Вирок № 8559136, 28.12.2009, Вознесенівський районний суд міста Запоріжжя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя)

Дело 1-72/2009

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

28 декабря 2009 года г.Запорожье

Орджоникидзевский районный суд г.Запорожья в составе: председательствующего судьи Калюжной В.В., при секретаре Лепетченко Д.В., с участием прокурора Бизименко И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Запорожье уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, русского, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, разведенного, имеющего дочь ІНФОРМАЦІЯ_4, временно не работающего, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_5, ранее не судимого;

в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины,

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_6, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, украинца, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_7, холостого, работающего менеджером в ООО «Экссон-груп», проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_8, ранее не судимого;

в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1, будучи согласно протокола общих сборов участников № 1 от 29.09.1999 года директором общества с ограниченной ответственностью «АДМ», являясь служебным лицом общества, ответственным за организацию бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности, постоянно исполняя возложенные на него уставом предприятия и законодательством Украины административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость за периоды 4 квартала 2003 года и января 2004 года, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупном размере при следующих обстоятельствах:

Так, ООО «АДМ» на протяжении 4 квартала 2003 года и января 2004 года осуществляло реализацию жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей из стали марки 10Х18Н11БЛ без термообработки. Данную продукцию для ООО «АДМ» из давальческого сырья на основании договора № 626-Л от 14.10.2003 года производило ООО «Фирма «Крансервис»». В соответствии с ГОСТом 977-88 марка стали 10Х18Н11БЛ должна содержать в себе такой химический элемент как ниобий (Nb) в количестве 0,45-0,9%.

Директор ООО «АДМ» ОСОБА_1 имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, заключил 11.01.2004 года с ООО НПФ «Ибрис», в лице директора ОСОБА_3 договор № 2004002 на поставку сырья для изготовления литейных изделий, в том числе и на поставку ниобия в штабиках. С целью использования при изготовлении жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей ООО «АДМ» за период с октября 2003 года по январь 2004 года приобрело у ООО НПФ «Ибрис» ниобия в штабиках в количестве 17,159 тонн на общую сумму 3 860 775 гривен (в том числе налог на добавленную стоимость в размере 643 462,50 гривен). В соответствии с первичными и бухгалтерскими документами ООО «АДМ» весь приобретенный ниобий в дальнейшем не реализовывало и в своей хозяйственной деятельности не использовало. Стоимость же приобретенного у ООО НПФ «Ибрис» ниобия в штабиках предприятием «АДМ» относилась в состав валовых затрат и тем самым уменьшала его налогооблагаемую прибыль. Одновременно с этим сумма налога на добавленную стоимость, начисленная ООО НПФ «Ибрис» при продаже ниобия в штабиках предприятием «АДМ» относилась в состав налогового кредита и тем самым уменьшала налоговые обязательства.

Согласно п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 года № 283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) валовыми затратами является сумма любых затрат плательщика налогов в денежной, материальной и нематериальной формах, понесенных как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (производятся) таким плательщиком налогов для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Одновременно с этим, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налогов в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

Кроме того, ОСОБА_1 организовал предоставление в бухгалтерию ООО «АДМ» первичных документов на поставку ниобия в штабиках по вышеуказанному договору, которые в последующем главным бухгалтером ОСОБА_4, который не был осведомлен о преступных намерениях директора, использовались при ведении бухгалтерского и налогового учета предприятия «АДМ», а также служили основаниями для внесения сведений в отчетные декларации ООО «АДМ» по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. После этого ОСОБА_1 подписал и обеспечил предоставление в государственную налоговую инспекцию Орджоникидзевского района г.Запорожья декларации по налогу на прибыль ООО «АДМ» за 2003 год, а также налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «АДМ» за октябрь, ноябрь и декабрь 2003 года и январь 2004 года, чем в нарушение п.3.1 ст.3, п.п. 5.2.1 п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» и п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» занизил в отчетных декларациях объект налогообложения и умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в размере 702 281,25грн. и налога на добавленную стоимость в размере 643462,50 грн. (за октябрь 2003 года – 212 700грн., за ноябрь 2003 года – 70 537,50грн., за декабрь 2003 года – 135 412,50грн., за январь 2004 года – 224 812,50грн.), а всего на сумму 1 345 743,75грн.

В результате умышленных действий ОСОБА_1 в бюджет фактически не поступили средства в особо крупном размере, так как сумма неуплаченных налогов более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан.

ОСОБА_2, будучи согласно протокола общих сборов участников от 01.03.2004 года директором общества с ограниченной ответственностью «АДМ», являясь служебным лицом общества, ответственным за организацию бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности, постоянно исполняя возложенные на него уставом предприятия и законодательством Украины административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость за периоды с февраля по июнь 2004 года, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Так, ООО «АДМ» на протяжении февраля-июня 2004 года осуществляло реализацию жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей из стали марки 10Х18Н11БЛ без термообработки. До 01.04.2004 года данную продукцию для ООО «АДМ» из давальческого сырья на основании договора № 626-Л от 14.10.2003 года производило ООО «Фирма «Крансервис»». После 01.04.2004 года данная продукция для ООО «АДМ» из давальческого сырья на основании договора № П2004001 от 01.04.04 года изготавливалась украинско-российским обществом с ограниченной ответственностью с иностранными инвестициями «Приднепровский шаролитейный завод». В соответствии с ГОСТом 977-88 марка стали 10Х18Н11БЛ должна содержать в себе такой химический элемент как ниобий (Nb) в количестве 0,45-0,9%. С целью использования при изготовлении жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей ООО «АДМ» в указанный период времени приобретало ниобий в штабиках у следующих субъектов предпринимательской деятельности:

- ЧП «Укрметаллпром» на основании договора №200407 от 03.03.2004 года в количестве 3,304 тонн на общую сумму 743 400 гривен (в том числе налог на добавленную стоимость);

- ООО «Техмет-сервис» на основании договора №2004008 от 04.03.2004 года в количестве 12,705 тонн на общую сумму 2 547 606,6 гривен (в том числе налог на добавленную стоимость);

- ООО «Гектор» на основании договора № 2004006 от 04.02.2004 года в количестве 44,066 тонн на общую сумму 9 166 953,60 гривен (в том числе налог на добавленную стоимость).

В соответствии с первичными и бухгалтерскими документами ООО «АДМ» весь приобретенный ниобий в дальнейшем не реализовывало и не использовало при производстве жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей. Таким образом, приобретенный ниобий ООО «АДМ» в своей хозяйственной деятельности не использовало.

