Рішення № 84920698, 15.10.2019, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/2172/19

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 жовтня 2019 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Єфіменка К.С. при секретарі Кузьменко Е.Х., розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Європейське бюро розвитку бізнесу» до Головного управління ДФС в Одеській області про визнання незаконними та скасування податкових повідомлень-рішень Головного управління ДФС в Одеській області №0057471402, №0057491402 від 21.12.2018 року, зменшити суму застосованої Головним управлінням ДФС в Одеській області пені на 17149,49 грн.,-

В С Т А Н О В И В:

З позовом до суду звернулось Товариство з обмеженою відповідальністю «Європейське бюро розвитку бізнесу» до Головного управління ДФС в Одеській області про визнання незаконними та скасування податкових повідомлень-рішень Головного управління ДФС в Одеській області №0057471402, №0057491402 від 21.12.2018 року, зменшити суму застосованої Головним управлінням ДФС в Одеській області пені на 17149,49 грн.

Ухвалою суду від 17 квітня 2019 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, вирішено розгляд справи здійснити за правилами загального позовного провадження та призначено підготовче засідання на 13 травня 2019 року.

Ухвалою суду від 16 липня 2019 року закрито підготовче засідання та призначено справу до судового розгляду на 05 серпня 2019 року.

Ухвалою суду від 06 серпня 2019 року було зупинено провадження у справі, наступне судове засідання призначено на 28 серпня 2019 року.

Протокольною Ухвалою суду від 28 серпня 2019 року було поновлено провадження у справі.

Ухвалою суду від 09 вересня 2019 року було зупинено провадження у справі. Наступне судове засідання призначено на 03 жовтня 2019 року.

В обгрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що службовими особами відповідача проведено документальну позапланову виїзну перевірку позивача з питань дотримання вимог валютного законодавства за контрактом № 1509/17/01 від 15.09.2017 за період з 05.10.2017 по 12.11.2018 року.

За результатами перевірки Відповідачем 19,11.2018 р. складено акт № 2510/15-32- 14-02/3661176, яким нараховано пені за, нібито, порушення терміну отримання позивачем валютної виручки за митною декларацією(МД) № UА500200/2017/004999 від 05.10.2017р. від свого закордонного партнера.

На підставі зазначеного акту Головним управлінням ДФС у Одеській області 21.12.2018 року прийнято податкові повідомлення-рішення (ППР) №0057491402 про нарахування пені за' кожен день прострочення в розмірі 0,3% від суми несвоєчасно одержаної валютної виручки, розмір якої відповідачем визначено у сумі 39023,83 грн. та №0057471402 про накладання штрафу у сумі 170 грн.

Від відповідача надійшов відзив на позовну заяву в якому відповідач заперечував проти задоволення позовних вимог, зазначивши при цьому, що оскаржувані податкові повідомлення рішення винесені правомірно, а доводи позивача суперечать фактичним обставинам справи та не ґрунтуються на нормах чинного законодавства.

Не погоджуючись із вказаними рішеннями, позивачем було прийнято рішення звернутися з даним позовом до суду.

Представник позивача до судового засідання призначеного на 03 жовтня 2019 року не прибув, був сповіщений належним чином про день, час та місце слухання справи.

Предстанвик відповідача в судовому засідані 03 жовтня 2019 року заперечував проти позову, підтримуючи доводи викладені у відзиві на позовну заяву.

Заслухавши пояснення представника відповідача та дослідивши наявні письмові докази суд встановив наступні факти та обставини.

ТОВ "ЄВРОПЕЙСЬКЕ БЮРО РОЗВИТКУ БІЗНЕСУ” (постачальник) укладено, контракт № 1509/17/01 від 15.09.2017 з «Lyderystes Ugdymo Centras», Латвія (Отримувач, Kauno, m.sav.Kauno t.Europos рг.30-15, В/А LТ28 7300 0101 5142 3148, Swedbank, swift kodas HABAL22) в особі директора Міндаугаса Дараскевичуса.

