Ухвала суду № 82921714, 02.07.2019, Чернігівський районний суд Запорізької області

Справа № 329/477/19

Провадження № 1-кп/329/82/2019

УХВАЛА

про звільнення від кримінальної відповідальності

02 липня 2019 року смт Чернігівка

Чернігівський районний суд Запорізької області у складі: головуючого судді Богослова А.В., за участі секретаря судового засідання Силаєвої Т.М., прокурора Батрака А.І., підозрюваної ОСОБА_1 , захисника Боганової О.І., розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні матеріали кримінального провадження № 32018080000000056 від 19.10.2018 за підозрою ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки смт Семенівка Семенівського району Полтавської області, громадянки України, має вищу освіту, працює бухгалтером ПСП Агрофірма "Росія", зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судима,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

До суду з прокуратури Запорізької області надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 разом із заявою в якій остання надала згоду на її звільнення від такої відповідальності.

Згідно клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, ОСОБА_1 , будучи головним бухгалтером Приватного сільськогосподарського підприємства агрофірма "Росія" (далі - ПСП Агрофірма "Росія"), з 19.05.2016 по 18.06.2016 умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість у сумі 813742 грн.

Так, ПСП Агрофірма "Росія" відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію за № 1 097 120 0000 000107 від 15.02.2000, зареєстрованого у Чернігівській районній державній адміністрації Запорізької області, перебувало на обліку в контролюючих органах Чернігівського відділення Пологівської МДПІ 17.02.2000 за № 317. На даний час ПСП Агрофірма "Росія", перебуває на обліку в Чернігівському відділенні Токмацької ОДПІ.

Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість від 17.02.2000 №11360475, видане Чернігівським відділенням Пологівської МДПІ, індивідуальний податковий номер - 300856908201, був зареєстрований платником ПДВ з 17.02.2000 та з послідуючою перереєстрацією Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 08.01.2013 № 200097894, виданого Чернігівським відділенням Токмацької ОДПІ по теперішній час.

Юридична та фактична адреса ПСП Агрофірма "Росія" ідентифікаційний код юридичної особи 30085696: 71230 Запорізька область, Чернігівський район, с. Верхній Токмак, вул. Центральна,5.

Основним видом діяльності підприємства є вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур.

Згідно наказу № 116 від 24.11.2009, ОСОБА_1 призначено на посаду головного бухгалтера ПСП Агрофірма "Росія", яку вона обіймала по 03.01.2019.

Відповідно до ч.7 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", головний бухгалтер або особа, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства: забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності; організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.

Відповідно до примітки 1 до ст.364 КК України службовими особами є особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції представників влади чи місцевого самоврядування, а також обіймають постійно чи тимчасово в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, на державних чи комунальних підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, органом місцевого самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною особою підприємства, установи, організації, судом або законом.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

При організації та здійсненні фінансово - господарської діяльності ПСП Агрофірма "Росія", ОСОБА_1 , як службова особа підприємства, зобов`язана була керуватися Конституцією України, Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Податковим кодексом України .

Так, пунктом 8.1 статті 8 Податкового Кодексу України в Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

Відповідно до п.9.1.3. п.9.1. ст.9 Податкового Кодексу України податок на додану вартість належить до загальнодержавного податку.

Підпункти 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового Кодексу України зобов`язує платника податків вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Згідно з п.36.1. ст.36 Податкового Кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Відповідно до п.36.5 ст.36 Податкового Кодексу України відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.

Пунктом 44.1 ст.44 Податкового Кодексу України передбачено, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Усі платники податку на додану вартість подають податкову декларацію, у якій відображаються розрахунки з бюджетом.

Відповідно до пункту 201.15 статті 201 розділу V Податкового Кодексу України та Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20.08.2014 № 375 наказом від 28.01.206 № 21 Міністерства фінансів України, затверджено форму та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість. Декларація з ПДВ складається зі вступної частини, службових полів, трьох розділів: I "Податкові зобов`язання", "Податковий кредит" і III "Розрахунки за звітний період" та обов`язкових податків.

Додаток ДС 10 подають тільки з деклараціями під кодом 0121 - 0123/0130.

У цьому додатку сільськогосподарські підприємства повинні відобразити результати ПДВ - обліку і розрахунки суми ПДВ, які потрібно сплатити до бюджету у розрізі видів сільгоспдіяльності.

Для кожного виду операцій передбачена окрема таблиця.

