Ухвала суду № 83222309, 24.07.2019, Придніпровський районний суд м. Черкас

Дата ухвалення
24.07.2019
Номер справи
711/5416/19
Номер документу
83222309
Форма судочинства
Кримінальне
Компанії, зазначені в тексті судового документа
Державний герб України

Придніпровський районний суд м.Черкаси

Справа № 711/5416/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 липня 2019 року Придніпровський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого: судді Степаненка О.М.,

секретаря Чмих І.С.,

за участю прокурора Зачепи Я.О.,

підозрюваної ОСОБА_1 ,

захисника Потапенка С.В.

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси клопотання прокурора прокуратури Черкаської області Бондаренко М.Ю. про звільнення підозрюваної від кримінальної відповідальності, яке подане в кримінальному провадженні № 32019250000000013 від 21.02.2019, за підозрою ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Черкаси, громадянки України, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , працюючої фінансовим директором ТОВ «Гран Бетон», раніше не судимої, у вчиненні злочину передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

До Придніпровського районного суду м. Черкаси надійшло клопотання прокурора прокуратури Черкаської області Бондаренко М.Ю. про звільнення підозрюваної від кримінальної відповідальності, яке подане в кримінальному провадженні № 32019250000000013 від 21.02.2019, за підозрою ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Черкаси, громадянки України, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , працюючої фінансовим директором ТОВ «Гран Бетон», раніше не судимої, у вчиненні злочину передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

У судовому засіданні прокурор Зачепа Я.О. клопотання прокурора прокуратури Черкаської області Бондаренко М.Ю. про звільнення підозрюваної ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності підтримав та просив закрити провадження по справі, оскільки ТОВ «Гран Бетон», фінансовим директором якого є підозрювана, добровільно сплатило визначену висновком експерта від 19.06.2019 за № 1346/19-23, 1422/19-23 суму ПДВ в розмірі 725 176,15 грн. та штрафні санкції в розмірі 181 294,04 грн., а отже повністю відшкодувала завдані державі збитки. Підозрювана надала свою згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності.

У судовому засіданні підозрювана ОСОБА_1 клопотання прокурора прокуратури Черкаської області Бондаренко М.Ю. підтримала та просила звільнити її від кримінальної відповідальності та закрити провадження по справі.

Захисник Потапенко С.В. в судовому засіданні просив клопотання прокурора прокуратури Черкаської області Бондаренко М.Ю. про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності задовольнити, оскільки ТОВ «Гран Бетон» добровільно сплачено до бюджету кошти у загальній сумі 906470,19 грн., з яких 725 176,15 грн. – податок на додану вартість, 181 294,04 грн. – розмір штрафних санкцій. Отже, завдані державі збитки повністю відшкодовані, остання не заперечує проти звільнення її від кримінальної відповідальності, а тому ОСОБА_1 підпадає під дію ч. 4 ст. 212 КК України.

Заслухавши думку учасників процесу, вивчивши матеріали клопотання, суд встановлює підстави для задоволення клопотання прокурора та звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, з наступних підстав.

Згідно зі змісту клопотання ОСОБА_1 підозрюється в тому, що вона працюючи відповідно до наказу від 01.09.2014 №3-К з 01.09.2014 по 01.06.2017 заступником директора ТОВ «Гран Бетон» та відповідно до наказу від 26.06.2017 №4-к з 26.06.2017 по 19.03.2019 директором цього ж товариства, що на час вчинення злочину зареєстроване за адресами: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , будучи службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, тобто будучи службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), у продовж періоду з липня 2015 року по жовтень 2017 року, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ за рахунок відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства фактично не проведених фінансово-господарських операцій з ТОВ «Архітектура стилю» (код ЄДРПОУ: 39622258), ТОВ «МК Два» (код ЄДРПОУ: 37724784), ТОВ «Аркада компані» (код ЄДРПОУ: 39526554), ПП «Оптімагруп» (код ЄДРПОУ: 36690482), ТОВ «Монде Трейд» (код ЄДРПОУ: 39955027), ТОВ ТК «Руно» (код ЄДРПОУ: 39284170), ТОВ «Голдфиш» (код ЄДРПОУ: 39474684), ТОВ «Агро Трейд Плюс» (код ЄДРПОУ: 39638121), ТОВ «Релос-Віп-Груп» (код ЄДРПОУ: 40538065), ТОВ «Трайфорд Гранд» (код ЄДРПОУ: 40550344), ТОВ «Фокс Маркет Компані» (код ЄДРПОУ: 40409226), ТОВ «Аталанта Люкс» (код ЄДРПОУ: 40179099), ТОВ «Ультар» (код ЄДРПОУ: 40013209),пов`язаних із придбанням транспортних та транспортно-експедиційних послуг, а також щебеню, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651), яке з 07 квітня 2014 по 14 травня 2017 року було розташоване за адресою: пров. Комунальний, буд. 31/2, м. Черкаси, а з 15 травня 2017 року і по теперішній час за адресою: АДРЕСА_3 , умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість в сумі 725 176,15 грн., що в 1 001 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є у значних розмірах, за наступних обставин:

так, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у липні-серпні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Архітектура стилю» (код ЄДРПОУ 39622258), пов`язаних із придбанням транспортно-експедиційних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №145 від 16.07.2015, №146 від 17.07.2015, №147 від 21.07.2015, №148 від 22.07.2015, №149 від 24.07.2015, №150 від 28.07.2015, №152 від 30.07.2015, та акти виконаних робіт: ОУ-000145 від 16.07.2015, ОУ-000146 від 17.07.2015, ОУ-000147 від 21.07.2015, ОУ-000148 від 22.07.2015, ОУ-000149 від 24.07.2015, ОУ-000150 від 28.07.2015, ОУ-000152 від 30.07.2015, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за липень 2015 року за №9175083623 від 19.08.2015, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 527 920 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 86 250 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 305 584 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 17 250 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 305 584 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 17 250 грн. від ТОВ «Архітектура стилю».

Також, ОСОБА_1 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за липень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9175083628 від 19.08.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 55, код 396222526554, який належить ТОВ «Архітектура стилю», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 166 671,68 грн., яку завищено на 86 250 грн., та суму ПДВ в розмірі 33 334,32 грн. до якої безпідставно віднесено незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 17 250 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкових рядків «Усього за звітний період, у тому числі» та «Усього по операціях з придбання з податком на додану вартість, що надають право на формування податкового кредиту».

Вказані дії ОСОБА_1 призвели до завищення суми сформованого за липень 2015 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 17 250 грн., що відповідно вплинуло на завищення на вказану суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду.

Після чого, ОСОБА_1 , продовжуючи умисел направлений на ухилення від сплати податків надала вказану декларацію з податку на додану вартість для підписання директору ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_2 , який не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №200120151 від 21.01.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_3 , та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_2 , подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за липень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9175083623 від 19.08.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9175083628 від 19.08.2015.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у серпні-вересні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «МК Два» (код ЄДРПОУ 37724784), пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №111 від 16.08.2015, №112 від 16.08.2015, №113 від 16.08.2015, №114 від 16.08.2015, №115 від 16.08.2015, №116 від 16.08.2015, №117 від 16.08.2015, №118 від 16.08.2015, №119 від 16.08.2015, №120 від 18.08.2015, №121 від 19.08.2015, №122 від 20.08.2015, №123 від 21.08.2015, №124 від 25.08.2015 та акти виконаних робіт: ОУ-000049 від 04.08.2015, ОУ-000050 від 04.08.2015, ОУ-000051 від 05.08.2015, ОУ-000052 від 05.08.2015, ОУ-000053 від 06.08.2015, ОУ-000054 від 06.08.2015, ОУ-000055 від 07.08.2015, ОУ-000055 від 07.08.2015, ОУ-000057 від 10.08.2015, ОУ-000058 від 10.08.2015, ОУ-000059 від 11.08.2015, ОУ-000060 від 17.08.2015, ОУ-000061 від 19.08.2015, ОУ-000062 від 20.08.2015, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за серпень 2015 року за №9194343831 від 18.09.2015, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 873 595 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 113 013,35 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 374 719 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 22 602,67 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» на суму 374 719 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 22 602,67 грн. від ТОВ «Архітектура стилю».

Також, ОСОБА_1 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за серпень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9194343821 від 18.09.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 45, код 377247826506, який належить ТОВ «МК Два», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 166 346,82 грн., яку завищено на 113 0,13,35 грн., та суму ПДВ в розмірі 33 269,34 грн. до якої безпідставно віднесено незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 22 602,67 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкових рядків «Усього за звітний період, у тому числі» та «Усього по операціях з придбання з податком на додану вартість, що надають право на формування податкового кредиту».

Вказані дії ОСОБА_1 призвели до завищення суми сформованого за серпень 2015 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 22 602,67 грн., що відповідно вплинуло на завищення на вказану суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду.

В подальшому, ОСОБА_2 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №200120151 від 21.01.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_3 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_2 , подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за серпень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9194343831 від 18.09.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9194343821 від 18.09.2015.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст. 187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у вересні-жовтні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Аркада компані» (код ЄДРПОУ 39526554) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №35 від 30.09.2015, №36 від 30.09.2015, №37 від 30.09.2015, №38 від 30.09.2015, №39 від 30.09.2015, №40 від 30.09.2015, №41 від 30.09.2015, №42 від 30.09.2015, №43 від 30.09.2015, №44 від 30.09.2015, №45 від 30.09.2015, №46 від 30.09.2015, №47 від 30.09.2015, №48 від 30.09.2015, №49 від 30.09.2015, №50 від 30.09.2015 та акти виконаних робіт: ОУ-1510 від 30.09.2015, ОУ-1511 від 30.09.2015, ОУ-1512 від 30.09.2015, ОУ-1513 від 30.09.2015, ОУ-1514 від 30.09.2015, ОУ-1515 від 30.09.2015, ОУ-1516 від 30.09.2015, ОУ-1517 від 30.09.2015, ОУ-1518 від 30.09.2015, ОУ-1519 від 30.09.2015, ОУ-1520 від 30.09.2015, ОУ-1521 від 30.09.2015, ОУ-1522 від 30.09.2015, ОУ-1523 від 30.09.2015, ОУ-1524 від 30.09.2015, ОУ-1525 від 30.09.2015, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за вересень 2015 року за №9214965373 від 19.10.2015, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 966 747 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 166 666,75 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 393 349 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 33 333,35 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 393 349 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 33 333,35 грн. від ТОВ «Аркада компані», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 33 333,35 грн., вказавши 48 531 грн., тоді як вона повинна складати 81 864,35 грн.

