Рішення № 82949372, 04.07.2019, Любомльський районний суд Волинської області

Справа № 163/166/19

Провадження № 2-а/163/55/19

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

РІШЕННЯ

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 липня 2019 року Любомльський районний суд Волинської області

в складі головуючого судді Чишія С.С.

з участю секретаря Філімонюк О.І.,

представника позивача ОСОБА_1 ,

представника відповідача Порхуна А.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в місті Любомль Волинської області справу за адміністративним позовом ОСОБА_2 до Волинської митниці ДФС про визнання протиправною і скасування постанови у справі про порушення митних правил,

в с т а н о в и в :

У позовній заяві ОСОБА_2 просить визнати протиправною і скасувати постанову у справі про порушення митних правил № 7153/20500/18 від 19.12.2018 року за ознаками ст.485 МК України.

Вимоги обґрунтовує відсутністю доказів на наявність у нього умислу на ухилення від сплати обов`язкових платежів, відповідно суб`єктивної сторони правопорушення. При митному оформленні автомобілів "МАН" діяв добросовісно, без жодного умислу на заявлення неправдивих відомостей щодо транспортних засобів і заниження їхньої митної вартості. До митного оформлення пред`явив виключно ті документи, які були надані продавцем і на даний час ніким не скасовані і не визнані недійсними. Під час митного оформлення митним органом не витребовувались додаткові документи, в митниці як і в декларанта будь-яких сумнівів щодо ідентифікаційних ознак товару не було. В ході розгляду справи про порушення митних правил відповідач взяв до уваги лист офіційного представника заводу-виробника "МАН", який не може братись до уваги як беззаперечний доказ реєстраційних даних на транспортний засіб, оскільки таким документом згідно п.14.1.251 ст.14 Податкового кодексу України може бути лише реєстраційний документ виданий уповноваженим державним органом. Відповідачем не витребувано інформації у продавця автомобілів з метою з`ясування законності поданих товарно-супровідних документів. Зазначених обставин відповідач не перевірив і не з`ясував, чим допустив неповноту і необ`єктивність під час розгляду справи і винесення постанови. Крім цього, позивача притягнуто до відповідальності поза межами строків передбачених ст.ст.467, 491 МК України.

На позовну заяву представник відповідача подав відзив, у якому вказав на доведеність вини позивача отриманим Волинською митницею ДФС від ГУ ДФС у Волинській області актом про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД". Перевіркою встановлено, що дане товариство на підставі зовнішньоекономічного договору укладеного з "WHITEHALL TRANS L.P." ввезло на митну територію України транспортні засоби марки "МАН", задекларувавши недостовірну інформацію про дату виготовлення та дату їх першої реєстрації, що встановлено з листів офіційного дилера автомобілів "МАН" в Україні ТОВ "МАН Трак енд Бас Юкрейн". Відповідно до опису графи 31 митної декларації при митному оформленні вантажних автомобілів за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №№ UA205040/2017/021196 від 12.12.2017 року, UA205040/2017/017581 від 26.10.2017 року, UA205090/2017/031775 від 16.08.2017 року, UA205090/2017/031605 від 15.08.2017 року застосована ставка акцизного податку 0,026 Євро за 1 см3 об`єму циліндрів двигуна. Згідно отриманої інформації від офіційного дилера автомобілів "МАН" в Україні ТОВ "МАН Трак енд Бас Юкрейн" автомобілі були у використані понад п`ять років, ставка акцизного податку становить 1,04 Євро за 1 см3 об`єму циліндрів двигуна (0,026 х 40 = 1,04), що впливає на визначення митних платежів при митному оформленні. Через порушення частини 1 статті 257 МК України, внаслідок декларування недостовірних даних про дату виготовлення та дату першої реєстрації транспортних засобів позивачем занижено податкове зобов`язання з акцизного податку, чим порушено п.п.215.3.52 п.215.3 ст. 215 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями в частині застосування до ставки акцизного податку коефіцієнту 40 для таких автомобілів. Кваліфікація дій позивача зроблена з урахуванням того, що в період з 15.08.2017 року по 12.12.2017 року він обіймав посаду директора ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД". Декларантом самостійно заявлено митну вартість за шостим резервним методом. На позивача накладено стягнення з дотримання строків визначених ст.467 МК України, оскільки вчинене ним порушення є триваючим та фактично виявленим з часу складання протоколу про порушення митних правил.

