Рішення № 87414132, 29.01.2020, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа №500/2132/19

29 січня 2020 рокум. ТернопільТернопільський окружний адміністративний суд, у складі:

головуючого судді Мартиць О.І.

за участю:

секретаря судового засідання Риндюк В.Т.

представника позивача Головного управління ДПС у Тернопільській області Свистун Є.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

24 вересня 2019 року до Тернопільського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДФС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу по платежах:

- військовий збір, що сплачують фізичні особи за результатами річного декларування в сумі 27669,28 грн.;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 332201,38 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено що відповідачем в добровільному порядку не погашена заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 359870,66 грн. незважаючи на вжиті податковим органом заходи передбачені чинним законодавством України.

Ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 30.09.2019 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, визначено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін у судове засідання на 30.10.2019.

30.10.2019 в судовому засіданні розгляд справи відкладено через неявку відповідача на 26.11.2019.

05.11.2019 представником позивача подано клопотання про зміну рахунків для сплати податків та зборів.

Згідно вимог статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) розгляд справи відкладався до 26.12.2019, 29.01.2020.

29.01.2020 ухвалою суду постановленою без виходу до нарадчої кімнати із занесенням до протоколу судового засідання допущено заміну відповідача Головного управління ДФС у Тернопільській області його правонаступником Головним управлінням ДПС у Тернопільській області

В судовому засіданні 29.01.2020 представник позивача Головного управління ДПС у Тернопільській області позовні вимоги підтримала повністю з мотивів, викладених у позовній заяві та просила позов задовольнити повністю.

Відповідач ОСОБА_1 29.01.2019 в судове засідання повторно не з`явився, хоча був належним чином був повідомлений про дату, час і місце судового розгляду відповідно до статей 124, 126 КАС України.

Так, копія ухвали про відкриття провадження від 30.09.2019 та повістки про виклик на 26.11.2019, 26.12.2019 та 29.01.2020 направлялись на адресу відповідача ОСОБА_1 (дата народження: ІНФОРМАЦІЯ_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 ) та згідно рекомендованих поштових повідомлень своєчасно і належним чином вручені відповідачу.

Суд зазначає також, що відповідачем не було надано у строк, встановлений судом, відзиву на позовну заяву.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представника Головного управління ДПС у Тернопільській області, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступне.

Фізична особа ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 перебуває на податковому обліку Теребовлянському управлінні Головного управління ДПС у Тернопільській області як платник податків.

Посадовою особою Головного управління ДФС у Тернопільській області на підставі підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпункту 75.1.2 пункту 75.2 статті 75, підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78, статті 79 Податкового кодексу України проведено документальну позапланову невиїзну перевірку фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 за період з 01.01.2017 по 31.12.2017.

08.11.2018 за результатами перевірки складено акт №2408/19-06-13-06/2335220017 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 РНОКПП НОМЕР_1 за період з 01.01.2017 по 31.12.2017.

Документальною позаплановою невиїзною перевіркою встановлено порушення:

- підпункту "д" підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України, в результаті чого донараховано суму податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік в сумі 241908,77 грн.

- пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України, в результаті чого донараховано військового збору за результатами отриманих доходів у вигляді додаткового блага за 2017 рік в сумі 20159,06 грн.

- підпункту 49.18.2 пункту 49.18 статті 49, пункту 179.1 статті 179 Податкового кодексу України, а саме неподання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) за 2017 рік.

15.02.2019 Головним управлінням ДФС у Тернопільській області на підставі акта перевірки №2408/19-06-13-06/2335220017 від 08.11.2018 прийнято податкові повідомлення - рішення:

- №00001861302 яким визначено суму грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 302385,96 грн., з них за податковими зобов`язаннями 241908,77 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 60477,19 грн.

- №00001871302 яким визначено суму грошового зобов`язання за платежем військовий збір в розмірі 25198,83 грн., з них за податковими зобов`язаннями 20159,06 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 5039,77 грн.

- №00001851302 яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) в сумі 170,00 грн. за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування.

Зазначені податкові повідомлення-рішення, відповідачем не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання визначені в них, вважаються узгодженими.

Згідно довідки про наявність податкового боргу у відповідача наявна заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 359870,66 грн. в т.ч. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування - 332201,38 грн. (основний платіж - 241908,77 грн., штрафні санкції - 60647,19 грн., пеня - 29645,42 грн.);

Заборгованість по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування виникла в результаті несплати узгоджених грошових зобов`язань нарахованих відповідно до податкових повідомлень-рішень від 15.02.2019 №00001851302 на суму - 170,00 грн. та №00001861302 на суму - 302385,96 грн. винесених на підставі акта перевірки від 08.11.2018 №2408/19-06-13-06/ НОМЕР_1 , яким встановлено факт отримання доходу ОСОБА_1 та не неподання податкової декларації за звітний період податковий період 2017 рік.

Також нараховано пеню у зв`язку із несплатою узгодженого грошового зобов`язання у встановлені законодавством строки в сумі 29645,42 грн.

