Вирок № 8471388, 15.03.2010, Слов'янський міськрайонний суд Донецької області

№ 1-220-2010

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

15 марта 2010г. Славянский горрайонный суд Донецкой области в составе:

председательствующего - судьи Руденко Л.М.

при секретаре – Петрушиной Л.С.,

с участием прокурора – Швачка К.В.

рассмотрел в открытом судебном заседании в зале суда гор.Славянск уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки шахты 5/6

им. Димитрова Красноармейского р-на Донецкой области, русской, гражданки

Украины, ІНФОРМАЦІЯ_2, вдовы, проживающей в ІНФОРМАЦІЯ_3

Толбухина №16, в силу ст.89 УК Украины не судимой,

в совершении преступления, предусмотренного ст.ст. 212 ч. 2, 366 ч.2 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л :

Подсудимая ОСОБА_1, на основании приказа б/н от 24 июня 2005г. работая директором общества с ограниченной ответственностью «Техком» гор. Славянск, действующего на основании устава, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Славянского городского совета № 615-р от 30.03.1995 г., как служебное лицо предприятия, на основании раздела 3 пункта 3 статьи 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999г., являясь ответственной за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, и ответственной за достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, в период с 01 октября 2007 г. по 20 октября 2008 г., включительно, путем необоснованного завышения валовых расходов предприятия и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость посредством формирования указанных налоговых показателей без подтверждающих первичных бухгалтерских документов, а также путем необоснованного занижения валовых доходов и налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, в результате сокрытия от налогообложения прибыли предприятия и внесением заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности, подаваемые в Славянскую ОГНИ, умышленно уклонилась от уплаты налогов, что впоследствии привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в крупных размерах при следующих обстоятельствах.

Так, согласно данных документов налоговой отчетности, поданных служебными лицами ООО «Техком» в контролирующий налоговый орган – Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово – хозяйственный деятельности предприятия, осуществленной под руководством директора ООО «Техком» ОСОБА_1 за 4 квартал 2007г. и 1 квартал 2008г., предприятие провело финансово – хозяйственную предпринимательскую деятельность, в процессе которой понесло валовые расходы в 4 квартале 2007 г. в сумме 5902374 грн. и в 1 квартале 2008 года в сумме 1415917 грн. и приобрело право на формирование и задекларировало налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость по операциям приобретения товароматериальных ценностей и услуг в размере 321456 грн., в том числе: в октябре 2007 г. в сумме 97910 грн.; в ноябре 2007 г. в сумме 65386 грн.; в декабре 2007 г. в сумме 158160 грн.

Из заключения судебно-экономической экспертизы за № 55 от 18.12.2009 г. следует, что из задекларированных директором ООО «Техком» ОСОБА_1 в документах налоговой отчетности сумм валовых расходов и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2007 года и 1-й квартал 2008 года, фактически предприятие понесло валовые расходы в размере 4760550 грн. в 4-м квартале 2007 года и в размере 256131 грн. в 1-м квартале 2008 года, которые подтверждены в установленном Законом порядке документами первичного бухгалтерского и налогового учетов ООО «Техком» и, соответственно, по итогам указанных отчетных периодов ООО «Техком» приобрело право на формирование налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в объеме 4450 грн. по операциям приобретения товароматериальных ценностей и услуг в ноябре 2007 года, подтвержденных налоговыми накладными, оформленными и выданными в адрес предприятия субъектами предпринимательской деятельности–продавцами (поставщиками).

Задекларированные, директором ООО «Техком «ОСОБА_1 в документах налоговой отчетности предприятия валовые расходы за 4-й квартал 2007 года в сумме 1141824 грн. и за 1-й квартал 2008 года в сумме 1159786 грн., а так же объемы налоговых кредитов за октябрь – декабрь 2007 года в размере 317006 грн. не подтверждены в установленном Законом порядке первичными документами бухгалтерского и налогового учетов, оформленными от имени предприятий – продавцов (поставщиков) и подлежащих выдаче в адрес покупателя – ООО «Техком» и необоснованно отнесены в соответствующие составы налоговых показателей деятельности предприятия в выше перечисленных документах налоговой отчетности.

