Ухвала суду № 86189909, 29.11.2019, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 464/6402/19

пр.№ 1-кс/464/2747/19

У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей і документів

29 листопада 2019 року слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова Рудаков І.П. розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області Улич В.В. про надання тимчасового доступу до речей і документів,-

в с т а н о в и в :

Старший слідчий з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області Улич В.В., в порядку здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні №42018140000000344 від 13.11.2018 за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.5 ст.191 КК України, звернувся до суду із клопотанням про надання тимчасового доступу до копій документів, тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення, а саме: акт документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» (ЄДРПОУ 42159315) №600/138/42159315 від 16.04.2019, документи, що використовувались в процесі проведення даної перевірки, заперечення ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» (ЄДРПОУ 42159315) до акту перевірки з всіма додатками даного заперечення та копії документів (протоколів, висновків, рішень), які виносились та складались за результатом розгляду заперечення ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» (ЄДРПОУ 42159315) до акту перевірки №600/138/42159315 від 16.04.2019, що перебувають у володінні (приміщенні) Головного управлінні ДПС у Львівській області, що за адресою: м.Львів, вул.Стрийська, 35.

В обґрунтування клопотання посилається на те, що згідно відомостей внесених до ЄРДР, службові особи ТОВ «Девелопмент Маркет», шляхом укладення удаваних договорів іпотеки з підконтрольними суб`єктами господарювання, створили умови для неправомірного бюджетного відшкодування ПДВ у розмірі 10 743 320 грн., внаслідок чого заволоділи бюджетними коштами у особливо великих розмірах. Досудовим розслідуванням встановлено, що на підставі рішення Львівської обласної ради № 461 від 30.05.2017 «Про приватизацію способом викупу нежитлових приміщень за адресою: м АДРЕСА_1 Львів АДРЕСА_2 площа Ринок, АДРЕСА_3 », а також відповідно до наказу управління майном спільної власності Львівської обласної ради від 06.10.2017 № 43-о «Про приватизацію нежитлових приміщень» вищевказане приміщення було включено до списку об`єктів спільної власності територіальних громад області, що підлягають приватизації, зокрема шляхом викупу. 24.10.2017 між Управлінням майном спільної власності Львівської обласної ради та ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» (ЄДРПОУ 04592888, юридична адреса: Львівська область, м.Львів, площа Ринок, 32) укладено договір купівлі-продажу нежитлових приміщень шляхом викупу нерухомого майна за адресою: АДРЕСА_4 32, за ціною 63 212 400 грн., який посвідчено приватним нотаріусом Львівського міського нотаріального округу Біляк О.Я. та зареєстровано в реєстрі за №4162. Згідно п.2.2 договору, розрахунки за вищевказаний Об`єкт приватизації здійснюється покупцем шляхом безготівкового перерахування всієї суми зі свого рахунку № НОМЕР_1 у ПАТ «Універсал Банк», МФО 322001 на поточний рахунок продавця № НОМЕР_2 в ГУДКСУ Львівської області МФО 825014. Вказаний розрахунок за придбане приміщення проведено ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» 21.11.2017. Однак, на момент укладення договору купівлі-продажу та акту прийому-передачі майна у ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» були відсутні необхідні обігові кошти для проведення розрахунку, оскільки останнє активної господарської діяльності тривалий час не проводило. У зв`язку з цим, 24.10.17 між ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» (Позичальник) та ТОВ «Девелопмент Маркет» (Позикодавець) укладено договір грошової позики за № 24/10/17, відповідно до якого Позикодавець надав Позичальнику позику в сумі 1 246 900 грн. Відповідно до договору п.4.1 позика надається на строк до 30.11.2017. Окрім цього, 17.11.17 між ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» (Позичальник) та ТОВ «Девелопмент Маркет» (Позикодавець) укладено договір грошової позики за № 17/11/17, відповідно до якого Позикодавець надав Позичальнику позику в сумі 63 212 400 грн. Відповідно до договору п.5.1 позика надається на строк до 30.11.2017. З метою виконання договору позики, відповідно до п.9.1 Договору № 17/11/17, виконання зобов`язань позичальника перед Позикодавцем за цим договором забезпечується передачею Позичальником в іпотеку нежитлових приміщень загальною площею 1689.2 кв.м. за адресою: м.Львів, площа Ринок, 32. Як зазначалось вище, у зв`язку з відсутністю активної господарської діяльності ПАТ «Львівський універмаг «На ринку», останнє не змогло повернути запозичені кошти ТОВ «Девелопмент Маркет» у встановлений договором строк, тобто до 30.11.2017. У зв`язку з цим, ТОВ «Девелопмент Маркет» 01.12.2017 за № 01/12 на адресу ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» скеровано вимогу про усунення порушення зобов`язання, забезпеченого іпотекою відповідно до договору іпотеки № 4827 від 28.11.2017 шляхом передачі заставленого майна, а саме нежитлового приміщення площею 1689,2 кв.