Постанова № 82852990 від 05.07.2019 , Заводський районний суд м. Миколаєва

Справа №487/2306/19

Провадження №1-кс/487/5411/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05.07.2019 року м.Миколаїв

Заводський районний суд м. Миколаєва у складі: слідчого судді - Бобрової І.В., за участю секретаря судового засідання Мазницької Н.Ю., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду м. Миколаєва клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ та державної прикордонної служби прокуратури Одеської області Нєганової О.Є. у кримінальному провадженні №42019000000000520 про призначення експертизи,-

ВСТАНОВИВ:

04.07.2019 року прокурор групи прокурорів у кримінальному провадженні - Нєганова О.Є. звернулась до суду з клопотанням про призначення судово-почеркознавчої експертизи.

Клопотання обґрунтоване тим, що Слідчим управлінням Територіального управління ДБР, розташованого у м. Миколаєві, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до ЄРДР за фактом зловживання службовим становищем службовими особами ГУ ДФС в Одеській області, які діючи у змові зі службовими особами Підприємства «Оріон», заснованого на власності громадської організації «Надія інвалідів» (ЄДРПОУ 34801551), заволоділи державними коштами в особливо великих розмірах, які були надані в якості користування пільгами з оподаткування у період з 01.01.2018 по 31.12.2018, що спричинило тяжкі наслідки державі за ознаками злочинів, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 364 КК України. З метою всебічного, повного та об`єктивного дослідження обставин справи, виникла необхідність у встановленні чи дійсно ОСОБА_1 виконані підписи від імені водія/експедитора ОСОБА_1 на товарно-транспортних накладних, вилучених на ПзІК «Індраяні Оверсідз», для чого потрібні спеціальні знання у галузі криміналістики, а саме необхідність проведення судово-почеркознавчої експертизи.

Дослідивши клопотання та докази, якими обґрунтовується клопотання, слідчий суддя дійшов наступних висновків.

Судова експертиза - це дослідження на основі спеціальних знань у галузі науки, техніки, мистецтва, ремесла тощо об`єктів, явищ і процесів з метою надання висновку з питань, що є або будуть предметом судового розгляду (Закон України «Про судову експертизу»).

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Частино 1 статті 244 КПК України передбачено, що у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.

Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта (ч. 6 ст. 244 КПК України).

Із матеріалів клопотання встановлено, що Слідчим управлінням Територіального управління ДБР, розташованого у м. Миколаєві, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за фактом зловживання службовим становищем службовими особами ГУ ДФС в Одеській області, які діючи у змові зі службовими особами Підприємства «Оріон», заснованого на власності громадської організації «Надія інвалідів» (ЄДРПОУ 34801551), заволоділи державними коштами в особливо великих розмірах, які були надані в якості користування пільгами з оподаткування у період з 01.01.2018 по 31.12.2018, що спричинило тяжкі наслідки державі за ознаками злочинів, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 364 КК України.

Проведеним на теперішній час досудовим розслідуванням установлено, що Підприємство «Оріон» засноване на власності громадської організації "Надія інвалідів" (ЄДРПОУ 34801551) і перебуває на податковому обліку у ГУ ДФС у Одеській області.

Наказом Мінсоцполітики № 23 від 11.01.2018, указаному підприємству відповідно до пункту 142.1 статті 142 розділу III «Податок на прибуток підприємств» та пункту 8 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі - ПК України), надано дозвіл на право користування пільгами з оподаткування на період з 01.01.2018 по 31.12.2018 (включно).

Однак, як установлено органом досудового розслідування, відповідних умов для такого права не існувало.

Так, відповідно до п. 8 підрозділу 2 розділу XX Перехідних положень до ПК України, на період до 01.01.2020 за нульовою ставкою оподатковується податком на додану вартість постачання товарів та послуг, поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку здійснювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи без передання права власності на такі товари, що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50 % середньооблікової кількості штатних працівників, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 % суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу витрат виробництва; витрати на переробку скали не менше 8 % продажної ціни таких виготовлених товарів.

Проте, аналізом податкової документації підприємства «Оріон» та результатами слідчих дій доведено, що жодна з трьох законодавчих підстав (відсоток працюючих на підприємстві пенсіонерів; відсоток загальних витрат на оплату їх праці; відсоток витрат, понесених на переробку товару), сукупність яких є обов`язковою для отримання податкової пільги, є не обґрунтованою.

Зокрема, аналізом обсягів фінансово-господарської діяльності підприємства «Оріон» встановлено, що фактично витрати на переробку товарів склали 8.2 млн. грн., що становить лише 3,9 відсотка (замість необхідних для застосування податкової пільги 8 відсотків) від обсягу операцій із застосуванням податкової пільги (безпосереднє виготовлення товарів/послуг).