Зазначив, що посадова особа Волинської митниці ДФС при розгляді справи та винесенні оскаржуваної постанови діяла у межах та у спосіб, визначений чинним законодавством.

Позивач в судове засідання не з`явився, доручивши представляти свої права та інтереси адвокату Тарану О.П.

Представник ОСОБА_1 в судовому засіданні позов підтримав з наведених у ньому підстав та просив його задовольнити.

Представник відповідача ОСОБА_3 позов не визнав, висловив доводи аналогічні відзиву, просив у задоволенні позову відмовити.

Аналізом доказів по справі суд встановив наступні фактичні обставини.

До Волинської митниці ДФС листом №5828/7/03-20-14-08-10 від 17.10.2018 року з ГУ ДФС у Волинській області надійшов Акт про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД" з питань дотримання вимог митного законодавства України в частині повноти нарахування та сплати митних платежів при оформленні товарів за окремими митними деклараціями від 27.09.2018 року №21064/14-08/40267551.

Перевіркою встановлено, що ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД" на підставі зовнішньоекономічного договору №01/06 від 10.06.2016 року укладеного з фірмою " WHITEHALL TRANS L.P." ввезла на митну територію України транспортні засоби за митними деклараціями в яких одержувачем товару, особою відповідальною за фінансове врегулювання та декларантом зазначено дане товариство, а саме:

- за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA205040/2017/021196 від 12.12.2017 року ввезено товар: автомобіль вантажний, призначений для перевезення вантажів дорогами загального користування, б/у, марка - "МАН", модель - "TҐЛ 10.180", календарний рік виготовлення – 2012, модельний рік виготовлення – 2012, номер кузова – НОМЕР_1 , об`єм двигуна – 4580 см3, маса в разі повного навантаження – 10800 кг, вантажопідйомність – 4470 кг, … . Згідно технічного паспорта WR999236, зазначеного в графі 44 митної декларації, дата першої реєстрації автомобіля – 28.12.2012 року. Згідно інвойсу №748/12 від 11.12.2017 року відправником/експортером виступала фірма "Fahrzeughandel Johannes Tangel", одержувачем - ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД".

- за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA205040/2017/017581 від 26.10.2017 року ввезено товар: автомобіль вантажний, призначений для перевезення вантажів дорогами загального користування, б/у, марка - "МАН", модель - "TҐЛ 12.220", календарний рік виготовлення – 2012, модельний рік виготовлення – 2012, номер кузова – НОМЕР_2 , об`єм двигуна – 4580 см3, маса в разі повного навантаження – 11990 кг, вантажопідйомність – 6490 кг, … . Згідно технічного паспорта WR999286, зазначеного в графі 44 митної декларації, дата першої реєстрації автомобіля – 26.11.2012 року. Згідно інвойсу №684/10 від 25.10.2017 року відправником/експортером виступала фірма "Fahrzeughandel Johannes Tangel", одержувачем - ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД;

- за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA205090/2017/031775 від 16.08.2017 року ввезено товар: автомобіль вантажний, призначений для перевезення вантажів дорогами загального користування, б/у, марка - "МАН", модель - "TҐЛ 8.180", календарний рік виготовлення – 2012, модельний рік виготовлення – 2012, номер кузова – НОМЕР_3 , об`єм двигуна – 4580 см3, маса в разі повного навантаження – 7490 кг, вантажопідйомність – 2620 кг, … . Згідно технічного паспорта WR999278 дата першої реєстрації автомобіля – 17.09.2012 року. Згідно інвойсу №593/08 від 11.08.2017 року відправником/експортером виступала фірма "Fahrzeughandel Johannes Tangel", одержувачем - ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД;

- за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA205090/2017/031605 від 15.08.2017 року ввезено товар: автомобіль вантажний, призначений для перевезення вантажів дорогами загального користування, б/у, марка - "МАН", модель - "TҐЛ 8.180", календарний рік виготовлення – 2012, модельний рік виготовлення – 2012, номер кузова – НОМЕР_4 , об`єм двигуна – 4580 см3, маса в разі повного навантаження – 7490 кг, вантажопідйомність – 2620 кг, … . Згідно технічного паспорта WR999235 дата першої реєстрації автомобіля – 11.09.2012 року. Згідно інвойсу №592/08 від 11.08.2017 року відправником/експортером виступала фірма "Fahrzeughandel Johannes Tangel", одержувачем - ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД.