Предмет контракту - Постачальник зобов`язується надати і передати у власність Отримувачу, а Отримувач - прийняти і оплатити товар у повному обсязі. Постачальник зобов`язується поставляти товар окремими партіями у кількості і асортименті, вказані у заявках Отримувача, являються невід`ємною частиною даного контракту. Загальна вартість даного контракту визначається вартістю товару, отриманого протягом дії даного контракту. Асортимент і ціна на товар, визначається згідно з виставленими рахунками Постачальника Отримувачу. Умови оплати - розрахунки здійснюються протягом 14 календарних днів з моменту отримання товару, або в інший строк за домовленість сторін. Термін дії контракту -з моменту підписання до 31.12.2018.

На виконання умов контракту № 1509/17/01 від 15.09.2017, ТОВ "ЄВРОПЕЙСЬКЕ БЮРО РОЗВИТКУ БІЗНЕСУ” здійснило експорт товару (Сумка-портфель с логотипом MINI ВОSS, код 42021291) на адресу «Lyderystes Ugdymo Centras», за МД №UA500200/2017/004999 від 05.10.2017 року фактурною вартістю 1800,00 євро (56879,17 грн.), граничний термін отримання валютної виручки - 03.04.2018 року.

На виконання умов контракту № 1509/17/01 від 15.09.2017, ТОВ "ЄВРОПЕЙСЬКЕ БЮРО РОЗВИТКУ БІЗНЕСУ” здійснило експорт товару (Сумка-портфель с логотипом MINI ВОSS, код 42021291) на адресу «Lyderystes Ugdymo Centras», Латвія за МД №UA500200/2017/000091 від 10.01.2018 року фактурною вартістю 2400,00 євро (80765,01 грн.), граничний термін отримання валютної виручки - 09.07.2018 року.

24.01.2018 року іноземний партнер позивача здійснив оплату на валютний рахунок у сумі 2400, 00 євро.

12.11.2018 року іноземний партнер позивача здійснив оплату на валютний рахунок у сумі 1800, 00 євро.

Службовими особами відповідача проведено документальну позапланову виїзну перевірку позивача з питань дотримання вимог валютного законодавства за контрактом №1509/17/01 від 15.09.2017 за період з 05.10.2017 по 12.11.2018 року.

За результатами перевірки відповідачем 19,11.2018 р. складено акт № 2510/15-32-14-02/3661176, яким нараховано пені за порушення терміну отримання позивачем валютної виручки за митною декларацією (МД) № №UA500200/2017/004999 від 05.10.2017р. від свого закордонного партнера.

На підставі зазначеного акту Головним управлінням ДФС у Одеській області 21.12.2018 року прийнято податкові повідомлення-рішення № 0057491402 про нарахування пені за' кожен день прострочення в розмірі 0,3% від суми несвоєчасно одержаної валютної виручки, розмір якої відповідачем визначено у сумі 39023,83 грн. та № 0057471402 про накладання штрафу у сумі 170 грн.

Як зазначив відповідач кошти від нерезидента надійшли на валютний рахунок № НОМЕР_1 ТОВ "ЄВРОПЕЙСЬКЕ БЮРО РОЗВИТКУ БІЗНЕСУ” відкритий в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», 24.01.2018 року в сумі 2400,00 євро (84855,65 грн.), без порушень термінів розрахунків.

На підставі таких документів: виписки від 24.01.2018 року по поточному рахунку в іноземній валюті, розподільчого рахунку, відкритого в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» щодо виконання контракту №1509/17/01 від 15.09.2017 року МД №UA500200/2017/000091 від 10.01.2018, картки по рах. 362 по нерезидентам, листа ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» 06.08.2018 № Г-31.0.0.0/1-19001 - не встановлено порушень ТОВ "ЄВРОПЕЙСЬКЕ БЮРО РОЗВИТКУ БІЗНЕСУ". вимог ст.1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями), по контракту № 1509/17/01 від 15.09.2017 (дата операції - 10.01.2018), укладеному з нерезидентом «Lyderystes Ugdymo Centras» (Латвія). На виконання умов контракту № 1509/17/01 від 15.09.2017, ТОВ "ЄВРОПЕЙСЬКЕ БЮРО РОЗВИТКУ БІЗНЕСУ” здійснило експорт товару (Сумка-портфель с логотипом MINI BOSS, код 42021291) на адресу «Lyderystes Ugdymo Centras», за МД № UA500200/2017/004999 від 05.10.2017 року фактурною вартістю 1 800,00 євро (56 879,17 грн.), граничний термін отримання валютної виручки - 03.04.2018 року.

