Ухвала суду № 87932989 від 06.02.2020 , Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 405/597/20

1-кс/405/323/20

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"06" лютого 2020 р. м. Кропивницький

слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда Загреба А.В., секретар судового засідання Єсько Т.О., розглянувши у кримінальному провадженні №32015000000000248 клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015000000000248 від 28.12.2015 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч.ч. 2, 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» (код ЄДРПОУ 32694902) відповідно до акту від 29.12.2015 року №32/11-23-22-01/32694902 порушили вимоги п.135.1-135.2 та п.п.135.5.11 п.135.5 ст.135, п.153.2 ст.153, ч.4 п.п.39.3.1 та п.п. 39.3.3.7 п.39.3 ст.39 Кодексу, абз.2 ч.1 п.3 п.21 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України (в редакції, що діяла під час здійснення контрольованих операцій, внаслідок чого ухилились від сплати податків, шляхом заниження податку на прибуток підприємств у періоді 2013-2014 рр. по контрольованим операціям з експорту товарів (олія), здійснених ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» з компанією «Creative Trading SA», у зв`язку з тим, що ціни є меншими більш ніж на 5 відсотків за мінімальні значення інтервалів (діапазонів) цін, опублікованих у спеціальному комерційному виданні «Вісник Міністерства доходів і зборів». Вказані дії службових осіб ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» спричинили державі тяжкі наслідки у вигляді несплати податку на прибуток підприємства за 2013-2014, на загальну суму 29 227 820 грн.

За даним фактом 30.08.2016 були внесені відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за фактом скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ПП „ТД „Креатив Розлив” зареєстровано в Кіровоградській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області 24.11.2003 року, являється платником ПДВ – свідоцтво від 10.07.2007 року № 100051900, у період правопорушення знаходилось за адресою: м. Кіровоград, вул. Ельворті, 5, оф АДРЕСА_1 , основний вид діяльності підприємства - оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами.

Керівник та засновник підприємства: ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ід. код НОМЕР_1 , зареєстрована: АДРЕСА_2 , головний бухгалтер: ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , ід. код НОМЕР_2 , зареєстрована: АДРЕСА_3 .

В результатів вжитих заходів встановлено, що між ПП „ТД „Креатив Розлив” (комітент) та ПрАТ „Креатив” (комісіонер) укладені ряд договорів комісії, в тому числі №845/1 від 20.07.2011 року, №850/1 від 12.11.2013 року, за якими ПП „ТД „Креатив Розлив” передає ПрАТ „Креатив” для реалізації товари олійножирової промисловості. Зазначена продукція попередньо придбавалась ПП „ТД „Креатив Розлив” у ТОВ „Завод модифікованих жирів” (код ЄДРПОУ 31400118).

За вказаними договорами ПрАТ „Креатив” уклало договори з нерезидентами на поставку зазначеної продукції та виконало зобов`язання по митному оформленню експорту олії соняшникової, організації доставки, проведення взаєморозрахунків з нерезидентами. За результатами вказаних операцій у ПП „ТД „Креатив Розлив” виникло від`ємне значення з ПДВ (експорт = 0% ПДВ) на суму сплаченого ПДВ при придбанні олії соняшникової у виробників.

В подальшому, ПрАТ „Креатив” (комісіонер) уклало контракти на постачання нерафінованої соняшникової олії ПП „ТД „Креатив Розлив” (комітент) в адресу „Creative Trading SA”.

Під час аналізу АСМО „Інспектор” встановлено, що загальна сума контрольованих операцій ПП „ТД „Креатив Розлив” з компанією „Creativ Trading SA” у 2013 року склала 847 084 687,6 грн., у 2014 році – 4 689 839 968,0 грн.

Крім того, з використанням спеціалізованого комерційного видання „Вісник Міністерства доходів і зборів України” та митних декларацій, проведений порівняльний вибірковий аналіз вказаних операцій, в результаті якого встановлено заниження ПП „ТД „Креатив Розлив” звичайних цін реалізації товарів більш ніж на 5% за мінімальні значення інтервалів (діапазонів) цін.

Зазначене спричинило заниження доходів ПП „ТД „Креатив Розлив” в особливо великих розмірах, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток у 2013 – 2014 роках.

Співробітниками ГУ ДФС у Кіровоградській області проведена перевірка платника податків – ПП „ТД „Креатив Розлив” з питань повноти нарахування і сплати податків під час здійснення контрольованих операцій за період з 01.09.2013 року по 31.12.2014 року з юридичною особою „Creative Trading SA” (Швейцарська Конфедерація) та складено акт від 29.12.2015 року №32/11-23-22-01/32694902.

