Ухвала суду № 83363290, 29.07.2019, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 464/1829/19

пр.№ 1-кс/464/1777/19

У Х В А Л А

29 липня 2019 року слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова Мичка Б.Р., секретар судового засідання Куйдич О.М., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Львові клопотання слідчого з особливо важливих справ третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області Улич В.В. про тимчасовий доступ до речей і документів,

в с т а н о в и в :

слідчий з особливо важливих справ третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області Улич В.В. звернувся в суд із клопотанням, погодженим із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду прокуратури Львівської області Галабурда А.В. про надання тимчасового доступу до документів, що перебувають у приміщенні/володінні у ТОВ «Екскомбуд» з можливістю ознайомлення з ними та їх вилучення, а саме: до належним чином завірених копій договорів та угод з додатками, копій товарно - транспортних накладних, копій актів прийому - передачі, копій актів виконаних робіт, копій рахунків та платіжних документів, векселів, копій документів листування, претензійної роботи, копій сертифікатів якості та відповідності, копій документів щодо оренди (приміщень, будівельної техніки та інше), інших копій документів, які свідчать про фінансово - господарські взаємовідносини між ТОВ «Екскомбуд» (ЄДРПОУ 32893635) та ТОВ «Екшен» (код ЄДРПОУ 41447693) і ТОВ «Фінансова компанія «Екскомбуд-інвест» (код ЄДРПОУ 39008431), що перебувають у володінні ТОВ «Екскомбуд» (ЄДРПОУ 32893635), що знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Зелена, 301в.

В обгрунтування клопотання покликається на те, що досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Екскомбуд» (ЄДРПОУ 32893635) в період з 2017 по 2018 років здійснили реалізацію основних засобів та котеджів розташованих за адресою: Львівська область, смт. Брюховичі, вул. Незалежності України, 64 "пов`язаній" юридичній особі ТОВ «Екшен» (код ЄДРПОУ 41447693), засновником, якої являється ТОВ «Фінансова компанія «Екскомбуд-інвест» - кінцевим бенефіціарієм, якої є ОСОБА_1 брат засновника ТОВ «Екскомбуд» ОСОБА_2 та фізична особа ОСОБА_2 .

Так, ТОВ «Екшан» зареєстроване та фактично знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Зелена, 301 в співзасновниками до 04.12.2018 року були ОСОБА_3 та ОСОБА_2 , з 04.12.2018 року є ТОВ «Фінансова компанія «Екскомбуд-інвест» (ЄДРПОУ 39008431) та ОСОБА_1 .

В ході досудового розслідування встановлено факт реалізації ТОВ «Екскомбуд» в адресу ТОВ «Екшан» 11 котеджів в котеджному містечко «Forest Park Club Resort», за адресою: смт. Брюховичі, вул. Незалежності України, 64, загальною площею 1556,1 м2 на загальну сума 10 155 300 грн. в т. ч. ПДВ 1 326 100 грн., за ціною 6 000 грн. за 1м2.

При цьому, відповідно до даних Інтернет-ресурсу fin-ekskombud.com встановлено, що ТОВ «Екскомбуд» реалізовує вище перелічені котеджі по ціні 20 500 грн. за 1м2.

Крім цього, в ході досудового розслідування проведено аналіз аналогічного Інтернет-ресурсу https://novostroyki.lun.ua та встановлено, що котеджі такої ж площі реалізовуються іншими забудовниками по ціні не нижчій 20 000 грн. за 1м2. (в.т.ч. ЖК «Таунхаус «Преміум» смт.Брюховичі, Танхаус «Перший котеджний клуб» смт. Брюховичі, КМ «Липові роси» с. Поршна). За таких обставин, ринкова вартість котеджів реалізованих службовими особами ТОВ «Екскомбуд» на ТОВ «Екшан» становить близько 30 000,0 тис. грн.

А від так, службовими особами ТОВ «Екскомбуд» заниженого вартість реалізованого нерухомого майна (котеджів) на суму 19 844 600 тис. грн. в т. ч. ПДВ 3 968 900 тис. грн.