Согласно п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 года № 283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) валовыми затратами является сумма любых затрат плательщика налогов в денежной, материальной и нематериальной формах, понесенных как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (производятся) таким плательщиком налогов для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Одновременно с этим, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налогов в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

Директор ООО «АДМ» ОСОБА_2 имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, заключил с вышеуказанными субъектами ЧП «Укрметалпром» и ООО «Техмет-сервис» договора №2004007 от 03.03.2004 года и №2004008 от 04.03.2004 года соответственно на поставку сырья для изготовления литейных изделий, в том числе и на поставку ниобия в штабиках. Одновременно с этим, ОСОБА_2 продолжил хозяйственные взаимоотношения по поставке ниобия в штабиках от ООО «Гектор» на основании договора № 2004006 от 04.02.2004 года, заключенного предыдущим директором ООО «АДМ» ОСОБА_1

Продолжая свой преступный замысел, ОСОБА_2 организовал предоставление в бухгалтерию ООО «АДМ» первичных документов на поставку ниобия в штабиках по вышеуказанным договорам, которые в последующем главным бухгалтером ОСОБА_4, который не был осведомлен о преступных намерениях директора, использовались при ведении бухгалтерского и налогового учета предприятия «АДМ», а также служили основаниями для внесения сведений в отчетные декларации ООО «АДМ» по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. После этого ОСОБА_2 подписал и обеспечил предоставление в государственную налоговую инспекцию Орджоникидзевского района г.Запорожья декларации по налогу на прибыль ООО «АДМ» за 1 квартал 2004 года и за полугодие 2004 года, а также налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «АДМ» за февраль, март, апрель, май и июнь 2004 года, в которых в нарушение п.3.1 ст.3, п.п. 5.2.1 п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» и п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» занизил объект налогообложения и умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в размере 1 873 505,6грн. (за 1 квартал 2004 года – 940 996,53грн., за 2 квартал 2004 года – 932 509,07грн.) и налога на добавленную стоимость в размере 2 076 326,70 грн. (за февраль – 453 622,22грн., за март – 123 900грн., за апрель – 680 515,78грн., за май – 399 870,30 грн., за июнь – 418 418,4грн.), а всего на сумму 3 949 832,30грн.

В результате умышленных действий ОСОБА_2 в бюджет фактически не поступили средства в особо крупном размере, так как сумма неуплаченных налогов более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Допрошенные в судебном заседании подсудимые ОСОБА_1 и ОСОБА_2 свою вину в предъявленном обвинении признали в полном объеме, в содеянном раскаялись и подробно пояснили суду об обстоятельствах совершенного преступления. ОСОБА_1 пояснил, что действительно в тот период, когда он был директором ООО «АДМ» им были заключены договора на поставку ниобия в штабиках, который в дальнейшем не использовался при производстве жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей. ОСОБА_2 пояснил суду, что когда он был директором ООО «АДМ», приобретался ниобий в штабиках согласно договорам, ООО «АДМ» в своей хозяйственной деятельности его не использовало.

Кроме полного признания своей вины подсудимыми ОСОБА_1 и ОСОБА_2, их виновность в совершении инкриминируемого им преступления в полном объеме подтверждается собранными по делу доказательствами, а именно:

- Показаниями свидетеля ОСОБА_5, данными им на досудебном следствии и в судебном заседании, который пояснил, что, работая в должности главного государственного налогового ревизора – инспектора отдела организации работы и мониторинга финансовых операций управления борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем ГНА в Запорожской области, им совместно с главным государственным налоговым ревизором-инспектором управления по борьбе с отмыванием доходов полученных преступных путем ГНА в Запорожской области ОСОБА_6, 26.07.04 года проведена внеплановая документальная проверка ООО «АДМ» за период с 01.07.2003 года по 01.07.2004 года. В ходе проведения документальной внеплановой проверки ООО «АДМ» были выявлены следующие нарушения:

1. Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” от 22.05.1997г., - предприятие включило за период с 01.07.2003 года по 01.07.2004 года в состав валовых затрат сумму 9 834 959, 90 грн., что повлекло занижение суммы налога на прибыль на общую сумму 2 575 786,85 гривен.

2. Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” - ООО “АДМ” за период с 01.07.2003р. по 01.07.2004р., завышен налоговый кредит на общую сумму 2 719 789,20 грн.,

Основным видом деятельности ООО «АДМ» за период проверки было реализация изделий: жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей. Предприятие ООО «АДМ» закупало сырье в виде металлов и их сплавов, все указанное сырье предприятием использовалось исключительно для выплавки Изделий. Предприятием ООО “АДМ” было приобретено у поставщиков и оприходовано в бухгалтерском и налоговом учете ООО «АДМ» ниобий, для дальнейшего использования его в хозяйственной деятельности. Ежемесячно ниобий приходовался и списывался по счету 201. При посредничестве фирмы «Крансервис» и УР ООО с ИИ «Приднепровский шаролитейный завод» шла выплавка из давальческого сырья ООО «АДМ» Изделия. Однако, в химическом составе марки стали, указанной в сертификатах качества выданных “УкрНИИспецсталь” на жаростойкие термоблоки падин высокотемпературных печей, отсутствует ниобий. Документов, которые бы подтверждали, что ниобий использовался в ходе изготовления Изделия, во время проверки предоставлены не были.

ООО “АДМ” за проверяемый период занималось реализацией жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей марки стали 10Х18Н11БЛ без термообработки. На основании технических условий ТУ №15-03 на изготовление слитков “Жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей”, марка стали 10Х18Н11БЛ ГОСТ 977-88 должна отвечать следующему химическому составу: Углерод – 0,1; Кремний – 0,2-1,0; Марганец – 1,0-2,0; Фосфор – 0,03; ОСОБА_6 - 0,03; Хром – 16,0-20,0; Никель – 8,0-11,0; ОСОБА_7 – 0,4-0,9.

Слитки отгружаются на деревянных поддонах, в мягкой упаковке. Любой слиток должен быть маркирован порядковым номером и номером плавки. В сертификате качества указаны номер плавки, вес и химический состав слитков, подтверждение ультразвукового контроля качества.

ООО “Фирма “Крансервис” выдавало ООО “АДМ” сертификаты качества на жаростойкие термоблоки падин высокотемпературных печей. Вышеуказанные сертификаты качества выдавались согласно сертификатам качества “УкрНИИспецсталь”. Институт “УкрНИИспецсталь” с ноября 2003 года, проводил работы для ООО “АДМ” с целью определения химического состава проб нержавеющей жароустойчивой стали марки 10Х18Н11, выплавленной в условиях Заказчика. По завершению работ Исполнитель предоставляет Заказчику акты сдачи – приема. Результаты исследований химического анализа проб с номерами выданных сертификатов, запротоколированы в регистрационном журнале выдачи результатов исследований лаборатории №9 «УкрНИИспецсталь». Согласно объяснения заведующего лаборатории “УкрНИИспецсталь” ОСОБА_8 от 06.08.04г. марка стали, которая была предоставлена ООО „АДМ” для проведения анализа близка к марке стали 10Х18Н11. Марку стали 10Х18Н11БЛ, которая содержит ниобий на химической анализ в УкрНИИспецсталь ООО „АДМ” не предоставлялось.

Согласно письма “УкрНИИспецсталь” №22-ют-564 от 13.09.04г.

• в сертификате качества на сталь марки 10Х18Н11БЛ должны быть указанны все элементы, приведенные в ГОСТ 977-88;

• дополнительные элементы указываются по договоренности сторон;

• угар ниобия, при соблюдении технических инструкций составляет приблизительно 10%.

• При выплавке 1 тоны стали марки 10Х18Н11БЛ необходимо (при перечислении на чистые элементы) 10 кг ниобия.

В химическом составе марки стали, указанной в сертификатах качества УкрНИИспецсталь, на которые базируются сертификаты качества жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей, выданных ООО фирмой “Крансервис” отсутствует ниобий. Согласно бухгалтерского учета (накладных от поставщиков) предприятия ООО ”АДМ” ниобий приходовался на счете 201, на счете 26 готовая продукция и на счете 281 „товары на складе” он отсутствует. Остатки на конец периода 30.06.04г. ниобия отсутствуют. (т. 3, л.д. 177-179,181-183,184).

