Рішення № 84009238, 03.09.2019, Житомирський окружний адміністративний суд

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 вересня 2019 року м. Житомир справа № 240/8918/19

категорія 111020300

Житомирський окружний адміністративний суд у складі:

судді Капинос О.В.,

розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Житомирській області до ОСОБА_1 про стягнення коштів,

встановив:

Головне управління ДФС у Житомирській області звернулося до суду з позовом, в якому просить стягнути з ОСОБА_1 податкову заборгованість в сумі 470326,09 грн.

В обґрунтування позову зазначає, що відповідач є платником податків і зборів та за ним рахується податкова заборгованість у сумі 470326,09 грн., у зв`язку з чим просить стягнути вказану суму податкової заборгованості з відповідача у примусовому порядку.

Ухвалою від 01.07.2019 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та повідомлення (виклику) учасників справи та встановлено відповідачу строк для надіслання відзиву на адміністративний позов.

Відповідачем у встановлений в ухвалі строк відзиву на позову не надано.

Розгляд справи проводиться у порядку письмового провадження, згідно з вимогами ст.263 Кодексу адміністративного судочинства України.

Дослідивши матеріали справи, суд встановив наступні обставини.

Як вбачається з матеріалів справи як платник податків перебуває на податковому обліку в Житомирському управлінні ГУ ДФС у Житомирській області як фізична особа-підприємець.

За відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 470 326,09 грн.з них: 333 328,24 грн. - основний борг, 92 923,82 грн. - штрафна санкція та 44 074,03 грн. - пеня, що підтверджується детальним зведеним розрахунком.

Податковий включає в себе:

1)Єдиний податок з фізичних осіб на загальну суму 15 814,42 грн., з них: 10 338,00 грн. - штрафна санкція та 5 476,42 грн. - пеня.

2)Пеня за порушення термінів розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, невиконання зобов`язань та штрафна санкція за порушення вимог валютного законодавства на загальну суму 14 631,46 грн., серед яких: 1 020,00 грн. - штрафна санкція та 13 611,46 грн. - пеня.

3) Адміністративні штрафи та інші санкції на загальну суму 680,00 грн., - штрафна санкція.

4)Податок на додану вартість на суму 232248,89 грн., в т.ч.: 168685,00 грн. - основний борг, 42171 грн. - штрафна санкція та 21392,89 грн. - пеня.

5)Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на загальну суму 8 647,18 грн., що включає: 1 152,00 грн. - основний борг, 7 194,98 грн. - штрафна санкція та 300,20 грн. - пеня.

6)Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування на загальну суму 182 695,55 грн., що включає: 151 211,98 грн. - основний борг, 28 595,50 грн. - штрафна санкція та 2 888,07 грн. - пеня.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов`язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.39 п. 14.1 ст.14 ПК України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 54.3 ст. 54 ПК України - контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Згідно п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до п. 58.1 ст. 58 ПК України, - контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу.

Що стосується єдиного податку з фізичних осіб.

Відповідно до абз. а), пп.266.10.1 п.266.10 ст.266 Кодексу, податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

З матеріалів справи вбачається що на підставі акту перевірки №313/06-30-13-05/3247604072 від 16.03.2018 позивачем встановлено порушення п.295.3 ст.295 Кодексу в результаті винесено податкове повідомлення - рішення №0007051305 від 29.03.2018, яким нараховано грошове зобов`язання на суму 10 338,00 грн. - штрафна санкція. (а.с.11)

Дане податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем особисто. Докази сплати заборгованості або доказів оскарження у матеріалах справи не міститься.

У зв"язку з несвоєчасною сплатою податкового зобов"язання контролюючим органом відповідачу нарахована пеня у сумі 5476,42 грн.

Отже, грошове зобов`язання зі сплати Єдиного податку з фізичних осіб відповідача на загальну суму15814,42 грн. вважається узгодженим.

Щодо військового збору.

Згідно пп.1.4 п.161 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Кодексу, нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст.168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною пп. 1.3 п.161 Кодексу.

Так, матеріали справи свідчать, що відповідачем 09.02.2018 подано податкову декларацію про майновий стан і доходи, у якій самостійно визначено грошове зобов`язання в сумі 3 069,17 грн. та не сплачено 2 651,44 грн. в строки, визначені Кодексом.(а.с. 12)

Також, на підставі акту перевірки №313/06-30-13-05/3247604072 від 16.03.2018 встановлено порушення п.1.1, 1.2, 1.4 п.161 підрозділу 10 розділу XX, п.162.1 ст.162, пп.164.1.3 п.164.1 ст.164 Кодексу в результаті чого винесено податкове повідомлення - рішення №0006981305 від 29.03.2018 яким відповідачу нараховане грошове зобов`язання на суму 11 914,78 грн., з яких: 9 531,82 грн. - основний платіж та 2 382,96 грн. - штрафна санкція, 240,67 грн. - пеня.(а.с.14)