м за адресою: м.Львів, площа Ринок, 32. При цьому, в договорі іпотеки сторони визначили договірну ціну 64 459 300 грн. (без ПДВ). Балансова вартість 64 372 540 грн. Відповідно до акту прийому-передачі у січні 2018 вказані нежитлові приміщення передано у власність ТОВ «Девелопмент Маркет». Однак, в порушення норм чинного Податкового кодексу України ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» у січні виписано для ТОВ «Девелопмент Маркет» податкову накладну на вказане приміщення на суму 64 459 300 грн., в тому числі ПДВ 10 743 320 грн. При цьому у декларації про прибуток за 2018 ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» до складу валових витрат включено суму 53 млн. грн., а не 64млн.грн. що ймовірно призвело до несплати податку на прибуток. Таким чином, службові особи ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» ймовірно не сплатили до бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток. В подальшому суму податку на додану вартість 10 743 320 грн. ТОВ «Девелопмент Маркет» включено до податкового кредиту в декларації за січень 2018, та у зв`язку з відсутністю будь-яких зобов`язань, заявлено до відшкодування з державного бюджету за січень 2018. У березні 2018 року суму в розмірі 10 743 320 грн. відшкодовано з державного бюджету України на розрахунковий рахунок ТОВ «Девелопмент Маркет», а статус платника ПДВ отримало тільки 01.12.2017. Грошові кошти в якості позики останнім надано для ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» 14.11.2017, тобто коли ТОВ «Девелопмент Маркет» ще не був зареєстрований платником ПДВ. Строк виконання боргових зобов`язань та право на отримання заставлених іпотекою нежитлових приміщень настали 30.11.2017, тобто за день до реєстрації останнього платником ПДВ. Окрім цього, ТОВ «Девелопмент Маркет» зареєстровано державним реєстратором 18.10.2017, тобто за 6 днів до укладення ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» з Управлінням майном спільної власності Львівської обласної ради відповідного договору купівлі-продажу. Засновником та директором ТОВ «Девелопмент Маркет» станом на 18.10.2017 являвся громадянин ОСОБА_1 , який одночасно являвся бенефеціарним власником ПАТ «Львівський Універмаг «На ринку» та до травня 2017 року був головою наглядової ради останнього, тобто до моменту прийняття Львівською обласною радою вказаного вище рішення від 30.05.2017 про приватизацію даних нежитлових приміщень. Подальшим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Девелопмент Маркет» (як зазначалось вище зареєстровано за 6 днів до укладення первинного договору про викуп приміщення на пл.Ринок, 32 у м.Львові) господарської діяльності як такої фактично не проводило, окрім операцій по укладенню договору позики із ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» та отримання нежитлових приміщень у зв`язку з невиконанням договору іпотеки, що в подальшому призвело до відшкодування з бюджету суми ПДВ в розмірі 10 743 320 грн. Одночасно встановлено що, 14.11.2017 між ТОВ «Девелопмент Маркет» та ОСОБА_1 , ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , укладено Договір про надання безвідсоткової позики №2 на суму 15720000 грн., №3 на суму 15720000 грн. та №4 на суму 31439000 грн. Відповідно до даних руху коштів по банківському рахунку ТОВ «Девелопмент Маркет» саме запозичені кошти у вказаних трьох фізичних осіб через три банківські дні (17.11.2017) в подальшому перераховані ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» у якості позики за договором № 17/11/17 від 17.11.2017. У березні 2018 року ТОВ «Девелопмент Маркет» отримано на розрахунковий рахунок 10 743 320 грн. бюджетного відшкодування, які одразу ж були перераховані на рахунки фізичних осіб ОСОБА_1 , ОСОБА_2 та ОСОБА_4 . Із позичених коштів неповернутою залишилась сума 52 135 680 грн. В подальшому, згідно з рішенням Загальних зборів учасників ТОВ «Девелопмент Маркет» від 25.05.2018 (протокол № 6), шляхом виділу, створено ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» (ЄДРПОУ 42159315, юридична адреса: Львівська область, м. Львів, площа Ринок, 32). У зв`язку з цим ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» є правонаступником прав та обов`язків ТОВ «Девелопмент Маркет». 30.05.2018 між ОСОБА_4 , ОСОБА_2 , ОСОБА_1 та ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» укладено договір іпотеки, посвідчений приватним нотаріусом Львівського міського нотаріального округу Пастернаком М.