По платежу військовий збір наявна заборгованість у розмірі 27669,28 грн. (основний платіж - 20159,06 грн., штрафні санкції - 5039,77 грн., пеня - 2470,45 грн.).

Заборгованість по платежу військовий збір, виникла в результаті сплати не в повній мірі узгодженого грошового зобов`язання нарахованого відповідно до податкового повідомлення-рішення від 15.02.2019 №00001871302 на суму - 25198,83 грн. винесеного на підставі акта перевірки від 08.11.2018 №2408/19-06-13-06/ НОМЕР_1 , яким встановлено факт отримання доходу ОСОБА_1 та не неподання податкової декларації за звітний період податковий період 2017 рік. Також нараховано пеню в сумі 2470,45 грн.

Пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки. (підпункт 14.1.162. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України).

Відповідно до підпункту 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання, згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, визнається податковим боргом.

Виникнення та існування такого податкового боргу також підтверджується наявними у матеріалах справи доказами: випискою з інтегрованої картки платника податку та розрахунком суми боргу.

Відповідно до абзацу "д" підпункту 164.2.17. пункту 164.2. статті 164 Податкового кодексу України (в редакції, яка діяла на момент вчинення порушення) до загального місячного (річного) доходу платника податку включається: основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов`язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов`язаний виконати всі обов`язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Згідно інформації АТ "Райффайзен Банк Аваль" листом від 11.04.2018 №4-28/62 кредитна заборгованість ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) відповідно до договору від 29.02.2008, анульована (прощена), а саме у сумі - 1343937,60 грн. за 1 квартал 2017 року, згідно договору про припинення зобов`язання за кредитним договором від 27.02.2017.

Враховуючи те, що відповідач була проінформований про те, що банк здійснив анулювання боргу, то, як наслідок, відповідно до вимог підпункту 164.2.17 "д" пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України, самостійно повинен сплатити податок з таких доходів та відобразити їх у річній податковій декларації.

Платник податку, у відповідності до підпункту 49.18.4 пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України, зобов`язаний до 1 травня року, що настає за звітним, подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку.

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення - рішення.

Відповідачу виставлялась та була надіслана рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкова вимога №2897-53 від 08.03.2019 з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався.

Згідно пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів майна податків проводиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Виконанням податкового обов`язку згідно пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 87.1 статті 87 Податкового кодексу України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Згідно пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

З урахуванням викладеного норми статей 95 - 99 Податкового кодексу України можуть застосовуватися до процедури стягнення податкового боргу з фізичних осіб лише в тій частині, що не суперечить вимогам пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України.

Таким чином, процедура стягнення податкового боргу з фізичної особи може ініціюватися виключно через звернення органу стягнення з відповідним позовом.

При цьому окремі процедури стягнення коштів за податковим боргом та продажу майна, що перебуває в податковій заставі, не застосовуються, а виконання рішення суду про стягнення податкового боргу з фізичної особи - платника податків здійснюється не податковими органами, а державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Відповідно до статті 122 КАС України позов може бути подано в межах строку звернення до адміністративного суду, встановленого цим Кодексом або іншими законами.

Статтею 102 ПК України передбачено, що позовні вимоги контролюючого органу, пов`язані зі стягненням податкового боргу з платників податків, повинні пред`являтися протягом 1095 днів з дня виникнення податкового боргу.

У спірному випадку позивач вжив усі заходи, передбачені ПК України, для стягнення податкового боргу з платника податків, контролюючим органом дотримані передумови для звернення до суду з позовними вимогами про стягнення заборгованості.

Відповідно до частин першої, другої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З огляду на викладене, враховуючи встановлені обставини справи та положення чинного законодавства, суд дійшов висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими та підлягають до задоволення в повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Тому, враховуючи вимоги статті 139 КАС України, підстави для відшкодування витрат зі сплати судового збору, понесених позивачем, відсутні.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь Головного управління ДПС у Тернопільській області податковий борг у сумі 359870 (триста п`ятдесят дев`ять тисяч вісімсот сімдесят ) грн. 66 (шістдесят шість) коп. по платежах:

- військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 27669 (двадцять сім тисяч шістсот шістдесят дев`ять) грн. 28 (двадцять вісім) коп. на р/р UA228999980000031117137019468, код банку одержувача 37625079, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, призначення платежу 30 11011001 00;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 332201 (триста тридцять дві тисячі двісті одну) грн. 38 (тридцять вісім) коп. на р/р UA748999980000033115341019685, код банку одержувача 37625079, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, призначення платежу 85 11010500 69.

Реквізити учасників справи:

позивач - Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003, код ЄДРПОУ 43142763);

відповідач - ОСОБА_1 (дата народження: ІНФОРМАЦІЯ_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 ).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 06 лютого 2020 року.

Головуючий суддя Мартиць О.І.

копія вірна:

Суддя Мартиць О.І.