При доставці зазначених вантажів на митну територію України застосовано умови поставок згідно ІНКОТЕРМС DAP UA м. Луцьк.

Головне управління ДФС у Волинській області листом Рівненської митниці ДФС від 20.03.2018 року №2265/36/17-70-20-02 отримало матеріали від Міжрегіональної митниці ДФС від 20.02.2018 року №112/10/30/-70-20-04-16 щодо недостовірності задекларованих даних про календарний рік випуску та дату першої реєстрації (введення в експлуатацію) вантажних автомобілів "MAN", бувших у використанні за кодами УКТ ЗЕД 8704 22 99 00, імпортованих ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД" за вищевказаними митними деклараціями.

Міжрегіональною митницею ДФС, для з`ясування відповідності задекларованих даних, офіційному представнику іноземного виробника вантажних автомобілів марки "MAN" в Україні TOB "МАН Трак енд Бас Юкрейн" надіслано запити від 07.02.2018 року №62/10/30-70-20-04-16 та №103/10/30-70-20-04-16 від 19.02.2018 року про надання інформації згідно заводської бази даних "MAN" про календарні роки виготовлення, дату першої реєстрації (введення в експлуатацію), повну масу та об`єм циліндрів двигуна транспортних засобів, оформлених за вищевказаними митними деклараціями.

Згідно відповіді від офіційного дилера TOB "МАН Трак енд Бас Юкрейн" №24 від 14.02.2018 року було надано дані щодо дати виготовлення та реєстрації транспортних засобів, згідно заводської бази "MAN".

Листами від 24.04.2018 року №53 ТОВ "МАН Трак енд Бас Юкрейн" повідомило, що підприємство є офіційним представником "MAN Truck and Bus AG" в Україні, що підтверджується відповідним контрактом між "MAN Truck and Bus AG" та ТОВ "МАН Трак енд Бас Юкрейн". При підготовці відповіді на запити стосовно продукції MAN використовується заводська база даних, спеціалізовані інформаційні системи з обмеженим доступом, інформаційні портали в мережі Інтернет.

Під час опрацювання отриманих матеріалів було встановлено, що на дату митного оформлення транспортних засобів ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД" було задекларовано недостовірну інформацію про дату виготовлення та дату їх першої реєстрації.

Згідно опису графи 31 митної декларації при митному оформленні вантажних автомобілів за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №№UA205040/2017/021196 від 12.12.2017 року, UA205040/2017/017581 від 26.10.2017 року, UA205090/2017/031775 від 16.08.2017 року, UA205090/2017/031605 від 15.08.2017 року, застосована ставка акцизного податку 0,026 Євро за 1 см3 об`єму циліндрів двигуна. Відповідно до отриманої інформації автомобілі були у використані понад п`ять років, ставка акцизного податку становить 1,04 Євро за 1 см3 об`єму циліндрів двигуна (0,026 х 40 = 1,04), що впливає на визначення митних платежів при митному оформленні, та не змінює заявлений позивачем (декларантом) код товару за УКТ ЗЕД.

Перевіркою встановлено, що транспортні засоби імпортовані ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД" за кодом УКТ ЗЕД 8704 були у використанні та використовувались до ввезення на митну територію України строком понад 5 років, чим порушено п.п.215.3.52 п.215.3 ст. 215 ПК України від 02.12.2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями в частині застосування до ставки акцизного податку коефіцієнту 40 для таких автомобілів.

Зазначене порушення призвело до недотримання норм п.190.1 ст.190 Податкового кодексу України, яким встановлено: "Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України є договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу III Митного кодексу України з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком податку на додану вартість, що включається до ціни товарів".

Відповідно до митних декларацій типу ІМ40ДЕ №№ UA205040/2017/021196 від 12.12.2017 року, UA205040/2017/017581 від 26.10.2017 року, UA205090/2017/031775 від 16.08.2017 року, UA205090/2017/031605 від 15.08.2017 року, відповідальним за фінансове врегулювання, одержувачем зазначених транспортних засобів та декларантом було ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД", керівником якого на момент митного оформлення транспортних засобів і безпосереднім виконавцем був позивач ОСОБА_2 , а загальна сума сплачених митних платежів за вказаними митними деклараціями становить 411 744,62 гривні (в тому числі за митною декларацією №UA205040/2017/021196 від 12.12.2017 року – 107 311,03 грн., №UA205040/2017/017581 від 26.10.2017 року – 118 648,10 грн., №UA205090/2017/031775 від 16.08.2017 року – 96 725,17 грн., №UA205090/2017/031605 від 15.08.2017 року – 89 060,32 грн.,).

