Ухвала суду № 83815497, 20.08.2019, Деснянський районний суд міста Києва

1-кс/754/3629/19

Справа № 754/12146/19

У Х В А Л А

Іменем України

20 серпня 2019 року

Слідчий суддя Деснянського районного суду м. Києва Тарасенко Н.В, при секретарі судового засідання Магура Т.С. розглянувши клопотання слідчого з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві Маланіна В.О. про призначення судово-почеркознавчої експертизи в кримінальному провадженні № 32019100000000190 від 28.02.2019,

ВСТАНОВИВ :

16 серпня 2019 року слідчий з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві Маланін В.О. звернувся до суду з клопотанням про призначення судово-почеркознавчої експертизи в рамках кримінального провадження № 32019100000000190 від 28.02.2019 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч.2 ст. 15, ч. 4 ст. 191 КК України.

Згідно клопотання слідчого, службові особи ТОВ «Інвест Трейд Галс» (код 41842298) у період 2018 року сформували податковий кредит від імпортерів, а саме: ТОВ «Олл Кар» (код 40874203). ТОВ «Лінкорд ЛТД» (код 41343313), ТОВ «Рейд Смарт» (код 41137662) за рахунок придбання транспортних засобів, які фактично в адресу ТОВ «Інвест Трейд Талс» не поставлялись, а були реалізовані фізичним особам на підставі договорів купівлі - продажу без відповідного відображення їх реалізації в податковому обліку. Крім того, ТОВ «Інвест Трейд Галс» сформований податковий кредит за результатами вищезазначеної фіктивної фінансово- господарської операції реалізувало в адресу: TOB «1 Україна ЛТД» (код 39963064) та ТОВ «Біон Сервіс» (код 41916118), про що свідчить проведення безтоварних операцій, що підтверджуються актами документальних перевірок TOB «1 Україна ЛТД» та ТОВ «Білдкомпані». Таким чином, ТОВ «Інвест Трейд Галс» шляхом відображення в податковій звітності безтоварних операцій ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, на суму 4 167 633,33 грн з ПДВ.

Поруч з цим встановлено, що службові особи ТОВ «Білдкомпані» та TOB «1 Україна ЛТД», безпідставно подали до органів ДФС додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2018 року щодо повернення ІІДВ на рахунок платника у банку коштів у розмірі 2 365 667 грн та 1 787 817 грн відповідно. Вищевказані порушення вимог податкового законодавства виявлено ГУ ДФС у м. Києві та попереджено незаконне відшкодування ПДВ.

Додатково на час внесення відомостей до ЄРДР встановлено, що службові особи ТОВ «Біон Сервіс» за жовтень 2018 року неправомірно заявили до відшкодування ПДВ в розмірі 517700 грн., на рахунок створення документальної видимості товарних залишків, придбаних у ФСПД. Зібрана інформація направлена до ГУ ДФС у м. Києві за результатами чого складено акт податкової перевірки № 48/26-15-14-04-01/41916118 від 15.01.2019, ППР форми «В1» № 0003901404 від 01.02.2019, згідно з яким службовими особами ТОВ «Біон Сервіс» порушено вимоги ч. 5 ст. 200 п. 200.4 Податкового Кодексу України. За результатами проведеної перевірки зменшено заявлене бюджетне відшкодування ТОВ «Біон Сервіс» в сумі 517700 грн. Таким чином в діях службових осіб ТОВ «Біон Сервіс» наявні ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191 КК України.

Проведеним оглядом баз даних «Єдиний реєстр податкових накладних» та «Податковий блок» встановлено, що підприємством ТОВ «Інвест Трейд Галс» протягом 2018 року придбано у підприємств - імпортерів: ТОВ «Олл Кар» (код 40874203), ТОВ «Лінкорд ЛТД» (код 41343313), ТОВ «Рейд Смарт» і код 41137662) 109 одиниць транспортних засобів, а саме: автобус, сідельний тягач, напівпричіп, вантажний автомобіль тощо на загальну вартість 20 838 166,66 грн (ПДВ - 4 167 633,33 грн).