М. за № 1283 (предмет іпотеки – нежитлові приміщення загальною площею 1689,2 м2 за адресою: м. Львів, площа Ринок, 32), яким забезпечується належне виконання усіх договірних зобов`язань вищевказаних осіб. Згідно вказаного договору, ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» зобов`язалося повернути позику в строк до 08 червня 2018 року включно, однак не виконало зазначених договірних зобов`язань у встановлені строки. У свою чергу ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» також жодної господарської діяльності не здійснювало, окрім отримання вказаних нежитлових приміщень та боргових зобов`язань як правонаступником. А відтак, у встановлений договором іпотеки строк своїх боргових зобов`язань не виконало. В такий спосіб, власниками нежитлових приміщень загальною площею 1689,2 м2 за адресою: АДРЕСА_4 стали громадяни ОСОБА_4 , ОСОБА_2 та ОСОБА_1 . При цьому, слід зазначити, що учасниками ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» на момент його створення, передачі майна та боргових зобов`язань, укладення договору іпотеки також були ОСОБА_4 , ОСОБА_2 та ОСОБА_1 В ході проведення досудового розслідування було ініційовано проведення перевірки правонаступника ТОВ «Девелопмент Маркет», а саме ТОВ «Девелопмент Маркет Львів». В зв`язку з чим управлінням податків і зборів фізичних осіб ГУ ДФС у Львівській області проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Девелопмент Маркет Львів», за наслідками якої складено акт №600/138/42159315 від 16.04.2019. Відповідно до акту перевірки ревізорами ГУ ДФС у Львівській області здійснено донарахування ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» несплачених податків на загальну суму 4 871 772,28 грн. (без пені та штрафних санкцій), а саме: податок з доходів фізичних осіб за 2018 рік на загальну суму 4 497 020,58 грн. та військовий збір у розмірі 374751,70 грн. Однак, ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» після отримання другого примірнику даного акту, в порядку ст.44 Податкового кодексу України на адресу ГУ ДФС у Львівській області надіслало заперечення до вищевказаного акту перевірки, в якому зазначило, що ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» не було платником податку на додану вартість та набуло право власності на нежитлові приміщення на підставі розподільчого балансу ТОВ «Девелопмент Маркет» від 25.05.2018 року та акту прийому-передачі №2 від 29.05.2018 року за балансовою вартістю 53 044 632,30 грн. притому, що договірна вартість цього майна визначена в договорі іпотеки №4827 від 28.11.207 укладений між ПАТ «Львівський універмаг «На ринку» та ТОВ «Девелопмент Маркет» становила 64 459 300 грн. (без ПДВ). Податок на додану вартість в процесі набуття ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» права власності на нежитлові приміщення не нараховувався, не сплачувався, та не відшкодовувався, тому оцінювати вартість належних ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» нежитлових приміщень з урахуванням податку на додану вартість не було жодних підстав. Крім цього, ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» долучило до заперечення вищевказаного акту перевірки висновок вартості предмету іпотеки – нежитлові приміщення загальною площею 1689,2 м2 за адресою: м. Львів, площа Ринок, 32 визначеного ТОВ «Атлант-Укргруп» згідно якого станом на 10.07.2018 вартість нежитлових приміщень становила 52 135 000 грн. без урахування ПДВ. В ході розгляду даного заперечення ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» комісією ГУ ДФС у Львівській області прийнято рішення про невинесення податкових-повідомлень рішень. На даний час в ході досудового розслідування у зазначеному кримінальному провадженні виникла необхідність у вилученні документів, що містяться в управлінні податків і зборів фізичних осіб ГУ ДФС у Львівській області, а саме: акт документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» (ЄДРПОУ 42159315) №600/138/42159315 від 16.04.2019, документи що використовувались в процесі проведення даної перевірки, заперечення ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» (ЄДРПОУ 42159315) до акту перевірки з всіма додатками даного заперечення та копії документів (протоколів, висновків, рішень) які виносились та складались за результатом розгляду заперечення ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» (ЄДРПОУ 42159315) до акту перевірки №600/138/42159315 від 16.04.2019. Встановлення та вилучення даних документів має істотне значення для встановлення обставин у цьому кримінальному провадженні і полягає у тому, що відомості, які містяться в даних документах нададуть можливість перевірити реєстраційні дані та проведення відповідних експертиз та перевірок, а також надасть можливість здобути інші докази, які мають значення для розслідування вказаного провадження. Зазначені вище документи зберігаються в Головному управлінні ДПС у Львівській області, що за адресою: м.Львів, вул.Стрийська, буд.35, а тому вилучити їх можливо лише у вказаній установі, шляхом отримання тимчасового доступу до вказаних документів та отримання ухвали суду на їх вилучення.