Відповідно до Додатку 2 до Акту перевірки від 27.09.2018 року №21064/14-08/40267551 сума несплачених митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні транспортних засобів на митну територію України з урахуванням різниці вже сплачених митних платежів ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД становить 690 247,71 грн. (в тому числі за митною декларацією №UA205040/2017/021196 від 12.12.2017 року – 178 386 грн., №UA205040/2017/017581 від 26.10.2017 року – 175 818,01 грн., №UA205090/2017/031775 від 16.08.2017 року – 167 537,29 грн., №UA205090/2017/031605 від 15.08.2017 року – 168 506,41 грн.).

22.11.2018 року інспектор Волинської митниці ДФС склав щодо ОСОБА_2 протокол про порушення митних правил № 7153/20500/18 за ознаками ст.485 МК України. В протоколі зазначено, що ОСОБА_2 , який з 15.08.2017 року по 12.12.2017 року обіймав посаду директора ТОВ "АВТО ВЕСТ ТРЕЙД" під час митного оформлення товарів за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №№ UA205040/2017/021196 від 12.12.2017 року, UA205040/2017/017581 від 26.10.2017 року, UA205090/2017/031775 від 16.08.2017 року, UA205090/2017/031605 від 15.08.2017 року, вчинив протиправні дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати в повному обсязі митних платежів в сумі 690 247,71 гривень, тобто заявив в митних деклараціях неправдиві відомості щодо дати першої реєстрації транспортних засобів, та надав з цією метою органу доходів і зборів документи, а саме, свідоцтва про реєстрацію транспортних засобів, що містять такі відомості.

19.12.2018 року заступник начальника Волинської митниці ДФС Герман В.М. виніс оскаржувану постанову, якою ОСОБА_2 визнано винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст.485 МК України, відповідно до змісту протоколу № 7153/20500/18 і накладено стягнення у вигляді штрафу в розмірі 300% несплаченої суми митних платежів, що становить 2 070 743,13 гривні.

Відповідно до отриманої інформації ТОВ "МАН Трак енд Бас Юкрейн" №30 від 03.04.2019 року згідно заводських бак даних "MAN", автомобілі марки "MAN": номер кузова НОМЕР_1 – дата виготовлення 14.02.2012 року, дата першої реєстрації (введення в експлуатацію) 04.09.2012 року; номер кузова НОМЕР_2 – дата виготовлення 18.11.2011 року, дата першої реєстрації (введення в експлуатацію) 26.01.2012 року; номер кузова НОМЕР_3 – дата виготовлення 22.12.2011 року, дата першої реєстрації (введення в експлуатацію) 21.02.2012 року; номер кузова НОМЕР_4 – дата виготовлення 02.09.2011 року, дата першої реєстрації (введення в експлуатацію) 03.11.2011 року. Крім того, в листі зазначено, що підприємство є офіційним представником "MAN Truck and Bus AG" в Україні, що підтверджується відповідним контрактом між "MAN Truck and Bus AG" та ТОВ "МАН Трак енд Бас Юкрейн". При підготовці відповіді на запити стосовно продукції MAN використовується заводська база даних, спеціалізовані інформаційні системи з обмеженим доступом, інформаційні портали в мережі Інтернет.

Стаття 485 МК України встановлює відповідальність, в тому числі, за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою органу доходів і зборів документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів.

Згідно із п.1 ч.1 ст.266 МК України декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом.

Частиною 4 ст.266 МК України встановлено, що у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Відповідно до ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Об`єктивна сторона правопорушення, за яким позивача визнано винним, полягає у заявленні в митних деклараціях неправдивих відомостей щодо дати першої реєстрації транспортних засобів з метою неправомірного звільнення від сплати в повному обсязі митних платежів в сумі 690 247,71 гривні.

Факт невідповідності заявлених дат першої реєстрації, як зазначено вище, повністю доведений інформацією ТОВ "МАН Трак енд Бас Юкрейн" №30 від 03.04.2019 року. Жодних підстав для сумніву в такій інформації суд не встановив.

