Ухвала суду № 84814881, 07.10.2019, Краматорський міський суд Донецької області

Справа № 234/3205/19

Провадження № 1-кс/234/7619/19

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про призначення експертизи

07 жовтня 2019 року м. Краматорськ

Слідчій суддя Краматорського міського суд Донецької області - Демидова В.К.

при секретарі -Ястребові А.О.

розглянувши у судовому засіданні в м. Краматорську

клопотання старшого слідчого другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецької області, Орловського А.І. про призначення експертизи, за матеріалами кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018050000000032 від 19.10.2018, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

07 жовтня 2019 року старший слідчий другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецької області, Орловський А.І. звернувся до суду з вказаним клопотанням, яке мотивує тим, що в провадженні другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецької області ГУ ДФС у Донецькій області знаходиться матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018050000000032 від 19.10.2018, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_2 ( НОМЕР_2 ), які у період з 2015 року по теперішній час здійснюють діяльність у сфері надання нежитлових приміщень за адресою АДРЕСА_1 на території Лісового готелю «ІНФОРМАЦІЯ_1» на підставі договорів оренди, шляхом незаконного використання спрощеної системи оподаткування та заниження об`єму оподаткування під час, в порушення вимог ст.22, ст. 180, ст. 185, ст. 187 Податкового кодексу України, №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на суму 9 703 160, 74, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Вищезазначені дії ФОП ОСОБА_4 ( НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_2 ( НОМЕР_2 ),попередньо кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного не надходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.

У подальшому встановлено, що на теперішній час надання в оренду 6 спальних корпусів площею 1830,3 кв. м. Лісового готелю «ІНФОРМАЦІЯ_1» здійснюється від імені ФОП ОСОБА_2 ( НОМЕР_2 ), яка у період 2017-2018 років задекларувала дохід від діяльності готелів i подібних засобів тимчасового розміщування у сумі 3 574 455,5 грн. (2017 рік - 2022976,5 грн., 1 півріччя 2018 року - 1551479 грн.).

Під час проведення досудового розслідування було залучено спеціаліста в сфері оподаткування, яким надано висновок аналітичного дослідження №2/05-99-16-01/НОМЕР_2 від 30.09.2019 згідно якого сума не нарахованих та не сплачених податків ФОП ОСОБА_2 складає близько 8 млн. грн.

Додатково повідомляємо, що під час досудового розслідування визначені істотні обставини справи, які відповідно до п.3.3 «Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень» мають суттєве значення для проведення дослідження та підлягають врахуванню у якості вихідних даних при проведенні судово-економічної експертизи, а саме вихідні дані, що:

- ФОП ОСОБА_2 отримано дохід від провадження господарської діяльності за 2017 рік в розмірі 2456547,65грн., за 2018р. в розмірі 16639709,37грн. (з урахуванням дебіторської заборгованості за надані послуги проживання на 01.01.2019 у сумі 2 941 291,52), в цілому доходи та витрати в межах та в обсязі наведеному в висновку аналітичного дослідження №2/05-99-16-01/НОМЕР_2 від 30.09.2019).

- з 01.10.2017 ФОП ОСОБА_2 зобов`язана здійснювати господарську діяльність на загальній системі оподаткування, особливості оподаткування доходів від обрання якої встановлено розділом IV ПКУ із декларуванням отриманих доходів від підприємницької діяльності шляхом подання податкової декларації про майновий стан та доходи.

- ФОП ОСОБА_5 недотримано вимоги в частині обов`язкової реєстрації платником податку на додану вартість з не нарахування та не сплати цього податку на рівні зареєстрованого платника (у грудні 2017 року ФОП ОСОБА_2 , у зв`язку з перевищенням встановленої законом розміру загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів (п.181.1 ст.181 Кодексу), відповідно до п. 183.2 ст. 183 Податкового кодексу України, повинна була зареєструватись платником податку на додану вартість, починаючи з 11.12.2017 року, та з вказаної дати повинна здійснювати господарську діяльність із складання податкових накладних, у якості особи зареєстрованої як платник ПДВ) та відповідно необхідно врахувати обсяг реалізації (обсяг доходу (без податку на додану вартість), що оподатковується за основною ставкою) ФОП ОСОБА_2 в розмірі за грудень 2017- 2018р. складає 19151489грн. (за грудень 2017р. - 502040грн.; 2018р.- 14200457грн.; 1 кв. 2019р.- 4448992грн.), в межах та в обсязі наведеному в висновку аналітичного дослідження №2/05-99-16-01/НОМЕР_2 від 30.09.2019.

Крім того, при проведенні експертизи, необхідно врахувати фактичні обставини викладені в матеріалах справи, а саме: інформацію що міститься в протоколах допитів свідків, тимчасових доступах до речей та документів банківських установ та інших матеріалах, (в межах та в обсязі наведеному в висновку аналітичного дослідження (в межах та в обсязі наведеному в висновку аналітичного дослідження №2/05-99-16-01/НОМЕР_2 від 30.09.2019), наведених у податковій звітності.

Донецький науково-дослідницький інститут судових експертиз Міністерства юстиції України, повідомив, що на даний час у кожного фахівця, який має кваліфікацію судового експерта за спеціальностями: 11.1. «Дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності», 11.2. «Дослідження документів про економічну діяльність підприємств і організацій» на виконанні одночасно знаходяться понад тридцяти експертиз, що є значним завантаженням. У зв`язку із чим, на сьогоднішній день Донецьким НДІСЦ, відповідно до вимог п.1.12 «Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень», затвердженої Наказом Міністерства юстиції України від 8 жовтня 1998 року №53/5 (у редакції наказу № 1350/5 від 26.04.2017) орієнтовний термін початку експертних досліджень за зазначеними спеціальностями, із органами (особами), що призначають експертизи у лютому 2019 року узгоджується на перше півріччя 2020 року.

Приймаючи до уваги вищевикладене, враховуючи, що по кримінальному провадженню виникла необхідність у встановленні суми завданих збитків, для чого необхідні спеціальні економічні знання, необхідно звернутися до експерта для проведення судової економічної експертизи, а у зв`язку із завантаженням експертів Донецького НДІСЦ, для проведення зазначеної експертизи найбільш доцільно залучити експерта Харківського науково-дослідницького інституту судових експертиз ім. Засл. проф. М.С. Бокаріуса Міністерства юстиції України.

У зв`язку з чим слідчий просить слідчого суддю постановити ухвалу про задоволення клопотання про проведення експертизи.

Слідчий, будучи належним чином повідомлений про час та місце розгляду клопотання, в судове засідання не з`явився, що у відповідності до ч.3 ст.244 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Вивчивши матеріали кримінального провадження, долучені до клопотання, слідчий суддя вважає клопотання про проведення експертизи обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно ч.2 ст.84 КПК України процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Згідно ст.93 КПК України збирання доказів здійснюється сторонами кримінального провадження, потерпілим, представником юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, у порядку, передбаченому цим Кодексом.

Сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно ч.1 ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Відповідно до ч.6 ст.244 КПК України слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

Проаналізувавши наведені в клопотанні доводи для призначення експертизи та докази, які їх обґрунтовують, слідчий суддя дійшов до висновку, що оскільки для з`ясування обставин, які мають істотне значення для кримінального провадження необхідні спеціальні знання, то наявні достатні підстави для задоволення даного клопотання.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 242 - 244 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецької області, Орловського А.І. про призначення експертизи, за матеріалами кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018050000000032 від 19.10.2018, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України- задовольнити.

Призначити по кримінальному провадженню №32018050000000032 від 19.10.2018 судово-економічну експертизу, до проведення якої залучити експерта Харківського НДІ судових експертиз, імені заслуженого професора М.С. Бокаріуса, розташованого за адресою: м. Харків, вул. Золочинська 8-а.

На вирішення експерта поставити таке питання:

1). Чи підтверджуються, враховуючи вихідні дані визначені у ході досудового розслідування, висновки аналітичного дослідження №2/05-99-16-01/НОМЕР_2 від 30.09.2019, про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_2 ( НОМЕР_2 ), в частині визначення розрахункових сум донарахування податків у тому числі:

єдиного податку за три квартали 2017 на суму 357 944,21 грн. в порушення п.292.1,292.6 ст.292, п.293.8 ст.293 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями,

податку на доходи фізичних осіб за період з 01.10.2017 року по 31.12.2018 року на суму 3 437 326,27 грн. , у тому числі по періодам: 2017 рік на суму 442 178,58 грн., 2018 рік на суму 2 995 147,69 грн. в порушення п.177.2, п.п. 177.4.5 п.177.4 ст.177 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями,

військового збору за період з 01.10.2017 року по 31.12.2018 року на загальну суму 286 443,85 грн., у тому числі по періодам: 2017 рік на суму 36 848,21 грн., 2018 рік на суму 249 595,64 грн. в порушення п.п.1.2 п.16-1 підрозділу 10 Розділу ХХ Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями,

податку на додану вартість за період з 11.12.2017 по 31.03.2019 в сумі 4 318 148 грн.: за період з 11.12.2017 по 31.12.2017 в сумі 100 408 грн., за 2018 рік в сумі 3 327 942 грн., за період з 01.01.2019 по 31.03.2019 в сумі 889 798 грн. в порушення п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п.200.1, п.200.2 ст.200, п. 203.2 ст.203 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями.

Судову економічну експертизу провести в обсязі наданих документів та враховуючи вихідні дані визначені в установчій частині.

Для дослідження експерту надати матеріали кримінального 32018050000000032 від 19.10.2018.

Попередити експерта про кримінальну відповідальність за статтями 384, 385 КК України, за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання на нього обов`язків.

Роз`яснити, що на підставі ч.9 ст. 244 КПК України, висновок експерта, залученого слідчим суддею, надається особі, за клопотанням якої він був залучений.

Ухвала оскраженню не підлягає.

Слідчий суддя: В.К.Демидова