Також, ОСОБА_1 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за вересень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9214965409 від 19.10.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 65, код 395265526544, який належить ТОВ «Аркада компані», безпідставно зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 166 666,65 грн. та суму ПДВ в розмірі 33 333,35 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкових рядків «Усього за звітний період, у тому числі» та «Усього по операціях з придбання з податком на додану вартість, що надають право на формування податкового кредиту».

Вказані дії ОСОБА_1 призвели до завищення суми сформованого за вересень 2015 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 33 333,35 грн.

В подальшому, ОСОБА_2 , не будучи обізнаним про злочинний умисел ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №200120151 від 21.01.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_3 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_2 , подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за вересень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9214965373 від 19.10.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9214965409 від 19.10.2015.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 стю187, п.192.1 ст.192, п.198.1,198.3,198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у жовтні-листопаді 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ПП «Оптімагруп» (код ЄДРПОУ 36690482) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №42 від 16.10.2015, №43 від 16.10.2015, №46 від 17.10.2015, №47 від 17.10.2015, №50 від 18.10.2015, №64 від 21.10.2015, №71 від 23.10.2015, №72 від 23.10.2015, №80 від 24.10.2015 та №95 від 27.10.2015 та акти виконаних робіт: ОУ-1001 від 16.10.2015, ОУ-1002 від 16.10.2015, ОУ-1003 від 17.10.2015, ОУ-1004 від 17.10.2015, ОУ-1005 від 18.10.2015, ОУ-1006 від 21.10.2015, ОУ-1007 від 23.10.2015, ОУ-1008 від 23.10.2015, ОУ-1009 від 24.10.2015, ОУ-1011 від 27.10.2015, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за жовтень 2015 року за №9237255080 від 19.11.2015, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 2 664 029 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 125 000 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 532 806 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 25 000 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 532 806 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 25 000 грн. від ПП «Оптімагруп», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 25 000 грн., вказавши 49 467 грн., тоді як вона повинна складати 74 467 грн. та, з урахуванням формованого у попередніх періодах суми від`ємного значення у розмірі 33 283 грн., занизила значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1. «Сплачується до державного бюджету», вказавши у них суму 16 184 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за жовтень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9237255076 від 19.11.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 43, код 366904826591, який належить ПП «Оптімагруп», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 166 666,67грн., яку завищено на 125 000 грн., та суму ПДВ в розмірі 33 333,33 грн., до якої безпідставно віднесено незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 25 000 грн. а також завищила на відповідні суми значення підсумкових рядків «Усього за звітний період, у тому числі» та «Усього по операціях з придбання з податком на додану вартість, що надають право на формування податкового кредиту».

Вказані дії ОСОБА_1 призвели до завищення суми сформованого за жовтень 2015 року суми податкового кредиту з ПДВ на суму 25 000 грн.

В подальшому директор ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_2 не будучи обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №200120151 від 21.01.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_3 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_2 , подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за жовтень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9237255080 від 19.11.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9237255076 від 19.11.2015.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у листопаді-грудні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Монде Трейд» (код ЄДРПОУ 39955027) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №34 від 23.11.2015, №35 від 24.11.2015, №36 від 25.11.2015, №37 від 27.11.2015, №52 від 30.11.2015 та акти виконаних робіт: ОУ-0000006 від 23.11.2015, ОУ-0000007 від 24.11.2015, ОУ-0000008 від 25.11.2015, ОУ-0000009 від 27.11.2015, ОУ-0000010 від 30.11.2015, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за листопад 2015 року за №9256720321 від 18.12.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Монде Трейд», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 3 416 106 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 166 666,67 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 683 221 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 33 333,33 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 683 221 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 33 333,33 грн. від ТОВ «Монде Трейд», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 33 333,33 грн., вказавши 33 500 грн., тоді як вона повинна складати 66833,33 грн. та занизила значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1. «Сплачується до державного бюджету» на суму 33 333,33 грн., зазначивши 33 500 грн., тоді, як вона повинна становити 66 833,33 грн.

Також, ОСОБА_1 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за листопад 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9256720294 від 18.12.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 61, код 399550226538, який належить ТОВ «Монде Трейд», безпідставно зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 166 666,67 грн. та суму ПДВ в розмірі 33 333,33 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкових рядків «Усього за звітний період, у тому числі» та «Усього по операціях з придбання з податком на додану вартість, що надають право на формування податкового кредиту».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за листопад 2015 року на суму 33 333,33 грн.