Кошти від нерезидента надійшли на валютний рахунок № НОМЕР_1 ТОВ "ЄВРОПЕЙСЬКЕ БЮРО РОЗВИТКУ БІЗНЕСУ” відкритий в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», 12.11.2018 року в сумі 1800,00 євро (56 962,62 грн.), з порушенням термінів розрахунків.

Встановлено порушення строків, передбачених статтею 1 Закону України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» із змінами та доповненнями - в частині не своєчасного отримання валютної виручки (223 дні) у сумі 1 800,00 євро, по контракту № 1509/17/01 від 15.09.2017 укладеному з «Lyderystes Ugdymo Centras», (Латвія).

Відповідно до статті 4 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» із змінами та доповненнями порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми несвоєчасно одержаної виручки в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

Перевіркою дотримання термінів та порядку декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України та знаходяться за її межами, встановлено наступне:

В порушення ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» та ст. 1 Указу Президента України від 18.06.1994 № 319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення на Україну валютних цінностей, які належать резиденту України та незаконно знаходяться за її межами» в частині не проведення ТОВ "ЄВРОПЕЙСЬКЕ БЮРО РОЗВИТКУ БІЗНЕСУ" декларування валютних цінностей із відображенням у п. 5 «Товари (роботи, послуги), що експортовані резидентом за межі України з оплатою в іноземній валюті і за які на звітну дату не надійшли в установлені законодавством терміни валютні кошти на валютний рахунок резидента в уповноваженому банку» р. II «Майно та товари за кордоном» Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.10.2018 року суми валютних цінностей у розмірі 1 800,00 євро по розрахунках з нерезидентом «Lyderystes Ugdymo Centras», (Латвія) за контрактом № 1509/17/01 від 15.09.2017.

Так, перевіркою встановлено порушення ТОВ "ЄВРОПЕЙСЬКЕ БЮРО РОЗВИТКУ БІЗНЕСУ" ст. 1 Закону України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» із змінами та доповненнями - в частині несвоєчасного отримання валютної виручки за контрактом № 1509/17/01 від 15.09.2017 укладеним з «Lyderystes Ugdymo Centras» (Латвія) в сумі 1800,00 євро; ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» та ст. 1 Указу Президента України від 18.06.1994 № 319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення на Україну валютних цінностей, які належать резиденту України та незаконно знаходяться за її межами» в частині не проведення декларування валютних цінностей на 01.10.2018 року.

Розглянувши матеріали справи, судом встановлено, що за першу поставку від 05.10.2017 року та частково за другу поставку від 10.01.2018 року іноземний партнер позивача здійснив оплату 24.01.2018 року у сумі 2400 євро на валютний рахунок позивача.

Відповідно листа директора UAB “Lyderyste Ugdymo Centras”, направленого директору ТОВ "ЄВРОПЕЙСЬКЕ БЮРО РОЗВИТКУ БІЗНЕСУ", зазначено що 24.01.2018 года UAB “Lyderyste Ugdymo Centras” платіжним оредером №93 перерахувало позивачу 2400 євро, помилково вказав в обґрунтування платежу тільки «Інвойс №2012/17/01». Фактично ця сплата була здійснена UAB “Lyderyste Ugdymo Centras”: 1800 євро за вашим інвойсом №LT/20170915/01 від 15.09.2017 року за поставлений 15.10.2017 року нам товар; 600 євро за вашим інвойсом №LT/20170915/01 від 20.12.2017 року за поставлений 20.01.2018 року нам товар.

08.11.2018 року “Lyderyste Ugdymo Centras” платіжним ордером №196 перерахувало фірмі позивача 1800 євро, за посиланням на «Інвойс №LT/20180907/01». Цей платіж – доплата залишку боргу за поставку товару UAB “Lyderyste Ugdymo Centras” 20.01.2018 року.

З огляду на вищевикладене, іноземний партнер позивача 24 січня 2018 р. сплатив 1800 євро за товар (код 42021291), відвантажений UAB “Lyderyste Ugdymo Centras” 05.10.2017 року (МД № UА500200/2017/004999), та 600 євро за товар (код 42021291), відвантажений UAB “Lyderyste Ugdymo Centras” 10.01.2018 року (МД №UA500200/2017/000091).

