Постанова № 8633927, 25.02.2010, Дарницький районний суд міста Києва

Справа № 4-127/10

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25.02.2010 року суддя Дарницького районного суду м. Києва Фрич Т.В., при секретарі Московко І.О., з участю прокурора Вжешневської М.В., скаржника- адвоката ОСОБА_1, особи в інтересах якої подано скаргу ОСОБА_2, розглянувши скаргу адвоката ОСОБА_1 на постанову заступника прокурора Дарницького району м. Києва від 21.01.2010 року про порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ст. ч.3 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

До Дарницького районного суду м. Києва 10.02.2010 року надійшла скарга адвоката ОСОБА_1, в інтересах ОСОБА_2, на постанову заступника прокурора Дарницького району м. Києва від 21.01.2010 року про порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ст. ч.3 ст. 212 КК України.

В обґрунтування скарги зазначається, що оскаржувана постанова винесена без наявності достатніх на те приводів та підстав, передбачених законом. Заступник прокурора Дарницького району м. Києва стверджуючи у постанові, що до фактичного ненадходження зазначених коштів до бюджету призвели дії керівника фінансового відділу ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕИР Україна» ОСОБА_2, при цьому не зазначає які саме конкретні дії ОСОБА_2 пов'язані з веденням бухгалтерського, податкового обліку та складанням фінансової звітності у товаристві, тобто, про будь-яке його відношення до виконання товариством вимог податкового законодавства.

У даному випадку ОСОБА_2 не є такою особою, не може бути суб'єктом відповідальності у кримінальній справі, порушеній за ухилення від сплати податків.

Крім того Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетними та цільовими фондами» надає платнику податку право оскаржити рішення контролюючого органу щодо нарахування податкового зобов'язання, і таке оскарження зупиняє виконання податкового зобов'язання, а сума податкового зобов'язання вважається неузгодженою до закінчення процедури оскарження (підпункти 5.2.3., 5.2.4 статті 5).

Оскільки рішення контролюючого органу про донарахування податку на прибуток є єдиною підставою для порушення кримінальної справи, то заступник прокурора Дарницького району м.Києва повинен був з'ясувати чи була сума податкового зобов'язання у розмірі 1 548 213 грн. узгодженою станом на 21 січня 2010 року самостійно ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна» або в адміністративному чи судовому порядку як цього вимагає п.1.3. ч.І ст.1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетними та цільовими фондами».

По-друге: станом на 21 січня 2010 року сума податкового боргу ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна» перед бюджетом є неузгодженою, невизначеною. Обов'язковою до сплати буде лише сума, визначена процедурою оскарження.

Вказане свідчить про відсутність події та складу злочину як ухилення від сплати податків в діях службових осіб ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна», в тому числі і в діях керівника фінансового відділу ОСОБА_2

А тому оскаржувана постанова підлягає скасуванню.

В судовому засіданні скаржник адвокат ОСОБА_1 та особа в інтересах якої подана скарга- Брізицький А.О. скаргу підтримали повністю та просили її задовольнити.

Прокурор проти задоволення скарги заперечує та вважає, що скарга на вказану постанову є безпідставною, оскільки дана кримінальна справа порушена у відповідності з вимогами ст.ст. 94,98 КПК України за наявності на те достатніх приводів та підстав, які вказують на наявність в діях ОСОБА_2 складу злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України. Просить скаргу залишити без задоволення.

Дослідивши надані слідчим матеріали, на підставі яких винесена оскаржувана постанова про порушення кримінальної справи, вислухавши пояснення учасників процесу, думку прокурора, який заперечує проти задоволення скарги, суд вважає, що скарга задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Із досліджуваної судом постанови про порушення кримінальної справи, яка оскаржується, вбачаться, що д ана кримінальна справа порушена відносно керівника фінансового відділу ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна» ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

В постанові зазначено, що 17 грудня 2009 р. старшим оперуповноваженим ГВПМ ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ОСОБА_3 була винесена постанова про відмову в порушенні кримінальної справи відносно службових осіб ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна» на підставі ст. 6 п.2 КПК України.

Вказана постанова винесена передчасно без проведення усіх необхідних заходів, направлених на встановлення усіх обставин скоєння правопорушення, тому підлягає скасуванню як незаконна.

В ході перевірки встановлено:

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва складено акт 23.11.2005 за №5855/2307/35895174 «Пре результати планової виїзної перевірки ТОВ « Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна» код 35895174 з питань дотримання вимог податкового валютного та іншого законодавства за період з 11.04.2008 по 30.06.2009 року». Згідно висновків вищевказаного акту, встановлено , що службові особи ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна», допустили наступні порушення:

пп. 4.1.1, пп. 4.1.3. п. 4.1 ст. 4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", із змінами та доповненнями, підприємством не включено до валового доходу кошти отримані від нерезидента за організацію електронного продажу квитків на рейси замовника в розмірі 6473776, 08 грн., в тому числі по продажу квитків на рейси замовника в розмірі 6473776,08 грн., в тому числі по податкових періодах:

І квартал 2009 року - на суму 6473776,08грн.

Перевіркою встановлено, що на виконання умов договору б/н від 25.04.2008 року щодо організації електронного продажу квитків на рейси Замовника ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна» із використанням засобів провайдера послуг з компанією «Wizz Air Hungary Kft» (Угорщина) було направлено лист вимогу, а саме:

№ WAH -AQ T-3 від 20.02.2009 року на суму 659244 Євро.