Згідно висновків даного акту встановлено, що ціни окремих контрольованих операцій з експорту товарів здійснених ПП „ТД „Креатив-Розлив” з компанією „Creative Trading SA”, є меншими ніж звичайні ціні, тобто ціни реалізації товарів є меншими більш ніж на 5 відсотків за мінімальні значення інтервалів (діапазонів) цін, опублікованих у спеціалізованому комерційному виданні „Вісник Міністерства доходів і зборів України”. Крім того, застосований ПП „ТД „Креатив-Розлив” метод „витрати плюс” не дає змогу правильно визначити ціну контрольованих операцій відповідно до норм ст.39 Податкового кодексу України, в зв`язку з чим контролюючий орган застосував метод порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу).

Зазначене порушення заниження доходів ПП „ТД „Креатив Розлив”, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток у 2013 році на суму 7743219 грн., у 2014 році на суму 154203375 грн.

Податкове зобов`язання з податку на прибуток підприємств ПП „ТД „Креатив Розлив” за 2013 рік, визначене контролюючим органом за результатами перевірки, складає 1471212 грн., за 2014 рік - 27756608 грн.

Тобто, в діях посадових осіб ПП „ТД „Креатив Розлив” вбачається ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах під час здійснення контрольованих операцій з 01.09.2013 року по 31.12.2014 року з продажу товарів компанії „Creative Trading SA” на загальну суму 29227820 грн., що містить ознаки складу злочину, передбаченого 3 ст. 212 КК України.

Так в ході досудового розслідування виникла необхідність у отриманні оригіналів документів, що підтверджують факт проведення ПрАТ «Креатив» операцій з експорту шроту та олії соняшникової нерафінованої в адресу підприємства-нерезидента «Creativ Trading SA».

Досудовим розслідуванням встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32014120010000136 від 04.09.2014 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 205-1, ч.ч. 1, 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28 ч. 3 ст. 212 КК України, щодо службових осіб ПрАТ «Креатив».

В рамках вищевказаного кримінального провадження від ПрАТ «Креатив» тимчасовим доступом до речей і документів були вилучені документи (договори, специфікації, митні декларації, додаткові угоди) щодо реалізації у 2013-2014 ПП «ТД «Креатив-Розлив» олії соняшникової нерафінованої в адресу підприємства нерезидента Creativ Traiding SA., а відомості, що містяться у вказаних документах мають важливе доказове значення при розслідуванні кримінального провадження №32015000000000248 від 28.12.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, щодо службових осіб ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив», так як дані документи містять в собі інформацію про проведені операції з купівлі-продажу товарів, які відбувалися між ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» та особою-нерезидентом – компанією «Creativ Trading SA» і мали місце в період 2013-2014.

Відповідно до отриманої інформації матеріали кримінального провадження №32014120010000136 від 04.09.2014 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1,3 ст.212 КК України, щодо службових осіб ПрАТ «Креатив» на даний час перебувають в провадженні та у володінні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області, за адресою: м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55.

Учасники на розгляд клопотання не з`явились, слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі та підтримав клопотання.

Інших заяв, клопотань не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали, слідчий суддя прийшов до таких висновків.

Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Дослідивши матеріали клопотання, яке погоджене прокурором, слідчий суддя зазначає, що останнє подане у відповідності до ст.160 КПК України, речі та документи дійсно перебувають у володінні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області, та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим, доведеним, а тому його необхідно задовольнити.

Керуючись ст.ст.160-164 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Надати старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Кирилюку Євгену Сергійовичу, заступнику начальника управління – начальнику ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Баркару Андрію Михайловичу, старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Кравченку Костянтину Олексійовичу, старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Титарюк Ользі Володимирівні, старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Мигловцю Олександру Максимовичу, старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Городинцю Анатолію Олександровичу, старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Пєткову Юрію Васильовичу, старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Береговому Сергію В`ячеславовичу, старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області Мироненку Євгенію Олександровичу, дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів, які знаходяться у матеріалах кримінального провадження №32014120010000136 від 04.09.2014 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 205-1, ч.ч. 1, 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28 ч. 3 ст. 212 КК України, щодо реалізації у період 2013-2014 ПП «ТД «Креатив-Розлив» олії соняшникової нерафінованої в адресу підприємства нерезидента Creativ Traiding SA. та з придбання вказаних товарно-матеріальних цінностей від ТОВ «Завод модифікованих жирів», а саме:

