с. 245-250 т.5, 1-4 т.6).

Як вбачається з вищевказаних угод про залік зустрічних однорідних вимог, укладених між позивачем та компанією Black Sea Commodities Limited, сторони, що мають зустрічні однорідні вимоги, узгоджені вищезазначеними актами звірки взаєморозрахунків та договорами про переведення боргу по зобов`язанням, строк виконання яких настав, у порядку ст. 601 ЦК України, дійшли згоди про припинення вищевказаної грошової заборгованості.

Враховуючи вищевикладене та те, що правочини щодо зарахування зустрічних вимог та припинення зобов`язання зарахування зустрічних однорідних вимог за зовнішньоекономічними договорами не суперечать вимогам законодавчих актів України, суд вважає, що контролюючий орган безпідставно встановив прострочену дебіторську заборгованість ТОВ “ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ” з компанією Black Sea Commodities Limited по спірним контрактам.

Поряд з цим, оскільки валютні цінності, належні ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» у вигляді заборгованості в іноземній валюті на звітні дати за межами України не знаходились, то у позивача і не виникало обов`язку декларування.

Щодо посилання представника відповідача на листи ПАТ «Промінвестбанку» та АБ «Південний» про виявленні факти порушень ТОВ “ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ” чинного законодавства від 08.05.2018р. № 20-5/10/2018/355, від 08.10.2018р.№20-5/10/2018/355, від 09.10.2018р. №017-49235, від 08.05.2018р. №017-25472(а.с.32-35 т.6), щодо контрактів: від 02.10.2017 № R 0210/2017-ОКІ/1 та № R 0210/2017-ОКІ/2, від 06.10.2017 № W 0610/2017-ОКІ/1 та № W0610/2017-ОКІ/2, від 08.09.2017 № W 0809/2017-ОКІ/7, від 14.09.2017 № W 1409/2017-ОКІ/2, № W 1409/2017-ОКІ/З, № W 1409/2017-ОКІ/4, № W 1409/2017-ОКІ/5, № W 1409/2017-ОКІ/9, від 15.09.2017 № W 1509/2017-ОКІ/1 та № W 1509/2017-ОКІ/2, від 20.10.2017 № W 2010/2017-ОКІ/1 та № W 2010/2017-ОКІ/2; від 14.02.2018 № С 1402/2018-ОКІ/Ю, № С 1402/2018-ОКІ/11, № С 1402/2018-ОКІ/12; № С1402/2018-ОКІ/9, № С 1402/2018-ОКІ/10, № С 1402/2018-ОКІ/11, № С 1402/2018- ОКІ/12, від 02.10.2017 № R 0210/2017- ОКІ/1 та № R 0210/2017-ОКІ/2, суд зазначає, що вказані контракти не були предметом дослідження контролюючого органу під час перевірки, що підтверджується актом перевірки від 19.06.2019р. №344/15-32-14-08/20005502 (а.с.29-95 т.1)

Відповідно до ч.2 ст.2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони:на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України;з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно;розсудливо;з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації;пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до ч. ч. 1, 2 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

У зв`язку з викладеним, суд вважає, що податкові повідомлення-рішення від 19.09.2019р. №0032731402, №0032711402, прийняті Головним управлінням ДФС в Одеській області, є протиправними та підлягають скасуванню.

Частиною 1 ст.139 КАС України визначено, що при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Як вбачається з платіжного доручення №20524 від 01.10.2019р. позивачем сплачено судовий збір за подання вказаного адміністративного позову у розмірі 19210,00 грн.

Враховуючи те, що суд прийшов до висновку про наявність підстав для задоволення позовної заяви товариства, суд вважає за можливе стягнути з відповідача за рахунок бюджетних асигнувань на користь позивача сплачений судовий збір у розмірі 19210,00грн.

Керуючись ст.ст. 241-246, 250, 255, 295,382 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю “ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ” -задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС в Одеській області від 10.07.2019р. №0032731402, №0032711402.

Стянути з Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ 43142370, м.Одеса, вул. Семінарська,5) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю “ОЛІМПЕКС КУПЕ ІНТЕРНЕЙШНЛ” (код ЄДРПОУ 20005502, м.Одеса, вул. Отамана Головатого 67/69) судовий збір у розмірі 19210,00 грн.(дев`ятнадцять тисяч двісті десять гривень).

Рішення набирає законної сили згідно ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст.ст. 293, 295 та п. 15-5 розділу VII Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення виготовлено 28.02.2020р.

Суддя К.О. Танцюра

.