в якій зазначено що провайдером послуг «Wizz Air Hungary Kft» Угорщина) було отримано грошові кошти від пасажирів за електроні квитки замовника ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна», дані кошти власністю Замовника згідно до п.14 договору б/н від 25.04 2008 року. Замовник вимагає, а Провайдер погоджується перерахувати грошові коштів Замовнику на підставі даних листів- вимог.

На валютний рахунок ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна» №26007010004655 Філії ВАТ УніКредит Банк у м. Києві (МФО 3007441, надійшли грошові кошти в розмірі 6473776,08грн. а саме;

25.02.2009 р. - 659244 Євро. = (6473776,08 грн. згідно до курсу НБУ) з розрахункового рахунку № 19190010000001 від платника «Wizz Air Hungary Kft» (Угорщина) з зазначенням платежів як кредиторська заборгованість для розрахунків. Вище вказані грошові кошти від Провайдера не були включені до складу валового доходу підприємства ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна».

Таким чином, згідно пп. 4.1.1, пп. 4.1.3., п. 4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р № 334/94-с / зі змінами та доповненнями/, грошові кошти за послуги електронного продажу авіаквитків, які були здійсненні Провайдером («Wizz Air Hungary Kft» Угорщина) отримані ТОВ - «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна» в розмірі 6473776,08грн., в тому числі по податкових періодах; І квартал 2009 року - на суму 6473776,08 грн. є доходом підприємства ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна» та мають бути включені до складу валового доходу у І кв. 2009р.

В результаті перевіркою встановлені порушення ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна»:

1.) п.п.4.1.1., п п 4.1.3., п.п. 4.1.5., п. 4.1. ст.4., п.п.7.3.3., п.п.7.3.4., п.п.7.3.5., п.п.7.3.6., п.7.3.,п.7.1 ст. 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94 від 28.12.94 р. в редакції Закону України від 22.05.1997 №283/97-ВР із змінами та доповненнями, в результаті чого та заниження податку на прибуток всього у сумі та заниження податку на прибуток у 1 кварталі 2009 року -1548213 грн.

Віповідальною особою за ведення організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, які включають обов'язки по веденню та оформленню звітної документації про фінансово-господарську діяльність був керівник фінансового відділу ТОВ Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна» ОСОБА_2

Дії керівника фінансового відділу ТОВ «Авіалінії ВІЗЗ ЕЙР Україна» ОСОБА_2 призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в розмірі 1548213 грн., чим спричинило тяжкі наслідки.

За таких обставин заступник прокурора Дарницького району м. Києва прийшов до висновку, що в діях ОСОБА_2 наявні ознаки складу злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

Відповідно до ст. 94 КПК України приводом до порушення кримінальної справи, наряду з іншими, є заяви або повідомлення підприємств, установ, організацій, посадових осіб, представників влади, громадськості або окремих громадян. Справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину. Такими достатніми даними є фактичне існування доказів, які підтверджують реальність конкретної події злочину /час, місце, спосіб та інші обставини здійснення злочину/.

Як вбачається із постанови про скасування постанови про відмову в порушенні кримінальної справи та про порушення кримінальної справи від 21.01.2010 року та досліджених судом матеріалів, приводом до порушення вказаної кримінальної справи стали матеріали, на підставі яких було відмовлено в порушенні кримінальної справи, зареєстровані в КОЗП ГВПМ ДПІ у Дарницькому районі м.Києва №183 від 08.12.2009 року. Підставами для порушення зазначеної кримінальної справи стали фактичні дані, які вказують на наявність в діях ОСОБА_2 складу злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

Такі дані містяться: в службовій записці начальника управління податкового контролю юридичних осіб Стаднікова Ю.М., поясненні зав.сектором ДПІ у Дарницькому р-ні м.Києва ОСОБА_6, акті від 23.11.2009 року № 5855/2307/35895174, інших документальних даних. Порушення вимог закону при отриманні цих даних судом не встановлено.

В оскаржуваній постанові заступника прокурора Дарницького району м. Києва описані наявні обставини та ознаки вчиненого злочину, які є достатніми для висновку про існування події злочину, зазначено приводи і підстави для порушення кримінальної справи, статтю кримінального закону, за ознаками якої порушується справа, а також подальше її спрямування, тобто постанова про порушення кримінальної справи відповідає вимогам ст.ст.94-98 КПК України.

Суд на даній стадії процесу не приймає до уваги доводи скаржника про те, що ОСОБА_2 не є суб»єктом інкримінованого злочину, що податкове зобов'язання є неузгодженим до закінчення процедури оскарження, та інші, оскільки дати належну правову оцінку діям ОСОБА_2, вирішити питання про доведеність його вини в інкримінованому злочині та дати відповідь на поставлені у скарзі питання можна лише в межах розслідування даної кримінальної справи.

Оцінюючи в сукупності надані слідчим матеріали, які стали підставою для порушення кримінальної справи, суд приходить до висновку, що зазначені матеріали містять достатні дані, які вказують на наявність в діях ОСОБА_2 ознак складу злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України, а рішення заступника прокурора Дарницького району м. Києва від 21.01.2010 року прийнято з дотриманням вимог ст. 94,97,98 КПК України за наявності достатніх на те приводів та підстав.

На підставі викладеного, керуючись ст. 94-98, 236-7,236-8 КПК України, суд,-

П О С Т А Н О В И В :

Скаргу адвоката ОСОБА_1 на постанову заступника прокурора Дарницького району м. Києва від 21.01.2010 року про порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України - залишити без задоволення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 діб з моменту її винесення.

Суддя :