- Показаниями в судебном заседании свидетеля ОСОБА_6, которая пояснила, что работая в должности главного государственного налогового ревизора – инспектора отдела взаимодействия с подразделениями госфинмониторинга и правоохранительными органами управления борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем ГНА в Запорожской области, ей совместно с главным государственным налоговым ревизором – инспектором отдела организации работы и мониторинга финансовых операций управления борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем ГНА в Запорожской области ОСОБА_5, 26.07.04г. проведена внеплановая документальная проверка ООО «АДМ» за период с 01.07.2003 года по 01.07.2004 года. В ходе проведения документальной внеплановой проверки ООО «АДМ» были выявлены следующие нарушения:

1. Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” от 22.05.1997г. - предприятие включило за период с 01.07.2003 года по 01.07.2004 года в состав валовых затрат сумму 9 834 959, 90 грн., что повлекло занижение суммы налога на прибыль на общую сумму 2 575 786,85 гривен,

2. Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.1997р., - ООО “АДМ” за период с 01.07.2003р. по 01.07.2004р., завышен налоговый кредит на общую сумму 2 719 789,20 грн. Основным видом деятельности ООО «АДМ» за период проверки было реализация изделий: жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей (далее Изделие). Предприятие ООО «АДМ» закупало сырье в виде металлов и их сплавов (феррохром, ниобий, ферросилиций, хром и др.). Все указанное сырье предприятием использовалось исключительно для выплавки Изделий.

Предприятием ООО “АДМ” было приобретено у поставщиков и оприходовано в бухгалтерском и налоговом учете ООО «АДМ» ниобий, для дальнейшего использования его в хозяйственной деятельности. Ежемесячно ниобий приходовался и списывался по счету 201. При посредничестве фирмы «Крансервис» и УР ООО с ИИ «Приднепровский шаролитейный завод» шла выплавка из давальческого сырья ООО «АДМ» Изделия. Однако, в химическом составе марки стали, указанной в сертификатах качества выданных “УкрНИИспецсталь” на жаростойкие термоблоки падин высокотемпературных печей, отсутствует ниобий. Документов, которые бы подтверждали, что ниобий использовался в ходе изготовления Изделия, во время проверки предоставлены не были. Таким образом, предприятием «АДМ» в период 4 квартала 2003 года и 1-го полугодия 2004 года в состав валовых затрат относились суммы уплаченные за приобретения ниобия, который в хозяйственной деятельности предприятия не использовался. Учитывая это, стоимость ниобия не может быть отнесена к валовым затратам и уменьшать налогооблагаемую прибыль.Аналогичные показания свидетелем ОСОБА_6, даны на стадии досудебного следствия (т. 3,л.д. 185-187,188-190,191).

- Оглашенными в судебном заседании показаниями свидетелей:

- ОСОБА_9, кладовщика УР ООО ИИ «Приднепровский шаролитейный завод», согласно которым, ниобий к ней на склад не поступал (т. 3, л.д. 192).

- ОСОБА_10, согласно которым он работал в период с 24.05.2003 года по 16.08.2004 года на ООО «Фирма «Крансервис» в должности старшего мастера. После 16.08.2004 года работал в должности заместителя директора по производству УР ООО ИИ «Приднепровский шаролитейный завод». ООО «АДМ» начало производить плавку примерно с октября-ноября 2003 года. В основном ООО «АДМ» завозило на автотранспорте бытовой лом нержавеющей стали, иногда были слябы. Все грузилось в короба, взвешивалось и загружалось в печь ДСП-5. Плавка продолжалась до 3 часов, иногда до 3 с половиной часов, когда дополнительно в уже расплавленный металл загружался крупногабаритный лом: ограды, заборы, прутья. После расплавления металл заливался в формы. При разливке брались пробы для исследования химического состава стали. При выгрузке металлолома в короба, при плавке и при всех других производственных процессах, связанных с выплавкой тремоблоков всегда присутствовал представитель ООО «АДМ» - ОСОБА_11 и парень также по имени ОСОБА_11. Он никогда не видел, чтобы в шихту представителями ООО «АДМ» добавлялся ниобий. ООО «Фирма «Крансервис» вообще ничего в шихту не добавляло, так как работало с давальческим сырьем ООО «АДМ». Предприятие «АДМ» никогда не передавало предприятию ООО «Фирма «Крансервис» ниобий в чистом виде (т. 3, л.д. 193-194).

- ОСОБА_12, согласно которым, он работал в литейном цехе №1 ОАО «Запорожкран» в период с 1992 года по июль 2005 года. Примерно с февраля-марта 2003 года литейный цех №1 был сдан на хранение предприятию «Крансервис». С 01.04.2004 года сдан в аренду предприятию «Приднепровский шаролитейный завод». В конце 2003 года в их цехе началась переплавка металла для предприятия ООО «АДМ». Он производил взвешивание и сортировку металлолома перед загрузкой в печь. Шихта, которую привозили представители ООО «АДМ» представляла собой промышленный лом, трубки, слитки, кастрюли и тому подобное. От каждой плавки отбирались два образца для последующего проведения химического анализа. Он никогда не видел в шихте, привозимой ООО «АДМ» ниобия в штабиках. Фактически им для плавки передавался промышленный и бытовой лом нержавеющей стали. При осуществлении одной из первых плавок был составлен акт балансовой плавки от 29.10.2003 года, в ходе которой процент угара шихты составил 7%. В дальнейшем процент угара шихты практически не отличался от балансовой плавки. Как специалист пояснил, что ниобий, будучи тяжелым металлом, не может весь угореть. Процент угара ниобия очень мал (т. 3, л.д. 198-199, 200-201).

- ОСОБА_7, согласно которым, он работал водителем у ЧП ОСОБА_13 в период с августа 2003 года по 14.02.2005 года на автомобиле НОМЕР_1. Для ООО «АДМ» он перевозил один-два раза металлолом, который был насыпан в металлические ящики, размерами 1 метр в длину, 1 метр в ширину и 1 метр в высоту. Лом представлял собой промышленные и бытовые отходы. Хорошо помнит, что видел в ломе детали автомобильных двигателей. Погрузка производилась в складе, расположенном напротив Электронного завода в г. Запорожье, перевозился на территорию завода по ул. Кияшко в г.Запорожье. Для ООО «АДМ» в другие города не ездил. Ниобий в штабиках из г.Днепропетровска в г. Запорожье он никогда не перевозил ни для ООО «АДМ», ни для каких-либо других предприятий (т. 3 л.д. 209,210-212).

- ОСОБА_14, согласно которым, он работает водителем у ЧП ОСОБА_13 с 2002 года на автомобиле ЗИЛ 431610 г/н 44-72 ЗПС. Для ООО «АДМ» осуществлял две или три поездки. Поездки осуществляя по городу Запорожье с одного склада на другой, т.е. со склада по ул. Доковская в г. Запорожье на территорию завода «Крансервис» по ул. Кияшко в г. Запорожье. Для ООО «АДМ» в другие города не ездил. Металл в виде многогранных карандашей, длинной около 30 см ни для ООО «АДМ», ни для другой фирмы не перевозил (т. 3, л.д.214-217, 218-220).