Таким образом, директор ООО «Техком» ОСОБА_1 в период с октября 2007 года по март 2008 года включительно, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/97-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), в состав валовых расходов предприятия за 4 квартал 2007 года необоснованно включила сумму 1141824 грн. и за 1-й квартал 2008 года – сумму 1159786 грн., не подтвержденные первичными бухгалтерскими документами, оформленными от имени предприятий – продавцов (поставщиков) и подлежащих выдаче в адрес покупателя ООО «Техком», что повлекло занижение налога на прибыль в размерах 285456 грн. и 289947 грн., соответственно, а так же, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в состав налогового кредита по НДС необоснованно включила не подтвержденные выше указанными первичными документами суммы от стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе в октябре 2007 года - 97910 грн., в ноябре 2007 года – 60936 грн. и в декабре 2007 года – 158160 грн., что повлекло не начисление налога на добавленную стоимость за октябрь-декабрь 2007 года в общей сумме 317006 грн.

Кроме того, согласно данных документов налоговой отчетности, поданных служебными лицами ООО «Техком» в контролирующий налоговый орган – Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово – хозяйственный деятельности предприятия, осуществленной под руководством директора ООО «Техком» ОСОБА_1 февраль – сентябрь 2008 года, предприятие осуществило финансово – хозяйственную предпринимательскую деятельность, в процессе которой реализовало товары (работы, услуги) для субъектов предпринимательской деятельности – покупателей (заказчиков), в том числе в адрес ОП УМТС ГП «Добропольеуголь» и по результатам которой валовые доходы составили 4062855 грн., а так задекларированы налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг) в размере 498144 грн., в том числе: в феврале 2008 года в сумме 138125 грн.; в марте 2008 года в сумме 27351 грн.; в апреле 2008 года в сумме 37416 грн.; в мае 2008 года в сумме 42776 грн.; в июне 2008 года в сумме 54143 грн.; в августе 2008 года в сумме 126801 грн.; в сентябре 2008 года в сумме 71532 грн.

Из заключения судебно-экономической экспертизы № 55 от 18.12.2009г. и результатов документальной проверки ОП УМТС ГП «Добропольеуголь» по вопросам взаимоотношений с ООО «Техком» установлено, что фактически в период февраля – сентября 2008 года директором ОСОБА_1 в лице ООО «Техком» отгружено в адрес покупателя ОП УМТС ГП «Добропольеуголь» лесоматериалов на общую сумму 4592148 грн., которая подлежала декларированию в виде валовых доходов первого. В расчет за отгруженные лесоматериалы ОП УМТС ГП «Добропольеуголь» были перечислены денежные средства на расчетный счет ООО «Техком».

Директором ООО «Техком» ОСОБА_1 в документах налоговой отчетности за 2008 год не в полном объеме задекларированы полученные руководимым ею предприятием валовые доходы, в том числе от реализации лесоматериалов в адрес ОП УМТС ГП «Добропольеуголь» и сокрыты от налогообложения прибыль в размере 529293 грн., а так же, занижены налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость по выше указанным хозяйственным операциям на сумму 68885 грн., в том числе: в феврале 2008 года в сумме (-) 2011 грн.; в марте 2008 года в сумме 8681 грн.; в апреле 2008 года в сумме 28490 грн; в мае 2008 года в сумме 25281 грн.; в июне 2008 года в сумме (-)395 грн.; в августе 2008 года в сумме (-)1425 грн; в сентябре 2008 года в сумме 10264 грн.

Таким образом, директор ООО «Техком» ОСОБА_1 в период с февраля по сентябрь 2008 года включительно, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 4.1 ст. 4, п. 11.3.1 п. 11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/97-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), сокрыла от налогообложения прибыль предприятия в размере 529293 грн., что повлекло занижение налога на прибыль в сумме 132323 грн . и, в нарушение п. 7.3.1 п. 7.3, п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), занизила налоговые обязательства по НДС на сумму 68885 грн.

Всего, в результате противоправных действий директора ООО «Техком» ОСОБА_1, в период с 01 октября 2007г. по 20 октября 2008г., включительно, умышленно не было начислено и, соответственно, не уплачено налогов в общей сумме 1093617 грн ., что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины денежных средств в указанном размере и что является средствами в крупных размерах, т.к. в 3000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан в соответствующие периоды.

Умышленными действиями, выразившимися в уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в крупных размерах, ОСОБА_1 совершила преступление, предусмотренное ст. 212 ч.2 УК Украины.

