Ухвала суду № 84602914, 26.09.2019, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

308/8895/18

У Х В А Л А

26.09.2019 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Бедьо В.І., за участі секретаря судових засідань - Пазяк С.М., розглянувши клопотання старшого прокурора групи прокурорів у кримінальному провадженні №32018070000000034 - прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Закарпатської області молодший радник юстиції Лазаренко Віктора Вікторовичапро надання дозволу на проведення тимчасового доступу до доступу до речей і документів, що перебувають у володільця ТОВ «Торгово-промисловий центр» (код ЄДРПОУ - 22090788, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Боженка 2, офіс 4)у кримінальному провадженні №42019070000000290, -

В С Т А Н О В И В :

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні №32018070000000034 - Лазаренко В.В. звернувся до суду з даним клопотанням, яке обґрунтовує наступним.

27.06.2018 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесенні відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32018070000000034.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення визначена за ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим слідством встановлено, що службові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр», зокрема директор - ОСОБА_1 , впродовж 2016-2017 рр. здійснювали документальне оформлення фінансово-господарських операцій з придбання сільськогосподарської продукції від підприємств з ознаками фіктивності, що може свідчити про умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах на суму понад 1 млн. грн..

Так встановлено, що посадові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр», з метою ухилення від сплати податків, документально проводили фінансово-господарські операції з придбання сільськогосподарської продукції від СГД транзитно-конвертаційної спрямованості, по ланцюгу постачання ТМЦ у яких відбувається заміна номенклатури товару та походження сої і кукурудзи не встановлено, зокрема: ТОВ «Атенас» (код ЄДРПОУ 39858120, м. Київ), ТОВ «Екопром Лімітед» (код ЄДРПОУ 40768879, м. Кропивницький), ТОВ «Танос Груп» (код ЄДРПОУ 40710090), ТОВ «Агросолт» (код ЄДРПОУ 40818264, м. Тернопіль), ТОВ «Ларс Торг» (код ЄДРПОУ 40932804, м. Кропивницький), ТОВ «Нейлон Плюс» (код ЄДРПОУ 40924636, м. Рівне), ТОВ «Салтор Лімітед» (код ЄДРПОУ 40932516, м. Вінниця), ТОВ «Амен ЛТД» (попередня назва «Зерноторгова компанія млин») (код ЄДРПОУ 41006889, м. Кропивницький), ТОВ «Гарм-сервіс» (код ЄДРПОУ 40710059, місто Кропивницький), ТОВ «Перша Агрокомпанія» (код ЄДРПОУ 41006868, м. Івано-Франківськ), ТОВ «Сігурд ЛТД» (код ЄДРПОУ 40710085, м. Кропивницький), ТОВ «Компанія Агро-К» (код ЄДРПОУ 41056243, м. Кропивницький), ТОВ «Агроцентр груп» (код ЄДРПОУ 40991608, м. Кропивницький).

Вказані підприємства транзитно-конвертаційної спрямованості за адресами реєстрації не знаходяться, фігурують у кримінальних провадженнях як суб`єкти з ознаками «фіктивності», які залучаться до формування штучного податкового кредиту з метою сприяння умисному ухиленню від сплати податків реально діючим суб`єктам господарювання.

Крім цього, працівниками ГУ ДФС в областях за місцем реєстрації ТОВ «Ларс Торг», ТОВ «Нейлон Плюс», ТОВ «Салтор Лімітед», ТОВ «Амен ЛТД», ТОВ «Гарм Сервіс», ТОВ «Перша Агрокомпанія», ТОВ «Сігурд ЛТД», ТОВ «Компанія Агро-К», ТОВ «Екопром Лімітед» та ТОВ «Танос Груп» складено податкові інформації про непідтвердження проведених господарських операцій вказаними товариствами. Дані СГД здійснюють реалізацію товарних позицій відмінної від придбаної, використовуючи підміну товарних позицій в податкових накладних та проведення мнимих безтоварних операцій з метою формування схемного податкового кредиту суб`єктам господарювання реального сектору економіки, та сприянні в несплаті податків до бюджету України. В даних СГД відсутні основні фонди (виробничо-складські приміщення, автотранспортні засоби) та трудові ресурси.