- ОСОБА_15, согласно которым, с 01.10.03г. он работал в должности заместителя генерального директора ООО «Крансервис». Примерно в октябре 2003 года предприятие заключило договор с ООО «АДМ» на выплавку падин высокотемпературных печей. Шихта завозилась предприятием ООО «АДМ» своим транспортом. Разгружался металлолом работниками ООО «Крансервис» в присутствии представителя ООО «АДМ» ОСОБА_11 и еще одного мужчины. Вся шихта, завозимая ООО «АДМ» для переплавки, представляла собой лом нержавеющей стали, посуду, трубы и прочие изделия. Он никогда не видел в шихте ниобий в штабиках. Работники ООО «Крансервис» в шихту ниобий не добавляли. После разлива в формы, отбирались образцы, которые передавались представителю ООО «АДМ». Представители ООО «АДМ» везли образцы в УкрНИИспецсталь. Там делали анализ стали и составляли сертификаты. После чего, ОСОБА_11 приносил ему уже составленные сертификаты качества «В» и сертификаты УкрНИИспецсталь. Он сверял данные, указанные в сертификатах УкрНИИспецсталь и сертификатах, составленных ООО «АДМ» и после этого подписывал сертификаты. Как специалист пояснил, что процент угара ниобия в дуговой печи ООО «Крансервис» составляет 3-4%, максимум 7%. Ниобий полностью угореть может только в том случае, если его добавили в плавку в небольшом количестве. Например, для марки стали 10Х18Н11БЛ на 1 тонну необходимо до 10 кг ниобия, если добавить 5 кг, то он может полностью угореть и в стали его не будет или могут остаться только его следы (т. 3, л.д.235-236,237-238,239).

- ОСОБА_16, согласно которым, он имеет высшее образование по специальности инженер по технологии литейного производства. В 1972 году получил ученую степень – кандидата технических наук. Имеет более 58 изобретений и патентов, 81 статья в области производства специальных сталей, сплавов и ферросплавов. С 1966г. по 1996г. работал в УкрНИИспецсталь, последняя должность заместитель директора по научно-исследовательской работе. На вопрос: Какие удельные расходы ферросплавов, в том числе ниобия, должны быть при выплавке стали марки 10Х18Н11БЛ в электродуговой печи? Возможен ли при этом 100% угар ниобия? ОСОБА_16, с учетом предоставленных ему справок: расхода шихтовых материалов при выплавке стали 10Х18Н11БЛ; изготовления термоблоков на заводе; о материальном балансе выплавки стали в электродуговой печи, пояснил, что усвоение ниобия из ферросплавов при содержании его в металле до 0,5% составляет 0,85, при содержании более 0,5% - 0,90, а из лома при выплавке переплавом без применения кислорода - 0,80. Исходя из состава шихты в справке расхода шихтовых материалов при выплавке стали 10Х18Н11БЛ, а также коэффициентов усвоения элементов, рассчитаны степень перехода указанных элементов из шихты в расплав и состав полученной стали. Для ниобия при содержании его в стали более 0,5% коэффициент усвоения составляет 0,90, а до 0,5% - 0,85. При расходе 77234кг ниобия в металл перейдет 77234х0,85=65649кг, а потери при выплавке составят 11585кг. С учетом 7% угара из шихты в металл перешло, в частности ниобия 8,13%. Таким образом, при использовании указанной в справке расхода шихтовых материалов при выплавке стали 10Х18Н11БЛ шихты для выплавки 10Х18Н11БЛ, содержание ниобия в получении сплава будет превышать верхний предел на 8,13-0,90=7,23%. При выплавке на заводе «Днепроспецсталь» по ТИ 143-С-12-89 стали 07Х19Н10Б, аналогичной стали 10Х18Н11БЛ, коэффициент усвоения ниобия находится на уровне 0,85-0,90. Таким образом, представленный в справке расхода шихтовых материалов при выплавке стали 10Х18Н11БЛ состав шихтовых материалов, использованных для выплавки стали 10Х18Н11БЛ, не соответствует действительности и составлен людьми, которые не являются специалистами в области металлургии. Также пояснил, что ниобий в чистом виде является стратегическим материалом, который используется в ракетостроении, космонавтике, атомной энергетике. А при выплавке обычных сталей, в частности 10Х18Н11БЛ, используется феррониобий. Ниобий в штабиках является чистым ниобием. Чистый ниобий выплавляется закрытыми заводами, предназначенными для производства чистых стратегических материалов. Во время его работы в УкрНИИспецсталь, институт во времена СССР приобретал ниобий в очень малых количествах (примерно несколько десятков килограммов за один раз). Кроме того, 100% ниобия угореть не может в любом случае. При установлении, что ниобий в стали ООО «АДМ» содержится в количестве примерно 0,03%, то данное количество ниобия является просто следами, иными словами при выплавке в таком случае ниобий в шихту не добавляли (т. 3, л.д.244-251,252-261,262).

- ОСОБА_17, согласно которым, с сентября 2003 года он работал на УР ООО ИИ «Приднепровский шаролитейный завод» инженером отдела маркетинга. С 01.04.04 г. назначен на должность исполнительного директора в арендованном цехе ЗАО «Запорожкран» и проработал там до сентября 2004 года. УР ООО ИИ «ПШЗ» в его лице заключило договор с ООО «АДМ» на выплавку жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей для данного предприятия. Процесс плавки заключался в следующем: два снабженца ООО «АДМ» ОСОБА_11 и парень по имени ОСОБА_11 завозили на транспорте ООО «АДМ» шихту. После разогрева, из расплавленной стали отбирались пробы. При переплавке стали для ООО «АДМ» представители УР ООО ИИ «ПШЗ» своих материалов не добавляло (т. 3, л.д.263-264,265-266,267).

- ОСОБА_8, согласно которым, он работает в УкрНИИспецсталь заведующим лаборатории. Примерно с октября 2003 года институт для ООО «АДМ» осуществлял определение химического анализа предоставляемых представителями данного предприятия образцов стали в виде усеченных конусов. Один раз представитель ООО «АДМ» попросил его проанализировать, соответствует ли предоставленная ими сталь ГОСТу 977-88 и марке 10Х18Н11БЛ. В этой марке стали одним из необходимых элементов должен присутствовать ниобий. В этот раз он применил спектрограф ПГС-2. Исследовав образец стали на данном приборе, он пришел к выводу, что предоставленный образец не содержит ниобия в количествах, предусмотренных ГОСТ 977-88. Он исследовал образец на наличие ниобия в количестве 0,45-0,90% по массе. После каждого исследования он составлял сертификат. Для того, чтобы произвести 1 тонну стали марки 10Х18Н11БЛ, необходимо 5-10 кг ниобия. Образцы, изъятые во время проведения обыска от 11.02.05г. в количестве 63 штуки, похожи на те, которые привозили ему для анализа представители ООО «АДМ» (т. 3, л.д.268-269,270-271,272-274,275-276,277).

- ОСОБА_18, согласно которым, в период с мая 2003 года по ноябрь 2004 года он работал мастером термоуборочного участка сталелитейного цеха ЗАО «Запорожкран». Примерно с октября-ноября 2003 года их цех осуществлял выплавку жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей для ООО «АДМ». В те разы, когда он присутствовал при приеме сырья, шихта ООО «АДМ» представляла собой промышленный лом нержавеющей стали. Ниобия в штабиках в шихте он никогда не видел. При осуществлении одной из первых плавок был составлен акт балансовой плавки. Согласно акта угар шихты составил 7%, это реальный процент угара. На вопрос: может ли в печи, которая применялась при переплавке шихты для ООО «АДМ» угореть весь ниобий, ОСОБА_18, как специалист в этой области, ответил, что, ниобий не может весь угореть (т. 3, л.д. 284,285-286,287).

