Рішення № 84070476, 02.09.2019, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа №500/1563/19

02 вересня 2019 рокум. ТернопільТернопільський окружний адміністративний суд, у складі:

головуючого судді Мартиць О.І.

за участю:

секретаря судового засідання Ногас С.В.

представника позивача Головного управління ДФС у Тернопільській області Ковалівської Т.І., довіреність від 14.11.2018 №9543/10/19-00-10-03-12/23576

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДФС у Тернопільській області до приватного агропромислового підприємства "Яр" про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

03 липня 2019 року до Тернопільського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДФС у Тернопільській області до приватного агропромислового підприємства "Яр" про стягнення податкового боргу, в якій позивач просить стягнути з рахунків у банках приватного агропромислового підприємства "Яр", що обслуговують такого платника та за рахунок готівки, що належить приватному агропромисловому підприємству "Яр" кошти у розмірі податкового боргу в сумі - 143976,87 грн. з них:

- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 69) - 5316,75 грн.;

- податок на додану вартість - 281,42 грн.;

- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 09) - 165,96 грн.;

- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 04) - 6125,05 грн.;

- по податку на прибуток приватних підприємств - 20810,36 грн.;

- орендна плата з юридичних осіб - 109945,44 грн.;

- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 69) - 1331,89 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що відповідач приватне агропромислове підприємство "Яр" перебуває на обліку в Теребовлянському управлінні Головного управління ДФС у Тернопільській області. Згідно довідки про наявність податкового боргу за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в розмірі 143976,87 грн.

Контролюючим органом вживалися заходи щодо погашення зазначеного податкового боргу, проте заборгованість відповідачем добровільно не сплачено, що стало підставою для звернення до суду з даним позовом.

Ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 08.07.2019 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін у судове засідання на 05.08.2019.

05.08.2019 відповідно до норм статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) розгляд справи відкладено до 02.09.2019.

В судовому засіданні 02.09.2019 представник позивача Головного управління ДФС у Тернопільській області позовні вимоги підтримала повністю з мотивів, викладених у позовній заяві та просила позов задовольнити повністю.

Представник відповідача приватного агропромислового підприємства "Яр" в судове засідання повторно не з`явився, хоча належним чином був повідомлений про дату, час і місце судового розгляду відповідно до статей 124, 126 КАС України.

Так, копія ухвали про відкриття провадження від 08.07.2019 та повістка про виклик від 05.08.2019 направлялись на адресу зазначену в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань: село Острівець, Теребовлянський район, Тернопільська область, 48107, та згідно рекомендованих поштових повідомлень вручені 18.07.2019 та 12.08.2019.

Суд зазначає також, що відповідачем не було надано у строк, встановлений судом, відзиву на позовну заяву.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представника Головного управління ДФС у Тернопільській області, з`ясувавши всі обставини справи, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд встановив наступні обставини

Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань від 11.06.2019 за №1005435011 відповідач приватне агропромислове підприємство "Яр" (код ЄДРПОУ 30828260) зареєстроване органами державної реєстрації, як юридична особа та знаходиться на обліку в Теребовлянському управлінні Головного управління ДФС у Тернопільській області як платник податків.(арк.спр.12-13)

Згідно довідки про наявність податкового боргу (арк.спр.14) за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі - 143976,87 грн. в тому числі по платежах:

- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 69) - 5316,75 грн. (основний платіж - 5147,64 грн., штрафна санкція - 169,11 грн.);

- податок на додану вартість - 281,42 грн. (штрафна санкція - 281,42 грн.);

- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 09) -165,96 грн. (основний платіж - 165,96 грн.);

- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 04) - 6125,05 грн. (основний платіж - 5662,68 грн., штрафна санкція - 462,37 грн.);

- податок на прибуток приватних підприємств - 20810,36 грн. (основний платіж -20810,36 грн.);

- орендна плата з юридичних осіб - 109945,44 грн. (основний платіж - 80471,83 грн., штрафна санкція - 29473,61 грн.)

- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 82) -1331,89 грн. (основний платіж - 1309,77 грн., штрафна санкція - 22,12 грн.).

Заборгованість по єдиному податку з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 69) виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення №0001335305 від 03.01.2019 (арк.спр.29зворот) винесеного на підставі акта перевірки №30/19-00-53-05/30828260 від 03.01.2019 (арк.спр.25-27) в сумі - 169,11 грн. (нараховано 262,55 грн., проте з враховано переплату в сумі - 93,44 грн.), та у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого платником самостійно згідно податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи №9013986452 від 07.02.2019 звітний період 2019 рік в сумі - 3271,88 грн. (арк.спр.32-33) та згідно податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи №9013986403 від 07.02.2019 звітний період 2019 рік в сумі - 1875,76 грн. (арк.спр.34-35)

Заборгованість по податку на додану вартість виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення №0058485305 від 28.05.2019 (арк.спр.38), винесеного на підставі акта перевірки №2910/19-00-53-05/30828260 від 13.05.2019 (арк.спр.36) в сумі - 281,42 грн.

Заборгованість по єдиному податку з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 09) виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого платником самостійно згідно податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи №9013986608 від 07.02.2019 звітний період 2019 рік в сумі - 165,96 грн. (нараховано 349,56 грн., проте враховано переплату в сумі - 183,60 грн.) (арк.спр.39-40).

