Рішення № 85957692, 24.10.2019, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 жовтня 2019 року м. ПолтаваСправа № 440/1696/19

Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Бойка С.С. розглянувши у письмовому провадженні, в порядку спрощеного позовного провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДФС у Полтавській області, Головного управління ДПС у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Зоря" про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

14 травня 2019 року Головне управління ДФС у Полтавській області звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Зоря" про стягнення податкового боргу, а саме: пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньо економічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 158422,57 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилався на те, що за товариством рахується заборгованість за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства.

Ухвалою суду від 20.05.2019 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та призначено розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у письмовому провадженні).

Відповідачем 31.05.2019 подано до суду відзив у якому відповідач посилався на те, що застосування до нього пені за порушення строків валютних розрахунків у сфері ЗЕД після спливу 6 місяців з моменту виявлення такого порушення є протиправним.

Ухвалою суду від 19 серпня 2019 року справу призначено до розгляду у відкритому судовому засіданні та витребувано у позивача ГУ ДФС у Полтавській області належним чином завірений акт перевірки позивача від 26.06.2016 №73, рішення прийняте за результатами його розгляду та детальний розрахунок розміру заборгованості.

Протокольною ухвалою суду від 24.09.2019 залучено до участі у справі у якості другого позивача Головне управління ДФС у Полтавській області.

Представники сторін надали до суду клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження.

Відповідно до приписів частини четвертої статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося.

Згідно із частиною дев`ятою статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи, що в судове засідання належним чином повідомлені учасники справи не з`явилися та відсутні потреби заслухати свідка чи експерта, суд вирішив розглянути справу у письмовому провадженні.

Дослідивши матеріали адміністративної справи, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив такі факти та відповідні до них правовідносини.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Зоря" у встановленому законом порядку зареєстровано як юридичну особу, код ЄДРПОУ 02971386, перебуває на обліку платників податків в ДПІ у м. Полтаві.

У період з 22.05.2017 по 04.07.2017 працівниками ГУ ДФС у Полтавській області проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ "Зоря" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2016, правильності нарахування та обчислення єдиного державного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.12.2016.

Результати якої оформлені актом від 11.07.2017 №949/16-31-14-01-10/02971386, яким зафіксовано, зокрема, порушення відповідачем ст. 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" при виконанні зовнішньоекономічних контрактів:

експортний контракт №02-2014 від 27.03.2014 укладений з нерезидентом ЖСК "ОРБИТА", Азербайджанска Республіка - стосовно несвоєчасного надходження валютної виручки від нерезидента в сумі 2195,77 дол. США/ 9704,87 грн на 320 днів (за період з 16.02.2016 по 31.12.2016). Згідно акту позапланової виїзної документальної перевірки №73/16-31-14-02-08/02971386 з питань дотримання вимог валютного законодавства за період з 27.03.2014 по 15.02.2016, донараховано пені за порушення термінів розрахунків по даному контракту в сумі 15918,88 грн (за період з 03.11.2015 по 15.02.2015), яка сплачена до Державного бюджету України в повному обсязі.

експортний контракт №01-2016 від 05.02.2016 укладений з нерезидентом, компанією "Societe "OLYMPE BOIS", Франція - стосовно несвоєчасного надходження валютної виручки від нерезидента в сумі 855,00 євро/24301,33 грн на 171 день (за період з 14.07.2016 по 31.12.2-16).

експортний контракт №3-2015 від 06.02.2015 укладений нерезидентом, компанією "ALFAMETALL" LLС, Азейбарджан, - стосовно несвоєчасного надходження валютної виручки від нерезидента в сумі 34,67, дол. США/797,19 грн на 154 дня (за період з 02.06.2015 по 02.11.2015);

статті 9 Декрету КМУ від 19.02.1993 №15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю":

станом на 01.01.2016 ТОВ "Зоря" не подано до Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області та Управління Нацбанку декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходиться за її межами та в розділі 3 пункт 5 не відобразило дебіторську заборгованість в сумі 2195,77 дол. США по експортному контракту №02-1014 від 227.03.2014 укладеному з нерезидентом, ЖСК "ОРБИТА", Азербайджанска Республіка.

