Рішення № 87103772, 22.01.2020, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 січня 2020 р. справа № 480/5627/19

Суддя Сумського окружного адміністративного суду Бондар С.О., розглянувши в спрощеному позовному провадженні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу з земельного податку з фізичних осіб в сумі 342,30 грн. та з орендної плати з фізичних осіб в сумі 7551,36 грн. Позовні вимоги мотивовані тим, що ОСОБА_1 знаходиться на обліку в Конотопському управлінні Головного управління ДПС у Сумській області та відповідно до вимог статті 15 Податкового кодексу України є платником податків. Відповідач, всупереч вимог Податкового кодексу України, порушив строки сплати узгодженого податкового зобов`язання, у зв`язку з чим, за ним утворилася заборгованість з земельного податку з фізичних осіб в сумі 342,30 грн. та з орендної плати з фізичних осіб 7551,36 грн.

Ухвалою суду від 28.12.2019 позовна заява прийнята до розгляду, відкрито провадження по справі, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін, встановлені строки для подання відзиву, відповіді на відзив та заперечень.

Сторони повідомлялися належним чином про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Відповідачу направлено за місцем реєстрації копію ухвали про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі, яка була повернена з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання" (а.с.30).

Згідно з ч. 11 ст. 126 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Суд, вивчивши письмові матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 знаходиться на обліку в Конотопському управлінні Головного управління ДПС у Сумській області та відповідно до вимог статті 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України) є платником податків.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.

Відповідач є платником податків і зборів, передбачених ПК України.

Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За приписами ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Станом на день розгляду справи за відповідачем рахується заборгованість зі сплати земельного податку з фізичних осіб у сумі 342,30 грн., в тому числі: основний платіж - 298,28грн.; пеня - 44,02 грн.

Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік (п.285.1 ст. 285 ПК України).

Нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу (п.286.5 ст. 286 ПК України).

Облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки щороку до 1 травня (п. 287.2 ст. 287 ПК України).

Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (п. 287.5 ст. 287 ПК України).

Головним управлінням ДФС у Сумській області було визначено суму податкового зобов`язання по земельному податку з фізичних осіб згідно податкових повідомлень-рішень:

- №34263-1305-1805 від 27.03.2018, яким нараховано земельний податок з фізичних осіб в сумі 59,70 грн. (у зв`язку із частковою сплатою, станом на дату подання позовної заяви, сума несплаченого грошового зобов`язання - 59,13 грн.);

- №94089-5013-1805 від 10.04.2019, яким нараховано земельний податок з фізичних осіб в сумі 59,70 грн.;

- №94090-5013-1805 від 10.04.2019, яким нараховано земельний податок з фізичних осіб в сумі 179,45 грн. (а.с.18-20).

Зазначені вище податкові повідомлення-рішення платником не оскаржувались ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Вказані вище суми податкового зобов`язання не були сплачені у строк визначений Податковим кодексом України і тому згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України суми податкового зобов`язання визначені контролюючим органом набули статусу податкового боргу.

На підставі положень ст.129 Податкового кодексу України, відповідачу була нарахована пеня з земельного податку з фізичних осіб у розмірі 44,02 грн.

Також з матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_1 має заборгованість з орендної плати з фізичних осіб 7 551,36 грн., в тому числі: основний платіж - 7 275,82 грн.; штрафні (фінансові) санкції - 99,97 грн.; пеня - 175,57 грн.

Розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою за розмір земельного податку (пп. 288.5.1 п. 288.5. ст. 288 ПК України).

Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу (п.288.7 ст. 288 ПК України).

Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік (п.285.1 ст. 285 ПК України).

Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі (п. 286.2. ст. 286 ПК України).

У разі зміни протягом року об`єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни (п. 286.4. ст. 286 ПК України).

Податкове зобов`язання з плати за землю, визначене у податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.4. ст. 286 ПК України).

Нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу (п.286.5 ст. 286 ПК України).

Облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки щороку до 1 травня (п.287.2 ст. 287 ПК України).

Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (п. 287.5 ст. 287 ПК України).

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу (п.126.1 ст. 126 ПК України).