При цьому, з протоколів огляду, наданих оперативним підрозділом, убачається, що однією з підстав для отримання пільги, підприємством «Оріон» зазначено витрати на електроенергію, пов`язані із переробкою товарів.

Так, установлено, що підприємством «Оріон» до 8 % витрат, пов`язаних із переробкою товарів очевидно безпідставно включено витрати на електроенергію, який вживав технічний комп`ютерний комплекс, розміщений у виробничих приміщення підприємства «Оріон».

Так, в ході обшуку в с. Березань Біляївського району 02.04.2019 виявлено технічний комплекс у робочому, підключеному стані, використання якого виключається у переробці товарів харчування, проте експлуатація якого вимагає значної кількості електроенергії. Зокрема, вилучено комп`ютерну техніку - 131 майнер. 31 відеокаргу, блок живлення, материнські плати і SSD диски.

Відповідно до протоколу огляду комп`ютерної техніки, технічний комплекс з такими технічними характеристиками становить інструмент для здобуття кріптовалюти шляхом використання алгоритму SCRIPT та потребує значних обсягів електроенергії: 800вт/год. кожен комп`ютер.

Постановою прокурора від 03.04.2019 вилучена техніка визнана речовим доказом. Ухвалою слідчого судді від 10.04.2019 на неї накладено арешт. За апеляційною скаргою підприємства ухвалою апеляційного суду області від 20.06.2019 її вилучення визнано законним.

У даний час прокуратурою підготовлено проект клопотання про призначення комплексної комп`ютерної, товарознавчої, електротехнічної експертизи, на розгляд якої узгоджується перелік питань щодо електропотужності та призначення вилученої техніки. У ході цього ж обшуку у приміщеннях, які використовуються підприємством «Оріон» як складські та виробничі, встановлено, що жодних товарів (окрім кісточки винограду), задекларованих підприємством «Оріон» як придбані та перероблені товарно-матеріальні цінності (продукти харчування), немає.

Також відсутнє у виробничо-складському приміщенні підприємства «Оріон» будь-яке обладнання, яке б можливо було використовувати для будь-якого виду переробки товарів: перепакування, фасування, оздоблення, консервування, сушіння, смаження тощо.

При цьому, як убачається із інформації оперативного підрозділу та результатів огляду і обшуків контейнерів, в яких на адресу підприємства «Оріон» або підконтрольним йому підприємства підприємствами-нерезидентами направляється товар, продукти харчування надходять у вигляді який не потребує будь-якої переробки (курага, фасована у ящики по 5 кг,. готові до вжитку цукати-яблука, журавлина з додаванням цукру, ядра горіхів, цукати-ананас, фініки сушені тощо).

Крім того, в одному із офісних приміщень підприємства «Оріон» 02.04.2019 виявлено печатки понад 100 підприємств, у тому числі тих, які є контрагентами нерезидентами, які поставляють підприємству «Оріон» товар з-за кордону, що дає підстави твердити про ведення «Оріоном» господарської діяльності з підприємствами, що мають доведені ознаки фіктивності.

Вказані обставині підтверджено протоколом огляду, проведеного 09 - 11.04.2019 на митному пості «Одеса-Центральний» Одеської митниці ДФС, у ході якого встановлено, що на адресу підприємства «Оріон» з Республіки Туреччини від підприємства «ELAX VITAMIN» із порушення законодавства надійшов вантаж кураги, у вигляді який не потребує будь-якого виду переробки: перепакування, фасування, оздоблення, консервування, сушіння, смаження тощо.

При цьому, печатку підприємства «ELAX VITAMIN» вилучено у ході обшуку в офісному приміщенні підприємства «Оріон» 02.04.2019 серед печаток інших понад 100 підприємств. За таких обставин походження вказаних товарно-матеріальних цінностей на даний час достовірно не встановлено та належними документами не підтверджено.

Постановами прокурора від 03 і 11 квітня 2019 року печатки, вилучені в офісі підприємства «Оріон» і вантаж кураги з документами, визнані речовими доказами. Ухвалами Заводського районного суду м. Миколаєва від 11.04.2019 і 19.04.2019, які набрали законної сили, на печатки і вантаж накладено арешт. Ухвалою суду від 07.06.2019 її передано на реалізацію зі зверненням коштів до державного бюджету.

Таким чином є підстави твердити, що власник і службові особи підприємства «Оріон» використовували його приміщення не за призначенням, безпідставно звітуючи про спожиту електроенергію та закупівлю іншого товару і оплату послуг, як витрати на переробку продуктів харчування, та мотивували цим заяву до Міністерства соціальної політики.