На підставі акту перевірки №313/06-30-13-05/3247604072 від 16.03.2018 встановлено порушення п.1.2, 1.4 п.161 підрозділу 10 розділу XX, пп. 164.2.1 п. 164.2 ст.164, пп. 168.1.4 п. 168.1 ст.168, "а" п. 176.2 ст.176 Кодексу в результаті чого винесено податкове повідомлення - рішення №0007101305 від 29.03.2018 яким відповідачу нараховано грошове зобов`язання на суму 744,36 грн., серед яких: 96,00 грн. - основний платіж та 484,04 грн. - штрафна санкція, 164,32 грн. - пеня. (а.с.15)

На підставі акту перевірки №313/06-30-13-05/3247604072 від 16.03.2018 встановлено порушення п.1.6 п.161 підрозділу 10 розділу XX, п.57.1 ст.57 Кодексу, в результаті чого винесено податкове повідомлення - рішення №0006951305 від 29.03.2018 яким нараховано грошове зобов`язання на суму 57,34 грн., - штрафна санкція. (а.с.16)

Дані податкові повідомлення-рішення відповідачем отримано особисто. Доказів сплати боргу або доказів оскарження в судовому порядку матеріали справи не містять.

Таким чином, грошове зобов`язання зі сплати військового збору відповідачем на загальну суму 15608,59 грн. вважається узгодженим.

Крім того, за відповідачем рахується податковий борг зі сплати пені за порушення термінів розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, невиконання зобов`язань та штрафна санкція за порушення вимог валютного законодавства на загальну суму 14 631,46 грн., з яких: 1 020,00 грн. - штрафна санкція та 13 611,46 грн. - пеня.

Так, матеріали справи свідчать, що на підставі акту перевірки №313/06-30-13-05/3247604072 від 16.03.2018 встановлено порушення ст.9 Декрету Кабінету Міністрів від 19.02.1993 №15-93 "Про систему валютного регулювання та валютного контролю", п.3 Наказу Міністерства фінансів України від 25.12.1995 №207 "Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами" у зв"язку з чим винесено податкове повідомлення-рішення №0007121304 від 29.03.2018, яким нарахована відповідачу штрафна санкція на суму 1020,00 грн. (а.с.17)

На підставі акту перевірки №313/06-30-13-05/3247604072 від 16.03.2018 встановлено порушення ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" у зв"язку з чим винесено податкове повідомлення - рішення №0007131304 від 29.03.2018 яким нараховане грошове зобов`язання на суму 13 611,46 грн., - пеня . (а.с.18)

Дані податкові повідомлення-рішення відповідачем отримані. Доказів сплати грошового зобов"язання або доказів оскарження в судовому порядку матеріали справи не містять.

Таким чином, податкове зобов"язання зі сплати пені за порушення термінів розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, невиконання зобов`язань та штрафної санкції за порушення вимог валютного законодавства на загальну суму 14 631,46 грн. вважається узгодженим.

Також, матеріали справи свідчать, що за відповідачем рахується заборгованість зі сплати адміністративних штрафів та інших санкцій, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДФС на суму 680,00 грн.

Так, на підставі акту перевірки №313/06-30-13-05/3247604072 встановлено порушення пп.16.1.2 п.16.1 ст.16, п.44.1 ст.44, п.85.2 ст.85 Кодексу у зв"язку з чим винесено податкове повідомлення - рішення №0007031305 від 29.03.2018, яким нараховане грошове зобов`язання на суму 510,00 грн., - штрафна санкція. (а.с. 19)

На підставі акту перевірки №313/06-30-13-05/3247604072 від 16.03.2018 встановлено порушення пп.16.1.7 п.16.1 ст.16, ст.63 Кодексу та п.8.1 розділу VIII Наказу Міністерства фінансів України "Про затвердження порядку обліку платників податків і зборів" від 09.12.2011 №1588 у зв"язку з чим винесено податкове повідомлення - рішення №0007041305 від 29.03.2018, яким нараховане грошове зобов`язання на суму 170,00 грн., - штрафна санкція . (а.с.20)

Дані податкові повідомлення-рішення відповідачем отримано особисто. Доказів сплати податкового зобов"язання або доказів їх оскарження в судовому порядку у матеріалах справи не міститься.

Отже, грошове зобов`язання зі сплати адміністративних штрафів та інших санкцій відповідачем на загальну суму 680,00 грн. вважається узгодженим.

Щодо податку на додану вартість.

За відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість на загальну суму 232 248,89 грн., з яких: 168 685,00 грн. - основний борг, 42 171,00 грн. - штрафна санкція та 21 392,89 грн. - пеня.

Зокрема, на підставі акту перевірки №313/06-30-13-05/3247604072 від 16.03.2018 встановлено порушення п.181.1 ст.181, п.183.1, 183.4 ст.183, п. 187.1 ст.187 Кодексу в результаті чого винесено податкове повідомлення - рішення №0006971305 від 29.03.2018, яким нараховане грошове зобов`язання на суму 210 856,00 грн., серед яких: 168 685,00 грн. - основний платіж та 42 171,00 грн. - штрафна санкція.

Дане податкове повідомлення-рішення відповідачем отримано особисто. Доказів сплати грошового зобов"язання або доказів їх скарження в судовому порядку у матеріалах справи не міститься.