Судом встановлено, що у відповідності до положень п. 286.4 ст. 286 Податкового кодексу України, ОСОБА_1 була подана податкова декларація за 2016 рік, якою самостійно нараховано земельний податок з фізичних осіб, зокрема, за листопад 2016 року в сумі 133,63 грн., за грудень 2016 року в сумі 133,64 грн.

Відповідно до п. 56.11 ст.56 Податкового кодексу України, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Головним управлінням ДФС у Сумській області відповідно до положень п. 286.5 ст.286 Податкового кодексу України, були направлені відповідачу податкові повідомлення-рішення:

- №6062-13 від 23.03.2017, яким нараховано орендну плату з фізичних осіб в сумі 614,17 грн. (а.с.22);

- №6063-13 від 23.03.2017, яким нараховано орендну плату з фізичних осіб в сумі 2131,28 грн. (а.с.22);

- №1326880-1305-1805 від 27.03.2018 , яким нараховано орендну плату з фізичних осіб в сумі 2131,28 грн. (а.с.18);

- №37439-5013-1805 від 10.04.2019, яким нараховано орендну плату з фізичних осіб в сумі 2131,28 грн. (а.с.19).

Зазначені вище податкові повідомлення-рішення платником не оскаржувались ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Також, Головним управлінням ДФС у Сумській області була проведена камеральна перевірка своєчасності сплати податкового зобов`язання з орендної плати за землю з фізичних осіб, за результатами якої складено акт перевірки від 22.04.2019 №001864/18-28-50- 13/2761420475 (а.с.24).

На підставі акту перевірки, контролюючим органом було прийнято податкове повідомлення-рішення від 07.05.2019 №0028875013, яким на підставі ст. 126 Податкового кодексу України за несвоєчасну сплату грошового зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб в сумі 500 грн. зобов`язано сплатити штраф у розмірі 20% в сумі 99,97 грн. (а.с.23)

Зазначене податкове повідомлення-рішення було направлено відповідачу поштою рекомендованим листом та отримано ним (а.с.25).

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Пунктом 56.17 ст. 56 Податкового кодексу України визначено, що процедура адміністративного оскарження закінчується: зокрема, днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк. День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов`язання платника податків.

З урахуванням приписів пп. 14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання набуло статусу податкового боргу, є узгодженим, оскільки відповідачем не було оскаржено в установленому порядку.

Згідно з пп. 129.1.1, пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України відповідачу була нарахована пеня з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 175,57 грн.

Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу позивачем було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 21.09.2016 № 73508-17, яка була надіслана за податковою адресою платника податків рекомендованим листом та, з урахуванням п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України, вважається врученою платнику податків (а.с.17).

Податковий борг ОСОБА_1 з часу направлення податкової вимоги не переривався, податкова заборгованість не погашалася.

Таким чином, станом на момент розгляду справи, за відповідачем рахується заборгованість зі сплати узгодженого грошового зобов`язання в загальному розмірі 7893,66грн., а саме: з земельного податку з фізичних осіб в сумі 342,30 грн., (основний платіж - 298,28 грн.; пеня - 44,02 грн.), з орендної плати з фізичних осіб 7551,36 грн. (основний платіж - 7 275,82 грн.; штрафні (фінансові) санкції - 99,97 грн.; пеня - 175,57 грн.).

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно із п. 95.1 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

За приписами п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку-фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Таким чином, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області про стягнення з відповідача податкового боргу в загальній сумі 7893,66грн. є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) податковий борг:

- з земельного податку з фізичних осіб (код платежу 18010700) у сумі 342,30 грн. на р/р UA188999980000033210813018008, отримувач Конотопське УДКСУ Сумської області, код одержувача 37784555, банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- з орендної плати з фізичних осіб (код платежу 18010900) у сумі 7551,36 грн. на р/р UA438999980000033218815018008, отримувач Конотопське УДКСУ Сумської області, код одержувача 37784555, банк одержувача Казначейство України (ЕАП).

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення рішення. Апеляційні скарги до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подаються через Сумський окружний адміністративний суд.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя С.О. Бондар