В подальшому директор ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_2 не будучи обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №200120151 від 21.01.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_3 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_2 , подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за листопад 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9256720321 від 18.12.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9256720294 від 18.12.2015.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у грудні 2015 року – січня 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТК «Руно» (код ЄДРПОУ 39284170) та ТОВ «Голдфиш» (код ЄДРПОУ 39474684) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №80 від 31.12.2015, №81 від 31.12.2015 та акти виконаних робіт: ОУ-00265 від 31.12.2015, ОУ-000659 від 31.12.2015, видані від імені ТОВ «ТК «Руно», а також податкову накладну №95 від 31.12.2015 та акт виконаних робіт: ОУ-0000029 від 31.12.2015, видані від імені ТОВ «Голдфиш», внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за грудень 2015 року за №9273675272 від 19.01.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Голдфиш» та ТОВ «ТК «Руно», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 2 845 387 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 433 333,30 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 569 077 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 86 666,66 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 569 077 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 86 666,66 грн. від ТОВ «ТК «Руно» і ТОВ «Голдфиш», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 86 666,66 грн., вказавши 78 762 грн., тоді як вона повинна складати 165 428,66 грн. та занизив значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1. «Сплачується до державного бюджету» на суму 86 666,66 грн., зазначивши 78 762 грн., тоді, як вона повинна становити 165 428,66 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за грудень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9273675296 від 19.01.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 51, код 392841726594, який належить ТОВ «ТК «Руно», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 291 666,67 грн., яку завищено на 266 666,65 та суму ПДВ в розмірі 58 333,33 грн. до якої безпідставно віднесено незаконно сформовану суму ПДВ в сумі 53 333,33 грн., та в рядку 53, код 394746826531, який належить ТОВ «Голдфиш», безпідставно зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 166 666,67 грн. і незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 33 333,33 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкових рядків «Усього за звітний період, у тому числі» та «Усього по операціях з придбання з податком на додану вартість, що надають право на формування податкового кредиту».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «ТК «Руно» і ТОВ «Голдфиш», завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за грудень 2015 року на суму 86 666,66 грн.

В подальшому директор ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_2 не будучи обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №251220151 від 25.12.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_4 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_2 , подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за грудень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9273675272 від 19.01.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9273675296 від 19.01.2016.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у січні-лютому 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТК «Руно» (код ЄДРПОУ 39284170) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкову накладну №82 від 31.12.2015 та акт виконаних робіт ОУ-0006598 від 31.12.2015, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за січень 2016 року за №9021239467 від 20.02.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «ТК «Руно», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 278 870 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 125 000 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 55 774 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 25 000 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 47 403 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 25 000 грн. від ТОВ «ТК «Руно», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» та на суму 25 000 грн., вказавши 25 грн., тоді як вона повинна складати 25 025 грн. та занизив значення рядку 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 25 000 грн., зазначивши 25 грн., тоді, як вона повинна становити 25 025 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за січень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9021239466 від 20.02.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 25, код 392841726594, який належить ТОВ «ТК «Руно», безпідставно зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 125 000 грн. та незаконно сформовано суму ПДВ в розмірі 25 000 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядка «Усього за звітний період, у тому числі».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за січень 2016 року на суму 25 000 грн.

В подальшому, директор ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_5 не будучи обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №251220151 від 15.02.2016 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_4 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_5 подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за січень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9021239467 від 20.02.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9021239466 від 20.02.2016.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у березні-квітні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Монде Трейд» (код ЄДРПОУ 39955027) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкову накладну: №32 від 29.03.2016 та акт виконаних робіт: ОУ-0000002 від 29.03.2016, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за березень 2016 року за №9058725756 від 18.04.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Монде Трейд», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 553 343 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 27 683,33 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 310 669 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 5 536,67 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 310 669 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 5 536,67 грн. від ТОВ «Монде Трейд», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» та на суму 5 536,67 грн., вказавши 6 005 грн., тоді як вона повинна складати 11 541,67 грн. та занизив значення рядку 18.1 «Сплачується до державного бюджету» суму 5 536,67 грн., зазначивши 6 005 грн., тоді, як вона повинна становити 11 541,67 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за березень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9058725840 від 18.04.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 51, код 399550226538, який належить ТОВ «Монде Трейд», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 125 000 грн., яку завищила на 27 683,33 грн. та суму ПДВ в розмірі 25 000 грн., до якої безпідставно віднесено незаконно сформовану суму ПДВ 5 536,67 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкових рядків «Усього за звітний період, у тому числі» та «Усього за основною ставкою та ставкою 7%».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за березень 2016 року на суму 5 536,67 грн.

В подальшому, директор ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_5 не будучи обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №251220151 від 15.02.2016 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_4 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_5 подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за березень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9058725756 від 18.04.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9058725840 від 18.04.2016.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у квітні-травні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Агро Трейд Плюс» (код ЄДРПОУ: 39638121) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні №30 від 25.04.2015, №32 від 26.04.2015, №34 від 28.04.2015, №64 від 29.04.2015 та акти виконаних робіт: №30 від 25.04.2015, №32 від 26.04.2015, №34 від 28.04.2015, №64 від 29.04.2015, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за квітень 2016 року за №9079129129 від 17.05.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Агро Трейд Плюс», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 880 643 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 85 586,10 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 376 129 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 17 117,22 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 376 129 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 17 117,22 грн. від ТОВ «Агро Трейд Плюс», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» та на суму 17 117,22 грн., вказавши 7 148 грн., тоді як вона повинна складати 24 265,22 грн. та занизив значення рядку 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 17 117,22 грн., зазначивши 7 148грн., тоді, як вона повинна становити 24 265,22грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за квітень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9079128956 від 17.05.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 62, код 396381223013, який належить ТОВ «Агро Трейд Плюс», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 211 333,34 грн., яку завищила на 85 586,10 грн., та суму ПДВ в розмірі 42 266,66 грн., до якої безпідставно віднесено незаконно сформовану суму ПДВ 17 117,22 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкових рядків «Усього за звітний період, у тому числі» та «Усього за основною ставкою та ставкою 7%».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за квітень 2016 року на суму 17 117,22 грн.