Подсудимая ОСОБА_1, на основании приказа б/н от 24 июня 2005 г. работая директором общества с ограниченной ответственностью «Техком» гор. Славянск, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 3 пункта 3 статьи 8 Закона Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине” № 996-14 от 16.07.1999г., являясь ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, будучи ответственным за достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, в период с 01 октября 2007 г. по 20 октября 2008 г. для достижения цели умышленного уклонения от уплаты налогов путем необоснованного завышения валовых расходов предприятия и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а также необоснованного занижения валовых доходов и налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, внесла заведомо ложные сведения в документы налоговой отчетности ООО «Техком» по налогу на прибыль и НДС, поданные в Славянскую ОГНИ, что повлекло тяжкие последствия при следующих обстоятельствах.

Так, согласно данных документов налоговой отчетности, поданных служебными лицами ООО «Техком» в контролирующий налоговый орган – Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово – хозяйственный деятельности предприятия, осуществленной под руководством директора ООО «Техком» ОСОБА_1 за 4 квартал 2007 года и 1 квартал 2008 года, предприятие провело финансово – хозяйственную предпринимательскую деятельность, в процессе которой понесло валовые расходы в 4 квартале 2007 года в сумме 5902374 грн. и в 1 квартале 2008 года в сумме 1415917 грн. и, соответственно, приобрело право на формирование и задекларировало налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость по операциям приобретения товароматериальных ценностей и услуг в размере 321456 грн., в том числе: в октябре 2007 года в сумме 97910 грн.; в ноябре 2007 года в сумме 65386 грн.; в декабре 2007 года в сумме 158160 грн.

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы № 55 от 18.12.2009 г. следует, что из задекларированных директором ООО «Техком» ОСОБА_1 в документах налоговой отчетности сумм валовых расходов и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2007 г. и 1-й квартал 2008 г., фактически предприятие понесло валовые расходы в размере 4760550 грн. в 4-м квартале 2007 г. и в размере 256131 грн. в 1-м квартале 2008 г., которые подтверждены в установленном Законом порядке документами первичного бухгалтерского и налогового учетов ООО «Техком» и, соответственно, по итогам указанных отчетных периодов ООО «Техком» приобрело право на формирование налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в объеме 4450 грн. по операциям приобретения товароматериальных ценностей и услуг в ноябре 2007 года, подтвержденных налоговыми накладными, оформленными и выданными в адрес предприятия субъектами предпринимательской деятельности – продавцами (поставщиками).

Задекларированные подсудимой - директором ООО «Техком «ОСОБА_1, в документах налоговой отчетности предприятия валовые расходы за 4-й квартал 2007 года в сумме 1141824 грн. и за 1-й квартал 2008 года в сумме 1159786 грн., а так же объемы налоговых кредитов за октябрь – декабрь 2007 года в размере 317006 грн. не подтверждены в установленном Законом порядке первичными документами бухгалтерского и налогового учетов, оформленными от имени предприятий – продавцов (поставщиков) и подлежащих выдаче в адрес покупателя – ООО «Техком» и необоснованно отнесены в соответствующие составы налоговых показателей деятельности предприятия в выше перечисленных документах налоговой отчетности.

