Рішення № 87198731, 27.01.2020, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/2673/19

27 січня 2020 рокум.ТернопільТернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Баранюка А.З., розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Тернопільській області (далі - позивач) звернулася до Тернопільського окружного адміністративного суду із позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить стягнути з відповідача податковий борг в сумі 101086,54 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем рахується заборгованість по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та по військовому збору в сумі 101086,54 грн. Оскільки відповідач добровільно не сплатив дану заборгованість, просить стягнути її в судовому порядку.

Ухвалою суду від 06.12.2019 відкрито провадження в адміністративній справі №500/2673/19 та призначеної її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін.

Представник позивача в судове засідання не прибув, проте подав до суду клопотання про розгляд даної справи в письмовому провадженні без участі представника.

Відповідач в судове засідання не прибув, причин неприбуття суду не повідомив, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином.

Відповідно д о ч.9 ст.205 КАС України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши подані суду письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд вважає, що позов підлягає до задоволення, з огляду на наступне.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Тернопільській області (Тернопільське управління), як платник податків.

Згідно довідки Головного управління ДПС у Тернопільській області за відповідачем станом на 08.11.2019 податковий борг в сумі 101086,54 грн, з яких: 93972,35 грн по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (54219,98 грн - податкові зобов`язання, 13725,00 грн - штрафні санкції, 26027,37 грн - пеня) та 7114,19 грн військового збору (4112,17 грн - податкові зобов`язання, 1028,04 грн - штрафні санкції, 1973,98 грн - пеня).

Даний податковий борг виник через несплату відповідачем грошових зобов`язань нарахованих відповідно до податкових повідомлень-рішень №00000771302, №00000781302, №00000791302 від 14.01.2019, винесених контролюючим органом за результатами документальної позапланової невиїзної перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору відповідачем, за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2015 р., яка оформлена актом перевірки від 23.12.2018 року №2491/19-00-13-02-16/2614902035 (а.с. 20-23).

Даною перевіркою встановлено факт неподання відповідачем податкової декларації про майновий стан і доходи, одержані в 2015 році до податкового органу та неперерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб за отримані доходи у 2015 році в сумі 54219,98 грн та 4112,17 грн військового збору.

Таким чином, з вищевказаного акту перевірки вбачається, що відповідачем не сплачено податок на доходи фізичних осіб за 2015 рік та військовий збір із сум доходу, отриманого як додаткове благо за 2015 рік.

На підставі акту перевірки податковим органом 14.01.2019 було винесено:

- податкове повідомлення-рішення форми №00000771302, відповідно до якого відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 67774,98 грн, що включає 54219,98 грн податкових зобов`язань та 13555,00 грн штрафних санкцій;

- податкове повідомлення-рішення №00000781302, відповідно до якого до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 170,00грн за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування;

- податкове повідомлення-рішення №00000791302, відповідно до якого відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем військовий збір на суму 5140,21 грн, що включає 4112,17 грн податкових зобов`язань у та 1028,04 грн штрафних санкцій.

Також, за несплату грошових зобов`язань у встановлені законодавством строки, податковим органом, за період з 31.07.2016 по 27.02.2019 нараховано відповідачу пеню в сумі 28001,35 грн, з якої 26027,37 грн за несплату грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та 1973,98 грн за несплату грошового зобов`язання за платежем військовий збір (а.с. 14-15).

При цьому суд зазначає, що оскільки відсутні докази оскарження даних податкових повідомлень - рішень в адміністративному чи судовому порядку, грошові зобов`язання визначені в них, вважаються узгодженими.

Узгодженні суми грошових зобов`язань відповідачем своєчасно не сплачені та набули статусу податкового боргу. З метою погашення податкового боргу контролюючим органом виставлено та надіслано відповідачу податкову вимогу форми "Ф" від 11.04.2019 №35234-54 (а.с. 13). Проте, вжиті заходи не забезпечили погашення податкового боргу відповідачем. При цьому, з часу виставлення податкової вимоги податковий борг не переривався.