- ОСОБА_4, согласно которым, на ООО «АДМ» он работает главным бухгалтером с 1999 года. Правом подписи договоров он не владеет. Все договора подписывали директора ООО «АДМ» ОСОБА_1, а затем и ОСОБА_2 В процессе плавки термоблоков от ООО «АДМ» постоянно присутствовал представитель, наверное ОСОБА_11. Химический анализ стали они заказывали в УкрНИИспецстали. В бухгалтерском учете ООО «АДМ» компоненты шихты списывались со счета 201 – «Сырье и основные материалы на складе» в установленных пропорциях от общей массы передаваемой шихты на основании актов приема-передачи данной шихты заводу-изготовителю. Затраты на приобретение ниобия относились в валовые затраты в полном объеме. Первичные документы в бухгалтерию ООО «АДМ» предоставлялись директорами ООО «АДМ» ОСОБА_1 и ОСОБА_2 Помнит, что в августе 2004 года ООО «АДМ» заказывало проведение анализа стали на Запорожском заводе цветных сплавов (т. 3, л.д. 313-314).

- ОСОБА_11, согласно которых, с начала октября 2003 года он работал на ООО «АДМ» технологом. В его функциональные обязанности входило следующее: контроль за поступлением сырья, сопровождения сырья на заводскую печь, контроль процесса плавки, а также учет изготовленной продукции из поставленного сырья, и отбор проб из каждой плавки. Вместе с ним работал ОСОБА_19, который помогал осуществлять вышеуказанные функции. Сырье для изготовления стали хранилось на площадке, расположенной по адресу: г.Запорожье, ул. Доковская, 3. На площадку поступали металлические короба, в которые загружался бытовой лом и металлические изделия (чушки) из черного металла. Иногда он присутствовал при загрузке лома в короба и осуществлял шихтовку, добавляя при этом различные компоненты. После того, указанные короба он загружал на автомобили, арендуемые у ЧП «Олейник» и перевозил к печам ООО «Приднепровский шаролитейный завод», где производилась плавка указанного сырья. Каждый раз, при передаче сырья на ООО «Крансервис» или позже ООО «Приднепровский шаролитейный завод», составлялся акт приема-передачи давальческого сырья, который он заверял своей подписью. После плавки сырья осуществлялся ее разлив в специальные формы. Из указанного сырья изготавливались жаростойкие термоблоки падины высокотемпературных печей. В день могло быть изготовлено от 8 до 10 тонн указанной продукции. Угар составлял около 7%. После каждой плавки он отбирал пробы металла, которые отвозил в офис предприятия ООО «АДМ», который был расположен в г.Запорожье, по ул.Мира. Кто именно принимал у него пробы стали, он не помнит. После этого, указанные образцы направлялись в лабораторию УкрНИИспецсталь, где производился химический анализ, а после анализа выдавался соответствующий сертификат качества. Как на отобранных пробах, так и на изделиях он наносил номер плавки специальной краской, иногда номер на изделия наносился путем гравировки. Какая марка стали изготавливалась, он не знает, так как не производил химический анализ. Плавка осуществлялась по техническим условиям, разработанным предприятием ООО «АДМ» при согласовании с ООО «Приднепровский шаролитейный завод». Пробы, которые отбирались, представляли собой усеченный конус высотой примерно от 3 до 4 сантиметров, диаметр меньшего основания около 3-х сантиметров, а большего основания около 4 сантиметров (т. 3, л.д. 324-326,327,328,329-332,333).

- ОСОБА_19, согласно которым, примерно с начала 2004 года он начал работать по трудовому соглашению на ООО «АДМ». Его работа заключалась в контроле процесса выплавки изделий. В основном он приезжал на завод «Запорожкран» в литейный цех и следил за процессом взвешивания и выплавки жаростойких термоблоков. Грузовыми автомобилями в металлических коробах в литейный цех завозилась шихта, которая взвешивалась и выгружалась в печь. После этого шихта плавилась в печи около 5 часов. В печь в среднем загружалось около 5-7 тонн шихты. Шихта представляла собой промышленный и бытовой металлолом, обрезки труб, слитки, никель листовой, прутья и тому подобное. После окончания переплавки сливался шлак, и металл заливался в предварительно подготовленные формы. После остывания метала, изделия передавались в соседний цех, где производилась их очистка и обработка. Несколько раз он лично ездил на склад предприятия ООО «АДМ», где забирал короба с шихтой и после этого завозил их на завод «Запорожкран». Шихтовкой он не занимался. В шихте он видел различный металлолом, слитки трубки, листы (т. 3, л.д. 334,335-337,338).

- ОСОБА_20, согласно которым, примерно в конце августа – начале сентября 2000 года ему двое мужчин предложили заработать. Ему заплатили 20 гривен, он согласился. Мужчины записали его домашний адрес. Примерно через 7-10 дней они пришли к нему домой и взяли паспорт, с которого сняли ксерокопию и дали ему еще 20 гривен. Затем они вместе приехали к одному из нотариусов. Он к нотариусу в кабинет не заходил, а зашли только эти двое мужчин. Примерно минут через 20-30 они вышли и вынесли несколько каких-то документов, суть которых он не помнит, он их не читал. Он подписал документы в нескольких местах, которые ему указали. После этого мужчины опять зашли к нотариусу. Спустя некоторое время они вышли и сказали, что на этом все и дали ему еще 20 гривен. О том, что он является директором ЧМФ «Интеркоопстрой», он не знал (т. 8, л.д. 294).

- ОСОБА_21, согласно которым, примерно в июле-августе 1999 года продала ЧМФ «Интеркоопстрой» неизвестному ей мужчине (т. 8, л.д. 270);

- ОСОБА_22, согласно которых, он работал директором ООО «Атолл» с 01.01.03г. по 01.07.04г. Бухгалтерской и налоговой отчетностью, а также составлением договоров, накладных и налоговых накладных на предприятия занимался лично он сам. Все указанные документы подписывал также он лично. В декабре 2003 года с представителем ООО «Калипсо» был подписан договор на поставку моющих средств. Никаких договоров на поставку ниобия в штабиках он не подписывал. Взаимоотношений с ООО «Калипсо» по поводу поставок ниобия в штабиках у ООО «Атолл» не было (т. 7, л.д. 192);

- Исследованными в судебном заседании актом №23/35-01/30594694 от 01.10.04г. внеплановой документальной проверки ООО «АДМ» за период с 01.07.03г. по 01.07.04г., в ходе которой выявлены нарушения: п.3.1 ст. 3, п.5.1, п. п. 5.2.1 п.5.2 ст. 5 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” от 22.05.1997г. - предприятие включило за период с 01.07.2003 года по 01.07.2004 года в состав валовых затрат сумму 9 834 959, 90 грн., что повлекло занижение суммы налога на прибыль на общую сумму 2 575 786,85 гривен; п. п. 7.4.1, п. п. 7.4.4 п. 7.4 ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”от 03.04.1997р., - ООО “АДМ” за период с 01.07.2003р. по 01.07.2004р., завышен налоговый кредит на общую сумму 2 719 789,20 грн.,

- налоговыми уведомлениями-решениями №0000812601/030335 и №0000822601/0/30336 от 05.10.04г. (т. 1, л.д. 88,89);

