Ухвала суду № 87847813, 21.02.2020, Приморський районний суд м. Одеси

Справа №522/14217/19

Провадження №1-кс/522/3086/20

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21.02.2020 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси Коваленко В.М., за участю секретаря Гулям У.Х., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області Дегтяра О.М., погоджене з прокурором відділу прокуратури Одеської області Адельшиним М.Б., про надання тимчасового доступу,-

УСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області Дегтяр О.М. звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором відділу прокуратури Одеської області Адельшиним М.Б., який здійснює процесуальне керівництво досудовим розслідуванням, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні Южне ГРУ АТ КБ «Приватбанк» у м. Одесі (МФО 328704).

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на наступне.

Слідчим управлінням ФР ГУ ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, у кримінальному провадженні №32019160000000054 від 10.07.2019 року.

Досудовим розслідуванням встановлено, що в звітні взвітні податкові періоди з 01.01.2016 по 31.12.2018 службові особи ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143), діючи умисно, шляхом безпідставного списання витрат та заниження фінансового результату підприємства ухилились від сплати податку на прибуток підприємства в розмірі 4 069 282 грн., а також шляхом безпідставного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість по безтоварним операціям з ТОВ «Транс-Групп» (ЄДРПОУ 40140475), ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп») (ЄДРПОУ 38017540), ТОВ «Бєл-Транс» (ЄДРПОУ 37136296)ухилились від сплати податку на додану вартість в розмірі 3 372 209 грн. Всього, внаслідок ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) до державного бюджету України не сплачено податків в загальній сумі 7 442 490,6 грн, що є коштами в особо великих розмірах.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) зареєстровано 16.09.2011 за № 1 556 102 0000 042527 в юридичному департаменті Одеської міської ради, знаходиться на обліку в ГУ ДФС в Одеській області, Північне управління у м. Одесі (Суворовська ДПІ), знаходиться на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість, основним видом діяльності ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) є інша допоміжна діяльність у сфері транспорту (код ВЕД 52.29 ). В інкримінований період службовими особами ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) були: директор ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ), головний бухгалтер в період з 12.08.2013 по 21.06.2016 ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_4 ), головний бухгалтер в період з 22.06.2016 по теперішній час ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_5 ).

Згідно описової частини акту документальної планової виїзної перевірки №000228/15-32-14-08/37872143 від 19.04.2019 підрозділ 3.1.1 «Податок на прибуток» розділ 3.1.1.1 встановлено, що у перевіряємому періоді підприємство здійснювало придбання матеріалів (г/лист 1200*2100, г/лист 1600*1050, г/лист 2200*1200, г/лист 2500*2200, контейнер м`який МКРП, мішки, силікагель, труба профільна, флексі-танки, дріт ОЦ, пломба) у суб`єктів господарювання з оприбуткуванням їх на обліку Дт 201, 204, 221, Кт 631 та подальшим списанням їх до складу витрат. Акти на списання №3 від 31.03.2016; №4 від 30.06.2016; №6 від 30.09.2016; №9 від 31.12.2016; №1 від 31.03.2017; №2 від 31.03.2017; №5 від 30.04.2017; №7 від 31.05.2017; №8 від 30.06.2017; №12 від 30.09.2017; №14 від 31.10.2017; №15 від 30.11.2017; №16 від 20.12.2017; №2 від 31.03.2018; №25 від 25.05.2018; №6 від 04.06.2018; №8 від 30.06.2018; №9 від 10.08.2018; №10 від 10.08.2018; №11 від 11.08.2018; №12 від 14.09.2018; №14 від 26.09.2018; №15 від 21.09.2018; №16 від 04.10.2018; №17 від 30.09.2018; №18 від 11.10.2018; №19 від 01.11.2018; №20 від 01.11.2018; №21 від 30.11.2018; №22 від 30.11.2018; №24 від 13.12.2018; №23 від 11.12.2018; №24 від 13.12.2018; №28 від 29.12.2018 складено та датовано останнім днем місяця, в якому зазначено: підстава - не зазначено, рахунок списання - 90, 93, в актах на списання товарів визначено товар. Тобто, відсутня інформація щодо документального підтвердження як саме були використані матеріали, на які об`єкти вони були встановлені (використані) ким та коли здійснено використання матеріалів, що не дає можливості встановити зв`язок проведених витрат з господарською діяльністю підприємства, наданням послуг, крім того, відсутні будь-які інші первинні документи, що розкривають таку інформацію.

Таким чином, враховуючи вище викладене, в порушення п. 44.1, 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненням) підприємством завищено витрати у сумі 4 522 917 грн., у т.ч. за 2016 рік у сумі 1 289 268 грн., за 2017 рік у сумі 1 261 005 грн., за 2018 рік у сумі 1 972 644 грн.