Податковий борг по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, відображено в інтегрованій картці платника податків. Станом на день розгляду справи у суді заборгованість не сплачена. Заперечень щодо суми податкового боргу або доказів його сплати відповідачем суду не надано.

Відповідно до пункту 162.1 статті 162 Податкового кодексу України (надалі - ПК України) платниками податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Пунктом 16.1 статті 16, пунктом 36.1 статті 36, пунктом 38.1 статті 38 ПК України, передбачено, що платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом; виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно із пунктом 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до абзацу "д" підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 ПК України в редакції, що діяла на момент виникнення спірних правовідносин, основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов`язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов`язаний виконати всі обов`язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Як вбачається з листа ПАТ "Універсал Банк" від 24.09.2018 р. №9897 ГО (а.с. 25) кредитна заборгованість ОСОБА_1 відповідно до договору від 08.01.2008, анульована (прощена) у сумі 52405,31 дол. США (1365152,72 грн), в порядку передбаченому пп."д" пп.164.2.17 п.164.2 ст.164 ПК України, згідно з актом про припинення зобов`язань за кредитним договором від 08.01.2008 (а.с. 27) та додатково проінформовано про необхідність самостійної сплати податку та включення відповідних відомостей до річної податкової декларації.

З наведеного вбачається, що сторони узгодили факт прощення кредитної заборгованості та були взаємно проінформовані про відсутність кредитних зобов`язань Позичальника перед Кредитором.

Також, згідно вказаного листа видно, що за І квартал 2015 року банком було задекларовано суму прощеної заборгованості з ознакою доходу "126" 274144,91 грн (за основною сумою кредиту).

Таким чином, боржник, який отримав додаткове благо у вигляді прощення (анулювання) основної суми боргу за кредитом та який був належним чином повідомлений про прощення (анулювання) такого боргу, зобов`язаний відобразити анульовану суму боргу у складі оподатковуваного доходу з обчисленням та перерахуванням до бюджету відповідної суми податку.

Пунктом 167.1 статті 167 ПК України в редакції, що діяла на момент виникнення спірних правовідносин, передбачено, що ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування, а у разі, якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка 20 відсотків.

Згідно з пунктами 179.1, 179.7 статті 179 ПК України платник податку на доходи фізичних осіб зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу; фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

В силу приписів пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Як встановлено судом, податковий борг відповідача виник внаслідок несплати платником податків суми податкового зобов`язання, штрафних санкцій та пені, нарахованих податковим органом. Суми грошових зобов`язань є узгодженими та підлягали до сплати у відповідні строки, встановлені пунктом 57.3 статті 57, пунктом 179.7 статті 179 ПК України.

Пункт 59.1 статті 59 ПК України визначає, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 87.11 статті 87 ПК України передбачено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

У спірному випадку позивач вжив усі заходи, передбачені ПК України для стягнення податкового боргу з платника податків - фізичної особи, контролюючим органом дотримані передумови для звернення до суду з позовними вимогами про стягнення заборгованості.

З огляду на викладене, враховуючи встановлені обставини справи та положення чинного законодавства, суд дійшов висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими та підлягають до задоволення в повному обсязі.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь Головного управління ДПС у Тернопільській області податковий борг у сумі 101086 (сто одна тисяча вісімдесят шість) грн 54 коп. по платежах:

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 93972 (дев`яносто три тисячі дев`ятсот сімдесят дві) грн 35 коп. на р/р UA 478999980000033118341019002, код банку одержувача 37977726, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, призначення платежу 11010500;

- військовий збір в сумі 7114 (сім тисяч сто чотирнадцять) грн 19 коп. на р/р UA 988999980000031119137019002, код банку одержувача 37977726, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, призначення платежу 11011000.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Реквізити учасників справи:

позивач - Головне управління ДПС у Тернопільській області, місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003, код ЄДРПОУ 43142763;

відповідач - ОСОБА_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Головуючий суддя Баранюк А.З.

копія вірна

Суддя Баранюк А.З.