- постановлением Запорожского апелляционного хозяйственного суда от 08.07.05г., вступившим в законную силу, о признании действительными налоговых уведомлений-решений №0000812601/030335 и №0000822601/0/30336 от 05.10.04г. (т. 3, л.д. 135-139);

- данными протокола обыска по ул. Правды, 19 в г. Запорожье, по месту нахождения ООО «АДМ», в ходе которого обнаружена копия технических условий отливки деталей арматуры печей для термообработки литья и поковок. Согласно данных условий, примером условного обозначения отливки детали «Жаростойкий термоблок» из стали аустенитного класса марки 12Х18Н10БЛ является «Жаростойкий тремоблок 12Х18Н10БЛ ТУ У 27.1-30594694-001-2004». Согласно данных ТУ, отливки изготавливаются из исходных материалов по ГОСТ 977 (т. 4, л.д. 9, 10-15);

- данными протокола осмотра технических условий и материалов обыска, проведенного в ходе расследования уголовного дела №13850402 (т. 4, л.д.51);

- данными протокола обыска по ул. Мира, 20 в г. Запорожье в помещении, арендуемом ООО «АДМ», в ходе которого обнаружены 62 пробы металлических изделий в виде усеченного конуса, карточка бухгалтерского счета 206 «Материалы в переработке» за период с 01.10.03г. по 30.06.04г., карточка бухгалтерского счета 26 «Готовая продукция» за период с 01.10.03г. по 30.06.04г. (т. 4, л.д. 23-24,26-31,32-40,97);

- данными протокола осмотра проб металла, карточек счетов 206 и 26; материалов обыска, проведенного в ходе расследования уголовного дела №13850402 (т. 4, л.д. 41-45,47-49,51,55-57);

- данными протокола №451 от 09.03.05г. химического анализа проб металла, изъятых 11.02.05г. в ходе обыска помещения по ул. Мира, 20 в г. Запорожье, проведенного специалистом ОАО «Днепроспецсталь», согласно которого, содержание ниобия во всех пробах составляет от 0,026% до 0,145%(т. 10, л.д. 141-143);

- данными протокола осмотра материалов привлечения специалиста и протокола №451 (т. 10, л.д. 131);

- копией ГОСТ 977-88, согласно которого содержание ниобия в стали марки 10Х18Н11БЛ должно составлять от 0,45 до 0,90% (т. 10, л.д. 163);

- данными протокола выемки в УкрНИИспецсталь клейм с номерами «0»,«2»,«8» (т.5,л.д. 67);

- данными протокола осмотра клейм с номерами «0», «2», «8» (т. 4, л.д. 95);

- заключениями судебной трассологической экспертизы №123 от 24.03.05г. и №527 от 17.11.05г., согласно которых маркировка проб металла с номерами «0», «2» и «8», которые были обнаружены в ходе проведения обыска в офисе ООО «АДМ» по ул. Мира, 20 в г. Запорожье, выполнена с использование клейм, изъятых 21.03.05г. в УкрНИИспецсталь (т. 10, л.д. 44-48,55-58);

- данными протокола осмотра материалов вышеуказанных экспертиз (т. 10, л.д. 1);

- данными протокола выемки в УкрНИИспецсталь регистрационного журнала выдачи результатов измерений лаборатории №9 и письма ООО «АДМ» с просьбой вернуть образцы металла. (т. 4, л.д. 174-175);

- данными протокола осмотра регистрационного журнала УкрНИИспецсталь и письма ООО «АДМ» (т. 4, л.д. 61,177-179);

- данными протокола выемки документов регистрационной и отчетной частей (налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и по прибыли предприятия за проверяемый период) учетного дела ООО «АДМ», согласно которых в период с 1999 года по февраль 2004 года директором предприятия являлся ОСОБА_1, с февраля 2004 года ОСОБА_2, главным бухгалтером являлся в проверяемый период ОСОБА_4 (т. 4, л.д. 99-100,105-172);

- данными протокола осмотра документов регистрационной и отчетной частей учетного дела ООО «АДМ» (т. 4, л.д. 59-61,101-103,177-179);

- данными протокола выемки у ОСОБА_23 первичных и бухгалтерских документов ООО «АДМ» за период 4 квартала 2003 года и первого полугодия 2004 года (т. 4, л.д. 198-199);

- данными протокола осмотра первичных и бухгалтерских документов ООО «АДМ» (т. 4, л.д. 59-95,200-232,234-260);

- данными протоколом отбора образцов жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей, согласно которого были отобраны три образца указанных изделий, обнаруженных и осмотренных 09.12.2004 года в складе по ул. Доковская, 3 в г. Запорожье (т. 5, л.д. 16-17);

- заключением судебной экспертизы металлов и сплавов №16694/14 от 22.12.2004 года, согласно которого предоставленные на исследование три образца жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей, обнаруженных и осмотренных 09.12.2004 года в складе по ул. Доковская, 3 в г. Запорожье, имеют между собой общеродовую принадлежность, не соответствуют по химическому составу легирующих элементов марке стали 10Х18Н11БЛ, требованиям ГОСТ 977-88 «Отливки стальные» и ГОСТ 5632-72 «ОСОБА_4 высоколегированные и сплавы коррозионностойкие, жаростойкие и жаропрочные», а также предоставленным техническим условиям №15-03 и №16-04. Массовая доля ниобия в вышеуказанных образцах равна от 0,021 до 0,025% (т. 10, л.д. 9-17);

- заключениями судебной химической экспертизы №494 от 28.03.05г. и №1973 от 18.11.05г., согласно которых общее содержание ниобия в 761040 кг готовых изделий, при их изготовлении из стали марки 10Х18Н11БЛ, согласно ГОСТ 977-88 должно составлять от 3272,47 кг до 7001,57 кг. Затраты сырья (ниобия в штабиках) в данном случае должны составлять от 3637,72 кг до 7816,08 кг. Поскольку коэффициенты усвоения ниобия из сырья в готовую сталь очень высоки (до 90%) и сам ниобий образует множество соединений с другими химическим элементами, то 100% угар ниобия возможен только лишь при выгорании всей шихты (т. 10, л.д. 25-26,37-38);

- данными протокола выемки на ООО «Фирма «Крансервис» акта балансовой плавки от 29.10.2003 года, согласно которого средний угар шихты составил 7% (т. 5, л.д. 63,65);

- данными протокола осмотра акта балансовой плавки (т. 4, л.д. 95);

- данными протокола выемки на ООО «АДМ» первичных и сводных бухгалтерских документов за период 4 квартала 2003 года и 1,2 кварталов 2004 года: по бухгалтерскому счету №206 «Материалы, переданные в переработку», №23 «Производство»; карточек распоряжения на передачу сырья в переработку (т. 5, л.д. 70-73);

- данными протокола осмотра первичных и сводных бухгалтерских документов за период 4 квартала 2003 года и 1,2 кварталов 2004 года: по бухгалтерскому счету №206 «Материалы, переданные в переработку», №23 «Производство»; карточек распоряжения на передачу сырья в переработку (т. 4, л.д. 95);

- данными протокола осмотра материалов отдельного поручения, направленного в адрес ГОНМ Левобережной МГНИ в г. Днепропетровске, о проведении выемки на ООО НПФ «Ибрис» и допросе служебных лиц данного предприятия; а также осмотра первичных бухгалтерских документов ООО НПФ «Ибрис» по взаимоотношениям с ООО «АДМ», в ходе которого установлено, что согласно показаний заместителя директора ООО НПФ «Ибрис» ОСОБА_24, ниобий предприятием приобретался у ЧП «Персей» (т. 5, л.д. 165-166, 174-175);