Таким чином, грошове зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 210 856,00 грн. вважається узгодженим.

У зв"язку з несвоєчасною сплатою податкового зобов"язання, відповідачу нарахована пеня на суму 21392,89 грн.

Також, за відповідачем рахується заборгованість зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на загальну суму 8 647,18 грн., з яких: 1 152,00 грн. - основний борг, 7 194,98 грн. - штрафна санкція та 300,20 грн. - пеня.

Так, на підставі акту перевірки №313/06-30-13-05/3247604072 від 16.03.2018 встановлено порушення п.46.1 ст.46, п.51.1 ст.51, абз. б), п. 176.2 ст.176 Кодексу у зв"язку з чим винесено податкове повідомлення - рішення №0007061305 від 29.03.2018, яким нараховано грошове зобов`язання на суму 510,00 грн.- штрафна санкція . (а.с.24)

На підставі акту перевірки №313/06-30-13-05/3247604072 від 16.03.2018 встановлено порушення пп. 168.1.2 п. 168.1 ст.168 "а" п. 176.2 ст.176 Кодексу у зв"язку з чим винесено податкове повідомлення - рішення №0007091305 від 29.03.2018 та нараховане грошове зобов`язання на суму 8 137,18 грн., з яких: 1 152,00 грн. - основний платіж, 6 684,98 грн. - штрафна санкція та 300,2 грн. - пеня . (а.с.25)

Дані податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем. Доказів оскарження у судовому порядку матеріали справи не містять, тому грошове зобов`язання зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на загальну суму 8 647,18 грн. вважається узгодженим.

Крім того, за відповідачем рахується податковий борг зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на загальну суму 182 695,55 грн., з яких: 151 211,98 грн. - основний борг, 28 595,50 грн. - штрафна санкція та 2 888,07 грн. - пеня.

Відповідно до пп.267.5.1 п.267.5 ст.267 Кодексу базовий (податковий) звітний період дорівнює календарному року.

Згідно з пп.267.6.1 п.267.6 ст.267 Кодексу обчислення суми податку з об`єкта/ об`єктів оподаткування фізичних осіб здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника податку.

Статтею 203 Кодексу, визначено порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість, згідно якої податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку вподаній ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідачем подано податкову декларацію про майновий стан і доходи від 09.02.2018, у якій самостійно визначено грошове зобов`язання в сумі 36 829,98 грн., та не сплачено в строки, визначені Кодексом.(а.с.12)

На підставі акту перевірки №313/06-30-13-05/3247604072 від 16,03.2018 встановлено порушення пп. 177.4.1, 177.4.2, 177.4.3 п. 177.4, п. 177.2, п. 177.10 ст.177 Кодексу у зв"язку з чим винесено податкове повідомлення - рішення №0006961305 від 29.03.2018, яким нараховане грошове зобов`язання на суму 142 977,50 грн., з яких: 114 382,00 грн. - основний платіж та 28 595,50 грн. - штрафна санкція . (а.с.26)

Дане податкове повідомлення-рішення відповідачем отримано. Доказів сплати заборгованості або доказів оскарження у матеріалах справи не міститься.

Отже, грошове зобов`язання відповідача на суму 142 977,50 грн. вважається узгодженим.

Правовими положеннями п. 59.1 статті 59 ПК встановлено, що у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) - (п. 59.5 ст. 59 ПК України)

ГУ ДФС у Житомирській області відповідачу було надіслано податкову вимогу форми "Ю" № 51-17 від 19.04.2016 на суму 51373,60 грн та вручено особисто. (а.с.34) Доказів оскарження податкової вимоги або сплати заборгованості у матеріалах справи не міститься.

Крім того, згідно розрахунку пені, відповідачу нарахована пеня згідно ст.129 ПКУ в сумі 44074,03 грн.

В силу норм п. 59.3, 59.5 ст. 59 та ст. 60 ПК України, податкова вимога на момент розгляду справи по суті є невідкликаною (чинною).

Таким чином, з матеріалів справи вбачається, що у відповідача наявний податковий борг на загальну суму 470326,09 грн., який виник у зв`язку з несвоєчасною сплатою узгодженого податкового зобов`язання.

За приписами п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 87.1 ст. 87 ПК України, джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Згідно з ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 78 цього Кодексу.

Враховуючи наведене, а також те, що на час розгляду справи заборгованість не сплачена, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДФС у Житомирській області є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись статтями 242-246 Кодексу адміністративного судочинства України,

вирішив:

Позов Головного управління ДФС у Житомирській області (вул. Юрка Тютюнника, 7,Житомир,10003, код ЄДРПОУ 39459195) задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , код НОМЕР_1 ) на користь держави в особі Головного управління ДФС у Житомирській області (вул. Юрка Тютюнника, 7, м. Житомир, 10003, код ЄДРПОУ 39459195) податкову заборгованість у розмірі 470326,09 грн. (чотириста сімдесят тисяч триста двадцять шість гривень дев"ять копійок).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Рішення суду може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду через Житомирський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.В. Капинос