Разом з цим досудовим розслідуванням, встановлено факти реалізації ТОВ «Екскомбуд» на адресу ТОВ «Екшан» основних засобів для забезпечення здійснення господарської діяльності, зокрема: крану баштового марки «LIBHERR 48.ІК» по ціні 356 000 грн. (середня ринкова ціна аналогічного крану складає 700 000 грн.), гусеничного екскаватору JCB JS220 LC, рік випуску 2011 року по ціні 675 000 тис. грн., (середня ринкова вартість аналогічного гусеничного екскаватору становить 1 838 500 грн.), колісний ескаватор JCB JS 175W, 2017 року випуску за ціною 940 900 грн., в т. ч. ПДВ 156 800 грн. (середня ринкова вартість аналогічного колісного ескаватора становить 1 400 000 грн.), навантажувач JCB 4X 2008 року випуску за ціною 599 000 грн. в т. ч. ПДВ 99 800 грн., (середня ринкова вартість аналогічного навантажувач JCB 4X 2008 року становить 800 000грн.), кран баштовий Comedil-Terex MCA501 за ціною 844 100 грн., в т. ч. ПДВ 140 600 грн., (середня ринкова вартість аналогічного крану баштового Comedil-Terex MCA501 становить 3 000 000 грн.), бетонозмішувальний вузол TORRE 800, серійний №7469, рік випуску 2016 за ціною 1 377 600 грн., в т. ч. ПДВ 229 600 грн. (середня ринкова вартість аналогічного бетонозмішувальний вузол TORRE 800 становить 2 000 000 грн.

Проведеним аналізом податкової звітності, електронних податкових накладних ТОВ «Екскомбуд» загальна вартість реалізованого рухомого майна (баштовий кран, бетонозмішувальний вузол, колісний екскаватор та інше) становить 4 801 300 грн., ринкова вартість вказаних основних засобів становить 9 738 000 грн. Відповідно заниження вартості реалізованого ТОВ «Екскомбуд» рухомого майна становить 4 936 700 грн. в т.ч. ПДВ 987 300 грн. подальшому, реалізовані основні засоби, службові особи ТОВ «Екскомбуд» орендують в ТОВ «Екшан» із щомісячною орендною платою в сумі 590 000 грн.

Таким чином, службові особи ТОВ «Екскомбуд» в період 2017-2018 років реалізовали власну готову продукцію та основні засоби, за цінами, що є нижчими собівартості готової продукції та значно нижчими ринкових цін на загальну суму 24 781 300 грн. в т. ч. ПДВ 4 956 200 грн.

Окрім цього, ТОВ «Екскомбуд» використовує у своїй діяльності іншу схему ухилення від сплати податків, до якої залучається ТОВ «Фінансова компанія «Екскомбуд-інвест» (код ЄДРПОУ 39008431), зареєстроване за податковою адресою: м. Львів, вул. Зелена, 301в, фактично знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Зелена, 301в. Директор ОСОБА_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , іпн. НОМЕР_1 ), головний бухгалтер ОСОБА_5 (іпн. НОМЕР_2 ), кінцевий бенефіціарій - ОСОБА_1 (іпн. НОМЕР_3 ). Основний вид діяльності - надання інших фінансових послуг.

Проведеними слідчими (розшуковими) діями встановлено, що ТОВ «Екскомбуд» з метою заниження об`єкту оподаткування з податку на прибуток, приховування реальної вартості реалізованого нерухомого майна (квартири, побутові, комерційні приміщення) при здійсненні будівництва багатоквартирних житлових будинків №АДРЕСА_4 та АДРЕСА_5 залучає «пов`язану» юридичну особу ТОВ «Фінансова компанія «Екскомбуд-Інвест» (ЄДРПОУ 39008431).

Так, службові особи ТОВ «Фінансова компанія «Екскомбуд-Інвест» зі майбутніми власниками нерухомості укладає договори про участь у «Фонді фінансування будівництва» створеного для фінансування будівництва багатоквартирних житлових будинків з нежитловими приміщеннями комерційного призначення, відповідно до якого на розрахункові рахунки даного товариства перераховуються кошти за кожен об`єкт нерухомості із призначенням платежу: «Перерахування грошових коштів на рахунок ФФБ згідно Договору про участь в ФФБ від громадянина (ки) - покупця».