Поруч з цим, згідно відомостей, що містяться в АІС Податковий блок встановлено, що сформований за результатами вказаних вище операцій підприємством ТОВ «Інвест Трейд Галс» податковий кредит реалізовано в адресу TOB «1 Україна ЛТД» (код 39963064) та ТОВ «Біон Сервіс» (код 41916118), фактично імпортовані вантажні автомобілі були реалізовані фізичним особам на підставі договорів купівлі-продажу, на яких оформлені технічні паспорти у Регіональних сервісних центрах України за місцем реєстрації зазначених фізичних осіб, без необхідного відображення реалізації вантажних автомобілів в податковому обліку, а документально відображено їх постачання в адресу 'ГОВ «Інвест Трейд Галс».

Департаментом аудиту Головного управління ДФС у м. Києві проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ «Білдкомпані» (код 41327176) з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за червень 2018 року.

Проведеною перевіркою встановлено, що ТОВ «Білдкомпані» також здійснювало операції з придбання (спорудження) основних фондів, зменшення розміру незавершених капітальних інвестицій, введення (часткове введення) в експлуатацію об`єктів будівництва в перевіряємих періодах ТОВ «Білдкомпані» відповідно до договору поставки від 28.05.2018 № 2А укладеного із ТОВ «Інвест Трейд Галс» придбано вантажні автомобілі у кількості 43 штуки. Під час проведення перевірки не було надано технічні паспорти на транспортні засоби, в яких повинні міститись відомості про власника. У зв`язку з відсутністю технічних паспортів, встановити власника транспортних засобів неможливо, а враховуючи те, що придбання транспортних засобів включено до розрахунку суми бюджетного відшкодування, встановлено, що ТОВ «Білдкомпані» завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ за червень на суму 2 365 667 грн, чим порушено вимоги п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.10.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями).

Під час досудового розслідування допитано в якості свідка ОСОБА_1 , яка протягом червня 2018 року була засновником та обіймала посаду директора ТОВ «Білдкомпані» (код 41327176), яка показала, що зареєструвала вказане підприємство за грошову винагороду без мети здійснення фінансово-господарської діяльності, жодних договорів від імені підприємства не підписувала, фінансово-господарську діяльність не здійснювала.

Крім того, Департаментом аудиту ГУ ДФС у м. Києві проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «1 Україна ЛТД» з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за червень 2018 року.

Під час перевірки встановлено, що ТОВ «1 Україна ЛТД» здійснювало опеації з придбання (спорудження) основних фондів, зменшення розміру незавершених капітальних інвестицій, введення (часткове введення) в експлуатацію об`єктів будівництва в перевіряємих періодах. ТОВ «1 Україна ЛТД» відповідно до договору поставки від 31.05.2018 № 4а укладеного з ТОВ «Інвест Трейд Галс» придбано вантажні автомобілі у кількості 43 штуки. Під час проведення перевірки не було надано технічні паспорти на транспортні засоби, в яких повинні міститись відомості про власника. У зв`язку з відсутністю технічних паспортів, встановити власника транспортних засобів неможливо, а враховуючи те, що придбання транспортних засобів включено до розрахунку суми бюджетного відшкодування, встановлено, що ТОВ «1 Україна ЛТД» завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ за червень на суму 1787855 грн., чим порушено вимоги п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.10.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями).

Поруч з цим, встановлено, що згідно відомостей Національної автоматизованої інформаційної системи Головного сервісного центру МВС України за підприємствами ТОВ «1Україна ЛТД» та ТОВ «Білдкомпані» жодного автомобіля не обліковується та не обліковувалось.

Згідно ЄРНП, оперативними співробітниками встановлено, що ТОВ «Інвест Трейд Галс», ТОВ «Білдкомпані» та ТОВ «1 Україна ЛТД» з звітують до ДФС з однієї І.Р. адреси: НОМЕР_1 та електронної адреси: ІНФОРМАЦІЯ_1 , крім того встановлено, що із вказаної І .Р. адреси та електронної адреси також звітує ТОВ «Біон Сервіс» (код 41916118).