В подальшому, директор ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_5 не будучи обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №251220151 від 15.02.2016 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_4 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_5 подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за квітень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9079129129 від 15.05.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9079128956 від 17.05.2016.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1,198.3,198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у червні-липні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Агро Трейд Плюс» (код ЄДРПОУ 39638121) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні №35 від 30.06.2016, №31 від 29.06.2016, №29 від 27.06.2016, №26 від 25.06.2016 та акти виконаних робіт: №35 від 30.06.2016, №31 від 29.06.2016, №29 від 27.06.2016, №26 від 25.06.2016, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за червень 2016 року за №9122742320 від 18.07.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Агро Трейд Плюс», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 916 752 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 63 583,30 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 383 350 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 12 716,66 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 383 350 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 12 716,66 грн. від ТОВ «Агро Трейд Плюс», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 12 716,66 грн., вказавши 6 965 грн., тоді як вона повинна складати 19 681,66 грн. та занизив значення рядку 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 12 716,66 грн., зазначивши 6 965 грн., тоді, як вона повинна становити 19 681,66 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за червень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9122742378 від 18.07.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 57, код 396381223013, який належить ТОВ «Агро Трейд Плюс», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 416 666,67 грн., яку зависила на 63 583,30 грн., та суму ПДВ в розмірі 83 333,33 грн., до якої безпідставно віднесено незаконно сформовану суму ПДВ 12 716,66 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкових рядків «Усього за звітний період, у тому числі» та «Усього за основною ставкою та ставкою 7%».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за червень 2016 року на суму 12 716,66 грн.

В подальшому, директор ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_5 не будучи обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №251220151 від 15.02.2016 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_4 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_5 подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за червень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9122742320 від 18.07.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9122742378 від 18.07.2016.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1,198.3,198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у липні-серпні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Ультар» (код ЄДРПОУ: 40013209) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні №50 від 20.07.2016, №131 від 25.07.2016 та акти виконаних робіт: №45 від 20.07.2016, №42 від 25.07.2016, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за липень 2016 року за №9148070744 від 17.08.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Ультар», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 846 097 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 23 333,35 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 369 219 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 4 666,67 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 359 002 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 4 666,67 грн. від ТОВ «Ультар», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 4 666,67 грн., вказавши 0, та занизив значення рядку 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 4 666,67 грн., зазначивши 0 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за липень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9148070549 від 17.08.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 49, код 400132020308, який належить ТОВ «Ультар», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 416 666,66 грн., яку зависила на 23 333,35 грн., та суму ПДВ в розмірі 83 333,34 грн., до якої безпідставно віднесено незаконно сформовану суму ПДВ 4 666,67 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкових рядків «Усього за звітний період, у тому числі» та «Усього за основною ставкою та ставкою 7%».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за липень 2016 року на суму 4 666,67 грн.

В подальшому, директор ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_5 не будучи обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №251220151 від 15.02.2016 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_4 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_5 подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за липень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9148070744 від 17.08.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9148070549 від 17.08.2016.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст. 187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у серпні-вересні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Релос-Віп-Груп» (код ЄДРПОУ: 40538065) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні №62 від 15.08.2016, №65 від 16.08.2016, №66 від 16.08.2016, №67 від 16.08.2016, №72 від 17.08.2016, №73 від 17.08.2016, №74 від 17.08.2016, №82 від 18.08.2016, №83 від 18.08.2016, №84 від 18.08.2016, №87 від 19.08.2016, №89 від 19.08.2016, №90 від 19.08.2016, №94 від 20.08.2016, №95 від 20.08.2016, №96 від 20.08.2016, №104 від 22.08.2016, №105 від 22.08.2016, №106 від 22.08.2016, №109 від 23.08.2016, №118 від 24.08.2016, №126 від 25.08.2016, №135 від 26.08.2016, №145 від 27.08.2016, №159 від 29.08.2016, №175 від 30.08.2016, №193 від 31.08.2016 та акти виконаних робіт: б/н від 15.08.2016, б/н від 16.08.2016, б/н від 16.08.2016, б/н від 16.08.2016, б/н від 17.08.2016, б/н від 17.08.2016, б/н від 17.08.2016, б/н від 18.08.2016, б/н від 18.08.2016, б/н від 18.08.2016, б/н від 19.08.2016, б/н від 19.08.2016, б/н від 19.08.2016, б/н від 20.08.2016, б/н від 20.08.2016, б/н від 20.08.2016, б/н від 22.08.2016, б/н від 22.08.2016, б/н від 22.08.2016, б/н від 23.08.2016, б/н від 24.08.2016, б/н від 25.08.2016, б/н від 26.08.2016, б/н від 27.08.2016, б/н від 29.08.2016, б/н від 30.08.2016, б/н від 31.08.2016, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за серпень 2016 року за №9172397742 від 19.09.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Релос-Віп-Груп», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 2 387 266 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 545 716,70 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 477 453 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 109 143,34 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 488 053 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 109 143,34 грн. від ТОВ «Релос-Віп-Груп», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 109 143,34 грн., вказавши 910 грн., тоді як вона повинна складати 110 053,34 грн. та занизив значення рядку 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 109 143,34 грн., зазначивши 910 грн., тоді, як вона повинна становити 110 053,34 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за серпень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9172397615 від 19.09.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 69, код 405380606251, який належить ТОВ «Релос-Віп-Груп», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 743 749,98 грн., яку завищила на 545 716,70 грн., та суму ПДВ в розмірі 148 750,02 грн., до якої безпідставно віднесено незаконно сформовану суму ПДВ 109 143,34 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядку «Усього за звітний період, у тому числі».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за серпень 2016 року на суму 109 143,34 грн.