Згідно податкової звітності ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) встановлено, що в період 2016-2018 років товарно матеріальні цінності у вигляді г/лист 1200*2100, г/лист 1600*1050, г/лист 2200*1200, г/лист 2500*2200, контейнер м`який МКРП, мішки, силікагель, труба профільна, флексі-танки, дріт ОЦ, пломба були придбані у ТОВ «Грін Пак Україна» (ЄДРПОУ 41311480), ТОВ «Юг Картон Україна» (ЄДРПОУ 40278170), ТОВ «Пластік-Фабрік» (ЄДРПОУ 37315877), ТОВ «Пакотрейд Плюс» (ЄДРПОУ 38573954), ТОВ «Агропромпак» (ЄДРПОУ 33210700), ТОВ «Тд Атк Україна» (ЄДРПОУ 39090479), ТОВ «Ютек Трейдінг» (ЄДРПОУ 40109519), ТОВ «Крафт» (ЄДРПОУ 31760612), ТОВ «Трансмет-Юг» (ЄДРПОУ 32751609), ТОВ «Ломір» (ЄДРПОУ 38017309), ТОВ «Транс Фрейд Логістік» (ЄДРПОУ 40930985), придбання флексі-танків в період 2016-2018 років ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) згідно податкової звітності не здійснювалось.

Крім цього в ході перевірки встановлено, що ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) у перевіряємому періоді займалось наданням транспортно-експедиційних послуг по договорах доручення. Так, за договорами, укладеними з ДП «ГПК Україна» компанії «ГПК Гамбург порт консалтінг ГМБХ» (ЄДРПОУ 31506059), ТОВ «ТІС-Контейнерний термінал» (ЄДРПОУ 37468475), ТОВ «Євротермінал» (ЄДРПОУ 33507625), ТОВ «Іллічівський рибний порт» (ЄДРПОУ 24544710), ТОВ «Бруклін-Київ Порт» (ЄДРПОУ 34552569), ТОВ «Альянс Україна», ДП «Іллічівський морський торговельний порт» (ЄДРПОУ 01125672), ДП «Адміністарція морських портів України» (ЄДРПОУ 38727770), ТОВ «Бєл-Транс» (ЄДРПОУ 37136296), Одеська регіональна служба державного ветеринарно-санітарного контролю та нагляду» (ЄДРПОУ 00485993), ПАТ «Українська залізниця» філія «Єдиний розрахунковий центр залізничних перевезень» (ЄДРОУ 40075815) - ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) виступає як експедитор та замовник комплексу робіт (послуг) на території терміналів та портів. ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) діє по дорученням третіх осіб - «клієнтів» на підставі договорів транспортного експедирування. На умовах догорів клієнти доручають, а ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) зобов`язується за плату за рахунок клієнтів здійснити ТЕО імпортно-експортних вантажів, що надходять в порти та термінали, організувати зберігання, зважування, транспортування та ін. Відповідно до п.9 П(С)БО 16 «Витрати» затвердженого Наказом Міністерства Фінансів України від 31.12.1999 №318 - не визначаються витратами й не включаються до звіту про фінансові результати: пп. 9.1 платежі за договорами комісії, агентськими угодами та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо.

Враховуючи вище викладене, згідно описової частини акту документальної планової виїзної перевірки №000228/15-32-14-08/37872143 від 19.04.2019 підрозділ 3.1.2 «Висновок щодо повноти декларування та своєчасності сплати на прибуток» перевіркою повноти визначення податку на прибуток за період з 01.01.2016 по 31.12.2018 встановлено його заниження всього у сумі 4 069 282 грн., у т.ч. за 2016 рік у сумі 1 008 597 грн., за 2017 рік у сумі 1 279 806 грн., за 2018 рік у сумі 1 780 879 грн. про що податковим органом винесено податкове повідомлення рішення №0020921408 від 11.05.2019.

Згідно описової частини акту документальної планової виїзної перевірки №000228/15-32-14-08/37872143 від 19.04.2019 підрозділ 3.1.1 «Податок на додану вартість» розділ 3.1.2 встановлено заниження податку на додану вартість по взаємовідносинам ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) з ТОВ «Транс-Групп» (ЄДРПОУ 40140475), ТОВ «КК «Контракт» (нова назва ТОВ «Сільгоспінвестіндастріалгруп») (ЄДРПОУ 38017540), ТОВ «Бєл-Транс» (ЄДРПОУ 37136296)в періоді, що перевірявся на загальну суму - 3 372 209 грн., в тому числі: січень 2016 - 85 058 грн, лютий 2016 - 268 998 грн.; березень 2016 - 192 732 грн.; квітень 2016 - 69 429 грн.; травень 2016 - 80 296 грн.; червень 2016 - 223 902 грн.; липень 2016 - 256 485 грн., серпень 2016 - 263 791 грн.; вересень 2016 - 164 404 грн.; жовтень 2016 - 128 982 грн.; листопад 2016 - 249 667 грн.; грудень 2016 - 342 904 грн.; січень 2017 - 156 358 грн.; лютий 2017 - 226 950 грн.; березень 2017 - 131 344 грн.; квітень 2017 - 117 805 грн.; травень 2017 - 207 360 грн.; липень 2017 - 191 423 грн.; серпень 2017 - 14 321 грн. про що податковим органом винесено податкове повідомлення рішення №0020951408 від 11.05.2019.