Поряд з вищезазначеним, отримано копію протоколу допиту від 17.01.2018 року в якості свідка по кримінальному провадженню №42017000000004275 гр. ОСОБА_2 , що являється засновником та директором ТОВ «Салтор Лімітед», який повідомив що вказане товариство ним зареєстровано за грошову винагороду без мети здійснення фінансово-господарської діяльності.

02.08.2018 року отримано листа №01/08 від 01.08.2018 року від ТОВ «Торгово-промисловий центр», яким надано документи, на підставі яких здійснювались фінансово-господарські операції товариства. Після опрацювання товарно-транспортних накладних, що надані вищевказаним листом, встановлено транспортні засоби, перевізників та водіїв, які здійснювали перевезення сільськогосподарської продукції (кукурудза, соя) для ТОВ «Торгово-промисловий центр».

24.10.2018 року допитано як свідка водія ОСОБА_3 , який здійснював перевезення сільськогосподарської продукції для ТОВ «Торгово-промисловий центр». В ході допиту встановлено, що гр. ОСОБА_4 не здійснював перевезення в такій кількості для ТОВ «Торгово-промисловий центр», що поставки із Чернігівської області до Тернопільської області кожного дня фізично неможливо. Також, встановлено, що товарно-транспортні накладні, що надані ТОВ «Торгово-промисловий центр», які були йому надані для ознайомлення, йому не відомі, підпис не його і при перевезенні ним сільськогосподарської продукції використовувались товарно-транспортні накладні іншого формату.

25.10.2018 року допитано як свідка водія ОСОБА_5 , який здійснював перевезення сільськогосподарської продукції для ТОВ «Торгово-промисловий центр». В ході допиту встановлено, що гр. ОСОБА_5 протягом 2017 року здійснив тільки одне перевезення, проте, відповідно до товарно-транспортних накладних, що були надані ТОВ «Торгово-промисловий центр» здійснив більше 20 разів. Додатково, в ході допиту встановлено, що 27.02.2017 року постановою судді Теребовлянського районного суду Тернопільської області гр. ОСОБА_5 позбавлено права керування транспортним засобом строком на 1 рік, але відповідно до вищезгаданих товарно-транспортних накладних він ще здійснював перевезення кукурудзу та сою для ТОВ «Торгово-промисловий центр». Також, свідок зазначив, що у вказаних йому накладних стоїть не його підпис.

В подальшому, ГУ ДФС у Закарпатській області проведено планову документальну виїзну перевірку ТОВ «Торгово-промисловий центр». За результатами даної перевірки складено акт документальної виїзної планової перевірки ГУ ДФС у Закарпатській області №240/07-16-14-02/22090788 від 19.03.2019 року, яким донараховано податків на загальну суму 10 277.8 тис. грн.

Далі, з метою встановлення всіх обставин вчинення даного кримінального правопорушення, визначення розміру матеріальної шкоди, що заподіяно кримінальним правопорушення, встановлення правильності складеного акта перевірки, ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Данко В.Й. від 21.05.2019 року призначено проведення судово-економічної експертизи.

Відповідно, до органу досудового розслідування надійшло клопотання судового експерта Закарпатського НДЕКЦ №14/15-1 від 19.07.2019 року. Згідно даного клопотання, у відповідності до ст. 69 КПК України, у зв`язку із відсутністю об`єктів дослідження - оригіналів бухгалтерських документів або завірених належним чином копій первинних документів, які підлягають дослідженню, порушено клопотання про надання бухгалтерських первинних і зведених документів ТОВ «Торгово-промисловий центр» та документів, що їх супроводжують, і стосуються формування доходів та витрат платника податків.

В подальшому, до ТОВ «Торгово-промисловий центр» було скеровано запит, в порядку ст. 93 КПК України, №16341/10/07-16-23-02-05 від 24.07.2019 року з метою отримання вищевказаних документів. Додатково, в запиті було вказано, що у разі не надання таких документів, орган досудового розслідування вправі скористатись заходом забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до речей і документів, у відповідності до глави 15 КПК України.

08.08.2019 року до слідчого управління фінансових розслідувань надійшов лист ТОВ «Торгово-промисловий центр», у відповідності до якого, службові особи товариства просять встановити додатковий час в розмірі одного місяця для надання запитуваних у вищезгаданому запиті документів.