За результатами аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ «Біон Сервіс» встановлено, що вказане товариство за жовтень 2018 року неправомірно заявило до відшкодування ПДВ в розмірі 517700 грн. за рахунок створення документальної видимості товарних залишків, передбачених у підприємств «ризикової» групи. Зібрана інформація направлена до ГУ ДФС у м. Києві за результатами чого складено акт № 48/26-1514-04-01/41916118 від 15.01.2019, ППР форми «В1» № 0003901404 від 01.02.2019, згідно якого службовими особами ТОВ «Біон Сервіс» порушено вимоги Податкового Кодексу України, а саме ст.. 200 п. 200.4.

Під час досудового розслідування допитано в якості свідка ОСОБА_4 , директора та засновника ТОВ «Біон Сервіс» (код 41916118), який показав, що приблизно влітку 2018 року зареєстрував зазначене підприємство за грошову винагороду без мети здійснення фінансово-господарської діяльності на прохання невстановлених осіб.

09.08.2019 на підставі ухвали слідчого судді Деснянського районного суду м. Києва від 05.08.2019 здійснено тимчасовий доступ до оригіналів документів реєстраційної справи ТОВ «Біон Сервіс», які перебували у володінні Голосіївської районної в м. Києві державної адміністрації. В графах « ОСОБА_4 » здійснено підписи у наступних документах: статут ТОВ «Біон Сервіс» (код ЄДРПОУ 419126118) затвердженому Протоколом № 2 загальних зборів учасників від 19 липня 2018 року, Протокол № 2 Загальних зборів ТОВ «Біон Сервіс» від 19.07.2018.

З метою підтвердження чи спростування виконавця рукописного тексту, а саме підписів ОСОБА_4 в реєстраційній справі ТОВ «Біон Сервіс» слідчий клопоче про призначення судово-почеркознавчої експертизи.

Відповідно до ч. 3 ст. 244 КПК України клопотання розглянуте у відсутності слідчого, від якого надійшла заява з відповідним клопотанням.

Дослідивши клопотання та долучені до нього матеріали, приходжу до наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Згідно ч. 1 ст. 243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до положень ст. 244 КПК України у разі, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді. Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи.

Дослідивши клопотання та матеріали, якими слідчий обґрунтовує доводи клопотання, враховуючи, що для встановлення вказаних обставин необхідні спеціальні знання, слідчий суддя приходить до висновку про необхідність призначення по кримінальному провадженню судової - почеркознавчої експертизи, у зв`язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. 242, 243, 244, 369, 372 КПК України,

УХВАЛИВ:

Задовольнити клопотання слідчого з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві Маланіна В.О. про призначення судово-почеркознавчої експертизи.

Призначити судово-почеркознавчу експертизу, проведення якої доручити експертам Київського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України.

На вирішення експертів Київського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України поставити питання:

-чи виконані підписи від імені гр. ОСОБА_4 безпосередньо ним самим, чи іншою особою в наступних документах:

1.в статуті Товариства з обмеженою відповідальністю «Біон Сервіс» (код ЄДРПОУ 419126118), затвердженому Протоколом № 2 загальних зборів учасників від 19 липня 2018 року у графі Підпису учасника: ОСОБА_4 на останньому аркуші, усього на 22 арк.;

2.в Протоколі № 2 Загальних зборів учасників Товариства з обмеженою відповідальністю «Біон Сервіс» від 19 липня 2018 року в графі Підпис : ОСОБА_4 на останньому аркуші, усього на 2 арк.

Попередити експерта про кримінальну відповідальність за статтями 384, 385 КК України за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків.

Надати експертам Київського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України матеріали кримінального провадження № 32019100000000190 від 28.02.2019.

В разі необхідності, на вимогу експерта, надати додаткові матеріали.

Висновок експерта надати слідчому з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві Маланіну В.О.

Дві копії ухвали надати слідчому з ОВС третього слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві Маланіну В.О.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення на неї можуть бути подані під час підготовчого провадження у суді.

Слідчий суддя -