Рішення № 82867517, 08.07.2019, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 липня 2019 р. Справа № 480/1351/19

Сумський окружний адміністративний суд у складі судді Кравченка Є.Д., розглянувши в порядку спрощеного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДФС у Сумській області (далі - позивач) звернулося до суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якій просить стягнути з відповідача податковий борг:

- з податку на додану вартість в сумі 519 722,95 грн. на користь Державного бюджету України;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 551815,90 грн. на користь місцевого бюджету м.Суми;

- за платежем «адміністративні штрафи та інші санкції» в сумі 510,00 грн. на користь Державного бюджету України;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, в сумі 1150,69 грн. на користь місцевого бюджету м. Суми;

- з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 11064,92 грн. на користь місцевого бюджету м.Суми.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач є платником окремих податків та відповідно до статті 67 Конституції України зобов`язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом. Внаслідок несплати відповідачем у повному обсязі узгоджених податкових зобов`язань у нього утворився податковий борг, який на момент звернення до суду залишається несплаченим.

Ухвалою Сумського окружного адміністративного суду від 18.04.2019 відкрито провадження у справі, призначено справу до розгляду в порядку спрощеного провадження без виклику сторін.

Копії ухвали про відкриття провадження у справі та позовної заяви були отримані представником відповідача 01.07.2019 (а.с. 101,102). У встановлений судом строк відзиву на позовну заяву від відповідача до суду не надійшло.

Згідно із ч.6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши докази у їх сукупності, суд дійшов висновку, що позовна заява підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 був зареєстрований як фізична особа-підприємець, перебував на обліку в органах ГУ ДФС у Сумській області з 29.06.2010 по 05.05.2018, що підтверджується інформацією з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с. 84-86).

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.

Відповідно до п.п. 16.1.4, п.16.1, статті 16 Податкового Кодексу України до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Згідно із п. 36.1 ст. Податкового Кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п. 38.1 ст. 38 Податкового Кодексу України).

Відповідно до абз. 2 п.п. 65.10.8 п. 65.10 ст. 65 Податкового кодексу України, державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Державного реєстру запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Згідно із підпунктом 5 пункту 11.32 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року № 1588, особою, відповідальною за погашення грошових зобов`язань чи податкового боргу фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, є така фізична особа.

Судом встановлено, що за результатами документальної планової виїзної перевірки було складено акт про результати документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 з дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2016 та з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.12.2016 від 04.08.2017 № 1475/18-28-1303-15/3203112576/124 (далі - акт № 1475) (а.с. 20-63).

На підставі акту № 1475 було прийнято податкове повідомлення-рішення від 23 серпня 2017 року № 0013041303, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість за штрафними санкціями у розмірі 2380,00 грн. та податкове повідомлення-рішення від 23 серпня 2017 року № 0013101303, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість за податковим зобов`язанням у розмірі 344 277, 00 грн. та за штрафними санкціями у розмірі 86 069, 25 грн. (а.с. 66, 67).

Вказані податкові повідомлення-рішення були оскаржені в судовому порядку.

Рішенням Сумського окружного адміністративного суду від 15.11.2018 по справі № 818/1356/17 адміністративний позов фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Головного управління ДФС у Сумській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, вимоги та рішення – задоволено частково. Скасовано податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Сумській області: від 23.08.2017 року № 0012861303 в частині визначення зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб на суму 505,83 грн. та штрафних санкцій 125,96 грн., від 23.08.2017 року № 0013101303 в частині визначення зобов`язання з податку на додану вартість на суму 64438,56 грн. та 16109,64 грн. штрафних санкцій, від 23.08.2017 року № 0012661303 в частині визначення зобов`язання з військового збору на суму 1522,73 грн. та 398,68 грн. штрафних санкцій, від 23.08.2017 року № 0012741303 в частині визначення зобов`язання з податок з фізичних осіб на суму 20259,85 грн. та 5064,96 грн. штрафних санкцій; вимогу про сплату боргу (недоїмки) єдиного внеску від 23.08.2017 року №Ф-0012931303 в частині визначення недоїмки на суму 2108,64 грн., рішення про застосування штрафних санкцій № 0012941303 від 23.08.2017 року в частині донарахування штрафних санкцій на суму 421,72 грн. В задоволенні інших позовних вимог - відмовлено (а.с. 87-90).