станом на 01.04.2016, 01.07.2016, 01.10.2016 ТОВ "Зоря" подано д Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області та Управління Нацбанку декларацію про валютні цінності. доходи та майно, що належить резиденту України і знаходиться за її межами та в розділі 3 пункту 5 не достовірно відобразило дебіторську заборгованість в сумі 2195,77 дол. США про експортному контракту №02-2014 від 27.03.201 укладеному з нерезидентом ЖСК "ОРБИТА", Азербайджанска Республіка.

За результатами розгляду вказаного акту 01.08.2017 ГУ ДФС у Полтавській області винесено податкове-повідомлення рішення №0007481402, яким ТОВ "Зоря" нарахована пеня за порушення термінів розрахунку у сфері ЗЕД, невиконання зобов`язань та штрафних санкцій за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 47009,04 грн.

Того ж дня ГУ ДФС у Полтавській області винесено податкове-повідомлення рішення №0007491402 яким ТОВ "Зоря" нарахована пеня за порушення термінів розрахунку у сфері ЗЕД, невиконання зобов`язань та штрафних санкцій за порушення вимог валютного законодавства у розмір 1020 грн.

У період з 29.06.2017 по 05.07.2017 працівниками ГУ ДФС у Полтавській області проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Зоря" з питань дотримання вимог валютного законодавства при виконанні експертних контрактів №01-2016 від 05.02.2016 з компанією "Societe "OLYMPE BOIS", Франція, №03-2016 від 07.04.2016 з компанією "SR-Service", Норвегія, №8-2015 від 09.07.2015 з компанією "Salix Lignum Kft", Угорщина за період з 01.01.2017 по 29.06.2017.

Результати якої оформлені актом від 12.07.2017 №955/16-31-14-02-08/02971386, яким зафіксовано порушення відповідачем ст. 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" при виконанні експертних контрактів:

№01-2016 від 05.02.2016 укладеного з нерезидентом компанією "Societe "OLYMPE BOIS", Франція стосовно не своєчасного надходження валютної виручки в сумі 855.000 євро/25148,25 грн на 180 днів з 01.01.2017 по 29.06.2017.

№03-2016 від 07.04.2016 укладеного з нерезидентом з компанією "SR-Service", Норвегія стосовно не своєчасного надходження валютної виручки в сумі 6347,55 євро/186701,50 грн на 174 дня з 07.01.2017 по 29.06.2017.

статті 9 Декрету КМУ від 19.02.1993 №15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" станом на 01.01.2017 підприємство не повинно декларувати валютні цінності в сумі 6347,55 євро/180413,90 по про експертному контракту №03-2016 від 07.04.2016, укладеному з нерезидентом компанією "SR-Service", Норвегія в розділі 3 пункту 5 Декларації пор валютні цінності та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, що призвело до перекручення в даних в поданій декларації.

За результатами розгляду вказаного акту 01.08.2017 ГУ ДФС у Полтавській області винесено податкові-повідомлення рішення №0007561402 яким ТОВ "Зоря" нарахована пеня за порушення термінів розрахунку у сфері ЗЕД, невиконання зобов`язань та штрафних санкцій за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 102905,78 грн та №0007571402 яким ТОВ "Зоря" нарахована пеня за порушення термінів розрахунку у сфері ЗЕД, невиконання зобов`язань та штрафних санкцій за порушення вимог валютного законодавства у розмір 340 грн.

У період з 30.07.2018 по 03.08.2018 працівниками ГУ ДФС у Полтавській області проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Зоря" з питань дотримання вимог валютного законодавства при виконанні експертних контрактів №1/11/16 від 15.11.2016, №02/1/17 від 27.01.2017 №ZOR/ROCH-2-2017 від 17.02.2017 укладених з нерезидентами Франції період діяльності з 01.01.2017 по 30.07.2018.