- протоколом выемки на ООО НПФ «Ибрис» первичных бухгалтерских документов по взаимоотношениям с ООО «АДМ», а также самими первичными бухгалтерскими документами, согласно которых ООО НПФ «Ибрис», в частности, в январе 2004 года поставило в адрес ООО «АДМ» ниобий в штабиках на общую сумму 2.071.085,54грн. (т. 5, л.д. 168-171, 177-265);

- протоколом выемки в ГНИ Бабушкинского района г. Днепропетровска отчетных деклараций по налогу на добавленную стоимость ЧП «Персей» за июль 2003 года – октябрь 2003 года, декабрь 2003 года – февраль 2004 года (т. 5, л.д. 276-277);

- протоколом осмотра отчетных деклараций ЧП «Персей», в ходе которого установлено, что согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Персей» за январь 2004 года, объем продаж без учета НДС за январь 2004 года составил 45тыс.грн., сумма НДС – 9тыс.грн.; налоговый кредит – 0грн. (т. 5, л.д. 266-267);

- протоколом осмотра допроса свидетеля ОСОБА_22, допрошенного в ходе расследования уголовного дела №13850402 (т. 7, л.д. 1-4);

- данными протокола выемки у ЧП ОСОБА_25 первичных и бухгалтерских документов по приобретению и продаже ниобия в штабиках (т. 8, л.д. 16);

- данными протокола осмотра изъятых у ЧП ОСОБА_25 первичных и бухгалтерских документов по приобретению и продаже ниобия в штабиках (т. 8, л.д. 1-2);

- данными протокола выемки в ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья регистрационного дела ЧМФ «Интеркоопстрой» (т. 8, л.д. 229-230);

- данными протокола осмотра изъятых в ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья документов регистрационного дела ЧМФ «Интеркоопстрой» (т. 8, л.д. 1-2);

- данными протокола предъявления ОСОБА_26 для опознания, согласно которого ОСОБА_21 опознала ОСОБА_26 как человека, которому она продала ЧМФ «Интеркоопстрой» (т. 8, л.д. 271);

- протоколом осмотра протоколов допроса свидетелей ОСОБА_21, ОСОБА_20, протокола предъявления ОСОБА_26 для опознания (т. 8, л.д. 1-2);

- решением Жовтневого районного суда г. Запорожья от 01.08.2005 года, согласно которого признана недействительной государственная регистрация ЧМФ «Интекоопстрой» с момента заключения учредителем соглашения о передаче предприятия 29.08.2000 года; признаны недействительными первичные бухгалтерские документы с реквизитами данного предприятия с 29.08.2000 года (т. 8, л.д. 298-301);

- копиями материалов из уголовного дела №10020403 по обвинению ОСОБА_27, являющегося с момента основания предприятия директором ЧП «Укрметаллпром», в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины. В частности протоколом дополнительного допроса обвиняемого ОСОБА_27 от 26.01.05г., в ходе которого ОСОБА_27 пояснил, что продукцию в адрес ЧП «Укрметаллпром» поставляли ЧП ОСОБА_27 и ЧП ОСОБА_25; однако, сами частные предприниматели приобретали продукцию у различных фирм, которые, как правило, были ликвидированы в предусмотренном законом порядке, либо зарегистрированы на «подставных» лиц. А также, протоколом допроса обвиняемого ОСОБА_27 от 27.01.05г., в ходе которого ОСОБА_27 пояснил, что иногда он проводил операции по обналичиванию денежных средств; с этой целью различные предприятия перечисляли на расчетный счет ЧП «Укрметаллпром» денежные средства, которые он перечислял на расчетные счета ЧП ОСОБА_27 или ОСОБА_25, с которых снимал наличные денежные средства и отдавал их заказчику (т. 9, л.д. 67-93);

- протоколом осмотра копий документов из уголовного дела №10020403 (т. 8, л.д. 1-2);

- материалами признания договора № 2004007 от 03.03.2004 года, заключенного между ООО «АДМ» и ЧП «Укрметаллпром» недействительным, а именно: решение хозяйственного суда Запорожской области от 30.01.2006 года, постановление Запорожского апелляционного хозяйственного суда от 27.04.2006 года и определение Высшего хозяйственного суда Украины (т. 9, л.д. 100-106,110-112,113);

- материалами, предоставленными ООО «Запорожский завод цветных сплавов», а именно: письмом ООО «АДМ» исх. №117 от 16.08.04г. с просьбой провести лабораторный анализ по прилагаемым образцам; копиями протоколов химического анализа, согласно которых содержание ниобия в предоставленных ООО «АДМ» образцах составляет от 0,0214 до 0,0914 (т. 10, л.д. 176-1184);

- данными протокола осмотра копии ГОСТ 977-88, материалов, предоставленных ООО «Запорожский завод цветных сплавов» (т. 10, л.д. 144);

- заверенными печатью ООО «АДМ» копиями актов приема передачи давальческого сырья №№ 1-38, согласно которых ООО «АДМ» передает металлургическую шихту для стали 10Х18Н11БЛ, а ООО «Фирма «Крансервис» ее принимает для изготовления в соответствии с договором №626Л от 14.10.03г. жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей (т. 1, л.д. 130-186);

- заверенными печатью ООО «АДМ», подписью и штампом «копия верна» актами приема передачи давальческого сырья №№ 1-36, согласно которых ООО «АДМ» передает слитки стальные с легирующими материалами, а УР ООО ИИ «Приднепровский шаролитейный завод» их принимает для изготовления в соответствии с договором №П2004001 от 01.04.04г. жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей (т. 1, л.д. 195-214);

- заверенными печатью ООО «АДМ», подписью, надписью и штампом «копия верна» копия распечатки «Остатки материальных ценностей на складе». Согласно данной распечатки, на конец ноября, декабря 2003 года, января, февраля, марта, апреля, июля 2004 года ниобий в штабиках на складе отсутствует; на конец октября 2003 года ниобий в количестве 0,034, на конец мая 2004 года ниобий в количестве 1,215 (т. 2, л.д. 63-86);

- письмом ГП «Запорожский региональный государственный центр стандартизации, метрологии и сертификации» исх. №13/2733 от 10.08.04г., согласно которого ТУ-24/74-03, ТУ-15-03, ТУ-16-04 в Справочнике «Продукция, которую изготавливают по техническим условиям Украины», а также в Информационном справочнике «Технические условия бывшего СССР» не указаны (т. 3, л.д. 31);

- письмом ГП «Запорожский региональный государственный центр стандартизации, метрологии и сертификации» исх. №13/2744 от 11.08.04г., согласно которого ТУ-16-03 в Справочнике «Продукция, которую изготавливают по техническим условиям Украины», а также в Информационном справочнике «Технические условия бывшего СССР» не указаны (т. 3, л.д. 32);

- письмом ОАО «Днепроспецсталь» исх. №112-187 от 07.09.04г., согласно которого «угар при выплавке ниобий-содержащих марок стали в электродуговой печи методом переплава без применения кислорода составляет примерно 7%» (т. 3, л.д. 33);