Відповідно, 27.08.2019 року скеровано запит-нагадування №18443/10/07-16-23-02-05 від 27.08.2019 року, щодо надання таких документів.

Проте, станом на 12.09.2019 року, товариством не надано вищезгаданих документів.

Клопотання прокурора обґрунтовується тим, що з метою повного, всебічного та неупередженого проведення досудового розслідування, об`єктивного дослідження всіх обставин вчинення кримінального правопорушення та з метою встановлення всіх обставин вчинення даного кримінального правопорушення, визначення розміру матеріальної шкоди, що заподіяна кримінальним правопорушенням та задоволення клопотання експерта №14/15-1 від 19.07.2019 року виникла необхідність у проведенні тимчасового доступу до належним чином завірених копій документів, що вказані у вищезгаданому клопотанні експерта.

Прокурор в судове засідання не з`явився, однак подав заяву про розгляд клопотання у його відсутності.

Представник ТОВ «Торгово-промисловий центр» в судове засідання не з`явився, хоч був повідомлений про дату та час розгляд клопотання, причина неявки суду невідома. Разом з тим подав до суду заперечення з додатками, в яких просить відмовити у задоволенні клопотання. Свою позицію аргументує тим, згідно Протоколу тимчасового доступу до речей і документів від 14.02.2019 року Старшим слідчим з особливо важливих справ СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області Кримусь Р.А. вилучено оригінали первинних документів ТОВ «ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВИЙ ЦЕНТР», а саме товарно-транспортні накладні та акти здачі-приймання, належним чином завірені копії бухгалтерських первинних і зведених документів не вилучалися оскільки такі були надані слідчому листом від 01.08.2018 року про що вказано в протоколі. Листом від 01.08.2018 року №01/08 «Про надання документів» ТОВ «ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВИЙ ЦЕНТР» надало копії документів та поясненняна Лист від 18.07.2018р. №247/23 Слідчого з особливо важливих справ СУ ФР ГУ ДФС в Закарпатській області Ільницького Т.П. Звертаємо увагу суду на те, що тільки сам перелік наданих документів слідчому листом від 01.08.2018 року №01/08 займає 7 аркушів. Також звертає увагу на те, що ТОВ «Торгово-промисловий центр» надавало завірені копії первинних документів: 14.08.2017 року листом №14/08/17 ТОВ «ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВИЙ ЦЕНТР» надало пояснення та документи на лист ГУ ДФС у Закарпатській області від 11.08.2017 №2934/10/07-16-14-06-05 «Про надання інформації та її документальне підтвердження»; 19.01.2017 року листом «Про розгляд листа» ТОВ «ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВИЙ ЦЕНТР» надало пояснення та документи на лист Відділення у місті Ужгороді Ужгородської ОДПІ ГУ ДФС у Закарпатській області від 03.01.2017. №27/10/07-01-12-00. Окрім того в заперечення зазначено, що в період з 19.02.2019 року по 12.03.2019 року посадовими особами Головного управління ДФС у Закарпатській області Державної фіскальної служби України (далі - ГУ ДФС у Закарпатській області) проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ «ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВИЙ ЦЕНТР», код за ЄДРПОУ 22090788. За результатами вказаної перевірки складено Акт від 19.03.2019 №240/07-16-14-02/22090788 «про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВИЙ ЦЕНТР», код за ЄДРПОУ 22090788, номер телефону/телефаксу: (0312) 61-55-91 адреса електронної пошти: tradepromcenter@gmail.com, з питань дотримання вимог податкового законодавства, за період з 01.01.2016 по 30.09.2018, валютного - за період з 01.01.2016 по 30.09.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 01.01.2016 по 30.09.2018»(далі - Акт). Так, на сторінці 17 Акту заначено: «В ході проведення перевірки отримано від СУФР ГУ ДФС у Закарпатській області службову записку від 19.02.2019 №131/01-16-23-02 та матеріали кримінального провадження відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018070000000034 від 27.06.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, стосовно посадових осіб ТОВ «ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВИЙ ЦЕНТР», у 19-ти томах.» . Відтак заявник вказує на те, що ТОВ «ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВИЙ ЦЕНТР» вже перевірене по всіх податках і зборах за період з 01.01.2016 по 30.09.2018 ГУ ДФС у Закарпатській області структурним підрозділом якого є СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області, в тому числі на підставі 19-ти томів кримінального провадження. 21 травня 2019 року ухвалою по справі №308/468/19 слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Данко В.Й., клопотання слідчого у кримінальному провадженні №32018070000000034 - слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області лейтенанта податкової міліції Ільницького Тараса Петровича, у рамках кримінального провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018070000000034від «27» червня 2018 року, погоджене прокурором, про проведення експертизи задоволено. Також, в ухвалі зазначено, що в розпорядження експерта для проведення експертизи надано матеріали кримінального провадження за № 32018070000000034. Тому представник просить суд врахувати, що на сторінці 17 Акту перевірки матеріали кримінального провадження № 32018070000000034 містяться в 19 томах в яких вже знаходяться завірені копії бухгалтерських первинних і зведених документів ТОВ «Торгово-промисловий центр» наданих в тому числі Листом від 01.08.2018 року №01/08.В матеріалах кримінального провадження наявні всі запитувані експертом об`єкти дослідження. Також звертають увагу суду на те, що в клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів прокурор фактично просить надати доступ до необмеженої кількості документів, не вказуючи їх назву та інші обов`язкові реквізити, чим завідомо робить неможливим їх повного надання ТОВ «Торгово-промисловий центр», а також не наводить жодних доказів які б свідчили про відсутність таких документів в матеріалах кримінального провадження