Твердження позивача і його представника про спростування наданих відомостей про дату першої реєстрації висновками експерта ОСОБА_4 . і реєстраційними документами є необґрунтованими. У висновках цього експерта йдеться лише про дату виготовлення і модельний рік. При цьому відомості висновків щодо дати виготовлення транспортних засобів не відповідають інформації офіційного дилера корпорації "МАН", а інформації про дату першої реєстрації не містять.

Твердження представника позивача про те, що його довіритель в митних деклараціях вказував лише календарний і модельний рік виготовлення транспортних засобів не відповідають дослідженим в судовому засіданні митним деклараціям.

Так, в графі 44 кожної з вищеперерахованих декларацій, оформлених ОСОБА_2 , під кодом 3015 типу документа відповідно до наказу Мінфіну від 20.09.2012 року № 1011 позивач вказав серію і номер реєстраційного документа на транспортний засіб і дату його реєстрації відповідно до цього свідоцтва.

Таким чином, зроблені в акті ГУ ДФС висновки про заниження розміру митних платежів шляхом застосування меншої ставки акцизного податку в розмірі 0,026 євро як до автомобілів, що були в експлуатації до 5 років, є обґрунтованою і доведеною.

Твердження позивача і його представника про відсутність умислу в діях ОСОБА_2 є необґрунтованими.

Для незаінтересованого стороннього спостерігача очевидним буде намір занизити розмір необхідних митних платежів шляхом зазначення в митних деклараціях відомостей про дату першої реєстрації транспортних засобів, що дозволяло б класифікувати їх експлуатацію до 5 років, а отже – застосовувати меншу ставку акцизного податку (0,026 євро) порівняно з автомобілями, що експлуатувались понад 5 років (1,04 євро).

Будучи керівником підприємства, основним видом діяльності якого було ввезення транспортних засобів в Україну, ОСОБА_2 очевидно був обізнаний як з характеристиками і особливостями ввезених автомобілів, так і з процедурою митного оформлення їх імпорту, оскільки позивач сам і оформляв митні декларації.

Посилання позивача на положення Митного тарифу України та ПК України щодо визначення дати першої реєстрації виключно на підставі реєстраційних документів є надуманими, оскільки як в додаткових примітках до групи 87 УКТЗЕД, так і в ст.14 ПК України реєстраційні документи визначено лише як підставу вважати транспортні засоби такими, що були в експлуатації.

На думку суду, такі обставини в сукупності з інформацією офіційного представника виробника автомобілів "МАН" підтверджують наявність в діях ОСОБА_2 і об`єктивної, і суб`єктивної сторін передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил.

Заяву представника позивача про пропуск строку для накладення стягнення суд вважає безпідставною, оскільки до відповідальності позивач був притягнутий за вчинення триваючого правопорушення. Моментом його закінчення, від чого проводиться відлік строків для накладення стягнення, є момент виявлення правопорушення під час складання протоколу.

В даній справі протокол складено 22.11.2018 року, стягнення накладено 19.12.2018 року, тобто в межах 6-місячного строку, що застосовувався відповідно до редакції ст.467 МК України на момент виявлення порушення митних правил.

За вказаних обставин суд приходить до висновку, що заявлені позивачем вимоги безпідставні і задоволенню не підлягають.

Керуючись ст.ст.242-247, 286 КАС України, суд

у х в а л и в :

У задоволенні позову ОСОБА_2 до Волинської митниці ДФС про визнання протиправною і скасування постанови заступника начальника Волинської митниці ДФС Германа Василя Миколайовича від 19.12.2018 року в справі про порушення митних правил № 7153/20500/18 про притягнення ОСОБА_2 до відповідальності за ст.485 МК України з накладенням стягнення у вигляді штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 2 070 743,13 гривні, відмовити.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом 10 днів з дня складення повного рішення через Любомльський районний суд.

Ім`я позивача – ОСОБА_2 ; місце проживання: АДРЕСА_1 ; РНОКПП – НОМЕР_5 .

Найменування відповідача – Волинська митниця ДФС; місце знаходження: вулиця Призалізнична 13, село Римачі Любомльського району Волинської області; код ЄДРПОУ – 39472698.

Дата складення повного рішення – 09 липня 2019 року.

Головуючий: суддя С.С.Чишій