Крім того, установлено, що однією з підстав незаконного формування податкового кредиту з ПДВ підприємством «Оріон» стали дії службових осіб ПзІК «Індраяні Оверсідз» (ЄДРПОУ 25398535), які у період 2017-2019 років, діючи за попередньою змовою зі службовими особами підприємства «Оріон», шляхом проведення безтоварних фінансово-господарських операцій та використання завідомо підроблених офіційних документів надали можливість останньому неправомірно сформувати податковий кредит з ПДВ на загальну суму близько 7,3 мли. грн. та у подальшому заявити бюджетне відшкодування податку на додану вартість в особливо великих розмірах.

Вивченням товарно-транспортних накладних, за якими товар упродовж 2018 року поставлявся від ПзІК «Індраяні Оверсідз» до підприємства «Оріон» установлено, що послуги перевізника надавалися ФОП « ОСОБА_2 » і ФОП « ОСОБА_3 » із залученням водія ОСОБА_1 , від імені якого підписами засвідчено факти отримання, перевезення і передачі товару.

Проте, допитаний 18.06.2019 як свідок Кашуба MIL, ознайомившись з оригіналами товарно-транспортних накладних показав, що ПзІК «Індраяні Оверсідз», підприємство «Оріон», їх керівники і бухгалтер ПзІК «Індраяні Оверсідз », а також ФОП « ОСОБА_2 » і ФОП « ОСОБА_3 » йому не знайом і де вони розміщуються йому не відомо; до нього для надання послуг водія будь-хто із перелічених осіб не звертався; підписи у товарно-транспортних накладних виконані не ним; на автомобілі ДАФ НОМЕР_1 з причепом НОМЕР_2 він ніколи не працював і кому вони належать він не знає; особи, чиї підписи від імені бухгалтера ПзІК «Індраяні Оверсідз» ОСОБА_5 його директора ОСОБА_6 , директора підприємства «Оріон» ОСОБА_7 , водія/експедитора ОСОБА_1 , містяться на ТТН, йому не відомі.

Також досудовим розслідуванням доведено безпідставність мотивів підприємства «Оріон» щодо кількості працюючих на підприємстві інвалідів і розміру сплачених їм заробітної плати.

Так, згідно податкової декларації і додатків до неї. на підприємстві «Оріон» працевлаштовані 57 осіб, з яких 50 мають інвалідність.

Однак, на момент обшуку виробничого приміщення підприємства «Оріон», який проводився в робочий день 02.04.2019 упродовж 12 годин, не було жодного працівника, окрім заступника головного технолога ОСОБА_8 .

Допитані співробітники підприємства «Оріон» - технолог ОСОБА_8 , робочим місцем якої є виробниче приміщення підприємства «Оріон», керівник підрозділу кадрів та соціально-трудових відносин ОСОБА_9 , економіст з праці ОСОБА_10 , які займаються організацією роботи співробітників підприємства «Оріон», енергетик ОСОБА_11 .. який упродовж трьох років постійно ремонтує лінію електропостачання на підприємство та інші свідки не назвали прізвища жодного працівника, який виконує переробку товару.

На неодноразові виклики слідчого і прокурора до теперішнього часу не з`явився жоден робітник виробничого процесу.

Аналіз допиту директора підприємства «Оріон» ОСОБА_7 свідчить про те, що фактичне керування підприємством здійснювалось іншими особами, а декларовану діяльність підприємство «Оріон» не маю потужностей здійснювати.

За таких обставин службовими особами підприємства «Оріон» при зверненні за податковою пільгою порушено вимоги п. 8 підрозділу 2 розділу XX Перехідних положень до Податкового кодексу України, а також п. 2 Порядку надання дозволу на право користування пільгами з оподаткування для підприємств та організацій громадських організацій інвалідів, затвердженого Постановою КМУ від 08.08.2007 №1010, оскільки без законних підстав на застосування податкової пільги, з метою заволодіння державними коштами в особливо великому розмірі, маючи від`ємне значення з ПДВ, сформованого внаслідок порушення чинного податкового законодавства України, не маючи підстав, складено та подано до органу ДФС за місцем обліку Заяви про відшкодування ПДВ з Державного бюджету України на загальну суму близько 30 млн. грн., за результатами розгляду якої у 2018 році безпідставно отримали з бюджету близько 30 млн. грн. і продовжують отримувати бюджетне відшкодування і в даний час, використовуючи отримані кошти на власні потреби.

Так, Наказом Мінсоцполітики від 09.01.2019 № 26 Підприємству «Оріон» також надано дозвіл на право користування пільгами з оподаткування на період з 01.01.2019 по 31.12.2019 (включно).

Службові особи ГУ ДФС у Одеській області, до службових обов`язків яких входить своєчасне виявлення порушень податкового законодавства, допущеного суб`єктами господарювання, володіючи достовірними даними (податкові та фінансові звіти, Заява підприємства тощо) та усвідомлюючи недотримання вимог чинного законодавства службовими особами Підприємства «Оріон» та безпідставне застосування податкової пільги з ПДВ у період 2018 року, керуючись корисливим мотивом, вступили у змову зі службовими особами підприємства-пільговика. направлену на заволодіння бюджетними коштами, жодних належних заходів, для усунення виявлених порушень допущених підприємством, не вжили та органи Мінсоцполітики, яке наділене повноваженнями скасування діючого дозволу на податкову пільгу, про необхідність його скасування з підстав недотриманням вимог ПКУ. не повідомили.

У подальшому кошти в зазначеному розмірі з державного бюджету надійшли на рахунок Підприємства «Оріон», де були отримані службовими особами вказаного підприємства, якими вони і службові особи ТУ ДФС у Одеській області незаконно заволоділи і розпорядилися на власний розсуд.

Таким чином, в результаті умисних спільних дій вказаних невстановлених і службових осіб, державним інтересам спричинено матеріальну шкоду в особливо великому розмірі і тяжкі наслідки у вигляді неправомірного відшкодування з Державного бюджету України коштів у розмірі близько 30 млн. грн.

За таких обставин в діях указаних осіб убачаються ознаки злочинів, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 5 ст. 191 КК України як сприяння у заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем, вчинене за попередньою змовою групою осіб, в особливо великих розмірах; ч. 5 ст. 191 КК України як заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем, вчинене за попередньою змовою групою осіб, в особливо великих розмірах та за ч. 2 ст. 364 КК України як зловживання службовим становищем з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших осіб, всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

На даний час досудового розслідування з метою всебічного, повного та об`єктивного дослідження обставин справи, виникла необхідність у встановленні чи дійсно ОСОБА_1 виконані підписи від імені водія/експедитора ОСОБА_1 на товарно-транспортних накладних, вилучених на ПзІК «Індраяні Оверсідз», для чого потрібні спеціальні знання у галузі криміналістики, а саме необхідність проведення судово-почеркознавчої експертизи.

Вказане свідчить про те, що для вирішення питань зазначених у клопотанні необхідні спеціальні знання, встановлення цих обставин має істотне значення для кримінального провадження.

Враховуючи викладене, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання належить задовольнити.

Керуючись ст. ст. 84, 93, 242-245, 309 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ та державної прикордонної служби прокуратури Одеської області Нєганової О.Є. у кримінальному провадженні №42019000000000520 про призначення експертизи - задовольнити.

Призначити у кримінальному провадження № 42019000000000520 судово-почеркознавчу експертизу, проведення якої доручити експертам Миколаївського НДЕКЦ МВС України, яке розташоване за адресою: м. Миколаїв, вул. 1-а Військова, 2-А.

На виконання експертів поставити такі питання:

а) чи виконані підписи від імені «Кашуба Михаил Афанасьевич» в графах товарно-транспортних накладних (Додаток 7 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні) «…отримав водій/експедитор ОСОБА_12 » ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ,чи іншою особою в наступних документах:

- товарно-транспортна накладна № _0611-005_«06» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0410-009_«04» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0410-010_«04» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0810-007_«08» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1210-003_«12» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1210-004_«12» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1610-008_«16» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1710-008_«16» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2510-003_«25» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2610-003_«26» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2610-004_«26» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2910-003_«29» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2910-004_«29» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _3010-002_«30» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _3010-003_«30» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _3110-001_«31» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _3110-002_«31» жовтня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0511-007_«05» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0611-004_«06» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0711-005_«07» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0711-006_«07» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0811-002_«08» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0811-003_«08» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0911-004_«09» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0911-005_«09» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1211-011_«12» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1311-008_«13» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1311-009_«13» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1411-009_«14» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1411-010_«14» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1511-007_«15» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1511-008_«15» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1611-004_«16» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1611-005_«16» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2011-008_«20» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2011-009_«20» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2111-005_«21» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2111-006_«21» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2211-006_«22» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2811-004_«28» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2811-005_«28» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2911-009_«29» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _3011-003_«30» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _3011-004_«30» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _2911-010_«29» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0312-002_«03» грудня 2018 р.;

а також в графах «прийняв водій/експедитор ОСОБА_13 Афанасьевич__» і «здав водій/експедитор ОСОБА_12 » на зворотному боці товарно-транспортної накладних («Відомості про вантаж») (продовження Додатку 7 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні) у наступних документах:

- товарно-транспортна накладна № _0611-005_«06» листопада 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0309-007_«03» вересня 2018 р.,

- товарно-транспортна накладна № _0309-008_«03» вересня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0409-008_«04» вересня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _0409-009_«04» вересня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1009-003_ «10» вересня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1309-005_«13» вересня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1309-006_«13» вересня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1409-002_«14» вересня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1409-003_«14» вересня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1709-001_«17» вересня 2018 р.;

- товарно-транспортна накладна № _1709-002_«17» вересня 2018 р.;