Заборгованість по єдиному податку з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 04) виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення №0001345305 від 03.01.2019 (арк.спр.31зворот), винесеного на підставі акта перевірки №30/19-00-53-05/30828260 від 03.01.2019 (арк.спр.25-27) в сумі - 462,37 грн. (нараховано 659,02 грн., проте враховано переплату в сумі - 196,65 грн.), та у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого платником самостійно згідно податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи №9013986564 від 07.02.2019 звітний період 2019 рік в сумі - 5662,68 грн.(арк.спр.41-42)

Заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого платником самостійно згідно поданої ним податкової декларації з податку на прибуток підприємств №9310988175 від 27.02.2019 звітний період 2018 рік, якою нараховано платником податок на прибуток в сумі - 20810,36 грн., (нараховано 20814,00 грн., проте враховано переплату в сумі - 3,64 грн.) (арк.спр.43-44)

Заборгованість по податку орендна плата з юридичних осіб виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення №0001305305 від 03.01.2019 (арк.спр.28зворот), винесеного на підставі акта перевірки №30/19-00-53-05/30828260 від 03.01.2019 (арк.спр.25-27) в сумі - 29473,61 грн. (нараховано 31388,03 грн., проте враховано переплату в сумі - 1914,42 грн.), та у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого платником самостійно згідно податкової декларації з земельного податку (уточнююча за 2018 рік) №9031687421 від 27.02.2018 в сумі - 15981,56 грн. (арк.спр.45-46), податкової декларації з земельного податку (уточнююча за 2018 рік) №9050327672 від 23.03.2019 в сумі - 112,83 грн., (арк.спр.47-48) податкової декларації з земельного податку №9009646977 від 31.01.2019 в сумі - 64377,44 грн. (16094,36 грн. х 4) (арк.спр.49-50).

Заборгованість по єдиному податку з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 82) виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення №0001315305 від 03.01.2019 (арк.спр.30зворот), винесеного на підставі акта перевірки №30/19-00-53-05/30828260 від 03.01.2019 (арк.спр.25-27) в сумі - 22,12 грн. (нараховано 113,92 грн., проте враховано переплату в сумі - 91,80 грн.), та у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого платником самостійно згідно податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи №9013986354 від 07.02.2019 звітний період 2019 рік в сумі - 1309,77 грн. (арк.спр.51-52)

Надаючи правову оцінку відносинам, які склались між сторонами, суд зазначає наступне.

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України (далі - ПК України).

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Також, підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пункту 56.11. статті 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Суд зазначає, що вказані вище податкові повідомлення-рішення, відповідачем не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання визначені в них, вважаються узгодженими.

Виконанням податкового обов`язку згідно пункту 38.1 статті 38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Наявність вищевказаної заборгованості також підтверджується випискою з інтегрованої картки платника податку (арк.спр.53-75), розрахунками сум податкового боргу (арк.спр.15-21) та довідкою про наявність податкового боргу.(арк.спр.14)

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України визначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У відповідності до підпункту 133.1.1. пункту 133.1 статті 133 ПК України, платниками податку на прибуток підприємств є суб`єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.

Об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу (підпункт 134.1.1. пункту 134.1 статті 134 ПК України).

Податковий період, порядок обчислення орендної плати за земельні ділянки, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 розділу XII ПК України (пункт 288.7 статті 288 ПК України).

У відповідності до пункту 285.1 статі 285 ПК України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Згідно з пунктом 286.2 статті 286 розділу XIII ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ПК України з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій.

Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (пункт 287.3 статті 287 розділу XII ПК України).

Пунктом 87.1 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Виходячи з положень пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. (пункт 95.2 статті 95 ПК України)

З метою погашення заборгованості контролюючим органом була виставлена податкова вимога форми "Ю" від 01.02.2019 №716-53, з часу виставлення якої податковий борг не переривався, проте вжиті заходи не призвели до сплати податкового боргу.(арк.спр.24)

Відповідно до абзацу 1 пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до статті 122 КАС України позов може бути подано в межах строку звернення до адміністративного суду, встановленого цим Кодексом або іншими законами.

Статтею 102 ПК України передбачено, що позовні вимоги контролюючого органу, пов`язані зі стягненням податкового боргу з платників податків, повинні пред`являтися протягом 1095 днів з дня виникнення податкового боргу.

У спірному випадку позивач вжив усі заходи, передбачені ПК України, для стягнення податкового боргу з платника податків, контролюючим органом дотримані передумови для звернення до суду з позовними вимогами про стягнення заборгованості.

Відповідно до частин першої, другої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З огляду на викладене, враховуючи встановлені обставини справи та положення чинного законодавства, суд дійшов висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими та підлягають до задоволення в повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Тому, враховуючи вимоги статті 139 КАС України, підстави для відшкодування витрат зі сплати судового збору, понесених позивачем, відсутні.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДФС у Тернопільській області до приватного агропромислового підприємства "Яр" про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках приватного агропромислового підприємства "Яр", що обслуговують такого платника та за рахунок готівки, що належить приватному агропромисловому підприємству "Яр" кошти у розмірі податкового боргу в сумі - 143976,87 грн. з них:

- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 69) - 5316,75 грн.;

- податок на додану вартість - 281,42 грн.;

- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 09) - 165,96 грн.;

- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 04) - 6125,05 грн.;

- по податку на прибуток приватних підприємств - 20810,36 грн.;

- орендна плата з юридичних осіб - 109945,44 грн.;

- єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (18050500 69) - 1331,89 грн.

Реквізити учасників справи:

позивач Головне управління ДФС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003, код ЄДРПОУ: 39403535)

відповідач приватне агропромислове підприємство "Яр" (місцезнаходження: с. Острівець, Теребовлянський район, Тернопільська область, 48107, код ЄДРПОУ: 30828260)

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 06 вересня 2019 року.

Головуючий суддя Мартиць О.І.

копія вірна:

Суддя Мартиць О.І.