Таблиця 1- Розрахунок сум податку на додану вартість за операціями із зерновими та технічними культурами, що підлягають сплаті до державного бюджету та перерахуванню на спеціальний рахунок".

Враховуючи викладене, головному бухгалтеру ПСП Агрофірма "Росія", ОСОБА_1 достовірно було відомо, що вона відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України, зобов`язана знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі та у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет.

Бухгалтер ОСОБА_1 на виконання свого злочинного умислу щодо ухилення від спалити податків у період з 19.05.2016 по 18.06.2016, ухилилась від сплати ПДВ у значних розмірах, шляхом відображення в податковому обліку завідомо недостовірних відомостей. Так, 19 травня 2016 року, ОСОБА_1 , перебуваючи за адресою фактичного місцезнаходження підприємства ПСП Агрофірма "Росія": Запорізька область, Чернігівський район, с. Верхній Токмак, вул. Центральна,5, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку ПСП Агрофірма "Росія", достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності підприємства, будучи зацікавленою в мінімізації витрат підприємства, в тому числі і по сплаті податків до бюджету, діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах, порушила вищезазначені вимоги законодавчих та інших нормативних актів України, якими повинна була керуватися в своїй службовій діяльності, шляхом надання до контролюючого органу - державної податкової інспекції податкової декларації з ПДВ, в якій умисно занизила розмір податкових зобов`язань.

Так, у травні 2016 року, за результатами фінансово - господарської діяльності у ПСП Агрофірма "Росія" виникли податкові зобов`язання з ПДВ у значних розмірах. Усвідомлюючи необхідність декларування та сплати податку на додану вартість, у ОСОБА_1 , виник умисел щодо несплати ПДВ у значних розмірах, шляхом відображення в податковій звітності завідомо недостовірних відомостей. Зокрема, 19 травня 2016 року ОСОБА_1 при складанні податкової декларації з ПДВ та додатку ДС 10 таблиці 1 "Розрахунок сум податку на додану вартість по операціях із зерновими та технічними культурами, що підлягають сплаті до державного бюджету та перерахуванню на спеціальний рахунок", у рядку 14 (від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду, яке зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду) додатку ДС 10, на виконання свого злочинного умислу, навмисно завищила від`ємне значення з ПДВ, зазначивши його у розмірі 2411734 грн., не маючи для цього законних підстав та документів бухгалтерського обліку, якими підтверджується податковий кредит з податку на додану вартість, тим самим занизила податкові зобов`язання з ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету.

На виконання свого злочинного умислу, ОСОБА_1 , 19 травня 2016 року в робочий час перебуваючи за фактичною адресою ПСП Агрофірма "Росія": Запорізька область, Чернігівський район, с. Верхній Токмак, вул. Центральна, 5, за допомогою засобів телекомунікаційного зв`язку надала в електронному вигляді із застосуванням електронних цифрових підписів та ключа для електронної печатки до Чернігівського відділення Токмацької ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ПСП Агрофірма "Росія" за квітень 2016 року та додатки до неї.

Продовжуючи свій злочинний намір, 18 червня 2016 року ОСОБА_1 , при складанні податкової декларації з ПДВ та додатку ДС 10 таблиці 1 "Розрахунок сум податку на додану вартість по операціях із зерновими та технічними культурами, що підлягають сплаті до державного бюджету та перерахуванню на спеціальний рахунок", у рядку 14 (від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду, яке зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду) додатку ДС 10, на виконання свого злочинного умислу, навмисно завищила від`ємне значення з ПДВ, зазначивши його у розмірі 2375285 грн., не маючи для цього законних підстав та документів бухгалтерського обліку, якими підтверджується податковий кредит з податку на додану вартість, тим самим занизила податкові зобов`язання з ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету.

На виконання свого злочинного умислу, ОСОБА_1 , 18 червня 2016 року, під час складання податкової декларації з ПДВ та додатку ДС 10 таблиці 1 "Розрахунок сум податку на додану вартість по операціях із зерновими та технічними культурами, що підлягають сплаті до державного бюджету та перерахуванню на спеціальний рахунок", у рядку 14 додатку ДС 10, бажаючи довести свій злочинний намір до кінця, навмисно завищила від`ємне значення з ПДВ, зазначивши його у розмірі 2375285 грн., що на 813742 грн. більше, ніж це передбачено п.200.1, п.200.2,п.200.4 ст.200 пункту 201.15 статті 201, розділу V Податкового кодексу України.