Дослідивши матеріали клопотання, слідчим суддею встановлено наступне.

Органом досудового розслідування 27.06.2018 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесенні відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32018070000000034.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення визначена за ч.1 ст.212 КК України.

Так, згідно наявного в матеріалах клопотання витягу з ЄРДРслужбові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр», зокрема директор - ОСОБА_1 , впродовж 2016-2017 рр. здійснювали документальне оформлення фінансово-господарських операцій з придбання сільськогосподарської продукції від підприємств з ознаками фіктивності, що може свідчити про умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах на суму понад 1 млн. грн.

Зі змісту клопотання слідує, що до органу досудового розслідування надійшло клопотання судового експерта Закарпатського НДЕКЦ №14/15-1 від 19.07.2019 року, згідно якого у відповідності до ст. 69 КПК України, у зв`язку із відсутністю об`єктів дослідження - оригіналів бухгалтерських документів або завірених належним чином копій первинних документів, які підлягають дослідженню, порушено клопотання про надання бухгалтерських первинних і зведених документів ТОВ «Торгово-промисловий центр» та документів, що їх супроводжують, і стосуються формування доходів та витрат платника податків.

З прохальної частини клопотання вбачається, що прокурором ставиться вимога щодо надання тимчасового доступу до бухгалтерських первинних і зведених документів ТОВ «Торгово-промисловий центр» та документів, що їх супроводжують, і стосуються формування доходів та витрат платника податків, що вказані в клопотанні експерта №14/15-1 від 19.07.2019 року з можливістю вилучення належним чином завірених копій таких документів, у володільця ТОВ «Торгово-промисловий центр» (код ЄДРПОУ - 22090788, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Боженка 2, офіс 4).