Рішенням Сумського окружного адміністративного суду від 15.11.2018 по справі № 818/1356/17 було підтверджено суму податкового зобов`язання за податковим повідомленням-рішенням № 0013041303 від 23 серпня 2017 року, а саме 2 380,00 грн.

На підставі рішення Сумського окружного адміністративного суду від 15.11.2018 по справі № 818/1356/17 було прийнято нове податкове повідомлення-рішення від 01 лютого 2019 року № 0072281303, за яким сума грошового зобов`язання становить 349 798,05 грн. (з них 279 838,44 - основний платіж та 69 959,61 - штрафні санкції) (а.с. 72). Дане податкове повідомлення-рішення оскаржене не було.

Згідно із п.п.129.1.1 п. 129.1 ст.129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного Податковим кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Відповідно до пп. 129.3.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України, нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Таким чином, ФОП ОСОБА_2 Д ОСОБА_3 була нарахована пеня з податку на додану вартість в загальній сумі 167 544,90 грн.

Крім того, на підставі акту № 1475 позивачем було прийняте податкове повідомлення-рішення від 23 серпня 2017 року № 0012741303, яким було збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, на суму 407652,81 грн., у тому числі за податковими зобов`язаннями - 326 122, 25 грн. та штрафними санкціями - 81530,56 грн. (а.с. 65).

Вказане податкове повідомлення-рішення було оскаржено в судовому порядку.

На підставі рішення Сумського окружного адміністративного суду про зменшення сум від 15.11.2018 по справі №818/1356/17 було прийнято нове податкове повідомлення-рішення від 01 лютого 2019 року № 0072321303, за яким сума грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, становить 382 328,00 грн. (з них 305 862,40 - основний платіж та 76 465,60 - штрафні санкції) (а.с. 70). Дане податкове повідомлення-рішення оскаржене не було.

Крім цього, на підставі ст.129 Податкового кодексу України Відповідачу була нарахована пеня у розмірі 169 852,90 грн.

На підставі акту № 1475 були прийняте податкове повідомлення-рішення від 23 серпня 2017 року № 0013031303 (а.с. 69), яким було застосовано адміністративні штрафи та санкції у сумі 510, 00 грн., та яке було оскаржене в судовому порядку.

Рішенням Сумського окружного адміністративного суду від 15.11.2018 по справі № 818/1356/17 було підтверджено суму податкового зобов`язання за податковим повідомленням-рішенням від 23 серпня 2017 року № 0013031303, а саме 510,00 грн.

Також, на підставі акту № 1475 було прийняте податкове повідомлення-рішення від 23 серпня 2017 року № 0012651303, яким застосовано штрафні санкції за платежем податок на доходи фізичних осіб у сумі 510, 00 грн. (а.с. 68), та яке було оскаржене в судовому порядку.

Рішенням Сумського окружного адміністративного суду від 15.11.2018 по справі №818/1356/17 було підтверджено суму податкового зобов`язання за податковим повідомленням-рішенням № 0012651303 від 23 серпня 2017 року, а саме 510,00 грн.

Крім того, на підставі ст. 129 Податкового кодексу України відповідачу була нарахована пеня за платежем податок на доходи фізичних осіб у розмірі 640,69 грн.

Також, на підставі акту № 1475 позивачем було прийнято податкове повідомлення-рішення від 23 серпня 2017 року № 0012861303, яким збільшено суму грошового зобов`язання з єдиного податку на суму 23085, 25 грн. у тому числі за податковими зобов`язаннями - 18708,20 грн. та за штрафними санкціями - 4677,05 грн. (а.с. 64).

Податкове повідомлення-рішення № 0012861303 було оскаржене в судовому порядку.

На підставі рішення Сумського окружного адміністративного суду від 15.11.2018 по справі № 818/1356/17 було прийнято нове податкове повідомлення-рішення від 28 січня 2019 року № 0072221303, за яким сума грошового зобов`язання становить 22 753, 46 грн. (з них 18 202,37 грн. - основний платіж та 4551,09 грн. - штрафні санкції) (а.с. 71). Дане податкове повідомлення-рішення оскаржене не було.