Слідчим подано до суду клопотання за змістом якого останній просить здійснювати розгляд вказаного клопотання про надання тимчасового доступу до речей і документів без його участі.

На підставі ч.4 ст.163 КПК України розгляд клопотання відбувається у відсутності представника особи (установи), у володінні якої знаходяться документи. При цьому, відповідно до положень ч.4 ст.107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів не здійснюється.

Слідчий суддя, розглянувши клопотання, дослідивши додані до клопотання документи, вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Так, клопотання слідчого, подане в порядку 160 КПК України, відповідає вимогам КПК України.

Слідчий суддя вважає, що слідчим доведено, що документи (інформація), які перебувають у володінні (приміщенні) Головного управлінні ДПС у Львівській області, мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, що підлягають доказуванню, відтак, можуть сприяти розкриттю кримінального правопорушення та мати доказове значення у справі, неможливість іншими способами встановити обставини, що розслідується у даному кримінальному провадженні та відповідно можливість довести вказані обставини за допомогою документів, а тому приходжу до висновку, що клопотання слідчого обґрунтоване та підлягає до задоволення.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 131, 132, 159, 160, 163-166, 244, 309, 369-372 КПК України, -

п о с т а н о в и в :

клопотання задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області Уличу Володимиру Васильовичу, слідчим слідчої групи: Брудному Оресту Богдановичу, Поворознику Дмитру-Ростиславу Ростиславовичу, Ткачишину Василю Васильовичу тимчасовий доступ до копій документів, тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення, а саме: акт документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» (ЄДРПОУ 42159315) №600/138/42159315 від 16.04.2019, документи що використовувались в процесі проведення даної перевірки, заперечення ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» (ЄДРПОУ 42159315) до акту перевірки з всіма додатками даного заперечення та копії документів (протоколів, висновків, рішень) які виносились та складались за результатом розгляду заперечення ТОВ «Девелопмент Маркет Львів» (ЄДРПОУ 42159315) до акту перевірки №600/138/42159315 від 16.04.2019, що перебувають у володінні (приміщенні) Головного управлінні ДПС у Львівській області, що за адресою: м. Львів, вул.Стрийська, буд.35.

Обов`язок надати тимчасовий доступ до документів покласти на Головне управління ДПС у Львівській області, що за адресою: м.Львів, вул.Стрийська, 35.

Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення (ст.164 КПК України).

Відповідно до ст.309 КПК України ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту проголошення.

Слідчий суддя Рудаков І.П.