В ході досудового розслідування отримано дані, що кошти від фізичних осіб в розмірі 60% від загальної вартості нерухомості зараховуються на розрахунковий рахунок ТОВ «Екскомбуд», покриваючи затрати на будівництво будинків, а решта суми перераховується на розрахунковий рахунок ТОВ «Фінансова компанія «Екскомбуд-Інвест», яка в подальшому конвертується у готівку та повертається службовим особам ТОВ «Екскомбуд».

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Екскомбуд» (ЄДРПОУ 41093615), зареєстроване в Личаківській ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, юридична адреса реєстрації: м. Львів, вул. Тесленка,4 фактично знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Зелена, 301в, ТОВ «Екшан» (ЄДРПОУ 41447693) зареєстроване в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, юридична та фактична адреса реєстрації: м. Львів, вул. Зелена, 301в, ТОВ «Фінансова компанія «Екскомбуд-інвест» (код ЄДРПОУ 39008431), зареєстроване в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, юридична та фактична адреса реєстрації: м. Львів, вул. Зелена, 301в, що підтверджує їх пов`язаність.

Слідчий в судове засідання не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання у його відсутності, клопотання підтримує та просить таке задоволити.

Відповідно до положень ч.4 ст.107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів не здійснюється.

Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя дійшов наступного висновку з огляду на таке.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування кримінального провадження, внесеного 27 лютого 2019 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32019140000000013 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.205, ч.3 ст. 212 КК України.

Відповідно до висновку аналітичного дослідження від 26.02.2019 встановлено факт порушення службовими особами ТОВ " Екскомбуд" норм ст. 134.1.1, ст. 136.1, ст. 137.1, ст. 137.3, ст. 185.1, ст.194.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-V ( із змінами та доповненнями), а саме, недостовірно визначено обєкт оподаткування та суми податкових зобовязань з податку на додану вартість на загальну суму 4956,2 тис. грн, тим самим ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, що кваліфікується за ознаками кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.3 ст. 212 КК України..

Документи, які перебувають у володінні ТОВ "Екскомбуд" мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, оскільки з метою повного, всебічного та неупередженого досудового розслідування слід проаналізувати відомості, що закріплені в вищезазначених документах.

З урахуванням наведеного внесене слідчим клопотання, погоджене із прокурором у кримінальному провадженні, відповідає вимогам ст.160 КПК України. Необхідні документи, які перебувають у володінні ТОВ " Екскомбуд", мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні; іншими способами довести обставини, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні за ст. 91 КПК України, неможливо; вилучення документів необхідне для досягнення мети отримання такого доступу. Тому наявні усі, передбачені ст.ст.132, 163 КПК України, підстави до надання тимчасового доступу до документів в межах кримінального провадження з урахуванням вимог ст.159 КПК України. Отже клопотання, враховуючи все наведене вище, підлягає задоволенню в повному обсязі.

Керуючись ст.ст.131, 132, 159, 160, 163-166, 309, 369-372 КПК України,

п о с т а н о в и в :

клопотання задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області Брудному Оресту Богдановичу, Уличу Володимиру Васильовичу, Ткачишину Василю Васильовичу, Венгринович Марії Михайлівні, тимчасовий доступ до документів тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення, а саме: до належним чином завірених копій договорів та угод з додатками, копій товарно - транспортних накладних, копій актів прийому - передачі, копій актів виконаних робіт, копій рахунків та платіжних документів, векселів, копій документів листування, претензійної роботи, копій сертифікатів якості та відповідності, копій документів щодо оренди (приміщень, будівельної техніки та інше), інших копій документів, які свідчать про фінансово - господарські взаємовідносини між ТОВ «Екскомбуд» (ЄДРПОУ 32893635) та ТОВ «Екшен» (код ЄДРПОУ 41447693) і ТОВ «Фінансова компанія «Екскомбуд-інвест» (код ЄДРПОУ 39008431), що перебувають у володінні ТОВ «Екскомбуд» (ЄДРПОУ 32893635), що знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Зелена, 301в.

Обов`язок надати тимчасовий доступ до документів покласти на ТОВ " Екскомбуд".

Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення (ст.164 КПК України).

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, у відповідності до вимог ч.1ст.166 КПК України, слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Відповідно до ст.309 КПК України ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту проголошення.

Слідчий суддя Б.Р. Мичка