Оскільки на дату винесення податкового повідомлення-рішення у відповідача була наявна переплата у розмірі 27 171,23 грн., то сума боргу є погашеною (залишок переплати 4 417,77 грн.).

На підставі ст.129 Податкового кодексу України відповідачу була нарахована пеня у розмірі 15 482,69 грн., але, у зв`язку з наявністю переплати у розмірі 4 417,77 грн., сума боргу по пені становить 11 064,92 грн.

Таким чином, станом на 25.02.2019 за відповідачем обліковується заборгованість на загальну суму 1 084 264,46 грн., у тому числі:

1) з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 519 722,95 грн., у тому числі:

- основний платіж - 279 838,44 грн.;

- штрафні санкції - 72 339,61 грн.;

- пеня - 167 544,90 грн.;

2) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування - 551 815,90 грн., у тому числі:

- основний платіж -305 497,40 грн.;

- штрафні санкції - 76 465,60 грн.;

- пеня - 169 852,90 грн.

3) з адміністративних штрафів та інших санкцій - 510,00 грн., у тому числі:

- основний платіж -0,00 грн.;

- штрафні санкції - 510,00 грн.;

- пеня - 0,00 грн.

4) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податків у вигляді заробітної плати - 1 150,69 грн., у тому числі:

- основний платіж - 0,00 грн.;

- штрафні санкції - 510,00 грн.;

- пеня - 640,69 грн.;

5) з єдиного податку з фізичних осіб - 11 064,92 грн., у тому числі:

- основний платіж - 0,00 грн.;

- штрафні санкції - 0,00 грн.;

- пеня - 11 064,92 грн.

Дана сума заборгованості підтверджується розрахунком суми податкового боргу (а.с. 12), витягами з картки особового рахунку платника (а.с. 13-19), розрахунками пені (а.с. 73-75).

Відповідно до п.п. 14.1.175 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов`язання не сплаченого відповідачем у встановлений строк набрала статусу податкового боргу.

Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган фіскальної служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

Відповідачу була направлена податкова вимога № 8018-25 від 20.08.2014 (а.с. 76). Податковий борг ФОП Забари Д.В. з часу направлення податкової вимоги № 8018-25 від 20.08.2014 не переривався, податкова заборгованість не погашалася.

Відповідно до п. 59.5 ст.59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно із п.п 20.1.34, п.20.1. статті 20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового Кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Згідно із п. 95.2 ст. 92 Податкового кодексу України, стягнення коштів та продаж майна платника податків проводяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДФС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу – задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , дата народження ІНФОРМАЦІЯ_1 ) податковий борг:

- з податку на додану вартість в сумі 519 722 (п`ятсот дев`ятнадцять тисяч сімсот двадцять дві) грн. 95 коп. на користь Державного бюджету України на розрахунковий рахунок № 31110029018002, одержувач УК у м. Сумах м.Суми/14060100, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 551 815 (п`ятсот п`ятдесят одна тисяча вісімсот п`ятнадцять) грн. 90 коп. на користь місцевого бюджету м. Суми на розрахунковий рахунок № 33119341018002, одержувач УК у м. Сумах м.Суми/11010500, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- за платежем «адміністративні штрафи та інші санкції» в сумі 510 (п`ятсот десять) грн. 00 коп. на користь Державного бюджету України на розрахунковий рахунок № 31113106518002, одержувач УК у м. Сумах м.Суми/21081100, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, в сумі 1150 (одна тисяча сто п`ятдесят) грн. 69 коп. на користь місцевого бюджету м. Суми на розрахунковий рахунок № 33110340018002, одержувач УК у м. Сумах м.Суми/11010100, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 11 064 (одинадцять тисяч шістдесят чотири) грн. 92 коп. на користь місцевого бюджету м. Суми на розрахунковий рахунок № 31410699018002, одержувач УК у м. Сумах м. Суми /18050400, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. Апеляційні скарги до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подаються через Сумський окружний адміністративний суд.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Є.Д. Кравченко