Положеннями ч. 5 статті 163 КПК України унормовано, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Разом з тим з доданих до клопотання документів вбачається, що ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду від 18.01.2019 року надано стороні кримінального провадження слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області лейтенанту податкової міліції Ільницькому Тарасу Петровичу, слідчим слідчої групи по кримінальному провадженню №32018070000000047, (або іншій уповноваженій особі за дорученням, постановою, у порядку ст. 40 КПК України або у відповідності до ч.6 ст. 218 КПК України), тимчасового доступу до оригіналів документів з можливістю вилучення належним чином завірених їх копій у володільця ТОВ «Торгово-промисловий центр» (код ЄДРПОУ - 22090788, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Боженка 2, офіс 4), а саме до документів, які формувалися при фінансово - господарських взаємовідносин між ТОВ «Торгово-промисловий центр» (код ЄДРПОУ - 22090788) та наступними товариствами: ТОВ «Атенас» (код ЄДРПОУ 39858120, м. Київ), ТОВ «Екопром Лімітед» (код ЄДРПОУ 40768879, м. Кропивницький), ТОВ «Танос Груп» (код ЄДРПОУ 40710090), ТОВ «Агросолт» (код ЄДРПОУ 40818264, м. Тернопіль), ТОВ «Ларс Торг» (код ЄДРПОУ 40932804, м. Кропивницький), ТОВ «Нейлон Плюс» (код ЄДРПОУ 40924636, м. Рівне), ТОВ «Салтор Лімітед» (код ЄДРПОУ 40932516, м. Вінниця), ТОВ «Амен ЛТД» (попередня назва «Зерноторгова компанія млин») (код ЄДРПОУ 41006889, м. Кропивницький), ТОВ «Гарм -сервіс» (код ЄДРПОУ 40710059, місто Кропивницький), ТОВ «Перша Агрокомпанія» (код ЄДРПОУ 41006868, м. Івано-Франківськ), ТОВ «Сігурд ЛТД» (код ЄДРПОУ 40710085, м. Кропивницький), ТОВ «Компанія Агро-К» (код ЄДРПОУ 41056243 , м. Кропивницький), ТОВ «Агроцентр груп» (код ЄДРПОУ 40991608, м. Кропивницький), зокрема первинні бухгалтерські документи, що підтверджують придбання ТМЦ від товариств; банківські виписки по розрахунках з вищевказаними СГД; платіжні доручення, договори з додатками та доповненнями, додаткові угоди; податкові накладні; реєстри; банківські виписки; карточки по рахунку 631 (розрахунки з вітчизняними постачальниками) в розрізі постачальників ; документи , щодо походження сільськогосподарської продукції (в кого товариства придбавали цей кукурудзу та сою); бухгалтерські документи, що підтверджують оприбуткування продукції на склад та відображення в бухгалтерському обліку; податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (Ф.1-ДФ) за період з 01.01.2016 по 31.12.2017., а також з можливістю вилучення оригіналів первинних документів, що підтверджують походження сільськогосподарської продукції і її транспортування, товарно - транспортні накладі, що підтверджують перевезення та акти про приймання - передачі.

Окрім того володільцем майна надано для огляду копію опису речей та документів, які були вилучені на підстав ухвали слідчого судді 14.02.2019 року а також звернуто увагу на те, що в період з 19.02.2019 року по 12.03.2019 року посадовими особами Головного управління ДФС у Закарпатській області Державної фіскальної служби України (далі - ГУ ДФС у Закарпатській області) проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ «ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВИЙ ЦЕНТР». За результатами якої отримано від СУФР ГУ ДФС у Закарпатській області службову записку від 19.02.2019 №131/01-16-23-02 та матеріали кримінального провадження відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018070000000034 від 27.06.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, стосовно посадових осіб ТОВ «ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВИЙ ЦЕНТР», у 19-ти томах.

Слідчий суддя звертає увагу на те, що вимоги клопотання є неконкретизовані і з огляду на прохальну частину клопотання фактично сторона кримінального провадження прокурор клопоче про отримання всієї документації ТОВ «ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВИЙ ЦЕНТР» за період 01.01.2016 рік-30.09.2018 рік, тобто значний обсяг документів. При цьому фактично просить отримати повторно частину документів, до яких вже попередньо слідчим суддею надавався доступ.

Відтак, з огляду на вищевикладене, слідчий суддя приходить до переконання, що у відповідності до ст. 163 КПК України стороною кримінального провадження не доведена доцільність і необхідність доступу до вказаних в клопотанні документів, вимоги клопотання є неконкретизовані, що відповідно є підставою для відмови у задоволенні клопотання.

Керуючись ст.ст. 40, 131, 132,159-164, КПК України, -

ПОСТАНОВИВ :

В задоволенні клопотання старшого прокурора групи прокурорів у кримінальному провадженні №32018070000000034 - прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Закарпатської області молодший радник юстиції Лазаренко Віктора Вікторовича про надання дозволу на проведення тимчасового доступу до доступу до речей і документів, що перебувають у володільця ТОВ «Торгово-промисловий центр» (код ЄДРПОУ - 22090788, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Боженка 2, офіс 4)у кримінальному провадженні №42019070000000290- відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ужгородського

міськрайонного суду В.І. Бедьо