В подальшому, директор ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_5 не будучи обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №150920161 від 15.09.2016 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_4 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_5 подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за серпень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9172397742 від 19.09.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9172397615 від 19.09.2016.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у вересні-жовтні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Релос-Віп-Груп» (код ЄДРПОУ: 40538065) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні №21 від 14.09.2016, №46 від 20.09.2016, №92 від 26.09.2016 та акти виконаних робіт: №21 від 14.09.2016, №46 від 20.09.2016, №92 від 26.09.2016, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за вересень 2016 року за №9195753768 від 18.10.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Релос-Віп-Груп», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 2 989 029 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 59 095 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 597 806 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 11 819 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 587 539 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 11 819 грн. від ТОВ «Релос-Віп-Груп», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 11 819 грн., вказавши 9 869 грн., тоді як вона повинна складати 21688 грн. та занизив значення рядку 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 11 81 грн., зазначивши 9 869грн., тоді, як вона повинна становити 21688 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за вересень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9195753712 від 18.10.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 75, код 405380606251, який належить ТОВ «Релос-Віп-Груп», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 499 999,99 грн., яку завищено на 59 095 грн., та суму ПДВ в розмірі 100 000,01 грн., до якої безпідставно віднесено незаконно сформовану суму ПДВ 11 819 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядку «Усього за звітний період, у тому числі».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за вересень 2016 року на суму 11 819 грн.

В подальшому, директор ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_5 не будучи обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №150920161 від 15.09.2016 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_4 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_5 подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за вересень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9195753768 від 18.10.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9195753712 від 18.10.2016.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст. 187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у жовтні-листопаді 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Релос-Віп-Груп» (код ЄДРПОУ 40538065) та ТОВ «Трайфорд Гранд» (код ЄДРПОУ 40550344) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №102 від 19.10.2016, №124 від 25.10.2016 та акти виконаних робіт №102 від 19.10.2016, №124 від 25.10.2016, видані від імені ТОВ «Релос-Віп-Груп», а також податкову накладну №102 від 20.10.2016 та акт виконаних робіт: №102 від 21.10.2016, видані від ТОВ «Трайфорд Гранд», внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за жовтень 2016 року за №9220854396 від 17.11.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Релос-Віп-Груп» і ТОВ «Трайфорд Гранд», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 891 299 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 21 796,50 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 378 260 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 4 359,30 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 376 405 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 4 359,30 грн. від ТОВ «Релос-Віп-Груп» та від ТОВ «Трайфорд Гранд», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 4 359,301 грн., вказавши 7 576 грн., тоді як вона повинна складати 11 935,30 грн. та занизив значення рядку 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 4 359,30 грн., зазначивши 7 576 грн., тоді, як вона повинна становити 11935,30 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за жовтень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9220854708 від 17.11.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 50, код 405380606251, який належить ТОВ «Релос-Віп-Груп», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 250 000 грн., яку завищила на 15 666,50 грн., та суму ПДВ в розмірі 50 000,00 грн. до якої безпідставно віднесено незаконно сформовану суму ПДВ 3133,30 грн., та в рядку 51, код 405503410081, який належить ТОВ «Трайфорд Гранд», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 125 000,01 грн., яку завищила на 6 130 грн., та суму ПДВ в розмірі 24 999,99 грн. до якої безпідставно віднесено незаконно сформовану суму ПДВ 1 226 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядку «Усього за звітний період, у тому числі».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «Релос-Віп-Груп» та ТОВ «Трайфорд Гранд», завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за жовтень 2016 року на суму 4 359,30 грн.