Результати якої оформлені актом від 03.08.2018 №905/16-31-14-02-08/02971386, яким зафіксовано порушення відповідачем ст. 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" при виконанні експертних контрактів:

експертного контракту №1/11/16 від 15.11.2016 укладеногo з нерезидентом компанією BREHERET MENUISERE INDUSTRIELLE (Франція), стосовно не надходження валютної виручки в сумі 95,20 євро 321 день з 13.09.2017 по 30.07.2017;

експертного контракту №0/1/17 від 27.01.2017 укладеногo з нерезидентом компанією TECNIC MENUISERE INDUSTRY (Франція), стосовно не надходження валютної виручки в сумі 108,80 євро 312 днів з 22.09.2017 по 30.07.2017;

експертного контракту №ZOR/ROCH-2-2017 від 17.02.2017 укладеногo з нерезидентом компанією SARL Jacques ROCHETTE (Франція), стосовно не надходження валютної виручки в сумі 39,20 євро 305 день з 29.09.2017 по 30.07.2017.

За результатами розгляду вказаного акту 05.09.2018 ГУ ДФС у Полтавській області винесено податкове-повідомлення рішення №0011961402, яким ТОВ "Зоря" нарахована пеня за порушення термінів розрахунку у сфері ЗЕД, невиконання зобов`язань та штрафних санкцій за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 7147,75 грн.

З матеріалів справи судом встановлено, що вказані рішення отримані відповідачем 29.08.2017 та 10.09.2018 року відповідно.

Відповідно до п. 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Докази оскарження вище вказаних податкових повідомлень-рішень в матеріалах справи відсутні, як і до кази сплати визначеного ними податкового зобов`язання.

Таким чином, за відповідачем рахується податковий борг в загальному розмірі 158422,57 грн, що підтверджується відомостями з облікової картки платника податків.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

27.07.2018 позивачем винесено податкову вимогу форми "Ю" №21927-17/1613, яку отримано відповідачем 14.08.2018.

Доказів оскарження вказаної вимоги сторонами не надано.

Стосовно тверджень відповідача щодо застосування до нього адміністративно-господарських санкцій у вигляді пені за порушення строків валютних операцій у сфері ЗЕД після спливу 6 місяців з моменту виявлення порушення, суд вважає за необхідне вказати наступне.

Застосування до суб`єкта господарювання адміністративно-господарських санкцій у вигляді пені після спливу визначених чинним законодавством строків притягнення до відповідальності є підставою для скасування податкового повідомлення-рішення, а не для відмови у задоволенні позовних вимог контролюючого органу про стягнення узгодженого боргу.

Відповідач своїм правом оскаржити вищевказані податкові повідомлення-рішення не скористався.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючі органи здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Також, підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Враховуючи зазначені вище положення Податкового кодексу України, суд дійшов до висновку, що чинним законодавством контролюючому органу надано право звертатись до суду з позовами про стягнення коштів платника податків, який має податковий борг.

Позивачем до матеріалів справи надано довідку, за змістом якої відповідач має відкриті рахунки у фінансових установах.

Пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Таким чином, оскільки наявність у відповідача податкового боргу за платежем пеня за порушення термінів розрахунку в сфері ЗЕД, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства в загальному розмірі 158422,57 грн підтверджено матеріалами справи в їх сукупності, а тому вказана заборгованість підлягає стягненню в судовому порядку.

За таких обставин, суд дійшов висновку про обґрунтованість вимог позивача та вважає за необхідне задовольнити позов у повному обсязі.

Згідно частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України,

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДФС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36014, код ЄДРПОУ 39461639), Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36014, код ЄДРПОУ 43142831) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Зоря" (вул. Короленка, 2, м. Кобеляки, Полтавська область, 39200, код ЄДРПОУ 02971386) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з розрахункового рахунку Товариства з обмеженою відповідальністю "Зоря" податковий борг за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 158422,57 (сто п`ятдесят вісім тисяч чотириста двадцять дві гривні п`ятдесят сім копійок) на р/р 31111105016002 код бюджетної класифікації платежу 21081000 одержувач УК у м. Полтаві/м. Полтава/21081000, ЗКПО 38019510, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП), МФО 899998.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду з урахуванням особливостей подання апеляційних скарг, встановлених пунктом 15.5 частини 1 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України в редакції від 03.10.2017 року.

Апеляційна скарга на дане рішення може бути подана протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя С.С. Бойко