Залишок боргу за отриманий товар (код 42021291) у сумі 1800 євро, відвантажений позивачем 10.01.2018 р. за МД №UA500200/2017/000091, від іноземного партнера надійшов, тільки 12.11.2018 року з прострочкою 180-денного граничного строку на 125 днів.

Підсумовуючи вищезазначене, суд вважає що позивач прострочив граничний строк отримання валютної виручки тільки у період з 10.07.2018 року по 11.11.2018 року включно, тобто на 125 днів відносно суми у 1800 євро.

Таким чином, за прострочення отримання 1800 євро на 125 діб позивач повинен сплатити пені у розмірі 675 євро (1800евро х 0,3% х 125дн.), що за курсом НБУ (= 32,406432грн./1евро) станом на 12.11.2018 р. (день отримання залишку боргу) становить 21874 грн. 34 коп. у відповідності до приписів Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

З урахуванням чого, суд вважає що відповідачем завищено фінансову санкцію за порушення строків розрахунків у податковому повідомленні-рішенні №0057491402 від 21.12.2018 року на суму 17149, 49 грн.

Щодо позовних вимог в частині скасування податкового повідомлення-рішення №0057471402 від 21.12.2018 року, суд вважає відмовити в задоволенні вказаної вимоги з огляду на наступне.

Відповідно матеріалів справи судом встановлено, що позивачем в порушення ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» та ст.1 Указу Президента України від 18.06.1994 №319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення на Україну валютних цінностей, які належать резиденту України та незаконно знаходяться за її межами» в частині не проведення ТОВ "ЄВРОПЕЙСЬКЕ БЮРО РОЗВИТКУ БІЗНЕСУ" декларування валютних цінностей із відображенням у п. 5 «Товари (роботи, послуги), що експортовані резидентом за межі України з оплатою в іноземній валюті і за які на звітну дату не надійшли в установлені законодавством терміни валютні кошти на валютний рахунок резидента в уповноваженому банку» р. II «Майно та товари за кордоном» Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.10.2018 року суми валютних цінностей у розмірі 1 800,00 євро по розрахунках з нерезидентом «Lyderystes Ugdymo Centras», (Латвія) за контрактом № 1509/17/01 від 15.09.2017 року.

З огляду на матеріали справи (позовної заяви), суд вважає, що позивачем визнано факт вказаного порушення, у зв`язку з чим, суд приходить висновку щодо відмови у задоволенні вказаної вимоги.

Відповідно до ч. 1 ст. 78 КАС України Обставини, які визнаються учасниками справи, не підлягають доказуванню, якщо суд не має обґрунтованого сумніву щодо достовірності цих обставин або добровільності їх визнання. Обставини, які визнаються учасниками справи, зазначаються в заявах по суті справи, поясненнях учасників справи, їх представників.

Відповідно до ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Статтею 2 КАС України визначено, що завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб`єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень, шляхом справедливого, неупередженого та своєчасного розгляду адміністративних справ. До адміністративних судів можуть бути оскаржені будь-які рішення, дії чи бездіяльність суб`єктів владних повноважень, крім випадків, коли щодо таких рішень, дій чи бездіяльності Конституцією чи законами України встановлено інший порядок судового провадження. У справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Враховуючи вищезазначене та оцінюючи надані докази в сукупності, суд вважає позовні вимоги ТОВ «Європейське бюро розвитку бізнесу» обґрунтованими та такими, що підлягають частковому задоволенню на підставі положень ч.1 ст.245 КАС України.

Судові витрати розподілити за правилами ст.139 КАС України .

Керуючись ст.ст.139, 242-246 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

1. Позовні вимоги задовольнити частково.

2. Визнати незаконним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС в Одеській області №0057491402 від 21.12.2018 року, зменшити суму застосованої Головним управлінням ДФС в Одеській області пені на 17149,49 грн.

3. В задоволенні решти позовних вимог – відмовити.

Повний текст судового рішення виготовлений та підписаний суддею 15.10.2019 року.

Рішення суду може бути оскаржено до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в місячний строк з дня отримання повного тексту судового рішення, в порядку п.15.5 Перехідних положень КАС України.

Суддя Єфіменко К.С.

.