Таким образом, директор ООО «Техком» ОСОБА_1, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/97-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), 06 февраля 2008 года и 12 мая 2008 года в строках 04 «валовые затраты» и 06 «скоррегированные валовые затраты» в колонках 3 налоговых деклараций по налогу на прибыль за 4-й квартал 2007 года и 1-й квартал 2008 года в состав валовых расходов предприятия необоснованно включила суммы затрат, не подтвержденные первичными бухгалтерскими документами, оформленными от имени предприятий – продавцов (поставщиков) и подлежащих выдаче в адрес покупателя ООО «Техком», а именно: в строках 04 и 06 в колонке 3 налоговой декларации по налогу на прибыль за 4-й квартал 2007 года задекларировала валовые расходы предприятия в размере 5902374 грн., необоснованно включив в их состав сумму затрат 1141824 грн., не подтвержденных первичными бухгалтерскими документами; в строках 04 и 06 в колонке 3 налоговой декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал 2008 года задекларировала валовые расходы предприятия в размере 1415917 грн., необоснованно включив в их состав сумму затрат 1159786 грн., не подтвержденных первичными бухгалтерскими документами, что повлекло занижение налога на прибыль в размерах 285456 грн. и 289947 грн., а так же, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 20 ноября 2007 года, 20 декабря 2007 года, 21 января 2008 года и 28 января 2008 года в строках 10.1 «приобретение для осуществления операций, которые подлежат налогообложению по ставке 20% или нулевой ставке» и 17 «всего налогового кредита» в колонках Б в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за октябрь – декабрь 2007 года, а так же в строке 5 колонки 3 уточняющего приложения № 5 к налоговой декларации по НДС за декабрь 2007 года в состав налогового кредита по НДС необоснованно включила суммы от хозяйственных операций приобретения, не подтвержденные налоговыми накладными, оформленными от имени предприятий – продавцов (поставщиков) и подлежащих выдаче в адрес покупателя ООО «Техком», а именно: в строках 10.1 и 17 в колонке Б налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 года необоснованно задекларировала налоговый кредит по НДС в размере 97910 грн., не подтвержденный налоговыми накладными, оформленными от имени предприятий – продавцов (поставщиков); в строках 10.1 и 17 в колонке Б налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2007 года необоснованно задекларировала налоговый кредит по НДС в размере 65386 грн., состав которого необоснованно включила сумму НДС 60936 грн., не подтвержденную налоговыми накладными, оформленными от имени предприятий – продавцов (поставщиков); в строках 10.1 и 17 в колонке Б налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2007 года и в строке 5 «общая сумма ошибки» колонки 3 Уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к налоговой декаларации за декабрь 2007 года необоснованно задекларировала налоговый кредит по НДС в размере 158160 грн., не подтвержденный налоговыми накладными, оформленными от имени предприятий – продавцов (поставщиков), что повлекло не начисление налога на добавленную стоимость за октябрь-декабрь 2007 года в общей сумме 317006 грн.

Кроме того, согласно данных документов налоговой отчетности, поданных служебными лицами ООО «Техком» в контролирующий налоговый орган – Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово – хозяйственный деятельности предприятия, осуществленной под руководством подсудимой - директора ООО «Техком» ОСОБА_1, февраль – сентябрь 2008 года, предприятие осуществило финансово – хозяйственную предпринимательскую деятельность, в процессе которой реализовало товары (работы, услуги) для субъектов предпринимательской деятельности – покупателей (заказчиков), в том числе в адрес ОП УМТС ГП «Добропольеуголь» и по результатам которой валовые доходы составили 4062855 грн., а так задекларированы налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг) в размере 498144 грн., в том числе: в феврале 2008 года в сумме 138125 грн.; в марте 2008 года в сумме 27351 грн.; в апреле 2008 года в сумме 37416 грн; в мае 2008 года в сумме 42776 грн.; в июне 2008 года в сумме 54143 грн.; в августе 2008 года в сумме 126801 грн; в сентябре 2008 года в сумме 71532 грн.

Согласно заключении судебно-экономической экспертизы № 55 от 18.12.2009 г. и результатами документальной проверки ОП УМТС ГП «Добропольеуголь» по вопросам взаимоотношений с ООО «Техком» установлено, что фактически в период февраля – сентября 2008 года директором ОСОБА_1 в лице ООО «Техком» отгружено в адрес покупателя ОП УМТС ГП «Добропольеуголь» лесоматериалов на общую сумму 4592148 грн., которая подлежала декларированию в виде валовых доходов первого. В расчет за отгруженные лесоматериалы ОП УМТС ГП «Добропольеуголь» были перечислены денежные средства на расчетный счет ООО «Техком».

Подсудимой - директором ООО «Техком» ОСОБА_1, в документах налоговой отчетности за 2008 г. не в полном объеме задекларированы полученные руководимым ею предприятием валовые доходы, в том числе от реализации лесоматериалов в адрес ОП УМТС ГП «Добропольеуголь» , сокрыта от налогообложения прибыль в размере 529293 грн. и занижены налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость по выше указанным хозяйственным операциям на сумму 68885 грн., в том числе: в феврале 2008 года в сумме (-) 2011 грн.; в марте 2008 года в сумме 8681 грн.; в апреле 2008 года в сумме 28490 грн; в мае 2008 года в сумме 25281 грн.; в июне 2008 года в сумме (-)395 грн.; в августе 2008 года в сумме (-)1425 грн; в сентябре 2008 года в сумме 10264 грн.