В подальшому, директор ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_5 не будучи обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №150920161 від 15.09.2016 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_4 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_5 подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за жовтень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9220854396 від 17.11.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9220854708 від 17.11.2016.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст. 187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у травні-червні 2017 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Фокс Маркет Компані» (код ЄДРПОУ 40409226) пов`язаних із придбанням ТМЦ (щебінь) не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №137 від 16.05.2017, №138 від 16.05.2017, №139 від 16.05.2017 та видаткову накладну №10 від 16.05.2017, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за травень 2017 року за №9116531077 від 19.06.2017 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Фокс Маркет Компані», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг з основною ставкою» суму 1 322 383 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 199 610 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 264 477 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 39 922 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 264 477 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 39 922 грн. від ТОВ «Фокс Маркет Компані», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» (позитивне значення), яке сплачується до бюджету на суму 39 922 грн., вказавши 1 010 грн., тоді як вона повинна складати 4 0932 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за травень 2017 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9116531995 від 19.06.2017 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 58, код 404092214030, який належить ТОВ «Фокс Маркет Компані», безпідставно зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 199 610 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 39 922 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядку «Усього за звітний період, у тому числі».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за травень 2017 року на суму 39 922 грн.

В подальшому, директор ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_5 не будучи обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1 , щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі договору №150920161 від 15.09.2016 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_4 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_5 подав податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за травень 2017 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9116531077 від 19.06.2017 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9116531995 від 19.06.2017.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) у липні-серпні 2017 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Атланта Люкс» (код ЄДРПОУ: 40179099) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №5 від 15.07.2017, №6 від 15.07.2017, №7 від 16.07.2017, №8 від 16.07.2017, №9 від 17.07.2017, №10 від 17.07.2017, №11 від 18.07.2017, №12 від 18.07.2017, №13 від 19.07.2017, №14 від 19.07.2017, №15 від 21.07.2017, №16 від 21.07.2017, №17 від 22.07.2017, №18 від 22.07.2017, №19 від 23.07.2017, №21 від 24.07.2017 та акти виконаних робіт: №5 від 15.07.2017, №6 від 15.07.2017, №7 від 16.07.2017, №8 від 16.07.2017, №9 від 17.07.2017, №10 від 17.07.2017, №11 від 18.07.2017, №12 від 18.07.2017, №13 від 19.07.2017, №14 від 19.07.2017, №15 від 21.07.2017, №16 від 21.07.2017, №17 від 22.07.2017, №18 від 22.07.2017, №19 від 23.07.2017, №21 від 24.07.2017, відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2017 року за №9166542359 від 18.08.2017 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Атланта Люкс», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг з основною ставкою» суму 3 980 636 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 399 004,75 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 796 127 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 79 800,95 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 743 017 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 79 800,95 грн. від ТОВ «Атланта Люкс», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету на суму 79 800,95 грн., вказавши 83 514 грн., тоді як вона повинна складати 163 314,95 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за липень 2017 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9166542332 від 18.08.2017 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 54, код 401790926561, який належить ТОВ «Атланта Люкс», безпідставно зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 399 004,79 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 79 800,95 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядку «Усього за звітний період, у тому числі».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за липень 2017 року на суму 79800,95 грн.

В подальшому, ОСОБА_1 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №070720171 від 07.07.2017 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_6 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_1 подала податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за липень 2017 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9166542359 від 18.08.2017 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9166542332 від 18.08.2017.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) у серпні-вересні 2017 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Атланта Люкс» (код ЄДРПОУ 40179099) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №20 від 23.07.2017, №22 від 25.07.2017, №23 від 26.07.2017, №24 від 27.07.2017, №1 від 01.08.2017, №3 від 02.08.2017, №4 від 03.08.2017, №6 від 04.08.2017, №7 від 05.08.2017, №8 від 07.08.2017, №10 від 08.08.2017, №9 від 09.08.2017, №11 від 10.08.2017, №13 від 11.08.2017, №14 від 12.08.2017, №15 від 14.08.2017, №5 від 15.08.2017, №16 від 15.08.2017, №22 від 16.08.2017, №18 від 17.08.2017, №19 від 18.08.2017, №20 від 18.08.2017, №21 від 21.08.2017, №23 від 22.08.2017, №24 від 23.08.2017, №24 від 25.08.2017, №26 від 26.08.2017, №27 від 28.08.2017, №28 від 29.08.2017, №29 від 30.08.2017, №30 від 31.08.2017, №25 від 31.08.2017 та акти виконаних робіт: №20 від 23.07.2017, №22 від 25.07.2017, №23 від 26.07.2017, №24 від 27.07.2017, №1 від 01.08.2017, №3 від 02.08.2017, №4 від 03.08.2017, №6 від 04.08.2017, №7 від 05.08.2017, №8 від 07.08.2017, №10 від 08.08.2017, №9 від 09.08.2017, №11 від 10.08.2017, №13 від 11.08.2017, №14 від 12.08.2017, №15 від 14.08.2017, №5 від 15.08.2017, №16 від 15.08.2017, №22 від 16.08.2017, №18 від 17.08.2017, №19 від 18.08.2017, №20 від 18.08.2017, №21 від 21.08.2017, №23 від 22.08.2017, №24 від 23.08.2017, №24 від 25.08.2017, №26 від 26.08.2017, №27 від 28.08.2017, №28 від 29.08.2017, №29 від 30.08.2017, №30 від 31.08.2017, №25 від 31.08.2017, відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2017 року за №9190859502 від 19.09.2017 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Атланта Люкс», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг з основною ставкою» суму 4 176 598 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 916 747 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 835 320 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 183 349,40 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 829 471 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 183 349,4 грн. від ТОВ «Атланта Люкс», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету на суму 183 349,4 грн., вказавши 29 074 грн., тоді як вона повинна складати 212 423,4 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за серпень 2017 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9190859554 від 19.09.2017 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 47, код 401790926561, який належить ТОВ «Атланта Люкс», безпідставно зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 61 744,61 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 12 348,92 грн., і рядку 48, код 401790926561, який належить ТОВ «Атланта Люкс», зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 855 002,13 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 171 000,39 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядку «Усього за звітний період, у тому числі».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за серпень 2017 року на суму 183 349,4 грн.