- письмом ГП «Запорожский региональный государственный центр стандартизации, метрологии и сертификации» исх. №13/3063 от 08.09.04г., согласно которого нормативная документация: ДСТУ, ГОСТ, ТУ на части электропечей: жаростойкие термоблоки падин высокотемпературных печей без термичной обработки из жаростойкой легированной стали согласно каталога нормативных документов, показателя межгосударственных стандартов и показателя «Продукция, которую изготавливают по техническим условиям Украины» 2004 года отсутствует (т. 3, л.д. 34);

- письмом ГП «Запорожский региональный государственный центр стандартизации, метрологии и сертификации» исх. №5/3129 от 13.09.04г., согласно которого ТУ-24/74-03, ТУ-15-03, ТУ-16-04 не соответствуют требованиям ДСТУ 1.3-93 «Порядок розроблення, побудови, викладу, оформлення, узгодження, затвердження, позначення та реєстрації технічних умов» по построению, оформлению, порядку утверждения, согласованию, регистрации. Также, согласно данного письма «что касается соответствия марки стали 10Х18Н11БЛ Гост 977-88 «Отливки стальные.ОТУ», сообщаем, что во всех сертификатах качества, предоставленных Вами, за номерами 22-37, 43-48, 51-52 отсутствуют в соответствии с требованиями ГОСТ 977-88 п.1.3, табл. 2,5 С (углерод), Nb (ниобий)…, что является нарушением требований ГОСТ 977-88…» (т. 3, л.д. 36);

- письмом УкрНИИспецсталь исх. №22-ют-564а от 13.09.04г., согласно которого «химический состав стали 10Х18Н11БЛ согласно ГОСТ 977-88 по некоторым элементам не соответствует химическому составу, приведенному в таблицах №1 к ТУ 15-03, ТУ 16-03, ТУ 16-04. По указанному в перечисленных сертификатах химическому составу, часть плавок может соответствовать стали 10Х18Н11БЛ согласно ГОСТ 977-88, но для этого необходимо дополнительно указать наличие ниобия (должно быть 0,45-0,90%) (т. 3, л.д. 38).

- письмом УкрНИИспецсталь исх. №22-ют-564 от 13.09.04г., согласно которого доля ниобия в стали марки 10Х18Н11БЛ должна быть не меньше 98%; данная марка стали содержит ниобий в количестве 0,45-0,90% по массе; температура плавки ниобия 2470 градусов Цельсия. Температура плавления ниобия при выплавке стали 10Х18Н11БЛ примерно 1600 градусов Цельсия. В указанной стали должно быть 0,45-0,90% ниобия. В сертификатах состава стали 10Х18Н11БЛ должны указываться все элементы, приведенные в ГОСТ 977-88. При выплавке 1 тонны стали марки 10Х18Н11БЛ необходимо (в перерасчете на чистые элементы) ниобия 10кг» (т. 3, л.д. 40);

- копией выписки из журнала регистрации УкрНИИспецсталь выданных ООО «АДМ» сертификатов по результатам исследований предоставленных данным предприятием образцов стали. Согласно данной копии выписки в период с 03.11.03г. по 17.07.04г. в образцах стали ниобий отсутствует (т. 3, л.д. 46-53);

- протоколом осмотра вышеуказанных писем, копий актов приема-передачи давальческого сырья, выписки из журнала УкрНИИспецсталь и копии распечатки «Остатки материальных ценностей на складе» (т. 3, л.д. 174-175);

- заключением № 107-08Б судебно-экономической экспертизы по уголовному делу № 49-1962 от 24.09.2008 года, согласно выводов которой в результате исследования документально подтверждаются нарушения установленные по акту № 23\35-01\30 594694 от 01.10.2004 года ГНА в Запорожской области «О результатах внеплановой документальной проверки выполнения требований налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость ООО «АДМ» за период с 01.07.03г. по 01.07.04г., с учетом материалов, имеющихся в уголовном деле, с учетом постановления ВАСУ от 26.06.2007 года по делу № 23\431. В результате исследования документально подтверждается несоответствие ООО «АДМ» требованиям п.3.1 ст. 3, п.5.1, п. п. 5.2.1 п.5.2 ст. 5 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” от 22.05.1997г.в результате чего занижение суммы налога на прибыль составило 2 575 786,85 гривен; требованиям п. п. 7.4.1, п. п. 7.4.4 п. 7.4 ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”от 03.04.1997р., в результате чего завышен налоговый кредит на общую сумму 2 719 789,20 грн.,

Исследовав доказательства в их совокупности, суд считает, что вина подсудимых ОСОБА_1 и ОСОБА_2 полностью доказана и их действия правильно квалифицированы по ч.3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупном размере.

При назначении наказания подсудимому ОСОБА_1 суд учитывает степень тяжести совершенного преступления и данные о личности подсудимого, который ранее не судим, имеет дочь ІНФОРМАЦІЯ_4, на диспансерном учете в ЗОНД и ЗГПНД не состоит, по месту жительства характеризуется положительно. С учетом всех обстоятельств суд считает, что подсудимому ОСОБА_1, возможно назначить наказание в виде лишения свободы с применением ст. ст.75, 76 УК Украины, т.е. освободить от отбытия наказания с испытанием.

При назначении наказания подсудимому ОСОБА_2 суд учитывает степень тяжести совершенного преступления и данные о личности подсудимого, который ранее не судим, на диспансерном учете в ЗОНД и ЗГПНД не состоит, по месту жительства характеризуется положительно, трудоустроен. С учетом всех обстоятельств суд считает, что подсудимому ОСОБА_2, возможно назначить наказание в виде лишения свободы с применением ст. ст. 75, 76 УК Украины, т.е. освободить от отбытия наказания с испытанием.

В соответствии со ст. 77 УК Украины суд не назначает дополнительное наказание в виде конфискации имущества.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд,-

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_9 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 5 (пять) лет, с лишением права осуществлять административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции сроком на 1 (один) год, без конфискации имущества.

На основании ст. 75, 76 УК Украины ОСОБА_1 освободить от отбытия наказания в виде лишения свободы с испытанием, если в течение 1 (одного) года испытательного срока он не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него обязанности:

- - не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения органов уголовно-исполнительной системы,

- - уведомлять эти органы об изменении места жительства, работы,

- периодически являться на регистрацию в органы уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_10 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 5 (пят) лет, с лишением права осуществлять административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции сроком на 1 (один) год, без конфискации имущества.

На основании ст. 75, 76 УК Украины ОСОБА_1 освободить от отбытия наказания в виде лишения свободы с испытанием, если в течение 1 (одного) года испытательного срока он не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него обязанности:

- - не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения органов уголовно-исполнительной системы,

- - уведомлять эти органы об изменении места жительства, работы,

- периодически являться на регистрацию в органы уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Вещественные доказательства – первичные и бухгалтерские документы ООО «АДМ», изъятые у ОСОБА_23, регистрационный журнал УкрНИИспецсталь, компьютерный диск «Memorex», первичные и бухгалтерские документы ЧП ОСОБА_13 – приобщенные к материалам уголовного дела - оставить в материалах уголовного дела;

- 63 пробы металла, три клейма с номерами «0», «2», «8», три образца жаростойких термоблоков падин высокотемпературных печей – находящиеся на хранении в камере хранения УНМ ГНА в Запорожской области – вернуть по принадлежности.

Арест на имущество ОСОБА_1 на сумму 106 600грн., наложенный постановлением следователя от 27.09.2006 года - отменить.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток через Орджоникидзевский районный суд г.Запорожья.

Судья: В.В.Калюжная