Таким чином, в результаті безпідставного відображення від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту у рядку 14 додатку ДС 10 податкових декларацій з ПДВ за квітень та травень 2016, головним бухгалтером ПСП Агрофірма "Росія" ОСОБА_1 в порушення п.200.1, п.200.2,п.200.4 ст.200 пункту 201.15 статті 201, розділу V Податкового кодексу України , наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість", зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 № 159/28289, завищено суму податкового кредиту на суму 813742 грн., що призвело до заниження податкових зобов`язань з ПДВ на суму 813742 грн. та ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Вищевказане порушення норми податкового законодавства встановлені відповідно до акту документальної планової виїзної перевірки ПСП Агрофірма "Росія" № 539/08-01-14-02/30085696 від 14.09.2018 з питань, що викладені у запереченнях № 124 від 17.08.2018 на акт документальної планової виїзної перевірки ПСП Агрофірма "Росія" № 458/08-01-14-02/30085696 від 08.08.2018, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.05.2015 по 31.08.2018., та з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати єдиного внеску за період з 01.01.2011 по 31.03.2018.

На підставі акту документальної планової виїзної перевірки ПСП Агрофірма "Росія" № 539/08-01-14-02/30085696 від 14.09.2018 ГУ ДФС у Запорізькій області прийняте податкове повідомлення-рішення від 20.09.2018 № 0011841402, на підставі якого ПСП Агрофірма "Росія" нараховані податкові зобов`язання з ПДВ на суму 813 742 грн.

Відповідно до Закону України "Про Державний бюджет України на 2016 рік" від 25 грудня 2015 року №928-VIІI з 1 січня 2016 року розмір прожиткового мінімуму установлено у сумі 1 378 гривень.

Тобто, за нормами чинного законодавства неоподатковуваний мінімум доходів громадян в 2016 році - 689 гривень (50% прожиткового мінімуму).

Таким чином, у результаті протиправних дій головного бухгалтера ПСП Агрофірма "Росія" ОСОБА_1 , у період з 20.05.2016 року по 21.06.2016 року, державі спричинено шкоду у виді ненадходження до бюджету податку на додану вартість за квітень-травень 2016 року, у сумі 813 742 гривень (1 181 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян), що більш ніж в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Дії підозрюваної кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності.

Підозрювана також в підготовчому судовому засіданні підтвердила свою письмову згоду на її звільнення від кримінальної відповідальності, просила звільнити її від кримінальної відповідальності, пояснила.

Захисник підозрюваної в підготовчому судовому засіданні просив задовольнити клопотання.

Згідно листа Токмацького управління ГУ ДФС у Запорізькій області №7267/8/08-01-07-029 від 29.10.2018 ПСП Агрофірма «Росія» донараховано ПДВ на загальну суму 1017177,5 грн, у тому числі основного платежу 813742 грн, штрафних санкцій 203435,5 грн. Зазначена сума була сплачена в повному обсязі 02.01.2018.

ОСОБА_1 було повідомлено про підозру за ч.1 ст.212 КК України 31.05.2019.

Таким чином, дійсно ОСОБА_1 до притягнення її до кримінальної відповідальності були сплачені податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодована шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Згідно з ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Статтею 285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Особі, яка підозрюється, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення та щодо якої передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у разі здійснення передбачених законом України про кримінальну відповідальність дій, роз`яснюється право на таке звільнення.

Підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

Згідно частин 1 та 4 статті 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Частиною 3 ст.288 КПК України передбачено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Пунктом 1 ч.2 ст.284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

В підготовчому судовому засіданні було встановлено, що підозрюваною були сплачені 02.10.2018 в повному обсязі донараховані податковим повідомленням-рішенням сума податку на додану вартість, штрафні санкції та пеня, підозрювана також надала свою згоду на її звільнення від кримінальної відповідальності, не заперечувала проти обставин злочину, викладених в клопотанні.

За таких обставин суд доходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а підозрювана - звільненню від кримінальної відповідальності.

Керуючись ст.44, ч.4 ст.212 КК України, ст.284, ст.ст.369-372 КПК України суд

У Х В А Л И В :

Клопотання прокурора у кримінальному провадженні Батрака А.І. про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_1 у зв`язку із сплатою податків, зборів (обов`язкових платежів), а також відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня) на підставі ч.4 ст.212 КК України, - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження ,- закрити.

Повний текст ухвали проголошений о 13 год. 00 хв. 08 липня 2019 року.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку на її апеляційне оскарження. Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її проголошення до Запорізького апеляційного суду через Чернігівський районний суд Запорізької області.

Суддя А.В. Богослов