В подальшому, ОСОБА_1 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №070720171 від 07.07.2017 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_6 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_1 подала податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за серпень 2017 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9190872638 від 19.09.2017 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9190859554 від 19.09.2017.

Крім того, ОСОБА_1 , в порушення вимог п.187.1 ст.187, п.192.1 ст.192, п.п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198, п.201.11 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) у вересні-жовтні 2017 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Гран Бетон» (код ЄДРПОУ: 39337651) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Атланта Люкс» (код ЄДРПОУ 40179099) пов`язаних із придбанням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №1 від 01.09.2017, №2 від 04.09.2017, №3 від 05.09.2017, №4 від 06.09.2017, №5 від 07.09.2017, №6 від 08.09.2017, №7 від 09.09.2017, №8 від 11.09.2017, №9 від 12.09.2017, №10 від 13.09.2017, №11 від 14.09.2017, №12 від 15.09.2017, №13 від 16.09.2017 та акти виконаних робіт: №1 від 01.09.2017, №2 від 04.09.2017, №3 від 05.09.2017, №4 від 06.09.2017, №5 від 07.09.2017, №6 від 08.09.2017, №7 від 09.09.2017, №8 від 11.09.2017, №9 від 12.09.2017, №10 від 13.09.2017, №11 від 14.09.2017, №12 від 15.09.2017, №13 від 16.09.2017, відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2017 року за №9218066928 від 20.10.2017 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Атланта Люкс», вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг з основною ставкою» суму 2 217 543 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 419 259,69 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 443 509 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 83 851,93 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 443 446 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 83 851,93 грн. від ТОВ «Атланта Люкс», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету на суму 83 851,93 грн., вказавши 5 472 грн., тоді як вона повинна складати 89323,93 грн.

Також, ОСОБА_1 відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за вересень 2017 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9218066935 від 20.10.2017 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 40, код 401790926561, який належить ТОВ «Атланта Люкс», безпідставно зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 419 259,69 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 83 851,93 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядку «Усього за звітний період, у тому числі».

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_1 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Гран Бетон» за вересень 2017 року на суму 83 851,93 грн.

В подальшому, ОСОБА_1 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №070720171 від 07.07.2017 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_6 та ТОВ «Гран Бетон», в особі директора ОСОБА_1 подала податкову декларацію ТОВ «Гран Бетон» з податку на додану вартість за вересень 2017 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9218066928 від 20.10.2017 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9218066935 від 20.10.2017.

Таким чином, внаслідок дій директора ТОВ «Гран Бетон» ОСОБА_1 , безпідставно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 795 469,15 грн., що з урахуванням наявного у ТОВ «Гран Бетон» від`ємного значення, призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість за період 01.07.2015 по 20.10.2017 у загальному розмірі 725 176,15 грн., що в 1 001 перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є у значних розмірах.

Отже, останній повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме: умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Відповідно до положень ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як встановлено в судовому засіданні, ТОВ «Гран Бетон», відповідно до платіжних доручень від 26.06.2019 за № 4200, № 4201, № 4202, № 4203 та № 1491, добровільно сплачено до бюджету кошти у загальній сумі 906470,19 грн., з яких 725 176,15 грн. – податок на додану вартість, 181 294,04 грн. – розмір штрафних санкцій. Отже, завдані державі збитки повністю відшкодовані.

Підозрювана ОСОБА_1 в судовому засіданні надала свою згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності та закриття провадження по справі.

На підставі викладеного, оскільки ОСОБА_1 , до притягнення її до кримінальної відповідальності, сплатила несплачену суму податку на додану вартість, а також відшкодувала державі шкоду завдану несвоєчасної сплатою податку, надала свою згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності, суд вважає, що клопотання прокурора прокуратури Черкаської області Бондаренко М.Ю. про звільнення підозрюваної ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності підлягає до задоволення.

В зв`язку із звільненням ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності провадження по справі підлягає до закриття на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284, 285, 288, 372, 376 КПК України, суд,

УХВАЛИВ:

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності передбаченої ч.1 ст. 212 КК України на підставі положень ч.4 ст. 212 КК України у зв`язку зі сплатою податків та фінансові санкції, а кримінальне провадження закрити.

Ухвала може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції шляхом подання через Придніпровський районний суд міста Черкаси апеляційної скарги протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: О. М. Степаненко

Попередній документ : 83222293
Наступний документ : 83228876