Встановлені порушення були виявлені співробітниками управління аудиту ГУ ДФС в Одеській області при проведенні документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) за період з 01.01.2016 по 31.12.2018 про що було складено акт №000228/15-32-14-08/37872143 та винесені податкові повідомлення-рішення №0020921408 та №0020951408 від 11.05.2019.

Враховуючи вищевикладене, існує реальна загроза нанесенню збитків державному бюджету України і по теперішній час та як наслідок ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежем), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.

Під час досудового розслідування встановлено, що службовими особами ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) в банківській установі Южне ГРУ АТ КБ «Приватбанк» у м. Одесі (МФО 328704) відкрито банківські рахунки: № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (долар США), № НОМЕР_9 (євро), № НОМЕР_10 (українська гривня), № НОМЕР_11 (українська гривня), № НОМЕР_12 (українська гривня), № НОМЕР_13 (українська гривня), № НОМЕР_14 (українська гривня), № НОМЕР_15 (українська гривня), № НОМЕР_16 (долар США), № НОМЕР_17 (українська гривня), № НОМЕР_18 (євро).

Інформація, яка міститься в банківських документах має значення для доказування причетності службових осіб ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) до незаконної діяльності пов`язаної з відображенням у бухгалтерському та податковому обліку підприємства проведення фінансово-господарських операцій. Іншим шляхом, окрім розкриття банківської таємниці і отримання тимчасового доступу до документів, не має можливості довести обставини перерахування (отримання) грошових коштів на поточні рахунки, а також встановити осіб, які мали право розпорядження зазначеними рахунками.

При цьому, рух грошових коштів по рахункам, які належать ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) та відкриті Южне ГРУ АТ КБ «Приватбанк» у м. Одесі (МФО 328704), з переліком контрагентів та призначенням платежів, а також документи щодо відкриття та обслуговування зазначених рахунків необхідні для визначення дат платежів, сум платежів, кореспондентів, що здійснювали та отримували платежі, встановлення службових осіб, які мали право підпису банківських документів та відкривали рахунки у банківських установах, необхідні для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можуть бути використані під час судового розгляду, у зв`язку з чим необхідно отримати доступ до документів що стосуються діяльності ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143), зокрема банківських виписок про рух грошових коштів по рахункам, які належать ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) з переліком контрагентів та призначенням платежів, а також документів щодо відкриття та обслуговування зазначених рахунків, які перебувають в Южне ГРУ АТ КБ «Приватбанк» у м. Одесі (МФО 328704).

На думку сторони обвинувачення, існує наявність достатніх підстав вважати, що є реальна загроза зміни або знищення такої інформації, тому розгляд клопотання необхідно проводити без виклику осіб, у володінні яких знаходиться ця інформація.

Тому слідчий просить надати тимчасовий доступ до зазначених документів.

В судове засідання слідчий та прокурор не з`явилися, відповідно до письмової заяви слідчого, клопотання підтримує в повному обсязі та просить здійснити розгляд клопотання за його відсутності.

Розгляд клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів здійснено без виклику осіб, у володінні яких вони перебувають, на підставі ч.2 ст.163 КПК України.

Дослідивши надані матеріали, якими обґрунтовано доводи клопотання, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 2 КПК України завданням кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Статтею 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які мають значення для встановлення як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та у разі неможливості іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, а також у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

З наданих матеріалів вбачається, що слідчим управлінням ФР ГУ ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, у кримінальному провадженні №32019160000000054 від 10.07.2019 року.

Встановлено, що зазначені документи, які містять охоронювану законом таємницю, що перебувають у володінні Южне ГРУ АТ КБ «Приватбанк» у м. Одесі (МФО 328704), мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться можуть бути використана як докази, та іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо.

Керуючись ст.ст.159-166 КПК України,-

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області Дегтяра О.М. про надання тимчасового доступу - задовольнити.