Таким образом, подсудимая - директор ООО «Техком» ОСОБА_1, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 4.1 ст. 4, п. 11.3.1 п. 11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/97-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), 12 мая 2008 года, 07 августа 2009 года и 07 ноября 2008 года в строках 03 «скоррегированный валовый доход» в колонках 3 в налоговый декларациях за 1-й, 2-й и 3-й кварталы 2008 года не отразила в полном объеме и, соответственно, сокрыла от налогообложения фактически полученную предприятием прибыль от реализации лесоматериалов в адрес ОП УМТС ГП «Добропольеуголь», в том числе: в строке 03 колонки 3 налоговой декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал 2008 года задекларировала скоррегированный валовый доход в объеме 1452676 грн.; в строке 03 колонки 3 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2-й квартал 2008 года задекларировала скоррегированный валовый доход в объеме 209220 грн.; в строке 03 колонки 3 налоговой декларации по налогу на прибыль за 3-й квартал 2008 года задекларировала скоррегированный валовый доход в объеме 311880 грн.; не включив в задекларированные суммы валового дохода предприятия за выше указанные отчетные периоды фактически полученные объемы доходов в размере 529293 грн., что повлекло занижение налога на прибыль в сумме 132323 грн . и, в нарушение п. 7.3.1 п. 7.3, п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 20 марта 2008 года, 21 апреля 2008 года, 20 мая 2008 года, 20 июня 2008 года, 21 июля 2008 года, 19 сентября 2008 года и 20 октября 2008 года в строках 9 «всего налоговых обязательств» в колонках Б в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за февраль, март, апрель, май, июнь, август и сентябрь 2008 года занизила налоговые обязательства по НДС, не включив в них в полном объеме соответствующие суммы налога по хозяйственным операциям от реализации лесоматериалов в адрес ОП УМТС ГП «Добропольеуголь», в том числе: в строке 9 в колонке Б налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2008 года задекларировала налоговые обязательства в размере 138125 грн., излишне включив обязательства в сумме 2011 грн.; в строке 9 в колонке Б налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года задекларировала налоговые обязательства в размере 27351 грн., не включив в их объем обязательства в сумме 8681 грн.; в строке 9 в колонке Б налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года задекларировала налоговые обязательства в размере о7416 грн., не включив в их объем обязательства в сумме 28490 грн.; в строке 9 в колонке Б налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года задекларировала налоговые обязательства в размере 42776 грн., не включив в их объем обязательства в сумме 25281 грн.; в строке 9 в колонке Б налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года задекларировала налоговые обязательства в размере 54143 грн., излишне включив обязательства в сумме 395 грн.; в строке 9 в колонке Б налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2008 года задекларировала налоговые обязательства в размере 126801 грн., излишне включив обязательства в сумме 1425 грн.; в строке 9 в колонке Б налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года задекларировала налоговые обязательства в размере 71532 грн., не включив в их объем обязательства в сумме 10264 грн., что повлекло не начисление налога на добавленную стоимость за февраль – сентябрь 2008 года в сумме 68885 грн.

В результате умышленного внесения подсудимой - директором ООО «Техком» ОСОБА_1, заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности предприятия по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за отчетные периоды с октября 2007 года по сентябрь 2008 года, совершенного ею в период с 01 октября 2007 года по 20 октября 2008 года, не было начислено и фактически не уплачено в бюджет государства налогов в общей сумме 1093617 грн. , что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжким последствием.

Умышленными действиями, выразившимися во внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия, ОСОБА_1 совершила служебный подлог, т.е. преступление, предусмотренное ст. 366 ч.2 УК Украины.

В судебном заседании подсудимая ОСОБА_1 вину свою в предъявленных ей преступлениях признала полностью и пояснила, что в 2005 году она была назначена на должность директора ООО «Техком». Помимо своих должностных обязанностей, в связи с отсутствием бухгалтера, его обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета осуществляла она сама. Опыт работы в сфере ведения бухгалтерского учета у нее был получен в процессе работы предприятия с 1995 года, так как изначально она помогала вести бухгалтерский и налоговый учет бывшему бухгалтеру ООО «Техком» ОСОБА_2

С 1999г. основным видом деятельности являлась оптовая торговля непродовольственными товарами. На предприятии была изготовлена одна печать, которая постоянно находилась у нее. Данную печать она никогда не теряла и никому не передавала в пользование. В 1997 году были открыты три расчетных счета предприятия в Краматорском филиале ПриватБанка. В банковских регистрационных карточках с образцами подписей и оттисков печатей стоит ее подпись и оттиск круглой печати ООО «Техком». Нотариального оформления доверенности на распоряжение денежными средствами она ни на кого не оформляла. В связи с этим денежными средствами, находящимися на счету предприятия могла распоряжаться только она.