Документи за контрактом №10\06 від 10.06.2014:

- рахунок-фактура №18 від 15.01.2015 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2015/000188 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №390 від 22.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013583 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №391 від 22.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013579 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №392 від 22.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013590 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №393 від 23.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013597 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №394 від 23.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013574 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №395 від 23.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013592 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №396 від 23.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013600 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №397 від 23.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013582 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №398 від 23.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013596 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №400 від 23.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013595 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №401 від 23.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013601 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №402 від 24.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013577 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №403 від 24.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013631 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №405 від 24.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013637 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №406 від 24.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013634 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №407 від 24.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013642 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №408 від 24.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013650 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №409 від 24.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013645 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №410 від 24.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013647 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №411 від 24.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013638 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №412 від 24.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013643 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №416 від 25.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013686 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №413 від 25.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013682 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №414 від 25.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013681 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №415 від 25.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013683 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №417 від 25.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013684 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №418 від 25.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013685 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №419 від 25.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013691 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №420 від 25.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013687 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №421 від 25.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013693на 2 арк.;

- рахунок-фактура №404 від 24.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013632 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №422 від 25.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013689 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №5 від 23.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №500040406/2014/007740 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №418 від 06.08.2015 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2015/006319 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №407 від 06.08.2015 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2015/006324 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №413 від 06.08.2015 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2015/006325 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №414 від 06.08.2015 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2015/006326 на 3 арк.;

- рахунок-фактура №408 від 06.08.2015 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2015/006328 на 3 арк.;

- рахунок-фактура №409 від 06.08.2015 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2015/006329 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №410 від 06.08.2015 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2015/006330 на 3 арк.;

- рахунок-фактура №415 від 06.08.2015 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2015/006332 на 3 арк.;

- рахунок-фактура №412 від 06.08.2015 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2015/006334 на 3 арк.;

- рахунок-фактура №3 від 14.11.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №500040406/2014/006814 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №4 від 2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №500040406/2014/006815 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №1 від 13.01.2015 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2015/000117 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №389 від 22.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013585 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №388 від 22.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013576 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №387 від 22.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013588 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №386 від 22.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013529 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №385 від 22.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013525 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №384 від 22.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013524 на 2 арк.;

- рахунок-фактура №383 від 22.12.2014 на 1 арк.;

- вантажно-митна декларація №901050000/2014/013523 на 2 арк.

Документи за контрактом №850 від 12.11.2013:

- контракт №850 від 12.11.2013 на 3 арк.;

- додаткова угода до контракту №850 від 13.11.2013 на 2 арк.;

- додаткова угода №2 до контракту №850 від 09.04.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №3 до контракту №850 від 09.04.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №6 до контракту №850 від 12.04.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №8 до контракту №850 від 12.04.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №9 до контракту №850 від 13.06.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №11 до контракту №850 від 19.06.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №12 до контракту №850 від 19.06.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №13 до контракту №850 від 07.07.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №14 до контракту №850 від 09.09.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №15 до контракту №850 від 01.10.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №16 до контракту №850 від 16.10.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №17 до контракту №850 від 21.10.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №18 до контракту №850 від 03.11.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №19 до контракту №850 від 13.11.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №20 до контракту №850 від 18.11.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №22 до контракту №850 від 05.12.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №24 до контракту №850 від 09.12.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №25 до контракту №850 від 10.12.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №26 до контракту №850 від 12.12.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №27 до контракту №850 від 16.12.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №28 до контракту №850 від 24.12.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №29 до контракту №850 від 28.01.2015 на 1 арк.

- додаткова угода №30 до контракту №850 від 23.02.2015 на 1 арк.

- додаткова угода №31 до контракту №850 від 25.02.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №32 до контракту №850 від 05.03.2015 на 1 арк.

- додаткова угода №33 до контракту №850 від 10.03.2015 на 1 арк.

- додаткова угода №34 до контракту №850 від 26.03.2015 на 1 арк.

- додаткова угода №01 до контракту №850 від 09.04.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №02 до контракту №850 від 09.04.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №03 до контракту №850 від 09.04.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №06 до контракту №850 від 12.04.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №08 до контракту №850 від 22.05.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №09 до контракту №850 від 13.06.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №11 до контракту №850 від 09.06.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №12 до контракту №850 від 19.06.2014 на 1 арк.

- додаткова угода №13 до контракту №850 від 07.07.2014 на 2 арк.

- додаткова угода №14 до контракту №850 від 09.09.2014 на 2 арк.