Надати старшому слідчому з особливо важливих справ другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС в Одеській області капітану податкової міліції Дегтяру Олександру Миколайовичу або за його дорученням старшому оперуповноваженому з особливо важливих справ оперативного управління ГУ ДФС в Одеській області підполковнику податкової міліції Колосову Сергію Олександровичу, старшому оперуповноваженому з особливо важливих справ оперативного управління ГУ ДФС в Одеській області старшому лейтенанту податкової міліції Цижу Дмитру Сергійовичу, оперуповноваженому оперативного управління ГУ ДФС в Одеській області Тонєву Георгію Кирилову або іншим уповноваженим особам СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області та/або оперативного управління ГУ ДФС в Одеській області, що будуть діяти за його дорученням (постановою), тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та розпорядження про їх вилучення (виїмку) в Южне ГРУ АТ КБ «Приватбанк» у м. Одесі (МФО 328704), а саме:

- роздруківок руху грошових коштів ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143), відображених на паперовому та електронному носіях, з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунках на початок і кінець кожного дня по рахунках № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (долар США), № НОМЕР_9 (євро), № НОМЕР_10 (українська гривня), № НОМЕР_11 (українська гривня), № НОМЕР_12 (українська гривня), № НОМЕР_13 (українська гривня), № НОМЕР_14 (українська гривня), № НОМЕР_15 (українська гривня), № НОМЕР_16 (долар США), № НОМЕР_17 (українська гривня), № НОМЕР_18 (євро) за період з 01.01.2016 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

- копій юридичної справи ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) в тому числі, анкети, реєстраційні документи підприємства, накази про призначення службових осіб, копії паспортів засновників та службових осіб, довіреність на ім`я особи, яка має право відкриття і розпорядження рахунком, здійснення дій від імені директора;

- копій платіжних доручень на перерахування коштів (включаючи електронні платіжні доручення на паперових носіях), які надавалися службовими особами ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) при розпорядженні рахунками за період з 01.01.2016 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

- копій банківських виписок про видачу готівки та чеків по рахунках № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (долар США), № НОМЕР_9 (євро), № НОМЕР_10 (українська гривня), № НОМЕР_11 (українська гривня), № НОМЕР_12 (українська гривня), № НОМЕР_13 (українська гривня), № НОМЕР_14 (українська гривня), № НОМЕР_15 (українська гривня), № НОМЕР_16 (долар США), № НОМЕР_17 (українська гривня), № НОМЕР_18 (євро) за період з 01.01.2016 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

- копій банківських карток зі зразками підписів службових осіб та відбитками печаток ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143);

- копій документації, яка свідчить про отримання від працівників банку електронної картки зі зразком підпису службових осіб ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143);

- копій листів, заяв та інших документів наданих для відкриття (закриття) рахунків службовими особами ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) договору на розрахунково-касове обслуговування клієнта, із додатками;

- копій договорів з додатками на встановлення системи «Банк-Клієнт», актів виконаних робіт, а також технічної документації щодо проведення працівниками банку інсталяції на комп`ютер ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) вказаної системи, документів з даними про місце проведення вказаної інсталяції та документів, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до системи «Банк-Клієнт»;

- протоколів системи «Банк-Клієнт» в яких міститься дата та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання), електронне ім`я користувача, назва операції та ІР - адреса клієнта;

- копій відомостей щодо реєстрації клієнта ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) на сервері банку та на сервері багатоканального телефонного вузла ISP (Internet Service Provider) із зазначенням телефонних номерів та повних реквізитів Інтернет-провайдера;

- копій заявок, заяв та інших документів на купівлю та конвертацію валюти (включаючи заявки зроблені за допомогою системи «Банк-Клієнт») ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) за період з 01.01.2016 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

- копії угод, договорів, контрактів, інвойсів та інших документів, пов`язаних з проведенням банківських операцій ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143);

- копій грошових чеків, заявок на отримання готівки, заявок на отримання чекових книжок, та інших документів, що підтверджують зняття грошових коштів з рахунків: № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (долар США), № НОМЕР_9 (євро), № НОМЕР_10 (українська гривня), № НОМЕР_11 (українська гривня), № НОМЕР_12 (українська гривня), № НОМЕР_13 (українська гривня), № НОМЕР_14 (українська гривня), № НОМЕР_15 (українська гривня), № НОМЕР_16 (долар США), № НОМЕР_17 (українська гривня), № НОМЕР_18 (євро) за період з 01.01.2016 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

- копій документів кредитної та депозитної справи ТОВ «Столес Лоджистік» (ЄДРПОУ 37872143) з наявними договорами, додатками, додатковими угодами, заявами і дорученнями, анкетами, договорами застави та інших документах кредитної та депозитної справи, документах, підтверджуючі стан проведення розрахунків за цими угодами, а також інших документах, які мають значення речових доказів.

Встановити строк дії ухвали протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя

21.02.2020