В процессе деятельности предприятия от всех операций она осуществляла накопление всех первичных бухгалтерских и налоговых документов, на основании которых формировала декларации на прибыль предприятия и по налогу на добавленную стоимость. Однако в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникали финансовые трудности, кроме того, после проведения документальной проверки в 2007г. у предприятия возникла задолженность по налогам в бюджет. Поэтому с целью не увеличения задолженности по налогам, начиная с октября 2007г. товароматериальные ценности, для последующей их реализации, она приобретала у субъектов хозяйствования, которые не были плательщиками налога на добавленную стоимость, и в связи с этим не могли выдавать ей какие-либо бухгалтерские документы и налоговые накладные на приобретенные товароматериальных ценностей. Несмотря на это, при формировании деклараций на прибыль предприятия в графе «валовые расходы» и деклараций по НДС в графе «налоговый кредит» она отражала все суммы от вышеуказанных операций. Кроме того, в приложении № 5 к декларациям по НДС с октября 2007г. она включала предприятия поставщиков, которые являлись плательщиками НДС. Денежные средства для расчета за приобретенные у поставщиков неплательщиков НДС она снимала с расчетного счета при помощи пластиковой карты.

С указанными ею в приложении № 5 к декларациям по НДС предприятиями-поставщиками ООО «Техком» фактически никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений не имело. В связи с этим первичных документов от поставщиков по взаимоотношениям с ними на ООО «Техком» никогда не было. Данные предприятия она включала в приложение в разделе «продавцы» потому, чтобы обосновать свои валовые затраты и налоговый кредит, а также потому, что эти предприятия реализовывали аналогичные товароматериальные ценности с теми, которые она приобретала.

Кроме того, в период 2008г. ООО «Техком» имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГП «Добропольеуголь» г. Доброполье. В связи с финансовыми трудностями она с целью не увеличения задолженности по уплате налогов в декларациях по НДС в графах «налогового обязательства» не отражала в полном объеме операции по взаимоотношениям с ГП «Добропольеуголь».

Все составленные нею декларации на прибыль и НДС она заверяла своей подписью и оттиском печати ООО «Техком» на правах руководителя. О том, что она вносит сведения, не соответствующие действительности в декларации, которые являются официальными документами, а также о том, что ее действия приводят к уклонению от уплаты налогов в бюджет государства она понимала.

Она раскаивается в содеянном, просит суд не лишать её свободы.

Кроме полного признания своей вины подсудимой ОСОБА_1, её виновность подтверждается, оглашенными в судебном заседании, показаниями свидетелей, данные ими на досудебном следствии, а именно:

- свидетель ОСОБА_3И, пояснила, что она как главный государственный налоговый ревизор-инспектор Славянской ОГНИ, в составе с иными ревизорами-инспекторами Славянской ОГНИ, проводила выездную плановую проверку ООО «Техком» гор. Славянска по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 01.10.2007 г. по 31.03.2009 г. По результатам данной проверки был составлен акт №4408/23-3-23340856 от 24.06.2009г. Ответственной за осуществление финансово-хозяйственной деятельности предприятия за проверяемый период была директор ООО «Техком» ОСОБА_1, которая назначена на должность 24.06.2005 г.. В связи с отсутствием на предприятии бухгалтера, его обязанности также исполняла ОСОБА_1 В результате проведения плановой документальной проверки ООО «Техком» гор. Славянска, согласно акта № 4408/23-3-23340856 от 24.06.2009 года установлено, что предприятием в нарушении п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11, п.п. 5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий ” от 22.05.1997 г. №283/97-ВР с изменениями и дополнениями был занижен налог на прибыль на общую сумму 931655 грн., в том числе по периодам: за 4 квартал 2007 года - 496861 грн.,за 1 квартал 2008 года - 298284 грн.,за 2 квартал 2008 года - 66719 грн.,за 3 квартал 2008 года - 11049 грн.,за 4 квартал 2008 года - 46218 грн.,за 1 квартал 2009 года - 12524 грн. и уменьшено отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль за 1 квартал 2009 года в размере 1238 грн. Кроме того, предприятием в нарушении п.4.1 ст.4, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины “О налоге на добавленую стоимость” № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. с изменениями и дополнениями занижен налог по НДС в сумме 569113 грн., в том числе по периодам: за октябрь 2007 г. на суму 97910 грн., за ноябрь 2007 г. на суму 60936 грн., за декабрь 2007 г. на суму 327284 грн., за март 2008 г. на суму 8681 грн., за апрель 2008 г. на суму 28490 грн., за май 2008 г. на суму 25281 грн., за сентябрь 2008 г. на суму 10264 грн., за март 2009 г. на суму 10267 грн. и завышен НДС на суму 3831 грн., том числе по периодам: февраль 2008 г. – 2011 грн., июнь 2008 г. – 395 грн., июль 2008 р. – 1425 грн. После составления данного акта директором ООО «Техком» ОСОБА_1 в адрес Славянской ОГНИ был предоставлен протокол разногласий на вышеуказанный акт проверки, к которому прилагались бухгалтерские документы. В результате рассмотрения данного протокола разногласий в связи с предоставлением документов сумма налога на прибыль составила 720250 грн., в том числе по периодам: за 4 квартал 2007 года - 285456 грн., за 1 квартал 2008 года - 298284 грн., за 2 квартал 2008 года - 66719 грн., за 3 квартал 2008 года - 11049 грн., за 4 квартал 2008 года - 46218 грн., за 1 квартал 2009 года - 12524 грн. Сумма уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль за 1 квартал 2009 года осталась без изменений в размере 1238 грн. Кроме того, на основании предоставленных документов сумма занижения НДС составила 399989 грн., в том числе по периодам: за октябрь 2007 г. на суму 97910 грн., за ноябрь 2007 г. на суму 60936 грн., за декабрь 2007 г. на суму 158160 грн., за март 2008 г. на суму 8681 грн., за апрель 2008 г. на суму 28490 грн., за май 2008 г. на суму 25281 грн., за сентябрь 2008 г. на суму 10264 грн., за март 2009 г. на суму 10267 грн. Сумма завышения НДС осталась без изменений. В результате проведенной проверки было установлено, что директором предприятия ООО «Техком» ОСОБА_1 не было начислено и не уплачено в бюджет налогов на общую сумму 1120239 грн. Вышеуказанные нарушения налогового законодательства осуществлены путем необоснованного включения в состав валовых расходов и налогового кредита НДС сумм от стоимости приобретенных товаров, работ (услуг), которые не были подтверждены документами бухгалтерского и налогового учетов, а также путем сокрытия объекта налогообложения в виде взаиморасчетов ООО «Техком» с ГП «Добропольеуголь» гор. Доброполье ( л.д. 69-70, т.2);

- свидетель ОСОБА_4, пояснила, что она как главный бухгалтер ОП УМТС ГП «Добропольеуголь» в период 2008 г. имела финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Техком» гор. Славянск, которые заключались в поставках со стороны ООО «Техком» рудничного долготья. Данные поставки производились на основании заключенного контракта № 9Т-530 от 29.05.2008 года. Поставки рудничного долготья до 29.05.2008 года производились на основании ранее заключенного контракта, номера и даты которого она не помнит. Полный объем финансово-хозяйственных взаимоотношений ОП УМТС ГП «Добропольеуголь» с ООО «Техком» отражен в первичных документах, которые были у них изъяты работниками Краматорского ОБОП. Фотокопии данных протоколов она предоставила к выемке по настоящему уголовному делу ( л.д. 73 , т.3).

Виновность ОСОБА_1 подтверждается также материалами дела :

- актом плановой выездной проверки ООО «Техком» гор. Славянск от 24.06.2009г. за №4408/23-3-23340856, где отражены нарушения налогового законодательства со стороны директора данного общества – ОСОБА_1 (л.д.6-24 т.1);

- справкой об общей информации ООО «Техком» гор. Славянск и результатах его деятельности за период с 01.10.2007г. по 31.03.2009г. (л.д.25-26 т.1);

- протоколом разногласий от 30.06.2009г. (л.д.27 т.1);

- кассовой книгой на 2007-2008-2009г. ООО «Техком» гор. Славянск (л.д.28-31);

- реестрами установленных нарушений при определении ООО «Техком» налога на прибыль и НДС по взаимоотношениям с ДП «Добропольеуголь» (л.д.43-45,46-47,48-49,50-51,52 т.1);

- приказом ООО «Техком» от 24.06.2005г. о назначении ОСОБА_1 на должность директора ООО «Техком» (л.д.71 т.1);

- свидетельствами о государственной регистрации ООО «Техком» (л.д.72,73);

- доверенностями, накладными и нарядами (л.д.84-208 т.1);

- декларациями по налогу на добавленную стоимость с расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (л.д.74-191т.2);

- декларациями по налогу на прибыль предприятия, поданных ООО «Техком» (л.д.194-235 т.2);

- заключением судебно-экономической экспертизы № 55 от 18 декабря 2009 года, согласно выводов которой директором ООО «Техком» ОСОБА_1 , в нарушение п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11, п.п.5.3.9. п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97 ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), а так же п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), не начислено и не уплачено в бюджет государства налога на прибыль в сумме 707726 грн. и налога на добавленную стоимость в размере 385891 грн., а всего налогов в общей сумме 1093617 грн.9 (л.д.51-62, т.3).

Анализ перечисленных выше доказательств в их совокупности свидетельствует о том, что события преступлений имели место и вина подсудимой в их совершении полностью доказана.

Органами досудебного следствия, действия подсудимой правильно квалифицированы:

- по ст.212 ч.2 УК Украины, как уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в крупных размерах;

- по ст. 366 ч.2 УК Украины, как внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия.

Избирая меру наказания ОСОБА_1 судом учитывается тяжесть содеянного, личность подсудимой, обстоятельства дела смягчающие и отягчающие ответственность.

При этом принимается во внимание, что ОСОБА_1 совершила умышленные преступления, одно из которых повлекло тяжкие последствия, однако в совершении указанных преступлений чистосердечно призналась и раскаялась, на протяжении всего следствия по делу давала стабильные показания, что послужило оперативному расследованию данного уголовного дела, не судима, по месту жительства и работы характеризуется с положительной стороны, на иждивении имеет престарелую мать.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд считает возможным избрать в отношении ОСОБА_1 наказание:

- по ст.212 ч.2 УК Украины в виде штрафа, с лишеним права занимать организационно-распорядительные должности

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы, с лишеним права занимать организационно-распорядительные должности.

Однако, учитывая выше перечисленные смягчающие вину обстоятельства, в силу ст.75 УК Украины, суд считает возможним освободить ОСОБА_1 от отбывания наказания в виде лишения свободы с испытанием, обязав её, в силу ст.76 УК Украины, не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без ведома органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять данный орган о перемене места жительства, периодически являться на регистрацию в орган уголовно-исполнительной системы.

В силу ст. 72 ч.3 УК Украины основное наказание в виде штрафа при назначении их по совокупности преступлений сложению с другими видами наказаний не подлежит и исполняется самостоятельно.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Вещественных доказательств по делу нет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.323,324 УПК Украины, суд-

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать виновной и подвергнуть наказанию ОСОБА_1

по ст.212 ч.2 УК Украины в виде штрафа в доход государства в сумме 15000 гривен, с лишением права занимать организационно-распорядительные должности сроком на два года;

по ст.366 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы сроком на три года, с лишением права занимать организационно-распорядительные должности сроком на три года.

В соответствии со ст.70, 72 ч.3 УК Украины путем частичного сложения назначенных дополнительных наказаний ОСОБА_1 окончательно определить наказание в виде штрафа в доход государства в сумме 15000 гривен и лишения свободы сроком на три года, с лишением права занимать организационно-распорядительные должности сроком на три года.

В силу ст.75 УК Украины ОСОБА_1 освободить от отбывания наказания в виде лишения свободы с испытанием, обязав её, в силу ст.76 УК Украины, не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без ведома органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять данный орган о перемене места жительства, периодически являться на регистрацию в орган уголовно-исполнительной системы.

Согласно ст.72 ч.3 УК Украины, наказание в виде штрафа исполнять самостоятельно.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежней – подписка о невыезде с постоянного места жительства.

На приговор суда может быть подана апелляция в Апелляционный суд Донецкой области через Славянский горрайонный суд в течении 15 дней с момента его провозглашения.

Судья: